Bài giảng Nguyên lý kế toán - Chương 7: Sổ kế toán và các hình thức kế toán

Mục tiêu của bài giảng Nguyên lý kế toán - Chương 7: Sổ kế toán và các hình thức kế toán là cung cấp các kiến thức giúp người học có thể hiểu các khái niệm và các yêu cầu của sổ kế toán, các loại sổ kế toán, các kỹ thuật ghi sổ, sửa sổ kế toán,... Mời các bạn cùng tham khảo.

05-Jul-19 CH S M C TIÊU NG K TOÁN & CÁC HÌNH TH C K TỐN Sau nghiên c u, ng i h c có th n m c: Khái ni m yêu c u c a s k toán; Các lo i s k toán; K thu t ghi s , s a s k tốn; Các hình th c k toán áp d ng t i doanh nghi p - Nh t ký-S - Nh t ký chung - Ch ng t ghi s - Nh t ký ch ng t www.themegallery.com N I DUNG 7.1 S Tài li u tham kh o K TOÁN Lu t k tốn 7.2 CÁC HÌNH TH C K TỐN Chu n m c k tốn Vi t Nam Thơng t s 200/2014/TT-BTC H ng d n ch k toán doanh nghi p Nguy n Th Loan (Ch biên, 2018), Giáo trình Nguyên lý k toán: Lý Thuy t - Bài t p - Bài gi i, Nhà xu t b n Lao ng Võ V n Nh (Ch biên, 2016), Giáo trình Ngun lý k tốn, Nhà xu t b n Kinh t Tp HCM www.themegallery.com 05-Jul-19 7.1.1 Khái ni m yêu c%u S i v i s k tốn 7.1.1.1 Khái ni m K TỐN S k toán nh ng quy n s ho c t s c xây d ng theo m u, có liên h ch t ch v i dùng ghi chép nghi p v kinh t phát sinh c! s" s li u c a ch#ng t$ k toán S k toán bi u hi n v t ch t c th c a ph !ng pháp tài kho n Ghi chép s k toán s th hi n nguyên lý c a ph !ng pháp ghi s kép 7.1.1 Khái ni m yêu c%u i v i s k toán 7.1.1 Khái ni m yêu c%u 7.1.1.2 Yêu c u 7.1.1.1 Khái ni m i v i s k toán i v i s k toán K t c u khoa h c, h p lý, m b o thu n ti n cho vi c ghi chép, h th ng hóa, t ng h p thơng tin M i n v có m t h th ng s k toán cho m t k k toán c n c vào h th ng s k toán c a BTC Thu n ti n ng d ng ph ng ti n k thu t S k toán ph i m b o nh ng n i dung ch y u nh ngày tháng ghi s , s hi u ngày tháng c a ch ng t dùng làm c n c ghi s , s ti n n i dung c a nghi p v kinh t phát sinh, s d u k , s phát sinh k , s d cu i k L u ý: Tr ng h p S k toán l p máy vi tính c ng ph i th hi n y ch tiêu quy nh cho t ng m u s Cu i k k tốn (tháng, q, n m), sau ã hồn t t vi c khoá s theo quy nh cho t ng lo i s , n v ph i in gi y tồn b! s k tốn t ng h p, s k toán chi ti t ph i óng thành t ng quy n, ký tên, óng d u, xác nh n c a Th tr "ng n v nh s l p b#ng tay 05-Jul-19 7.1.2 Các lo&i s k toán 7.1.2 Các lo&i s k toán M i n v k toán ch có m t h th ng s k tốn cho m t k k toán n m S k tốn có nhi u lo i Có th phân lo i s k • S ghi theo • S k trình t th i tốn t ng gian h p toán theo tiêu th c sau: - Theo ph ND ghi chép PP ghi chép ng pháp ghi chép • S ghi theo h th ng - Theo n i dung ghi chép - Theo k t c u (c u trúc) s • S liên h p - Theo hình th c t ch c s 7.1.3 K' thu t m" s , ghi s , khóa s s(a s k tốn • S k tốn chi ti t C u trúc s Hình th#c s • S theo ki u • S t r i m t bên • S theo ki u • S óng thành hai bên quy n • S theo lo&i bàn c www.themegallery.com 7.1.3 K' thu t m" s , ghi s , khóa s s(a s k tốn 7.1.3.1 M s S k toán ph