Bài giảng Nguyên lý kế toán: Phương pháp tài khoản - Lương Xuân Minh

Bài giảng Nguyên lý kế toán: Phương pháp tài khoản cung cấp cho người học các kiến thức: Phương pháp tài khoản, phương pháp ghi sổ kép, kế toán tổng hợp - kế toán chi tiết, đối chiếu, kiểm tra số liệu kế toán. Mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiết.

06-Nov-19 NỘI DUNG • Phương pháp Tài khoản • Phương pháp Ghi sổ kép • Kế tốn tổng hợp- Kế tốn chi tiết • Đối chiếu, kiểm tra số liệu kế toán Tài khoản gì? Nội dung tài khoản? Kết cấu tài khoản? Hệ thống tài khoản doanh nghiệp Thông tư 200/2014 1.1- Khái niệm Phương pháp tài khoản 1.2- Nội dung kết cấu Tài khoản 1.3- Phân loại tài khoản 1.4- Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp MINHLX@BUH.EDU.VN 06-Nov-19  Tài khoản phương pháp kế toán dùng để phân loại hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế, tài theo nội dung kinh tế (Luật Kế toán 2015) VD Tài khoản tiền mặt dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ quỹ doanh nghiệp bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ vàng tiền tệ (điều 12- Thơng tư 200/2014) MINHLX@BUH.EDU.VN NỘI DUNG TÀI KHOẢN • SỐ DƯ: Phản ánh tình hình có đối tượng kế toán thời điểm định + Số dư đầu kỳ + Số dư cuối kỳ • SDCK = SDĐK + SPS tăng – SPS giảm • SỐ PHÁT SINH: Phản ánh biến động đối tượng kế toán kỳ + Số phát sinh tăng + Số phát sinh giảm MINHLX@BUH.EDU.VN    Số dư: Các khoản tiền tồn quỹ tiền (tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ) thời điểm báo cáo Phát sinh tăng: ◦ Các khoản tiền nhập quỹ; ◦ Số tiền thừa quỹ phát kiểm kê; Phát sinh giảm: ◦ Các khoản tiền xuất quỹ; ◦ Số tiền thiếu hụt quỹ phát kiểm kê; Lưu ý: Số dư + SPS tăng > SPS giảm Xem thêm: Điều 12, thông tư 200 MINHLX@BUH.EDU.VN 06-Nov-19 Ví dụ khác BIẾN ĐỘNG ĐỐI TƯỢNG TĂNG Thu Vay Nhập … -Tiền mặt -Vay ngắn hạn -Hàng hóa … GIẢM Chi Trả Xuất … * Các đối tượng kế toán vận động theo hướng đối lập MINHLX@BUH.EDU.VN  Kết cấu tài khoản (thực tế) Tên tài khoản: … Chứng từ Số Diễn giải Số hiệu: … TK đối ứng Ngày Số tiền NỢ CÓ MINHLX@BUH.EDU.VN  Kết cấu tài khoản (nghiên cứu) Tên/Số hiệu tài khoản CĨ NỢ Ví dụ: Kết cấu tài khoản tiền mặt MINHLX@BUH.EDU.VN 06-Nov-19 a Phân loại theo mối quan hệ với BCTC Tài khoản Bảng cân đối kế tốn (TK nội bảng) Tài khoản ngồi Bảng cân đối kế toán (TK ngoại bảng) Tài khoản Báo cáo kết hoạt động kinh doanh MINHLX@BUH.EDU.VN 10  Tài khoản bảng cân đối kế toán ◦ Nhóm tài khoản phản ánh tài sản Nợ Tên/Số hiệu tài khoản Có SDĐK PS tăng Tổng số PS tăng PS giảm Tổng số PS giảm SDCK MINHLX@BUH.EDU.VN 11 Tiền mặt (111) Nợ SDĐK: phản ánh số tiền tồn quỹ đầu kỳ DN Có -Các khoản tiền mặt nhập quỹ -Các khoản tiền mặt xuất quỹ -Số tiền mặt thừa kiểm kê -Số tiền mặt thiếu kiểm kê Tổng số PS tăng Tổng số PS giảm SDCK: phản ánh số tiền tồn quỹ cuối kỳ DN MINHLX@BUH.EDU.VN 12 06-Nov-19 Ngày 1/12/N, công ty X tồn quỹ tiền mặt 200 tr Các