Bài giảng Nguyên lý kế toán - Chương 4: Tài khoản kế toán và sổ ghi chép

Mục tiêu của bài giảng là cung cấp các kiến thức giúp người học có thể hiểu ý nghĩa và cách thực hiện hai phương pháp kế toán; hiểu được đặc điểm và mối quan hệ của kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết,... Mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiết.

05-Jul-19 M C TIÊU C A CH CH Hi u ý ngh a, n i dung cách th c hi n hai ph ng pháp k toán: tài kho n k toán ghi s kép Hi u c i m m i quan h c a k toán t ng h p k toán chi ti t Hi u cách i chi u, ki m tra s li u tài kho n t ng h p tài kho n chi ti t NG TÀI KHO N K TOÁN & GHI S NG KÉP Company LOGO N I DUNG Tài li u tham kh o TÀI KHO N K TOÁN GHI S Lu t k toán Chu n m c k tốn Vi t Nam KÉP Thơng t s 200/2014/TT-BTC H ng d n ch k toán doanh nghi p KT T NG H P VÀ KT CHI TI T Nguy n Th Loan (Ch biên, 2018), Giáo trình Nguyên lý k toán: Lý Thuy t - Bài t p - Bài gi i, Nhà xu t b n I CHI U, KI M TRA S LI U K TOÁN Lao ng Võ V n Nh (Ch biên, 2016), Giáo trình Ngun lý k tốn, Nhà xu t b n Kinh t Tp HCM 05-Jul-19 CÁC PH NG PHÁP K TOÁN Ghi s kép Ch ng t k tốn Tính giá S T ng h p Cân i k toán Tài kho n Ki m kê m i quan h gi a ph ng pháp k toán Nh n xét v ph ng pháp ch ng t Ch ng t giúp k toán thu th p kh i l ng d! li u l n TÀI KHO N K TOÁN k toán c nh!ng 1.1 KHÁI NI M Nh ng d! li u ch a có tính h th ng, ch a tr% thành h th ng thông tin 1.2 N&I DUNG – K T C'U C(A TÀI KHO N V n "t c#n ph i có ph phân lo$i d! li u 1.3 PHÂN LO)I TÀI KHO N K TOÁN ng pháp TÀI KHO N K TỐN m nh n cơng vi c phân lo$i d! li u t ch ng t 05-Jul-19 1.1 KHÁI NI M 1.2 N I DUNG – K T C U C A TÀI KHO N N i dung c a tài kho n: - S D*: ph n ánh tình hình hi n có c a i t ng k toán t i m t th i i m nh t nh TÀI KHO N K TỐN Là ph ng pháp k tốn dùng dõi m t cách th it +S d +S d ng xuyên, liên t c có h th ng v tình hình hi n có s c a t ng theo bi n ng ng k toán c th #u k+ cu i k+ - S PHÁT SINH: ph n ánh s bi n i t ng k toán k ng c a + S phát sinh t ng + S phát sinh gi m SDCK = SD K + SPS t ng - SPS gi m 1.2 N I DUNG – K T C U C A TÀI KHO N !"I T # NG -Ti n m"t -Vay ng,n h$n -Hàng hóa … * Các it BI N ! NG T$NG Thu Vay Nh%p … ng k toán v n 1.2 N I DUNG – K T C U C A TÀI KHO N K t c u c a tài kho n LÝ THUY T: GI M Chi Tr Xu t … ng theo h 10 ng N Tên TK … Debit il p 11 Hai t Có Credit “N ” “Có” mang tính quy c 12 05-Jul-19 1.2 K T C U TÀI KHO N 1.3 PHÂN LO&I TÀI KHO N K TOÁN K t c u c a tài kho n TH-C T : N&I DUNG KINH T Tên tài kho n: … S hi u: … Tháng … N m … Ch ng t S Di n gi i Ngày TK i ng S ti n N M/C & T NG H P, CHI TI T -TK ph n ánh TS - TK ch y u: - TK t ng h p -TK ph n ánh NV + TK ph n ánh TS + TK ph n ánh NV + TK h0n h p - TK chi ti t -TK ph n ánh q trình kinh doanh CĨ CƠNG D.NG & K T C'U - TK i u ch1nh - TK nghi p v2 13 1.4 PHÂN LO&I TÀI KHO N K TOÁN TÌM HI U H