bài giảng nguyên lý kế toán chương 7 - Sổ kế toán và các hình thức kế toán

SỔ KẾ TOÁN VÀ CÁC HÌNH THỨC KẾ TOÁNNội dung nghiên cứu... Mục đích  Hiểu được khái niệm sổ kế toán và phương pháp ghi chép vào một số loại sổ kế toán chủ yếu  Nắm được kỹ thuật ghi sổ

SỔ KẾ TOÁN VÀ CÁC HÌNH THỨC KẾ TOÁN

Nội dung nghiên cứu

Mục đích

 Hiểu được khái niệm sổ kế toán và phương pháp ghi chép vào một số loại sổ kế toán chủ yếu

 Nắm được kỹ thuật ghi sổ và chữa sổ kế toán

 Hiểu được những quy định chung về sổ kế toán

 Hiểu rõ về các hình thức kế toán

7.1 Sổ kế toán

7.1.1 Khái niệm

Là những tờ sổ được xây dựng theo mẫunhất định, có mối quan hệ chặt chẽ vớinhau để ghi chép, hệ thống hoá các thôngtin về hoạt động kinh tế tài chính trên cơ

7.1.2 Các loại sổ kế toán

*Theo phương pháp ghi chép trên sổ

- Sổ ghi theo thứ tự thời gian

+ Khái niệm: phản ánh các NVKT liên tục theo thời gian

+ Các loại sổ: Sổ Nhật ký chung; Sổ đăng

ký chứng từ ghi sổ

+ Tác dụng:phản ánh và kiểm tra các hoạt động kinh tế theo trình tự thời gian

TT dòng

Số hiệu

TK đối ứng

Số tiền

Số

hiệu

Ngày tháng

Nợ Có

Số trang trước chuyển sang 01/01 01 01/01 Rút TGNH nhập quỹ TM R 1 111 100

112 100

- Sổ ghi theo hệ thống

+ Khái niệm: ghi NVKT phát sinh

theo đối tượng phản ánh, mỗi đối

tượng mở sổ riêng

+ Các loại Sổ: Sổ cái; Sổ chi tiết

+ Tác dụng:

Sổ cái Tên tài khoản: Tiền mặt Số hiệu: 111

CT

Diễn giải

TK ĐƯ

111 112

- Sổ liên hợp

+ Khái niệm: kết hợp … theo trình

tự thời gian và theo hệ thống …

TK trên cùng 1 trang sổ

+ Các loại sổ: NK- SC

+ Tác dụng:

Nhật ký - sổ cái

Tháng

TT dòng

Ngày tháng ghi sổ

CTừ Diễn giải Số tiền

phát sinh

Số hiệu TK đối ứng

TT dòng

TK …

SH NT N C N C

SDDK SPStrong kỳ

Cộng SPS SDCK

Cộng Có TK 112

S N 111 133 151 152 153 156 211 311

* Theo kiểu bố trí mẫu sổ

- Sổ kiểu 1 bên

- Sổ kiểu 2 bên

- Sổ kiểu bàn cờ

* Theo hình thức tổ chức sổ

- Sổ đóng quyển: sổ cái

- Sổ tờ rời: là các tờ sổ để riêng biệt

* Theo mức độ phản ánh của số liệu

- Sổ kế toán tổng hợp:phản ánh số liệu kế toán

tổng quát, ghi theo chỉ tiêu giá trị

Ví dụ: Sổ Đăng ký CT ; Sổ cái TK

- Sổ kế toán chi tiết: ghi chép các NVKT phát

sinh chi tiết theo các chỉ tiêu kinh tế khác nhau

Ghi sổ theo chỉ tiêu hiện vật và giá trị

7.1.3 Chu trình kế toán trên sổ kế toán

a Mở sổ kế toán

+ Đầu niên độ kế toán

+ Ghi số dư đầu năm vào các TK

+ Mở chính thức & duy nhất 1 bộ sổ kế toán

+ Ghi liên tục, không cách dòng

+ Không ghi xen kẽ, ghi chồng chéo

+ Không được tẩy xoá

+ Dòng không có số liệu phải gach ngang …

c Chữa sổ kế toán

Phương pháp cải chính

Phương pháp ghi bổ sung Phương pháp ghi số âm

- Gạch ngang phần ghi sai bằng mực đỏ

- Ghi lại số đúng bằng mực thường trên số ghi sai

- Người sửa sổ & KTT phải ký xác nhận

Ví dụ:

Xuất quỹ TM trả lương cho CNVC số tiền 70.000.000đ kế toán ghi sai 60.000.000đ

10.000.000 60.000.000 60.000.000

10.000.000

TH 2: Ghi trùng nghiệp vụ kinh tế

TH 3: Ghi sai quan hệ đối ứng TK

(ĐK sai)

(3.000.000) 25.000.000 25.000.000

TK 131 - PTCKH

Hoặc:

(3.000.000)

TK 111 - TM

* TH 3:

 Dùng bút toán đỏ xoá sổ bút toán ghi sai

 Ghi lại bút toán đúng bằng mực thường

d Khoá sổ kế toán

+ Cuối kỳ kế toán (tháng, quý, năm) + Cộng số PS, tính số dư cuối kỳ của các TK

kế toán, ghi chuyển số liệu.

Lưu ý: Riêng sổ quỹ khoá sổ hàng ngày

Hình thức kế toán Nhật ký chung

 Đặc trưng cơ bản

Sơ đồ kh ái quát

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ Nhật ký đặc biệt

Chứng từ kế toán

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

SỔ CÁI

Bảng cân đối

số phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiết

 Trình tự ghi sổ

 Ưu điểm: mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép,

thuận tiện phân công lao động.

 Nhược điểm: Công việc ghi chép bị trùng

lặp nhiều.

 Điều kiện áp dụng: Đơn vị có quy mô vừa &

nhỏ, có nhiều nhân viên kế toán.

Hình thức kế toán CT - GS

 Đặc trưng cơ bản

Sơ đồ khái quát

Chứng từ kế toán

Sổ quỹ

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

 Trình tự ghi sổ:

 Ưu điểm: mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép,

thuận tiện phân công lao động.

 Nhược điểm: Ghi chép bị trùng lặp, công

việc dồn nhiều vào cuối kỳ kế toán nên việc lập báo cáo kế toán thường bị chậm

 Điều kiên áp dụng: mọi loại hình DN

Hình thức kế toán NK - SC

 Đặc trưng cơ bản:

Sơ đồ khái quát

Chứng từ kế toán

Sổ quỹ

NHẬT KÝ – SỔ CÁI

Bảng tổng hợp chứng

từ kế toán cùng loại

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

 Trình tự ghi sổ

 Ưu điểm:

- Mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, kiểm

tra, đối chiếu;

- Không cần phải lập bảng cân đối SPS

 Nhược điểm:

- Khó phân công lao động kế toán vì chỉ

có 1 kế toán tổng hợp;

- Mẫu sổ cồng kềnh

Hình thức kế toán NK - CT

 Đặc trưng cơ bản

Sơ đồ khái quát

 Trình tự ghi sổ

Hình thức kế toán trên máy vi tính

Sơ đồ khái quát

KẾ TOÁN CÙNG LOẠI

- Báo cáo tài chính

- Báo cáo kế toán quản trị

PHẦN MỀM KẾ TOÁN

MÁY VI TÍNH

 Phần mềm kế toán thiết kế theo Hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức đó

 Không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay