Bài giảng Chương 7: Sổ kế toán và các hình thức kế toán cung cấp cho người đọc các nội dung: Sổ kế toán, kỹ thuật ghi sổ và sửa sổ kế toán, các hình thức kế toán áp dụng ở các doanh nghiệp Việt Nam. Mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiết.
CHƯƠNG VII SỔ KẾ TĨAN VÀ CÁC HÌNH THỨC KẾ TỐN SỔ KẾ TĨAN VÀ CÁC HÌNH THỨC KẾ TỐN I SỔ KẾ TĨAN II KỶ THUẬT GHI SỔ VÀ SỬA SỔ KẾ TĨAN III CÁC HÌNH THỨC KẾ TĨAN ÁP DỤNG Ở CÁC DOANH NGHIỆP VIỆT NAM I SỔ KẾ TĨAN • 1.1 Khái niệm • 1.2 Phân loạiï I SỔ KẾ TĨAN 1.1 Khái niệm: • Sổ kế tóan tờ sổ thiết kế có kết cấu phù hợp với đối tượng mà phản ảnh, dùng để ghi chép số có tình hình tăng, giãm đối tượng kế tóan, cung cấp tiêu phục vụ cho cơng tác quản lý lập báo cáo tài • Mẫu sổ phải bao gồm cột có mối quan hệû với phải thể mối quan hệ với loại sổ khác có liên quan I SỔ KẾ TĨAN Sổ kế tóan DN bao gồm nhiều loại khác nhau, phải xây dựng sở hệ thống TK kế tóan nhà nước ban hành Khi tổ chức hệ thống sổ sách kế tóan phải dựa vào qui mơ, đặc điểm hoạt động, u cầu quản lý cung cấp thơng tin DN I SỔ KẾ TĨAN 1.2 Phân loạiï: Căn phương pháp ghi chép: Sổ ghi theo thứ tự thời gian Sổ ghi theo hệ thống Sổ kết hợp I SỔ KẾ TĨAN Sổ ghi theo thứ tự thời gian: Ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian mà khơng phân biệt nội dung kinh tế nghiệp vụ sổ nhật ký, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ nhật ký quỹ… I SỔ KẾ TĨAN Sổ ghi theo thứ tự thời gian Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Năm…… Chứng từ ghi sổ Số Ngày Số tiền Ghi Cộng tháng Lũy kế từ đầu q I SỔ KẾ TĨAN Sổ ghi theo hệ thống nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép sở phân loại theo nội dung nghiệp vụ : sổ Sổ • Năm…… TK…… Số hiệu……… Chứng từ Số Ngày Nội dung TK đối ứng Số Nợ tiền Có Số dư đầu kỳ Cộng SPS tháng Số dư cuối tháng I SỔ KẾ TĨAN Sổ kết hợp loại sổ ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian, đồng thời có phân loại theo nội dung kinh tế: Nhật ký - Sổ cái, • 10 II KỶ THUẬT GHI SỔ VÀ SỬA SỔ KẾ TĨAN • Thí dụ: Nhập kho 52.000 đ NVL chưa trả tiền người bán 331 152 25.000 25.000 27.000 27.000 24 II KỶ THUẬT GHI SỔ VÀ SỬA SỔ KẾ TĨAN 2.3 Sửa sổ: Phương pháp ghi số âm: Sửa sổ trường hợp ghi số sai > số đúng, hay ghi trùng lắp, ghi sai quan hệ đối ứng Lập chứng từ đính để giải thích nội dung sửa lập định khỏan chứng từ cĩ số tiền ghi số âm để triệt tiêu số tiền ghi sai hay ghi thừa Nếu định khỏan sai, ghi lại định khỏan đĩ với số tiền ghi số âm, sau đĩ ghi lại định khỏan 25 II KỶ THUẬT GHI SỔ VÀ SỬA SỔ KẾ TĨAN TD: Nhập kho 10.000 đ CCDC trả = tiền mặt Nợ TK 153 10.000 Có TK 111 10.000 Nợ TK 153 10.000 Có TK 111 10.000 Nợ TK 153 (10.000) Có TK 111 (10.000) 26 II KỶ THUẬT GHI SỔ VÀ SỬA SỔ KẾ TĨAN TD: Nhập kho 10.000 đ CCDC trả = tiền mặt Nợ TK 152 10.000 Có TK 111 10.000 Nợ TK 152 (10.000) Có TK 111 (10.000) Nợ TK 153 10.000 Có TK 111 10.000 27 II KỶ THUẬT GHI SỔ VÀ SỬA SỔ KẾ TĨAN TD: Nhập kho 25.000 đ NVL chưa trả tiền NB Nợ TK 152 52.000 Có TK 331 52.000 Nợ TK 152 (52.000) Có TK 331 (52.000) Nợ TK 152 25.000 Có TK 331 25.000 28 II KỶ THUẬT GHI SỔ VÀ SỬA SỔ KẾ TĨAN • 2.4 Khố sổ: Cuối tháng, khĩa sổ kế tĩan tổng hợp, kế tĩan chi tiết, cộng số phát sinh bên Nợ, bên Cĩ, tính số dư cuối kỳ phục vụ cho việc lập báo cáo tài Tất sổ kế tĩan khĩa sổ định kỳ vào ngày cuối tháng, riêng sổ quỹ tiền mặt phải khĩa sổ hàng ngày Trường hợp ghi sổ mắy vi tính phải thể đầy đủ tiêu quy định cho mẫu sổ, phải tiến hành in giấy tồn sổ kế tốn tổng hợp sổ kế tốn chi tiêt Sau đĩ phải làm tồn thủ tục pháp lý sổ kế tốn ghi tay coi hợp pháp hợp lệ 29 III CÁC HÌNH THỨC KẾ TĨAN Hình thức sổ kế tóan áp dụng DN nhằm thực việc phân loại, xử lý hệ thống hóa thơng tin thu thập từ chứng từ kế tóan để phản ảnh số có tình hình biến động đối tượng kế tóan, phục vụ cho việc lập báo cáo tài Hình thức kế tóan bao gồm: • - Số lượng sổ kết cấu loại sổ • - Trình tự phương pháp ghi chép vào loại sổ • - Mối quan hệ loại sổ với q trình xử lý thơng tin 30 III CÁC HÌNH THỨC KẾ TĨAN • Có hình thức sổ kế tóan: Nhật ký chung Nhật ký - Sổ Chứng từ ghi sổ Nhật ký chứng từ 31 32 III CÁC HÌNH THỨC KẾ TĨAN p dụng hình thức kế tóan phụ thuộc vào quy mơ, đặc điểm SXKD hay tình hình sử dụng vốn DN Khi chọn hình thức sổ kế tóan phải tn thu ûcác ngun tắc hình thức kế tóan mặt số lượng kết cấu sổ, mối quan hệ loại sổ trình tự, kỷ thuật ghi chép loại sổ 33 III CÁC HÌNH THỨC KẾ TĨAN 3.1 Nhật ký chung: Đặc điểm: sử dụng sổ tổng hợp gọi Nâhật ký chung để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian Sau từ nhật ký chung chuyển sang sổ TK có liên quan Hình thức kế tóan Nhật ký chung đơn giản phù hợp vơi loại hình DN 34 III CÁC HÌNH THỨC KẾ TĨAN Sổ nhật ký chung sổ KT dùng để ghi chép nghiệp vụ phát sinh theo trình tự thời gian quan hệ đối ứng TK nghiệp vụ đó, làm để ghi sổ Sổ sổ KT tổng hợp dùng để tập hợp hệ thống hóa nghiệp vụ phát sinh TK tổng hợp Số liệu sổ cuối tháng dùng để ghi vào BCĐTK, từ ghi vào BCĐKT biểu khác 35 NHẬT KÝ CHUNG CHỨ NG TỪGỐ C SỔQUỸ SỔNHẬ T KÝ SỔNHẬ T ĐẶ C BIỆ T KÝCHUNG SỔCHI TIẾ T SỔCÁ I BẢ NG TỔ NG HP CHI TIẾ T BẢ NG CÂ N ĐỐ I TÀ I KHOẢ N BÁ O CÁ O KẾTOÁ N 36 37 SỔ CÁI TK 112 (ĐVT: Ngàn đồng) 38 [...]