slide bài giảng nguyên lý kế toán_ phương pháp tài khoản và ghi sổ kép

MỐI QUAN HỆ GIỮA TÀI KHOẢN VÀ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN, BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH ĐỐI CHIẾU KIỂM TRA VIỆC GHI CHÉP... TÀI KHOẢN – KHÁI NIỆM LÀ PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN PHẢN ÁNH TÌNH HÌNH HIỆN

ĐẶT VẤN ĐỀ

 CÓ CÁCH NÀO ĐỂ TỔ CHỨC GHI NHẬN VÀ KIỂM SOÁT MỘT

CÁCH KHOA HỌC TÌNH HÌNH

HIỆN CÓ VÀ SỰ BIẾN ĐỘNG CỦA TÀI SẢN DN

PHƯƠNG PHÁP TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP

1 TÀI KHOẢN

2 GHI SỔ KÉP

3 KẾ TOÁN TỔNG HỢP VÀ KẾ TOÁN CHI

TIẾT

4 MỐI QUAN HỆ GIỮA TÀI KHOẢN VÀ

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN, BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH

ĐỐI CHIẾU KIỂM TRA VIỆC GHI CHÉP

TÀI KHOẢN – KHÁI NIỆM

 LÀ PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN PHẢN ÁNH TÌNH HÌNH HIỆN CÓ, TÌNH HÌNH

BIẾN ĐỘNG CỦA CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN MỘT CÁCH THƯỜNG XUYÊN

LIÊN TỤC VÀ CÓ HỆ THỐNG BẰNG THƯỚC ĐO TIỀN TỆ

TÀI KHOẢN – KẾT CẤU

 Tài khoản có kết cấu hai bên :

 - Bên trái: gọi là bên Nợ

 - Bên phải: gọi là bên Có

TÀI KHOẢN -KẾT CẤU

TÀI KHOANÛ-KẾT CẤU

 SƠ ĐỒ TK DÙNG TRONG HỌCTẬP

NỢ CÓ

NGUYÊN TẮC GHI CHÉP TRÊN

TÀI KHOẢN-NGUYÊN TẮC GHI CHÉP

TÀI KHOẢN TÀI SẢN

 SỐ DƯ ĐẦU KỲ

 SỐ PS TĂNG SỐ PS GIẢM

 CỘNG SPS CỘNG SPS

TÀI KHOẢN-NGUYÊN TẮC GHI CHÉP

 TÀI KHOẢN NGUỒN VỐN



SỐ DƯ ĐẦU KỲ

 SỐ PS GIẢM SỐ PS TĂNG

 CỘNG SPS CỘNG SPS



SỐ DƯ CUỐI KỲ

TÀI KHOẢN-NGUYÊN TẮC

GHI CHÉP

 TÀI KHOẢN DOANH THU

KC DOANH THU DOANH THU

 CỘNG SPS CỘNG SPS

TÀI KHOẢN-NGUYÊN TẮC

2 GHI SỔ KÉP

KHÁI NIỆM

Ghi sổ kép là phương pháp kế toán dùng để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các tài khoản theo đúng nội

dung kinh tế và mối quan hệ giữa các

đối tượng kế toán có trong nghiệp vụ.

NỘI DUNG

Khi ghi vào bên NỢ một tài khoản phải

đồng thời ghi vào bên CÓ tài khoản đối ứng liên quan, số tiền ghi bên Nợ và

bên Có phải bằng nhau.

Việc xác định ghi vào bên nợ và bên có tài khoản được gọi là định khoản kế toán (hay còn gọi là lập bút toán )

CÁC BƯỚC THỰC HIỆN PHƯƠNG

PHÁP GHI SỔ KÉP

 Bước 1: Xác định đối tượng kế toán có

trong nghiệp vụ và sự tăng giảm của

chúng.

CÁC BƯỚC THỰC HIỆN PHƯƠNG PHÁP GHI SỔ KÉP

 Bước 2: Mở tài khoản tương ứng cho mỗi

đối tượng.

CÁC BƯỚC THỰC HIỆN PHƯƠNG

PHÁP GHI SỔ KÉP

 Bước 3: Căn cứ vào nguyên tắc ghi chép

trên tài khoản, để xác định việc ghi vào bên nợ và bên có của các tài khoản (LẬP ĐỊNH KHOẢN, LẬP BÚT TOÁN).

 Minh họa 1:

Nghiệp vụ kinh tế : Ngày 1.1.20x9 Mua vật liệu chính A số lượng

10kg, đơn giá 5.000đ và vật liệu

phụB số lượng 20kg, đơn giá

10.000đ chưa trả tiền người bán X Vật liệu A và B đã nhập kho đầy

đủ.

CÁC BƯỚC THỰC HIỆN

PHƯƠNG PHÁP GHI SỔ KÉP

Bước 1 :

 - Nghiệp vụ liên quan 2 đối tượng kế toán là Vật liệu thuộc tài sản và nợ phải trả

người bán thuộc nguồn vốn.