khoản thu- chi phát sinh tháng sau: Phiếu chi số 12 ngày 12/12: Mua NVL, ST 130 tr Phiếu thu số 10 ngày 13/12: Khách hàng trả nợ tiền mua hàng, ST 160 tr Phiếu thu số 11 ngày 15/12: Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 180tr Phiếu chi số 13 ngày 18/12: trả nợ người bán, ST 190tr YÊU CẦU: -Phản -Xác ánh thông tin vào tài khoản chữ T TK tiền mặt định số tiền tồn vào ngày 31/12/N MINHLX@BUH.EDU.VN 13  Tài khoản bảng cân đối kế tốn ◦ Nhóm tài khoản phản ánh nguồn vốn Nợ Tên/Số hiệu tài khoản Có SDĐK PS giảm Tổng số PS giảm PS tăng Tổng số PS tăng SDCK MINHLX@BUH.EDU.VN 14 Đầu tháng 08/X nợ phải trả người bán 30.000.000 đồng, tháng có NVKT phát sinh sau: 1.Mua hàng hóa nhập kho chưa trả tiền người bán: 10 trđ 2.Mua công cụ dụng cụ chưa trả tiền người bán: trđ 3.Dùng TGNH trả nợ người bán: 15 trđ 4.Mua vật liệu trđ, chưa trả tiền người bán 5.Vay ngắn hạn NH trả nợ người bán 10 trđ Yêu cầu: Phản ánh thông tin vào tài khoản “Phải trả người bán” Xác định số dư TK cuối ngày 31/08/X MINHLX@BUH.EDU.VN 15 06-Nov-19  Tài khoản Báo cáo kết hoạt động kinh doanh ◦ Nhóm tài khoản phản ánh Doanh thu/Thu nhập Nợ Tên/Số hiệu tài khoản Số phát sinh giảm Kết chuyển sang khoản Xác định KQ Có Số phát sinh tăng tài Tập hợp khoản DT,TN phát sinh kỳ X MINHLX@BUH.EDU.VN 16  Tài khoản Báo cáo kết hoạt động kinh doanh ◦ Nhóm tài khoản phản ánh Chi phí Tên/Số hiệu tài khoản Nợ Số phát sinh tăng Có Số phát sinh giảm Kết chuyển sang khoản Xác định KQ Tập hợp khoản CP phát sinh kỳ tài X MINHLX@BUH.EDU.VN 17  Tài khoản Báo cáo kết hoạt động kinh doanh ◦ Tài khoản phản ánh Xác định kết kinh doanh Nợ Tài khoản XĐKQKD Kết chuyển từ TK phản ánh chi phí LỖ (kết chuyển phần LÃI) Có Kết chuyển từ TK phản ánh DT/TN (hoặc) LÃI X (kết chuyển phần LỖ) MINHLX@BUH.EDU.VN 18 06-Nov-19 b Phân loại theo tính chất số dư Tài khoản có số dư bên Nợ Tài khoản có số dư bên Có TK số dư bên Nợ, số dư bên Có TK vừa có số dư bên Nợ, vừa có số dư bên Có MINHLX@BUH.EDU.VN 19 Tài khoản Nguyên vật liệu Tài khoản Phải trả CNV Tài khoản Lợi nhuận chưa phân phối Tài khoản Phải thu khách hàng Tài khoản Phải trả người bán MINHLX@BUH.EDU.VN 20 c Tài khoản điều chỉnh • • Là TK ln kèm với TK chủ yếu mà điều chỉnh Nhằm phản ánh giá trị thực tế TS NV đơn vị mà TK chủ yếu khơng phản ánh thời điểm tính tốn TK điều chỉnh TK điều chỉnh tăng TK điều chỉnh giảm TK điều chỉnh vừa tăng vừa giảm MINHLX@BUH.EDU.VN 21 06-Nov-19  Căn  Quy định chung Thông tư 200/2014/TT-BTC Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp bao gồm tài khoản cấp tài khoản cấp (Danh mục hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệpPhụ lục 1- Thông tư 200/2014/TT-BTC) MINHLX@BUH.EDU.VN 22  Nguyên tắc mã hóa X X Loại Nhóm X X Tài khoản cấp Tài khoản cấp VD tài khoản tiền mặt: Tài khoản cấp 1: 111- Tiền mặt Tài khoản cấp 2: 1111- Tiền Việt Nam 1112- Ngoại tệ 1113- Vàng tiền tệ MINHLX@BUH.EDU.VN 23 Loại TK Tài