slide bài giảng nguyên lý kế toán_ báo cáo kế toán

Vì sao báo cáo kế toán là vấn đề được nghiên cứu trong chương 2  DO NHỮNG LÝ DO SAU:  Báo cáo kế toán là sản phẩm của kế toán  Báo cáo kế toán trình bày những thông tin hữu ích cho c

CHƯƠNG 2

BÁO CÁO KẾ TOÁN

Vì sao báo cáo kế toán là vấn đề

được nghiên cứu trong chương 2

 DO NHỮNG LÝ DO SAU:

 Báo cáo kế toán là sản phẩm của kế toán

 Báo cáo kế toán trình bày những thông tin

hữu ích cho các đối tượng sử dụng thông tin

 Người làm kế toán cần biết sản phẩm do

mình tạo ra sẽ như thế nào?.

 Người sử dụng thông tin cần biết thông tin

hữu ích sẽ được lấy từ đâu?.

MỤC TIÊU CỦA CHƯƠNG 2

 Sau khi nghiên cứu chương này người

học có thể hiểu:

 BÁO CÁO TÀI CHÍNH LÀ GÌ

 6 QUY LUẬT BIẾN ĐỘNG CỦA ĐỐI

TƯỢNG KẾ TOÁN

3 4 BÁO CÁO TÀI CHÍNH

4 NGHIÊN CỨU CÁC QUY LUẬT BIẾN ĐỘNG

CỦA CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN QUA BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VÀ BÁO CÁO KẾT QUẢ

Sử dụng thông tin kế toán để ra quyết định

 Đối tượng sử dụng thông tin

 Nội dung thông tin

 Hệ thống thông tin

Đối tượng sử dụng thông tin

 - Các nhà quản trị doanh nghiệp: Chủ doanh nghiệp, giám đốc…

 - Các nhà đầu tư: Những người góp vốn vào doanh nghiệp

 - Các chủ nợ: Ngân hàng và các tổ chức, cá nhân cho vay

 - Các cơ quan nhà nước: Tài chính, thuế,

thống kê, cơ quan đăng ký kinh doanh.

Nội dung thông tin kế toán

 Thông tin kế toán được trình bày trên:

 Báo cáo tài chính:

 Bảng cân đối kế toán

 Báo cáo kết quả kinh doanh

 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

 Bản thuyết minh báo cáo tài chính

 Báo cáo kế toán quản trị

Hệ thống thông tin kế toán

 Nhu cầu thông tin



Tính toán,ghi chép Lưu trữ, sắp xếp dữ liệu Báo cáo

BÁO CÁO KẾ TOÁN

 LÀ SẢN PHẨM CỦA KẾ TOÁN

 DÙNG ĐỂ CUNG CẤP THÔNG TIN HỮU ÍCH CHO CÁC ĐỐI TƯỢNG SỬ DỤNG THÔNG TIN.

 CÓ 2 LOẠI BÁO CÁO KT: BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO KT QUẢN TRỊ.

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

 1 Bảng cân đối kế toán

 1.1 Khái niệm

 Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính

t ng h p phản ánh tổng quát giá trị hiện ổ ợ có của tài sản và nguồn vốn của doanh

nghiệp tại một thời điểm nhất định bằng thước đo tiền tệ.

1.2 Kết cấu

 Bảng cân đối kế toán gồm có 2 phần :

 - Phần Tài Sản gồm :

 A Tài sản ngắn hạn.

 I TI ỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN

 1 TI Ề N

 2 T ƯƠ NG ĐƯƠ NG TI N Ề

 B Tài sản dài hạn.

 - Phần Nguồn Vốn gồm :

 A Nợ phải trả

 B Vốn chủ sở hữu

ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ ĐỐI VỚI CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN TRÊN BẢNG CĐKT

 Trường hợp 1: TS TĂNG, TS GIẢM

 Nghiệp vụ kinh tế ảnh hưởng đến

2 khoản mục thuộc Tài sản làm

cho tài sản này tăng đồng thời

làm cho tài sản còn lại giảm đi

tương ứng.

TRƯỜNG HỢP 1

 Doanh nghiệp có tình hình sau: (Đvt 1.000đ)

- Bảng cân đối kế toán ngày

31/12/2000 cho biết tồn đầu ngày 1/1/2001 của tiền mặt là 10TR và tiền gửi ngân hàng 90TR.

- Ngày 1/1/2001 phát sinh nghiệp vụ: Rút tiền gửi ngân hàng nhập qũy tiền mặt 10TR.

Phân tích ảnh hưởng TH1:

mặt tăng từ 10.000 lên 20.000 và tiền gửi ngân hàng giảm đi từ 90.000 xuống còn 80.000

Sau nghiệp vụ này nếu kế toán lập bảng CĐKT sẽ được bảng

ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ ĐỐI VỚI CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN TRÊN BẢNG CĐKT

 Trường hợp 2: NGUỒN VỐN TĂNG, NGUỒN VỐN GIẢM

 Nghiệp vụ kinh tế ảnh hưởng đến

2 khoản mục thuộc Nguồn vốn

làm cho nguồn vốn này tăng đồng thời làm cho nguồn vốn còn lại

giảm đi tương ứng.

