Sau khi nghiên cứu, người học có thể nắm được: Khái niệm và các yêu cầu của sổ kế toán, các loại sổ kế toán, kỹ thuật ghi sổ, sửa sổ kế toán, các hình thức kế toán áp dụng tại các doanh nghiệp, nhật ký-Sổ cái, chứng từ ghi sổ - Nhật ký chứng từ.
CHƯƠNG SỔ KẾ TỐN & CÁC HÌNH THỨC KẾ TOÁN MỤC TIÊU HỌC TẬP Sau nghiên cứu, người học nắm được: Khái niệm yêu cầu sổ kế toán; Các loại sổ kế toán; Kỹ thuật ghi sổ, sửa sổ kế tốn; Các hình thức kế tốn áp dụng doanh nghiệp - Nhật ký-Sổ www.themegallery.com NỘI DUNG 7.1 SỔ KẾ TỐN 7.2 CÁC HÌNH THỨC KẾ TỐN www.themegallery.com Tài liệu tham khảo: - TS Lê Thị Thanh Hà, TS Trần Thị Kỳ, Giáo trình Nguyên lý kế toán – Trường Đại học Ngân hàng Tp.HCM, nhà xuất Thống kê, năm 2011 - PGS,TS Võ Văn Nhị, Nguyên lý kế toán – Trường Đại học Kinh Tế Tp.HCM, nhà xuất Đại học Kinh Tế Tp.HCM, năm 2013 - Bộ Tài chính, Thơng tư 200/2014, Chế độ kế tốn doanh nghiệp - Chính phủ, Luật Kế tốn, năm 2003 - Chính phủ, Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 Chính phủ, năm 2004 - Website Bộ Tài : www.mof.gov.vn 7. 1 SỔ KẾ TỐN 7.1.1 Khái niệm yêu cầu sổ kế toán 7.1.1.1 Khái niệm Sổ kế toán sổ tờ sổ xây dựng theo mẫu, có liên hệ chặt chẽ với dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh sở số liệu chứng từ kế toán Sổ kế toán biểu vật chất cụ thể phương pháp tài khoản Ghi chép sổ kế toán thể nguyên lý phương pháp ghi sổ kép 7.1.1 Khái niệm yêu cầu sổ kế toán 7.1.1.1 Khái niệm Lưu ý: Trường hợp Sổ kế tốn lập máy vi tính phải thể đầy đủ tiêu quy định cho mẫu sổ Cuối kỳ kế toán (tháng, quý, năm), sau hồn tất việc khố sổ theo quy định cho loại sổ, đơn vị phải in giấy tồn sổ kế tốn tổng hợp, sổ kế tốn chi tiết phải đóng thành quyển, ký tên, đóng dấu, xác nhận Thủ trưởng đơn vị sổ lập tay 7.1.1 Khái niệm yêu cầu sổ kế toán 7.1.1.2. Yêu cầu đối với sổ kế toán Kết cấu khoa học, hợp lý, đảm bảo thuận tiện cho việc ghi chép, hệ thống hóa, tổng hợp thơng tin Mỗi đơn vị có một hệ thống sổ kế tốn cho một kỳ kế tốn căn cứ vào hệ thống sổ kế tốn của BTC Thuận tiện trong ứng dụng các phương tiện kỹ thuật Sổ kế tốn phải đảm bảo những nội dung chủ yếu như ngày tháng ghi sổ, số hiệu và ngày tháng của chứng từ dùng làm căn cứ ghi sổ, số tiền và nội dung của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ, số dư cuối kỳ 7.1.2 Các loại sổ kế tốn Mỗi đơn vị kế tốn chỉ có một hệ thống sổ kế tốn cho một kỳ kế tốn năm Sổ kế tốn có nhiều loại. Có thể phân loại sổ kế tốn theo các tiêu thức sau: Theo phương pháp ghi chép Theo nội dung ghi chép Theo kết cấu (cấu trúc) sổ Theo hình thức tổ chức sổ 7.1.2 Các loại sổ kế tốn PP ghi chép ND ghi chép • Sổ ghi theo • Sổ kế trình tự thời tốn tổng gian hợp • Sổ ghi theo hệ thống • Sổ liên hợp • Sổ kế tốn chi tiết Cấu trúc sổ Hình thức sổ • Sổ theo kiểu • Sổ tờ rời bên • Sổ theo kiểu • Sổ đóng thành hai bên • Sổ theo loại bàn cờ www.themegallery.com 7.2.2.2 HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI Tên tài khoản: Tiền mặt - Số hiệu: 111 Tháng …… năm…… Đơn vị tính: đồng Chứng từ Số Diễn giải Ngày Trang nhật ký TK đối ứng Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ www.themegallery.com 7.2.2.2 HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG Chứng từ gốc Nhật ký chuyên dùng NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Ghi ngày Ghi cuối kỳ Báo cáo tài Đối chiếu, kiểm tra www.themegallery.com 7.2.2.2 HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG Ưu điểm Mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, dễ phân công cơng việc Nhược điểm •Khối lượng cơng việc tăng ghi chép trùng lắp nhiều •Chỉ thích hợp với doanh nghiệp có quy mơ lớn www.themegallery.com 7.2.2.3 HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ Đặc trưng Các loại sổ KT “Chứng từ ghi sổ” là căn cứ Trực tiếp để ghi sổ kế tốn tổng hợp Sổ Cái Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh tài khoản Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết www.themegallery.com 7.2.2.3 HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ Mẫu chứng từ ghi sổ Nội dung Cộng Người ghi sổ (ký, họ tên) Số hiệu TK Số tiền Nợ Có Thủ trưởng đơn vị Kế tốn trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) 7.2.2.3 HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ gốc CT - GS Sổ quỹ Sổ Sổ kế toán chi tiết Sổ đăng ký CT-GS Bảng đối chiếu SPS Bảng chi tiết SPS Báo cáo Tài báo cáo kế tốn khác 34 7.2.2.3 HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ Ưu điểm Mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, đối chiếu, kiểm tra, thuận tiện cho phân cơng cơng việc kế tốn Nhược điểm Ghi chép trùng lặp, khối lượng cơng việc nhiều, việc kiểm tra dồn vào cuối tháng www.themegallery.com 7.2.2.4 HÌNH THỨC NHẬT KÝ - CHỨNG TỪ Đặc trưng Các loại sổ KT Tập hợp các NVKT PS theo bên có của các TK kết hợp với phân tích các NVKT theo các TK đối ứng nợ Kết hợp việc ghi chép các NVKT PS theo trình tự thời gian với việc hệ thống các NV theo ND KT (theo TK) Kết hợp việc HT tổng hợp với HT chi tiết trên cùng một sổ KT và trong cùng một q trình ghi chép Sử dụng các mẫu sổ in sẵn các quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiêu quản lý kinh tế, tài chính và lập báo cáo tài chính Nhật ký chứng từ (10 nhật ký); Bảng kê (10 Bảng kê); Sổ Cái (mẫu theo hình thức Nhật ký chứng từ); Sổ hoặc thẻ kế tốn chi tiết www.themegallery.com 7.2.2.4 HÌNH THỨC NHẬT KÝ - CHỨNG TỪ Mẫu Nhật ký - Chứng từ Nhật ký chứng từ Số - Ghi Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Tháng năm CT Số TT Nội dung Cộng Có TK 112 Ghi có TK 112 – TGNH Ghi nợ TK 111 133 151 152 153 156 211 311 S N Đã ghi sổ Cái ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng 37 Giám đốc 7.2.2.4 HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHỨNG TỪ Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng PB Bảng kê Sổ kế toán ct Nhật ký CT Bảng chi tiết SPS Sổ Báo cáo tài báo cáo kế tốn khác 38 7.2.2.4 HÌNH THỨC NHẬT KÝ - CHỨNG TỪ Ưu điểm Giảm bớt khối lượng công việc ghi chép của KT công việc đều trong tháng, thông tin kịp thời Nhược điểm Mẫu sổ phức tạp, địi hỏi cán bộ kế tốn phải có trình độ chun mơn cao www.themegallery.com 7.2.2.5 HÌNH THỨC KẾ TỐN TRÊN MÁY VI TÍNH Đặc trưng: Cơng việc kế tốn được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế tốn trên máy vi tính Sổ kế tốn: Phần mềm kế tốn được thiết kế theo hình thức kế tốn nào thì sử dụng sổ của hình thức đó 40 7.2.2.5 HÌNH THỨC KẾ TỐN TRÊN MÁY VI TÍNH Chứng từ kế tốn PHẦN MỀM KẾ TỐN Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn cùng loại Sổ kế tốn Sổ tổng hợp Sổ chi tiết Báo cáo TC Báo cáo QT MÁY VI TÍNH 41 Ví dụ chương Ngày 05/09/N, kế tốn vật tư phát hiện số tiền trên phiếu xuất kho số 105 ngày 03/09/N, số tiền 17.200.000đ đã được ghi sổ cái TK 152 như sau: Chứng từ Số Ngày Sổ cái TK 152 Diễn giải TK đối ứng Nợ Số tiền Có u cầu: Lựa chọn phương pháp thích hợp để điều chỉnh số tiền ghi sai trên sổ kế tốn 152 42 Ví dụ 2: Ngày 30/9/N, kế tốn phát số tiền phiếu chi 10 ngày 8/9/N có nội dung “ Chi hoa hồng bán hàng”, số tiền 16.500.000đ ghi sổ TK 111 sau: Sổ TK 111 Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Có u cầu: Lựa chọn phương pháp thích hợp để điều chỉnh số tiền ghi sai trên sổ kế tốn 111 43 ... cầu sổ kế toán; Các loại sổ kế toán; Kỹ thuật ghi sổ, sửa sổ kế toán; Các hình thức kế tốn áp dụng doanh nghiệp - Nhật ký -Sổ www.themegallery.com NỘI DUNG 7.1 SỔ KẾ TỐN 7.2 CÁC HÌNH THỨC KẾ TỐN... khóa sổ sửa sổ kế tốn 7.1.3.1 Mở sổ 7.1.3.2 Ghi sổ 7.1.3.3 Khóa sổ kế toán 7.1.3.4 Sửa sổ kế toán 11 7.1.3 Kỹ thuật mở sổ, ghi sổ, khóa sổ sửa sổ kế toán 7.1.3.1. Mở? ?sổ ? ?Sổ? ?kế? ?toán? ?phải mở vào đầu kỳ? ?kế? ?toán? ?năm... theo nội dung kinh tế sổ kế toán tổng hợp Nhật ký - Sổ • Nhật ký - Sổ • Sổ thẻ kế toán chi tiết www.themegallery.com 7.2.2.1 HÌNH THỨC NHẬT KÝ - SỔ CÁI Bộ:………………… NHẬT KÝ - SỔ CÁI Tháng …… năm………