i m vào u k k toán n m i v i nh ng n v k toán m i thành l p, s k toán ph i m k t ngày thành l p u niên k toán, c n c vào s d cu i k tr c yêu c u qu n lý c th c a t ng i t ng k toán k , xây d ng m u s ghi s d u k vào s , có th óng thành quy n ho c t r i Ng i i di n theo pháp lu t k toán tr ng ph i có trách nhi m ký t tr c s d ng 7.1.3.1 M" s 7.1.3.2 Ghi s 7.1.3.3 Khóa s k tốn 7.1.3.4 S a s k tốn 11 12 05-Jul-19 7.1.3 K' thu t m" s , ghi s , khóa s s(a s k toán 7.1.3 K' thu t m" s , ghi s , khóa s s(a s k tốn 7.1.3.2 Ghi s ( i u 27 – Lu t k toán ) 7.1.3.3 Khóa s k tốn n v k tốn ph i khóa s k tốn tr c l p báo cáo tài tr ng h p khóa s k tốn khác theo quy nh c a pháp lu t ( Ki m kê t xu t, sát nh p chia tách, chuy n hình th c s h u, ình ch% ho t ng, gi i th DN ) Cu i k , khóa s b#ng cách g ch ngang t trái sang ph i, c ng s phát sinh k tính s d cu i k s Công vi c th c hi n bao g$m: C ng phát sinh, tính s d cu i k , chuy n c t cân i, ki m tra M i s li u ghi s k toán b!t bu c ph i có ch ng t h p pháp, h p l ch ng minh S k toán ph i ghi k p th i, rõ ràng, y theo n i dung c a s S li u, thơng tin ghi vào s k tốn ph i xác, trung th c, úng v i s k toán S li u ghi s k toán c a n m sau ph i k ti p s li u ghi s k toán n m tr c li"n k" S k toán ph i ghi liên t c t m s n khoá s Ghi b#ng tay: ghi b#ng bút m c, không ghi xen thêm vào phía ho c phía d i, khơng ghi ch$ng lên nhau, khơng ghi cách dòng Ghi s b#ng máy vi tính: DN c l a ch n mua ho c t xây d ng hình th c k tốn máy vi tính cho phù h p 13 14 7.1.3 K' thu t m" s , ghi s , khóa s s(a s k toán 7.1.3.4 S)A S 7.1.3.4 S(a s k toán i"u 28 – Lu t k toán “ Khi phát hi n s k tốn ghi b#ng tay có sai sót khơng c t&y xóa làm m t d u v t thông tin, s li u ghi sai mà ph i s a ch a theo m t ph ng pháp sau”: - Ph ng pháp c i - Ph ng pháp ghi b sung - Ph ng pháp ghi s âm K TOÁN PP c i PP ghi s âm G ch ng th$ng • Ghi l i b#ng m(c xóa b% ch& ghi sai % (trong ngo)c Ghi s (ch') úng n) bút toán ã b#ng m(c th ng, ghi sai h y phía Có ch' ký c a KTT • Ghi l i bút tốn (ph trách k toán) úng b#ng m(c bên c nh ch& s a th ng 15 PP ghi b sung L p “ch ng t ghi s ” ghi thêm s chênh l ch thi u cho www.themegall 16 ery.com 05-Jul-19 7.2.1 Khái ni m hình th#c k tốn 7.2 Hình th c k tốn bi u hi n c a h th ng t ch c s k toán dùng ghi chép, t ng h p, h th ng hóa s li u k tốn t ch ng t g c t ó có th l p báo cáo k tốn theo m t trình t ph ng pháp nh t nh CÁC HÌNH TH C K TỐN 17 18 7.2.2 Các hình th#c k tốn 7.2.1 Khái ni m hình th#c k tốn Các n i dung c! b n c a hình th#c k tốn: ang Các hình th c k tốn c áp d ng t i Vi t Nam S l ng s k toán, k t c u t ng lo i s ; Trình t ph ng pháp ghi chép vào t ng lo i s ; M i quan h gi a lo i s v i q trình x lý thơng tin Nh t ký s 19 Nh t ký chung Ch ng t Ghi s Nh t ký ch ng t K tốn máy VT 20 05-Jul-19 7.2.2 Các hình th#c k tốn 7.2.2.1 HÌNH TH C NH+T KÝ - S Vi c l a ch n hình th c k toán áp d ng ph i c n c vào c i m, qui mô ho t ng s n xu