Minh họa:

- Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2000 cho biết tồn đầu ngày 1/1/2001 của lợi nhuận chưa phân phối là 100tr và

Vốn đầu tư của chủ sở hữu 300tr

- Ngày 1/1/2001 phát sinh nghiệp vụ: Dùng Lợi nhuận chưa phân phối bổ sung vốn đầu tư của chủ sở hữu 20tr

PHÂN TÍCH ẢNH HƯỞNG:

tăng từ 300tr lên 320tr

giảm đi từ 100tr còn 80tr Sau nghiệp vụ thứ hai này nếu kế toán lập bảng CĐKT sẽ được

ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ ĐỐI VỚI CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN TRÊN BẢNG CĐKT

 Trường hợp 3: TÀI SẢN TĂNG,

NGUỒN VỐN TĂNG

 Nghiệp vụ kinh tế ảnh hưởng đến

2 khoản mục thuộc Tài sản và

nguồn vốn làm cho tài sản tăng đồng thời làm cho nguồn vốn

cũng tăng lên tương ứng.

- Ngày 1/1/2001 phát sinh nghiệp vụ :

Mua nguyên vật liệu nhập kho chưa trả tiền người bán 15tr

PHÂN TÍCH ẢNH HƯỞNG:

 Nguyên vật liệu tăng từ 40tr lên

55tr

 Khoản phải trả người bán tăng từ 50tr lên 65tr

 Sau nghiệp vụ thứ ba nếu kế

toán lập bảng CĐKT sẽ được bảng CDKT MỚI (trang 70)

ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ ĐỐI VỚI CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN TRÊN BẢNG CĐKT

 Trường hợp 4: TÀI SẢN GIẢM,

NGUỒN VỐN GIẢM.

 Nghiệp vụ kinh tế ảnh hưởng đến

2 khoản mục thuộc Tài sản và

nguồn vốn làm cho tài sản giảm đồng thời làm cho nguồn vốn

cũng giảm đi tương ứng.

MINH HỌA:

 Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2000

cho biết tồn đầu ngày 1/1/2001:

 Khoản phải thu khách hàng 30tr

 Vay ngắn hạn 40tr

 Ngày 1/1/2001 phát sinh nghiệp vụ:

Khách hàng trả nợ 8tr, doanh nghiệp đã dùng trả nợ vay ngân hàng

PHÂN TÍCH ẢNH HƯỞNG:

 Khoản phải thu khách hàng

giảm 8tr còn 22tr

 Khoản vay ngắn hạn giảm 8tr

còn 32tr

 Sau nghiệp vụ thứ tư nếu kế

toán lập bảng CĐKT sẽ được

bảng CDKT M ỚI (trang 72 )

2.BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

 KHÁI NIỆM

 LÀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH PHẢN ÁNH

DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QỦA LÃI

LỖ CỦA DOANH NGHIỆP TRONG MỘT

KỲ NHẤT ĐỊNH.

2.BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

 KẾT CẤU

 CHÚ Ý MỐI QUAN HỆ GIỮA CÁC CHỈ TIÊU

TRONG BÁO CÁO

ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ ĐỐI VỚI CÁC KHOẢN MỤC TRÊN BCKQHĐKD

 TH1: DOANH THU TĂNG, TÀI SẢN TĂNG

 TH2: CHI PHÍ TĂNG, TÀI SẢN GIẢM

HOẶC NỢ PHẢI TRẢ TĂNG

BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN

 LÀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH PHẢN ÁNH

CÁC DÒNG TIỀN LƯU CHUYỂN

 TIỀN HÌNH THÀNH TỪ ĐÂU? TIỀN CHI CHO MỤC ĐÍCH GÌ?

 PHÂN TÍCH DÒNG TIỀN SẼ NHẬN BIẾT ĐƯỢC TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA ĐƠN VỊ

BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN

Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Năm na

y

Năm trước

I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh

1 Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác 01

2 Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa và dịch vụ 02

5 Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 05

II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư

1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn

3.Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị khác 23

4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác 24

5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25

6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26

7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia 27

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 30

III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính

1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu 31

2.Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của

doanh nghiệp đã phát hành

32

3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được 33

6 Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu 36

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính 40

Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (50 = 20+30+40) 50

Tiền và tương đương tiền đầu kỳ 60

Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61

Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 70 VII.34

BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH

 LÀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH MÔ TẢ HOẶC

PHÂN TÍCH CHI TIẾT THÔNG TIN ĐÃ

TRÌNH BÀY TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ

TOÁN, BCKQHĐKD, BCLCT VÀ CÁC

THÔNG TIN CẦN THIẾT KHÁC.

CÂU HỎI THẢO LUẬN

1 KHI DOANH NGHIỆP BẮT ĐẦU HOẠT ĐỘNG,

NHÌN TỪ KHÍA CẠNH TÀI CHÍNH, NHÀ QUẢN TRỊ QUAN TÂM ĐẾN THÔNG TIN GÌ? LÀM

THẾ NÀO ĐỂ BIẾT THÔNG TIN ĐÓ?

2 KẾT THÚC MỘT KỲ HOẠT ĐỘNG, NHÌN TỪ

KHÍA CẠNH TÀI CHÍNH, NHÀ QUẢN TRỊ

QUAN TÂM ĐẾN THÔNG TIN GÌ? LÀM THẾ NÀO ĐỂ BIẾT THÔNG TIN ĐÓ?

CÂU HỎI THẢO LUẬN

 Báo cáo kế toán là gì? Có những loại báo cáo nào?

 Bảng cân đối kế toán là gì? Kết cấu, tác dụng của bảng cân đối

kế toán?

 Nghiệp vụ kinh tế là gì?

 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ảnh hưởng đến các khoản mục trên

bảng cân đối kế toán như thế nào?

 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là gì? Kết cấu, tác dụng

của báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh?

 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ảnh hưởng đến các khoản mục trên

báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh như thế nào?

 Báo cáo lưu chuyển tiền là gì? Kết cấu và tác dụng của báo cáo

lưu chuyển tiền?

 Bản thuyết minh là gì? Kết cấu và tác dụng của bản thuyết

minh?