Bài giảng Chương 6: Chứng từ kế toán và kiểm kê

Bài giảng Chương 6: Chứng từ kế toán và kiểm kê Bài giảng Chương 6: Chứng từ kế toán và kiểm kê cung cấp cho người học các kiến thức về khái niệm, ác dụng, phân loại, nội dung, tổ chức lập chứng từ, trình tự xử lý chứng từ kế toán, kiểm kê. Mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiết.

CHƯƠNG III TÀI KHỎAN VÀ GHI SỔ KÉP CHƯƠNG III: TÀI KHỎAN VÀ GHI SỔ KÉP I TÀI KHỎAN II GHI SỔ KÉP III KẾ TÓAN TỔNG HỢP VÀ KẾ TÓAN CHI TIẾT IV QUAN HỆ GIỮA BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TÓAN VỚI TÀI KHỎAN KẾ TÓAN V BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHỎAN VI HỆ THỐNG TÀI KHỎAN ÁP DỤNG CHO DN VII GIỚI THIỆU MỘT SỐ TÀI KHỎAN ĐẶC BIỆT Tổng quát qui trình ghi chép Giao dịch Báo cáo tài Chứng từ Nhật ký Cân đối thử Sổ I TÀI KHỎAN 1.1 Khái niệm, tác dụng 1.2 Kết cấu tài khỏan 1.3 Nguyên tắc phản ảnh tài khỏan chữ T 1.1 Khái niệm, tác dụng TK pp phân lọai NV-KTế phát sinh theo yêu cầu phản ảnh giám đốc cách thường xuyên, liên tục có hệ thống số có tình hình biến động lọai TS, lọai NV trình SX-KD DN  TK mở cho đối tượng kế tóan có nội dung kinh tế riêng biệt  Tên gọi, số hiệu, số lựợng TK, nội dung công dụng TK nhà nước qui định thống  1.2 Kết cấu tài khỏan  Tài khỏan kế tóan chia thành bên:  Bên phải tài khỏan gọi bên Có (Credit)  Bên trái tài khỏan gọi bên Nợ (Debit)  Tài khỏan phần sổ cái, thường gọi tài khoản chữ T 1.2 Kết cấu tài khỏan Tài khỏan Bên trái Tài khỏan Bên phải Nợ Có Nợ : bút toán số dư nằm bên trái tài khoản Có : bút toán số dư nằm bên phải tài khoản Chữ Nợ Có hoàn toàn ký hiệu, không hàm chứa ngữ nghĩa 1.2 Kết cấu tài khỏan Trên TK kế toán có số tiêu: Số dư đầu kỳ (SDĐK): phản ánh số có đầu kỳ đối tượng kế toán Số phát sinh tăng (SPS): phản ánh biến động tăng Số phát sinh giảm: phản ánh biến động giảm Số dư cuối kỳ (SDCK): phản ánh số có đối tượng kế toán vào thời điểm cuối kỳ 1.2 Kết cấu tài khỏan TK…… Chứng từ Số Ngày Nội dung TK đối ứng Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ 1.3 Nguyên tắc phản ảnh tài khỏan chữ T Gồm nhóm có nguyên tắc phản ảnh khác nhau: - Nhóm TK phản ảnh tài sản (lọai lọai 2) - Nhóm TK phản ảnh nguồn vốn (lọai lọai 4) - Nhóm TK trung gian dùng để phản ảnh trình họat động khác DN xác định KQKD (lọai đến lọai 9)  10 4.3 Mối quan hệ tài khỏan báo cáo kế tóan  Các tài khỏan lọai đến dùng lập BCĐKT, tài khỏan lọai nằm bên tài sản, tài khỏan nằm bên nguồn vốn  Các tài khỏan lọai đến dùng để lập báo cáo kết họat động kinh doanh 81 VII GIỚI THIỆU MỘT SỐ TK ĐẶC BIỆT 7.1- Nhóm TK dùng để điều chỉnh giãm giá trị tài sản 7.2- Nhóm TK điều chỉnh tăng, giãm nguồn vốn 7.3- Nhóm TK điều chỉnh tăng tài sản nguồn vốn 7.4- Nhóm TK điều chỉnh giãm doanh thu bán hàng 7.5- Nhóm TK phân phối theo dự tóan 82 7.1- Nhóm TK dùng để điều chỉnh giãm giá trị tài sản Gồm tài khỏan : Dự phòng giãm giá đầu tư ngắn hạn (129) Dự phòng nợ khó đòi (139) Dự phòng giãm giá hàng tồn kho (159) Dự phòng giãm giá đầu tư dài hạn (229) Hao mòn TSCĐ (214) 83 7.1- Nhóm TK dùng để điều chỉnh giãm giá trị tài sản 84 7.2- Nhóm TK điều chỉnh