... chính Hình thức kế tóan bao gồm: • - Số lượng sổ và kết cấu từng loại sổ • - Trình tự và phương pháp ghi chép vào từng loại sổ • - Mối quan hệ giữa các loại sổ với nhau trong q trình xử lý thơng tin 30 III CÁC HÌNH THỨC KẾ TĨAN • Có 4 hình thức sổ kế tóan: 1 Nhật ký chung 2 Nhật ký - Sổ cái 3 Chứng từ ghi sổ 4 Nhật ký chứng từ 31 32 III CÁC HÌNH THỨC KẾ TĨAN p dụng hình thức kế tóan nào phụ thuộc vào... trang sổ Sổ tờ rời gồm nhiều tờ sổ được để riêng rẻ, sắp xếp theo thứ tự nhất định để tiện bảo quản và sử dụng, phải đăng ký và có chữ ký của kế tốn trưởng trên từng trang sổ 18 II KỶ THUẬT GHI SỔ VÀ SỬA SỔ KẾ TĨAN • • • • 2.1 Mở sổ 2.2 Ghi sổ 2.3 Sửa sổ 2.4 Khố sổ 19 II KỶ THUẬT GHI SỔ VÀ SỬA SỔ KẾ TĨAN • 2.1 Mở sổ: Đầu năm căn cứ vào danh mục sổ kế tĩan đã đăng ký và bảng Cân đối kế tĩan được lập vào...I SỔ KẾ TĨAN Theo mức độ khái qt của nội dung phản ảnh: gồm 3 loại Sổ kế tóan tổng hợp Sổ kế tóan chi tiết Sổ kết hợp kế tóan tổng hợp và kế tóan chi tiết 11 I SỔ KẾ TĨAN Sổ kế tóan tổng hợp dùng để phản ảnh tổng qt các loại tài sản, nguồn vốn và q trình SXKD, phản ảnh tổng qt một hay nhiều đối tượng kế tóan theo các TK kế tóan: sổ cái, nhật ký sổ cái, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ kế tóan... mơ, đặc điểm SXKD hay tình hình sử dụng vốn của các DN Khi đã chọn hình thức sổ kế tóan nào phải tn thu các ngun tắc cơ bản của hình thức kế tóan đó về mặt số lượng và kết cấu sổ, mối quan hệ giữa các loại sổ và trình tự, kỷ thuật ghi chép các loại sổ 33 III CÁC HÌNH THỨC KẾ TĨAN 3.1 Nhật ký chung: Đặc điểm: sử dụng 1 cuốn sổ tổng hợp gọi là Nâhật ký chung để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát... hợp và sổ kế tốn chi tiêt Sau đĩ phải làm tồn bộ các thủ tục pháp lý như sổ kế tốn ghi ra bằng tay thì mới coi là hợp pháp hợp lệ 29 III CÁC HÌNH THỨC KẾ TĨAN Hình thức sổ kế tóan được áp dụng trong DN nhằm thực hiện việc phân loại, xử lý và hệ thống hóa các thơng tin được thu thập từ các chứng từ kế tóan để phản ảnh số hiện có và tình hình biến động của từng đối tượng kế tóan, phục vụ cho việc lập các. .. và số tiền đã được phản ảnh trong các sổ kế tóan tổng hợp nhằm phục vụ u cầu quản lý cụ thể: sổ hay thẻ chi tiết 12 I SỔ KẾ TĨAN Sổ kết hợp kế tóan tổng hợp và kế tóan chi