Bài giảng Nguyên lý kế toán: Chương 4 - Nguyễn Hoàng Phi Nam (2019)

Bài giảng cung cấp cho người học các kiến thức: Các nguyên tắc kế toán liên quan đến việc xác định lợi nhuận, các khoản điều chỉnh và các bút toán điều chỉnh, các bút toán khóa sổ và kết chuyển, hoàn thành chu trình kế toán Lập BCTC đơn giản, một số tỷ số tài chính. Mời các bạn cùng tham khảo.

Trường Đại học Mở TPHCM – Khoa Kế toán Kiểm toán Chương Khoá sổ Lập Báo cáo tài Mục tiêu Sau nghiên cứu xong chương này, bạn có thể: § § § § Giải thích nguyên tắc kế toán áp dụng việc xác định lợi nhuận thời kỳ Thực bút tốn điều chỉnh khóa sổ Lập báo cáo tài đơn giản Phân tích số tiêu BCTC Nội dung • • Các nguyên tắc kế toán liên quan đến việc xác định lợi nhuận Các khoản điều chỉnh bút tốn điều chỉnh • Các bút tốn khóa sổ kết chuyển • Hồn thành chu trình kế tốn • Lập BCTC đơn giản • Một số tỷ số tài Các ngun tắc kế tốn ảnh hưởng đến xác định lợi nhuận • Lợi nhuận sở dồn tích • Kỳ kế tốn • Ngun tắc ghi nhận doanh thu • Nguyên tắc phù hợp Lợi nhuận sở dồn tích Xác định lợi nhuận xác định thời điểm ghi nhận nghiệp vụ Có sở kế tốn để ghi nhận nghiệp vụ: - Cơ sở dồn tích: thời điểm ghi nhận nghiệp vụ phát sinh, không vào thời điểm thực tế thu chi tiền - Cơ sở tiền: thời điểm ghi nhận nghiệp vụ vào thời điểm thu chi tiền Lợi nhuận sở dồn tích (tiếp) Ví dụ Cơng ty Kho Vận Ngoại Thương cho Cty Thủy Sản Nam Việt thuê kho lạnh với giá 12.000.000 đồng/tháng Ngày tháng 1, Cty Nam Việt trả 36.000.000 đồng cho thời gian thuê kho từ 1/1 đến 31/3 • Ghi nhận doanh thu, chi phí theo sở dồn tích theo sở tiền cho trường hợp hai công ty? Kỳ kế tốn • • Kỳ kế tốn khoảng thời gian hồn thành chu trình kế tốn: Kỳ kế toán 12 tháng, gọi niên độ kế tốn hay năm tài Kỳ kế tốn (tiếp) • • Kỳ kế tốn bảo đảm thơng tin báo cáo thường xuyên Việc phân chia nghiệp vụ vào kỳ kế tốn khơng làm giảm trung thực thông tin BCTC – Năm 1, trả trước tiền thuê văn phòng năm  chi phí Năm tính 1/ số tiền trả – Năm 1, chi tiền mua TSCĐ  kế toán phân chia số tiền đầu tư năm hay 10 năm? Nguyên tắc ghi nhận doanh thu • Doanh thu ghi nhận phát sinh không vào thời điểm mà doanh nghiệp thu tiền – Thời điểm ghi nhận doanh thu thời điểm cung cấp hàng hóa, dịch vụ khách hàng chấp nhận – Về số tiền, doanh thu giá bán sản phẩm, hàng hóa bán dịch vụ cung cấp cho khách hàng 10 Sơ đồ tài khoản Doanh thu bán hàng Phải thu khách hàng Tiền mặt / TGNH (1) (2) Bán hàng chưa thu tiền Thu nợ khách hàng Số dư: Số tiền phải thu khách hàng vào cuối kỳ Doanh thu dồn tích (Doanh thu chưa thu tiền) Ví dụ • Trong tháng 9/20x1, cơng ty A có nghiệp vụ sau: a Thu tiền cho thuê văn phòng tháng 8/20x1 cơng ty B b Phát hành hóa đơn tính tiền thuê tháng 9/20x1 cho công ty B Hợp đồng thuê văn phòng ký cho năm 20x1, tiền thuê tháng 10 triệu đồng, toán vào ngày 10 tháng sau Cơng ty B ln tốn hạn Yêu cầu: ü Phản ánh tình hình vào TK “Phải thu khách hàng” tháng 9/20x1? 37 Doanh thu chưa thực • Doanh thu chưa thực khoản tiền khách hàng trả trước cho nhiều kỳ • Doanh thu chưa thực khoản nợ phải trả 38 Sơ đồ tài khoản Doanh thu chưa thực Doanh thu bán hàng Tiền mặt/ TGNH (2) (1) Phân bổ doanh thu chưa thực Khi nhận tiền Số dư: Số doanh thu chưa thực phân bổ cho kỳ sau Doanh thu chưa thực (Doanh thu nhận trước) Ví dụ • • Cơng ty H có khách hàng cơng ty K Hợp đồng thuê văn phòng yêu cầu cty K trả tiền thuê trước tháng 60 triệu đồng Hợp đồng có hiệu lực từ 1/7/20x1 Ngày 25/6/20x1, cơng ty K toán 60 triệu đồng tiền gửi ngân hàng Ghi nhận nghiệp vụ vào tháng tháng 7/20x1 sổ sách của cty H Cty K Bút toán bút toán điều chỉnh? 