sản Loại TK Xác định kết kinh doanh Loại TK Nợ phải trả Loại TK Chi phí khác Loại TK Vốn chủ sở hữu Loại TK Thu nhập khác Loại TK Doanh thu Loại TK Chi phí SXKD MINHLX@BUH.EDU.VN 24 06-Nov-19 TÀI KHOẢN TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TÀI SẢN Loại TK Tài sản NGUỒN VỐN Loại TK Nợ phải trả DƯ NỢ Loại TK VCSH DƯ CÓ MINHLX@BUH.EDU.VN 25 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Loại TK Thu nhập Loại TK Chi phí Loại TK XĐKQKD Loại TK Thu nhập khác Loại TK Chi phí khác DƯ NỢ DƯ NỢ DƯ CÓ DƯ CÓ CUỐI KỲ, KẾT CHUYỂN TOÀN BỘ SỐ DƯ MINHLX@BUH.EDU.VN 26 27 06-Nov-19 “Ghi sổ kép phương pháp kế toán ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản theo nội dung kinh tế nghiệp vụ với mối quan hệ đối tượng đó” MINHLX@BUH.EDU.VN 28  Ghi vào 02 tài khoản kế toán liên quan, tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có  Số tiền ghi Nợ ghi Có phải Ví dụ: Mua hàng hóa trị giá 50 tr.đ, tốn tồn tiền mặt MINHLX@BUH.EDU.VN 29 BƯỚC • Xác định đối tượng có liên quan BƯỚC • Xác định xu hướng biến động đối tượng BƯỚC • Xác định tính chất tài khoản liên quan BƯỚC • Ghi vào tài khoản liên quan MINHLX@BUH.EDU.VN 30 10 06-Nov-19 1) Mua Nguyên vật liệu trị giá 15 tr.đ, toán tiền mặt tài sản cố định trị giá 300 tr.đ, toán tiền gửi ngân hàng (ngân hàng báo Nợ) 3) Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt, số tiền 40 tr.đ 4) Mua hàng hóa chưa trả tiền người bán trị giá 10 tr.đ 5) Mua VPP (cơng cụ, dụng cụ) tốn tiền mặt tr.đ 6) Mua số chứng khoán (để đầu tư) trị giá 100 tr.đ, toán tiền gửi ngân hàng (ngân hàng báo Nợ) 2) Mua MINHLX@BUH.EDU.VN 31 Ghi giản đơn Ghi nợ cho TK ghi có đối ứng cho TK khác (1 Nợ, Có) Ghi phức tạp Ghi nợ cho TK ghi có đối ứng cho nhiều TK khác ngược lại (1 Nợ, nhiều Có; nhiều Nợ, Có) MINHLX@BUH.EDU.VN 32 1) Khách hàng trả nợ tiền hàng giao tháng trước, trị giá 50 tr.đ khoản trả nợ người bán X, số tiền 100 tr.đ 3) Mua số NVL trị giá 100 tr.đ, tốn 70% tiền mặt Số cịn lại tốn chậm vịng tháng 4) Nhận tiền ứng trước tiền hàng khách hàng K chuyển khoản số tiền 100 tr.đ 5) Kế toán báo số công cụ dụng cụ trị giá 600 tr.đ, chưa tìm nguyên nhân 6) Xuất kho VLC dùng trực tiếp sản xuất sản phẩm, trị giá 10 tr.đ 7) Xuất kho VLP dùng sản xuất sản phẩm, trị giá tr.đ 2) Chuyển MINHLX@BUH.EDU.VN 33 11 06-Nov-19 kho CCDC dùng phục vụ sản xuất, trị giá tr.đ kho CCDC dùng phục vụ bán hàng, trị giá tr.đ 10)Xuất kho CCDC dùng phục vụ quản lý doanh nghiệp, trị giá tr.đ 11)Tiền lương phải trả công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm 100 tr.đ 12)Tiền lương phải trả nhân viên bán hàng 100 tr.đ 13)Tiền lương phải trả nhân viên QLDN 100 tr.đ 14)Trích khấu hao TSCĐ (dùng cho sản xuất), trị giá 10 tr.đ 15)Trích khấu hao TSCĐ (dùng phận bán hàng), trị giá 10 tr.đ 16)Trích khấu hao TSCĐ (dùng phận QLDN), trị giá 10 tr.