TH NG TK K TỐN VI T NAM • TK ph n ánh TÀI S N • TK ph n ánh NGU N V N: TK N VÀ V N CH S K T C U TÀI KHO N TÀI S N: PH I TR N H U S d • TK doanh thu & thu nh p Tên TK … Có #u k+ S phát sinh T3NG • TK chi phí • TK xác 14 S phát sinh GI M nh KQKD C ng phát sinh C ng phát sinh S d 15 cu i k+ 16 05-Jul-19 1.4 PHÂN LO&I TÀI KHO N K TOÁN 1.4 PHÂN LO&I TÀI KHO N K TOÁN VÍ D 1: S K T C U TÀI KHO N TÀI S N: VÍ D Tên tài kho n: TI7N M8T 1: Ngày 1/12/N, công ty X t4n qu5 ti n m"t 200 tr Các kho n thu chi phát sinh tháng nh Ch ng t sau: Phi u chi s 12 ngày 12/12: Chi ti n m"t tr l 130 tr Phi u thu s 10 ngày 13/12: Thu ti n m"t t CÁI S Ngày ng cho CNV Di n gi i S d S hi u: 111 Tháng 12/n TK i ng S ti n N CÓ #u k+ bán hàng 160 tr Phi u thu s 11 ngày 15/12: Rút TGNH v nh p qu5 ti n m"t 180tr Phi u chi s 13 ngày 18/12: Chi ti n m"t mua NVL 190tr YÊU C6U: - Ph n ánh thông tin vào s ti n m"t - Xác ch! T c a TK nh s ti n t4n vào ngày 31/12/N C ng phát sinh S d 18 1.4 PHÂN LO&I TÀI KHO N K TOÁN 1.4 PHÂN LO&I TÀI KHO N K TOÁN K T C U TÀI KHO N NGU'N V"N: K T C U TÀI KHO N NGU'N V"N: VÍ D N Tên TK … S d S phát sinh GI M Có 2: Vào ngày 1/10/N, kho n vay ng(n h n ngân hàng tr giá 200 tr #u k+ Trong tháng 10/N, có nghi p v kinh t phát sinh: ! n v dùng s ti n thu t bán hàng 140 tr kho n vay th i h n tháng S phát sinh T3NG Doanh nghi p vay NH th i h n tháng 300 tr Dùng TM 100tr n h n C ng phát sinh C ng phát sinh S d cu i k+ 17 cu i k+ 19 toán tr n NB toán kho n n NH th i h n tháng YÊU C)U: - Ph n ánh thông tin vào s *ch+ T TK “Vay n thuê TC” - Xác nh s d TK vào ngày 31/10/N 20 05-Jul-19 1.4 PHÂN LO&I TÀI KHO N K TOÁN 1.4 PHÂN LO&I TÀI KHO N K TOÁN K T C U TÀI KHO N H,N H#P: TK h0n h p TK v a ph n ánh TÀI S N v a ph n ánh NGU9N V N, bao g4m TK: TK ph i thu khách hàng TK ph i tr ng :i bán Tìm hi u TK “ ph i thu khách hàng” Giao hàng KH-X Ph i thu KH t ng N TK Pthu KH TS t ng A Tr tr c ti n KH-Y KHƠNG CĨ S" D TK N TÊN TK Phát sinh T3NG Có Phát sinh GI M ph n ánh QT KD TK DOANH THU & THU NH;P Ph i tr KH t ng NV t ng TK CHI PHÍ Có TK Pthu KH KHƠNG CĨ S" D N TÊN TK Phát sinh GI M Có Phát sinh T3NG 21 1.4 PHÂN LO&I TÀI KHO N K TOÁN 1.4 PHÂN LO&I TÀI KHO N K TOÁN TK i u ch1nh: • Là TK i kèm v-i TK ch y u mà i u ch.nh • Nh/m ph n ánh giá tr th c t c a TS ho c NV t i n v mà TK ch y u không ph n ánh ct i th i i m tính tốn TK i u ch.nh TK i u ch.nh t1ng 22 TK i u ch1nh gi m: • Dùng i u ch.nh gi m b-t s li u cho TK ch y u mà i u ch.nh t i th i i m cu i k KT ho c cu i n1m tài • Cơng d ng: Nh/m ph n ánh úng giá tr th c t c a TS hay NV t i th i i m i u ch.nh • K t c u: ng i u ch.nh TK i u ch.nh gi m c v-i k t c u c a TK ch y u mà • Các TK thu c nhóm này: + TK Hao mịn TSC!, TK d phịng v TS + TK c phi u qu2 + TK chi t kh u th ng m i, gi m giá hàng bán … TK i u ch.nh v a t1ng v a gi m 23 24 05-Jul-19 1.5 Ý NGH