40 Bài tập thực hành Trong tháng 10.20x1, cơng ty Sản xuất- Thương mại- Dịch vụ H có số giao dịch sau: Cơng ty hồn thành việc lắp ráp thang máy với tổng trị giá 115.000.000đ, chưa thu tiền công ty M Công ty A chuyển khoản cho công ty H số tiền 63.000.000đ để thuê lại kho chứa hàng với thời gian thuê tháng, tháng này, tiền thuê tháng 21.000.000đ Cty hoàn thành bàn giao thiết bị điện cho công ty P trị giá 480.000.000đ, thu tiền tiền gởi ngân hàng Trích khấu hao TSCĐ văn phòng tháng 60 triệu đồng Chi tiền mặt 24 triệu để trả tiền quảng cáo cho tháng tháng Nhận trước tiền mặt việc cho công ty M thuê văn phòng 120.000.000đ cho hợp đồng thuê năm 20x2.41 Các bút tốn khóa sổ kết chuyển § Khóa sổ tài khoản doanh thu, chi phí để xác định kết kinh doanh: § § § § Khái niệm Tài khoản sử dụng để tính KQKD Các bút tốn kết chuyển Khóa sổ tài khoản khác 42 Khóa sổ tài khoản để xác định KQKD • Cuối kỳ, kế tốn khóa sổ tài khoản doanh thu, thu nhập chi phí để kết chuyển vào tài khoản xác định KQKD nhằm tính lợi nhuận kỳ 43 Tài khoản sử dụng để tính KQKD Tài khoản Xác định kết HĐKD Ø Ø Nhận kết chuyển từ TK chi phí Kết chuyển lãi sau thuế Ø Ø Nhận kết chuyển từ TK doanh thu, thu nhập Kết chuyển lỗ 44 Sơ đồ kế toán tổng hợp xác định KQKD XĐKQKD GVHB (d) Kết chuyển GVHB DTBH (a) Kết chuyển DTBH CPBH, CPQLDN DT tài (e) (b) CP tài Thu nhập khác (f) (c) CP khác (g) CP thuế TNDN (h) LN chưa PP (i) Kết chuyển lãi LN chưa PP (k) Kết chuyển lỗ Ví dụ Vào ngày 31/12/20x1, cơng ty ABC có số liệu tổng hợp tháng 12/20x1 sau: • Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 200.000.000đ • Doanh thu tài chính: 2.000.000đ • Giá vốn hàng bán: 120.000.000đ • Chi phí quản lý doanh nghiệp • – Chi phí tiền lương: 10.000.000đ – Khấu hao TSCĐ: 5.000.000đ Chi phí bán hàng – Chi phí quảng cáo: 20.000.000đ 46 Khóa sổ tài khoản khác • • Khóa sổ tài khoản ngồi TK doanh thu, chi phí, KQKD tài khoản tài sản, Nợ phải trả, Vốn chủ sở hữu Cơng việc khóa sổ gồm: – Tính tốn tổng số phát sinh bên Nợ tổng số phát sinh bên Có – Tính số dư cuối kỳ tài khoản vào thời điểm kết thúc kỳ kế toán Các số liệu từ tài khoản sở để lập báo cáo tài 47 Nhắc lại chu trình kế tốn Chu trình kế tốn q trình gồm bước cơng việc kế toán thực kỳ kế toán: 48 Lập báo cáo tài • • Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: sử dụng số phát sinh tài khoản doanh thu chi phí để lập Bảng cân đối kế toán sử dụng số dư cuối kỳ tài khoản tài sản, nợ phải trả vốn chủ sở hữu để lập 49 Đánh giá doanh nghiệp thơng qua BCTC • Một số tỷ số – Tỷ số toán ngắn hạn – Tỷ số nợ – Tỷ số Lợi nhuận gộp – 50 Tỷ số Lợi nhuận tài sản (ROA) ... cân đối kế tốn: - Tài sản cố đinh trình bày gồm - Giá gốc - Hao mòn lũy kế 27 Lưu ý trình bày thơng tin TSCĐ khấu hao TSCĐ (tiếp) TSCĐ hữu hình Hao mịn lũy kế 192 Chi phí khấu hao 72 48 48 48 120... định kết HĐKD Ø Ø Nhận kết chuyển từ TK chi phí Kết chuyển lãi sau thuế Ø Ø Nhận kết chuyển từ TK doanh thu, thu nhập Kết chuyển lỗ 44 Sơ đồ kế toán tổng hợp xác định KQKD XĐKQKD GVHB (d) Kết... vào thời điểm kết thúc kỳ kế toán Các số liệu từ tài khoản sở để lập báo cáo tài 47 Nhắc lại chu trình kế tốn Chu trình kế tốn q trình gồm bước cơng việc kế toán thực kỳ kế toán: 48 Lập báo cáo