 Nghiệp vụ làm cho vật liệu trong kho tăng : (10 x 5.000) + ( 20 x 10.000 ) = 250.000đ và làm phát sinh khoản nợ người bán

CÁC BƯỚC THỰC HIỆN

PHƯƠNG PHÁP GHI SỔ KÉP

 BƯỚC 2

 Mở 2 tài khoản là tài khoản “Nguyên liệu và vật liệu” – số hiệu 152 và tài khoản “ Phải trả người bán “ số hiệu 331.

CÁC BƯỚC THỰC HIỆN

PHƯƠNG PHÁP GHI SỔ KÉP

 BƯỚC 3

 Tài khoản Nguyên liệu và vật liệu là tài khoản thuộc nhóm TK tài sản- có số phát sinh tăng ghi bên nợ.

 Tài khoản Phải trả cho người bán là tài khoản thuộc nhóm TK nguồn vốn-

CÁC BƯỚC THỰC HIỆN

PHƯƠNG PHÁP GHI SỔ KÉP

ĐỊNH KHOẢN



 NỢ TK Nguyên liệu và Vật liệu 250.000

 CÓ TK Phải trả người bán 250.000

 Chú ý: Theo quy ước, tài khoản ghi bên nợ được ghi

trước, TK ghi bên có được ghi sau.

3 KẾ TOÁN TỔNG HỢP - KHÁI

NIỆM

 Kế toán tổng hợp là việc thu thập, xử lý, ghi chép và cung cấp thông tin tổng quát về hoạt động kinh tế tài chính

của đơn vị Kế toán tổng hợp sử dụng đơn vị tiền tệ.

KẾ TOÁN TỔNG HỢP –

Minh họa 2: Căn cứ định khoản ở minh hoạ 1 để

kế toán tổng hợp

 TK Nguyên liệu và vật liệu Số hiệu : 152

SD đầu tháng 10.000 Nhập kho chưa

trả

331 250.000

3.1 KẾ TOÁN TỔNG HỢP

 TK Phải trả người bán Số hiệu :331

Chứng từ

Số ngày

Diễn giải TK

đối ứng

Số tiền Nợ Có

SD đầu tháng

3.1 KẾ TOÁN TỔNG HỢP

 Để đơn giản, trong học tập có thể trình bày theo sơ đồ chữ T

 Nợ TK PTNB Có Nợ TK NL-VL Có

 250.000 (1) (1) 250.000

 (1) Dùng để chỉ quan hệ đối ứng TK khi sử

dụng sơ đồ chữ T.

3.2 KẾ TOÁN CHI TIẾT

 Kế toán chi tiết là thu thập, xử lý, ghi

chép và cung cấp thông tin chi tiết bằng đơn vị tiền tệ, đơn vị hiện vật và đơn vị thời gian lao động theo từng đối tượng kế toán

3.2 KẾ TOÁN CHI TIẾT

 THỰC HIỆN BẰNG TK CẤP 2,3 VÀ

SỔ CHI TIẾT



3.3 MỐI QUAN HỆ GIỮA KẾ

TOÁN TH VÀ KẾ TOÁN CT

 - Cộng số dư , số phát sinh nợ, số phát sinh có của các tài khoản cấp 2 bằng

với số dư, số phát sinh nợ, số phát sinh có của tài khoản cấp 1.

MỐI QUAN HỆ GIỮA KẾ TOÁN

TH VÀ KẾ TOÁN CT

 - Cộng số dư, số phát sinh nợ, số phát sinh có của các sổ chi tiết bằng với số

dư, số phát sinh nợ, số phát sinh có của tài khoản cấp 1 hoặc cấp2 mà nó chi

tiết hóa

MỐI QUAN HỆ GIỮA KẾ TOÁN

TH VÀ KẾ TOÁN CT

 - Cộng số dư , số phát sinh nợ, số phát

sinh có của tất cả các sổ chi tiết bằng với số dư, số phát sinh nợ, số phát sinh có của tài khoản cấp 1 mà nó chi tiết

hóa Trong truờng hợp này kế toán phải lập bảng tổng hợp chi tiết số phát

sinh để thuận tiện cho việc đối

Mối quan hệ giữa Tài khoản và Bảng cân đối kế toán

 - Cuối kỳ, căn cứ vào số dư cuối

kỳ trên các tài khoản để lập bảng cân đối kế toán bằng cách ghi vào

các khoản mục tương ứng trong bảng (Cột số cuối kỳ )

4 Đối chiếu, kiểm tra số liệu

ghi chép trên tài khoản.

 Do nhiều nguyên nhân, có thể việc ghi chép của kế toán chưa đúng phương

pháp ghi sổ kép Muốn kiểm tra để sửa chữa kế toán có thể sử dụng bảng đối chiếu số phát sinh các tài khoản hoặc bảng đối chiếu số phát sinh kiểu bàn

Bảng đối chiếu số phát sinh

các tài khoản

 XEM SÁCH NLKT TRANG 111

HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ

TOÁN – DO NHÀ NƯỚC BAN

HÀNH ÁP DỤNG CHO DN

 XEM NLKT – 2008 TRANG 89

HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ

TOÁN – DO NHÀ NƯỚC BAN

HÀNH ÁP DỤNG CHO DN

NHÓM TK ĐIỀU CHỈNH TĂNG

GIẢM

 TK 412

 TK413