t, kinh doanh c a doanh nghi p; trình nhân viên k tốn; i u ki n ph ng ti n tính tốn T t c nghi p v kinh t tài phát sinh c k t h p ghi chép theo trình t( th i gian theo n!i dung kinh t m!t cu n s k toán t ng h p nh t Nh t ký - S * c tr ng Các lo&i s KT • Nh t ký - S • S th* k tốn chi ti t www.themegallery.com 21 7.2.2.1 HÌNH TH C NH+T KÝ - S ✂✄ ✡✄ TK 111 N Có TK 112 N Có Á á ☎✆ ✆✑ ✡✄ ✎✆ ☎ ✁ ✧✦ ✟✁ ✑ S ti, n ✤✥✄ Có ✔✕ ✘✙✖ ✗ ✠ ✚   ✛ N ✒✓ Tài kho n ✏✤ ✟ ✏✍ ✆✏ ✎ ✄ Di+n gi i ✄✩ ☎✄ ☎ ✪ Ngày ✁★ ✑✁ Ch ng t S hi u ✁★ ✟✑ ✢ ✫✬ ✭ Ngày ghi s ✮ ✟ ✑✁ ✞ ✑ ☛ ✢ ✍✎ ✑ ✯✰ ✲ ✆✱ TT ✆✑✑ ✆✎ ★ ☎✁ ✧✦ ✕  ✤✥✄ ☎✆ CÁI ✠ ✡✜ S ✢✣ NH+T KÝ ✁  NH+T KÝ - S CÁI Tháng …… n m……… *!n v tính: Tri u ,ng *!n v : …………… CÁI ☞☛✠ ✡ ✆✁ ✍✌ ✆✏ ✎ ✄ ✟✁ B :………………… CÁI ☎✆ ✝ ☎ ✞✟ 7.2.2.1 HÌNH TH C NH+T KÝ - S CÁI www.themegallery.com www.themegallery.com 05-Jul-19 7.2.2.1 HÌNH TH C NH+T KÝ - S CÁI 7.2.2.2 HÌNH TH C NH+T KÝ CHUNG u i m M us Nh !n gi n, d ki m tra, T t c NVKT phát sinh ,u ph i c ghi vào s Nh t ký chung, theo trình t( th i gian phát sinh theo n!i dung kinh t Sau ó l y s li u s Nh t ký ghi vào s theo t ng nghi p v phát sinh * c tr ng i chi u c i m • Khó phân cơng cơng vi c • Ch- thích h p v i !n v có quy mơ h.at nh/, s l ng nghi p v không nhi0u Các lo&i s KT ng • • • • S S S S nh t ký chung nh t ký )c bi t th* k toán chi ti t www.themegallery.com www.themegallery.com 7.2.2.2 HÌNH TH C NH+T KÝ CHUNG 7.2.2.2 HÌNH TH C NH+T KÝ CHUNG NH+T KÝ CHUNG NH+T KÝ THU TI1N Tháng …… n m……… *!n v tính: Tri u ,ng Tháng …… n m……… *!n v tính: Tri u ,ng Ngày ghi s Ch ng t S Di+n gi i Ngày -ã ghi s S hi u TK S phát sinh N Có Ngày ghi s Ch ng t S Di+n gi i Ngày Ghi N Ghi có TK TK 111 131 511 512 515 TK khác S hi u S ti,n C!ng chuy n trang sau C!ng trang www.themegallery.com www.themegallery.com 05-Jul-19 7.2.2.2 HÌNH TH C NH+T KÝ CHUNG 7.2.2.2 HÌNH TH C NH+T KÝ CHUNG S CÁI Tên tài kho n: Ti0n m t - S hi u: 111 Tháng …… n m…… *!n v tính: Tri u ,ng Ch ng t S Di+n gi i Ngày S d uk Trang nh t ký TK i ng Ch#ng t$ g c Nh t ký chuyên dùng NH+T KÝ CHUNG S , th2 k toán chi ti t S B ng t ng h p chi ti t S ti,n N Có 200 B ng cân is phát sinh Ghi h3ng ngày Báo cáo tài Ghi cu i k4 * i chi u, ki m tra C!ng s phát sinh S d cu i k www.themegallery.com www.themegallery.com 7.2.2.2 HÌNH TH C NH+T KÝ CHUNG 7.2.2.3 HÌNH TH C CH NG T6 GHI S u i m M u s !n gi n, d ghi chép, d phân công công vi c Nh * c tr ng c i m • Kh i l ng công vi c t ng ghi chép trùng l5p nhi0u • Ch- thích h p v i nh ng doanh nghi p có quy mô l n www.themegallery.com Các lo&i s KT ! " # # $ % ! www.themegallery.com 05-Jul-19 7.2.2.3 HÌNH TH C CH NG T6 GHI S 7.2.2.3 HÌNH TH C CH NG T M u ch#ng t$ ghi s GHI S Ch#ng t$ g c &3 45 # 65 & # CT - GS S qu' S B ng S i chi u SPS S k toán chi ti t ng ký CT-GS B ng chi ti t SPS & '( / $0 12 ) '* + ,/ $0 12 Báo cáo Tài báo cáo k tốn khác '* / $0 12 34 7.2.2.3 HÌNH TH C CH NG T6 GHI S 7.2.2.4 HÌNH TH C NH+T KÝ - CH NG T6 u i m 9:5 + ! $4; >$ 5? " A Nh B