tăng, giãm nguồn vốn Gồm tài khoản: Tài khỏan “Chênh lệch đánh giá lại tài sản” (412) Tài khỏan “Chênh lệch tỷ giá” (413) Tài khỏan “Lợi nhuận chưa phân phối” (421) 85 7.2- Nhóm TK điều chỉnh tăng, giãm nguồn vốn  Tài khỏan “Lợi nhuận chưa phân phối” (421) có số dư Có lãi chưa phân phối làm tăng nguồn vốn, số dư Nợ lỗ chưa xử lý làm giãm nguồn vốn, nên phải ghi số âm 86 7.3- Nhóm TK điều chỉnh tăng tài sản nguồn vốn Tài khỏan “Tài sản thiếu chờ xử lý” (1381) Tài khỏan “Tài sản thừa chờ giải quyếtù” (3381) 87 7.4- Nhóm TK điều chỉnh giãm doanh thu bán hàng TK Chiết khấu thương mại (521) TK Hàng bán bị trả lại (531) TK Giãm giá hàng bán (532) 88 7.5- Nhóm TK phân phối theo dự tóan  Phản ảnh chi phí phân bổ dần chi phí trích trước, gồm TK: TK Chi phí trả trước ngắn hạn (142) TK Chi phí trả trước dài hạn (242) TK Chi phí phải trả (335) 89 7.5- Nhóm TK phân phối theo dự tóan - TK 142, 242 phản ảnh chi phí thực tế phát sinh cần phân bổ dần vào chi phí SX-KD nhiều kỳ: CP thuê nhà kho, văn phịng, mua bảo hiểm, CP thời gian ngừng việc, sửa chửa TSCĐ phát sinh lần lớn cần phân bổ nhiều kỳ - Kết cấu:  * bên Nợ chi phí phát sinh kỳ  * bên Có mức phân bổ cho đối tượng kỳ  * số dư Nợ chi phí chờ phân bổ 90 7.5- Nhóm TK phân phối theo dự tóan 91 7.5- Nhóm TK phân phối theo dự tóan - TK CP phải trả (335) phản ảnh giá trị tính vào CP trước CP thực tế phát sinh nên ghi nhận khỏan nợ phải trả, tính trước vào CP: trích trước CP sửa chửa TSCĐ, trích lương nghỉ phép 92 Các TK lưỡng tính: TK có số dư bên Nợ bên Có Các TK lưỡng tính:  TK 131: Phải thu khách hàng TK 331: TK phải trả người bán TK 412: Chênh lệch đánh giá lại TS TK 413: Chênh lệch tỷ giá TK 421: Lãi chưa phân phối 93 94 Tài khoản 131”Phải thu khách hàng” 131 “Phải thu khỏch hàng” Số tiền phải thu tăng lờn kỳ Số tiền thu kỳ Dư Nợ: Số tiền phải thu đến cuối kỳ Tài sản 131 “Khỏch hàng ứng trước Khoản ứng trước toán Số tiền khỏch hàng ứng trước kỳ Dư Có: Số tiền khách hàng ứng trước đến cuối kỳ Nguồn vốn 95 [...]... THU < CHI PHÍ - LỖ TK CP KC CP TK XĐKQKD CP DT TK DT KC DT KC lỗ 32 KẾT CHUYỂN LÃI HOẶC LỖ TK LNCPP TK XĐKQKD KC Lãi TK LNCPP KC lỗ 33 Tài khoản xác định kết quả kinh doanh Cuối tháng kết chuyển doanh thu, thu nhập và chi phí trong tháng để xác định kết quả HDKD 1 Doanh thu thuần từ bán hàng 100 tr 2 Giá vốn hàng bán 70 tr 3 Doanh thu từ hoạt động tài chính 12 tr 4 Chi phí tài chính 9 tr 5 Thu nhập khác... tr 6 Cuối tháng kết chuyển toàn bộ chi phí QLDN để xác định KQKD 28 Nợ (1) (2) (3) (4) (5) BÀI GIẢI TK Chi phớ QLDN 1.000.000 500.000 7.000.000 2.000.000 1.000.000 11.500.000 11.500.000 Có (6) 11.500.000 29 Nguyên tắc phản ảnh trên các tài khỏan trung gian 30 TK XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH ) DOANH THU > CHI PHÍ - CÓ LÃI TK CP KC CP TK XĐKQKD CP DT TK DT KC DT KC lãi 31 TK XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH... tiền ghi bên trái và tổng số tiền ghi bên phải tại bất kỳ thời điểm nào  TK Nợ phải trả và Vốn chủ sở hữu có số dư bên phải  • Phát sinh tăng ghi bên phải  • Phát sinh giảm ghi bên trái  SD đầu kỳ + SPS tăng= SPS giãm + SD cuối kỳ  21 1.3 Nguyên tắc phản ảnh trên tài khỏan chữ T Nhận xét:  Nguyên tắc phản ảnh trên TK tài sản và TK nguồn vốn hòan tòan ngược nhau  Để phản ảnh đúng vào TK trước hết... phát sinh như sau: 1 Bán hàng chưa thu tiền giá bán 10 tr 2 Bán hàng thu tiền mặt 15 tr 3 Bán hàng chưa thu tiền giá bán 20 tr 4 Giảm giá hàng bán kém phẩm chất ở NV 3 là 1 tr 5 Kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả KD 25 BÀI GIẢI Nợ (4) : (5) TK Doanh thu 1.000.000 44.000.000 45.000.000 10.000.000 15.000.000 20.000.000 Có (1) (2) (3) 45.000.000 26 Nguyên tắc phản ảnh trên các tài khỏan trung... hữu Lợi nhuận chưa phân phối của Cty tồn đầu tháng 15 tr Trong tháng các nghiệp vụ phát sinh: 1 Lợi nhuận từ hoạt động SX 10 tr 2 Lỗ từ hoạt động khách sạn 15 tr 3 Lỗ từ hoạt động đầu tư tài chính 3 tr 4 Lãi từ hoạt động khác 1 tr 19 BÀI GIẢI TK lợi nhuận chưa phõn phối (2) : (3) : 15.000.000 3.000.000 18.000.000 SDĐK : 15.000.000 10.000.000 (1) 1.000.000 (4) 11.000.000 SDCK : 8.000.000 20 1.3 Nguyên... người bán 16 BÀI GIẢI TK Phải trả người bỏn Nợ SDĐK : Có 30.000.000 (1) : 20.000.000 15.000.000 (2) (4) : 55.000.000 30.000.000 5.000.000 (3) (5) 75.000.000 50.000.000 SDCK : 5.000.000 17 1.3 Nguyên tắc phản ảnh trên tài khỏan chữ T 18 Tài khoản vốn chủ sở hữu Lợi nhuận chưa phân phối của Cty tồn đầu tháng 15 tr Trong tháng các nghiệp vụ phát sinh: 1 Lợi nhuận từ hoạt động SX 10 tr 2 Lỗ từ hoạt động...Tài khoản thuộc bảng Cân đối kế toán  Tài khoản tài sản  Tài khoản nợ phải trả  Tài khoản vốn chủ sở hữu 11 1.3 Nguyên tắc phản ảnh trên tài khỏan chữ T 12 Tài khoản tài sản Tiền mặt tồn đầu tháng 10 trd Trong tháng các nghiệp vụ... vốn hàng bán 70 tr 3 Doanh thu từ hoạt động tài chính 12 tr 4 Chi phí tài chính 9 tr 5 Thu nhập khác 5 tr 6 Chi phí khác 7 tr 7 Chi phí bán hàng trong tháng 4 tr 8 Chi phí QLDN 6 tr 9 Kết chuyển lãi, lỗ cuối tháng 34 BÀI GIẢI Nợ (2) : (4) : (6) (7) (8) (9) Có TK 911 70.000.000 9.000.000 7.000.000 4.000.000 6.000.000 21.000.000 117.000.000 100.000.000 12.000.000 5.000.000 (1) (3) (5) 117.000.000 35... hàng 2 Bán hàng thu tiền mặt 15 tr 3 Thu nợ của khách hàng bằng tiền mặt 3 tr 4 Chi tiền mặt trả nợ người bán 7 tr 5 Vay ngắn hạn NH nhập quỷ tiền mặt 10 tr 6 Chi tiền mặt trả lương nhân viên 4 tr 13 BÀI GIẢI Nợ TK Tiền mặt Có SDĐK : 10.000.000 (2) : 15.000.000 5.000.000 (1) (3) : 3.000.000 7.000.000 (4) (5) : 10.000.000 4.000.000 (6) 28.000.000 16.000.000 SDCK : 22.000.000 14 1.3 Nguyên tắc phản ảnh ... việc phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh vào TK kế toán cách có hệ thống dựa sở chứng từ gốc  Ghi đơn: đối tượng kế toán, tài khoản  Ghi kép: từ hai đối tượng trở lên, sử dụng tài khoản... tiền hàng chưa toán  38 II GHI SỔ KÉP Kế toán cần ghi chép phân loại cách có hệ thống nghiệp vụ kinh tế phát sinh  Kế toán sử dụng hệ thống kế toán kép, theo giao dịch ghi chép vào hai tài khoản...CHƯƠNG III: TÀI KHỎAN VÀ GHI SỔ KÉP I TÀI KHỎAN II GHI SỔ KÉP III KẾ TÓAN TỔNG HỢP VÀ KẾ TÓAN CHI TIẾT IV QUAN HỆ GIỮA BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TÓAN VỚI TÀI KHỎAN KẾ TÓAN V BẢNG CÂN