tiết dùng để phản ảnh tổng qt từng loại tài sản, nguồn vốn, vừa phản ảnh các bộ phận cấu thành từng loại tài sản, từng loại nguồn vốn TK 627 (627.1 627.2 627.3) 13 I SỔ KẾ TĨAN Theo hình thức cấu trúc (kiểu thiết kế mẩu sổ) : Sổ. .. ký chung chuyển sang sổ cái của các TK có liên quan Hình thức kế tóan Nhật ký chung đơn giản phù hợp vơi mọi loại hình DN 34 III CÁC HÌNH THỨC KẾ TĨAN Sổ nhật ký chung là sổ KT căn bản dùng để ghi chép các nghiệp vụ phát sinh theo trình tự thời gian và quan hệ đối ứng TK của các nghiệp vụ đó, làm căn cứ để ghi sổ cái Sổ cái là sổ KT tổng hợp dùng để tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ phát sinh... vào cuối năm trước để mở các sổ kế tĩan tổng hợp và kế tĩan chi tiết Đồng thời ghi số dư đầu năm vào từng lọai sổ cĩ liên quan (TK lọai 1-4) 20 II KỶ THUẬT GHI SỔ VÀ SỬA SỔ KẾ TĨAN 2.2 Ghi sổ: Ghi sổ KT phải căn cứ vào chứng từ gốc hợp lệ Khi ghi sổ phải đảm bảo các u cầu: Ghi bằng mực khơng phai, khơng nhịe,ghi bằng bút bi, màu xanh hay đen Ghi liên tục, khơng được cách dịng, khơng ghi xen kẻ,... 2.4 Khố sổ: Cuối tháng, khĩa sổ kế tĩan tổng hợp, kế tĩan chi tiết, cộng số phát sinh bên Nợ, bên Cĩ, tính số dư cuối kỳ phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính Tất cả các sổ kế tĩan đều khĩa sổ định kỳ vào ngày cuối tháng, riêng sổ quỹ tiền mặt phải khĩa sổ hàng ngày Trường hợp ghi sổ trên mắy vi tính phải thể hiện đầy đủ các chỉ tiêu quy định cho từng mẫu sổ, phải tiến hành in ra giấy tồn bộ sổ kế tốn... hiện mối quan hệ giưa các chỉ tiêu này với nhau: sổ chi tiết theo dõi chi phí… 16 Sổ kiểu bàn cờ Chi phí PX Tiền lương Khấu hao TSCĐ ……… I II Cộng Theo hình thức tổ chức sổ: Sổ đóng thành quyển Sổ tờ rời 17 I SỔ KẾ TĨAN Sổ đóng thành quyển gồm nhiều trang sổ được đánh số thứ tự liên tục và đóng thành tập Trên trang đầu tiên phải ghi tổng số trang, có chữ ký của kế tốn trưởng và thủ trưởng đơn vị ...SỔ KẾ TĨAN VÀ CÁC HÌNH THỨC KẾ TỐN I SỔ KẾ TĨAN II KỶ THUẬT GHI SỔ VÀ SỬA SỔ KẾ TĨAN III CÁC HÌNH THỨC KẾ TĨAN ÁP DỤNG Ở CÁC DOANH NGHIỆP VIỆT NAM I SỔ KẾ TĨAN • 1.1 Khái niệm... 2.1 Mở sổ 2.2 Ghi sổ 2.3 Sửa sổ 2.4 Khố sổ 19 II KỶ THUẬT GHI SỔ VÀ SỬA SỔ KẾ TĨAN • 2.1 Mở sổ: Đầu năm vào danh mục sổ kế tĩan đăng ký bảng Cân đối kế tĩan lập vào cuối năm trước để mở sổ kế tĩan... III CÁC HÌNH THỨC KẾ TĨAN p dụng hình thức kế tóan phụ thuộc vào quy mơ, đặc điểm SXKD hay tình hình sử dụng vốn DN Khi chọn hình thức sổ kế tóan phải tn thu các ngun tắc hình thức kế tóan