đ 8) Xuất 9) Xuất MINHLX@BUH.EDU.VN 34 35 Kế toán tổng hợp nhằm trình bày số liệu báo cáo mang tính chất tổng hợp tình hình TS, VCSH, cơng nợ, doanh thu, chi phí, KQKD đơn vị kỳ kế toán vào thời điểm định MINHLX@BUH.EDU.VN 36 12 06-Nov-19  Kế toán tổng hợp liên quan đến tài khoản cấp I (hay sổ tổng hợp) BCTC Như vậy, việc sử dụng tài khoản cấp I để phản ánh số tiền có tình hình biến động đối tượng kế toán cụ thể gọi kế toán tổng hợp  Kế toán tổng hợp sử dụng thước đo tiền tệ để phản ánh giám đốc đối tượng kế toán MINHLX@BUH.EDU.VN 37 Kế toán chi tiết việc chi tiết hoá đối tượng kế toán phản ánh tài khoản cấp I, để từ cung cấp thơng tin kế toán cụ thể, tỉ mỉ cho nhà quản trị  Sử dụng thước đo giá trị, vật thời gian  Thực theo hệ thống Tài khoản cấp II sổ chi tiết MINHLX@BUH.EDU.VN 38 Tổng số dư TK cấp 2, = Số dư TK cấp tương ứng sổ chi tiết Tổng số phát sinh tăng TK cấp 2, sổ chi tiết = Tổng số phát sinh tăng TK cấp tương ứng Tổng số phát sinh giảm TK cấp 2, sổ chi tiết = Tổng số phát sinh giảm TK cấp tương ứng MINHLX@BUH.EDU.VN 39 13 06-Nov-19 40   Sai sót q trình ghi sổ kế tốn ln tồn u cầu báo cáo kế tốn (số liệu phải xác, trung thực) MINHLX@BUH.EDU.VN 41   • • Hạn chế Bảng cân đối tài khoản: Không kiểm tra 04 sai sót: - Sai quan hệ đối ứng TK - Bỏ sót nghiệp vụ - Ghi trùng bút tốn - Sai số tiền Phương pháp kiểm tra- Đối chiếu: Bảng đối chiếu số dư số phát sinh Tài khoản Bảng đối chiếu số dư số phát sinh kiểu bàn cờ MINHLX@BUH.EDU.VN 42 14 06-Nov-19 Stt Tên tài khoản Số hiệu (1) (2) (3) SDĐK (4) Nợ SPS kỳ (5) Có Nợ Có SDCK (6) Nợ Có Tổng MINHLX@BUH.EDU.VN 43 Các TK ghi Có Các TK ghi Nợ Số dư Nợ đầu kỳ Số dư Có đầu kỳ X1 Tên/SH Tài khoản … Tên/SH Tài khoản … … … Cộng số phát sinh Có … Tên/ SH Tài khoản Tên/ … SH Tài khoản Cộng số phát sinh Nợ Số dư Nợ cuối kỳ X2 Số dư Có cuối kỳ X3 MINHLX@BUH.EDU.VN 44   • Bảng chi tiết số dư số phát sinh: - Là bảng kê số liệu TK cấp 2, sổ thẻ kế toán chi tiết theo TK tổng hợp Sau đó, đối chiếu với số liệu TK tổng hợp - Mẫu bảng tổng hợp chi tiết TK thường khác số liệu kế toán chi tiết ghi vào bảng tiền, vật tùy theo đặc điểm yêu cầu quản lý đối tượng kế toán Phương pháp kiểm tra- Đối chiếu: Bảng chi tiết số dư số phát sinh MINHLX@BUH.EDU.VN 45 15 06-Nov-19 Stt Chi tiết (1) (2) SDĐK (4) Nợ SPS kỳ (5) Có Nợ Có SDCK (6) Nợ Có Tổng cộng MINHLX@BUH.EDU.VN 46 MINHLX@BUH.EDU.VN 47 16 ... 1- Thơng tư 200/2014/TT-BTC) MINHLX@BUH.EDU.VN 22  Nguyên tắc mã hóa X X Loại Nhóm X X Tài khoản cấp Tài khoản cấp VD tài khoản tiền mặt: Tài khoản cấp 1: 11 1- Tiền mặt Tài khoản cấp 2: 111 1-. .. Có MINHLX@BUH.EDU.VN 19 Tài khoản Nguyên vật liệu Tài khoản Phải trả CNV Tài khoản Lợi nhuận chưa phân phối Tài khoản Phải thu khách hàng Tài khoản Phải trả người bán MINHLX@BUH.EDU.VN 20 c Tài. .. giảm MINHLX@BUH.EDU.VN 21 06-Nov-19  Căn  Quy định chung Thông tư 200/2014/TT-BTC Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp bao gồm tài khoản cấp tài khoản cấp (Danh mục hệ thống tài khoản kế tốn