Bài giảng cung cấp cho người học các kiến thức: Tài khoản kế toán, ghi sổ kép, vận dụng phương pháp tài khoản kế toán và ghi sổ kép, mối quan hệ giữa tài khoản kế toán với Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh... Mời các bạn cùng tham khảo.
Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Chương TÀI KHOẢN KẾ TỐN VÀ GHI SỔ KÉP Trường Đại học cơng nghiệp TP.HCM Mục tiêu a Mục tiêu kiến thức : - Nhận biết hiểu khái niệm tài khoản, kết cấu tài khoản, nguyên tắc phản ảnh vào tài khoản - Vận dụng phương pháp tài khoản ghi sổ kép để ghi nhận nghiệp vụ phát sinh lập báo cáo tài - Nhận biết mối quan hệ tài khoản kế toán với Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Tài liệu học tập - Tài liệu : Giáo trình Ngun lý kế tốn, chương Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Nội dung nghiên cứu 4.1 Tài khoản kế toán 4.2 Ghi sổ kép 4.3 Vận dụng phương pháp tài khoản kế toán ghi sổ kép 4.4 Mối quan hệ tài khoản kế toán với Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh 4.5 Một số tài khoản đặc biệt hệ thống TK kế tốn VN Trường Đại học cơng nghiệp TP.HCM 4.1 Tài khoản kế toán Qua nghiên cứu chương => nhận xét hạn chế BCĐKT?? NVKT phát sinh nhiều => lập BCĐKT nhiều thời gian Chỉ cho biết thông tin tổng hợp thời điểm, thực tế nhiều cần thông tin chi tiết, thông tin phản ánh cách thường xuyên, liên tục => Sử dụng tài khoản kế toán Trường Đại học công nghiệp TP.HCM 4.1.1 Khái niệm Là phương pháp phân loại hệ thống nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh theo nội dung kinh tế Về hình thức : sổ kế tốn dùng để ghi chép số tiền số có tình hình biến động đối tượng kế tốn (tài sản, nguồn vốn, ) Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Về nội dung : phản ánh thường xuyên, liên tục biến động đối tượng kế toán Về chức năng: kiểm tra cách thường xuyên kịp thời tình hình sử dụng TS, NPT, VCSH, DT, TN CP Ví dụ: Để phản ảnh đối tượng Tiền mặt doanh nghiệp ta sử dụng tài khoản 111 Trường Đại học công nghiệp TP.HCM 4.1.2 Các loại tài khoản - Tài khoản loại tài sản: Ký hiệu đầu - Tài khoản loại nợ phải trả: Ký hiệu đầu - Tài khoản loại vốn chủ sở hữu: Ký hiệu đầu - Tài khoản loại doanh thu: Ký hiệu đầu - Tài khoản loại chi phí: Ký hiệu đầu Trường Đại học công nghiệp TP.HCM - Tài khoản loại thu nhập khác: Ký hiệu đầu - Tài khoản loại chi phí khác: Ký hiệu đầu - Tài khoản loại xác định kết kinh doanh: Ký hiệu đầu Ghi chú: Xem danh mục tài khoản giáo trình trang 102 - 108 Trường Đại học công nghiệp TP.HCM 4.1.3 Mối quan hệ TK cấp TK chi tiết cấp 2, cấp 3, cấp 4… - Tài khoản cấp ( số) phản ảnh tổng quát số có biến động TS, NPT, VCSH, DT, TN CP - Tài khoản cấp (4 số), cấp (5 số)… phản ảnh chi tiết, cụ thể nội dung tài khoản cấp Ví dụ: Tiền mặt 111 – cấp 1, theo dõi chi tiết tiền ta có: + Tiền VN 1111 – cấp + Ngoại tệ 1112 – cấp + Vàng tiền tệ 1113 – cấp Trường Đại học cơng nghiệp TP.HCM Ví vụ Có số liệu liên quan đến tài khoản “Tiền mặt” tháng 1/N doanh nghiệp A sau: (đơn vị tính: đ) Số dư đầu tháng: 20.000.000 Trong tháng phát sinh nghiệp vụ kinh tế liên quan đến tiền mặt sau: (1) Rút TGNH nhập quỹ TM 15.000.000 theo chứng từ nhập quỹ tiền mặt PT 01/01 ngày 2/1/N (2) Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp tiền mặt 10.000.000 theo phiếu thu PT02/01 ngày 5/1/N (3) Chi tiền mặt mua nguyên vật liệu 20.000.000 theo phiếu chi PC 01/01 ngày Trường Đại học cơng nghiệp TP.HCM Ví dụ (4) Bán hàng thu tiền mặt 15.000.000 theo phiếu thu PT 03/01 ngày 10/1/N (5) Chi tạm ứng lương đợt cho cán công nhân viên 15.000.000 theo phiếu chi PC 02/01 ngày 15/1/N (6) Chi tiền mặt trả nợ cho người bán 15.000.000 theo phiếu chi PC 03/01 ngày 17/1/N (7) Bán hàng thu tiền mặt 20.000.000 theo phiếu thu PT 04/01 ngày 23/1/N (8) Chi tiền mặt mua văn phòng phẩm 2.000.000 dùng trực tiếp phận kế toan, theo phiếu chi PC 04/01 ngày 25/1/N (9) Chi tiền mặt trả tiền điện cho văn Trường Đại học cơng nghiệp TP.HCM Ví dụ (10) Chi tiền mặt toán lương đợt tháng 1/N cho công nhân viên 25.000.000 theo phiếu chi PC 06/01 ngày 31/1/N Yêu cầu : - Định khoản NVKT nêu - Ghi vào sổ TK 111 – Tiền mặt Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Sổ TK tiền mặt Số hiệu : 111 Ngà y thán g ghi sổ Chứng Từ Ngà Số y hiệu thán g số phát sinh Diễn giải Tran Số g sổ hiệu NKC TK dư … Rút TGNH quỹ TM … Cộng SPS SDCK Có 20.000.00 SDÑK 2/1/N PT 01 2/1/N Nợ x 112 15.000.00 … 60.000.00 79.500.00 0 500.000 Trường Đại học công nghiệp TP.HCM 4.2.3 Vận dụng phương pháp tài khoản kế toán ghi sổ kép Sinh viên đọc giáo trình từ trang 116 đến 150 Trường Đại học công nghiệp TP.HCM 4.3 Mối quan hệ tài khoản kế toán với Bảng CĐKT Báo cáo KQHĐKD * Giữa TK BCĐKT + Đầu kỳ, vào Bảng CĐKT cuối kỳ trước danh mục sổ kế toán để mở tài khoản tương ứng cho kỳ Số dư đầu kỳ tài khoản lấy từ Bảng cân đối kế toán cuối kỳ trước + Cuối kỳ, lấy số dư cuối kỳ tài khoản làm sở lập Bảng CĐKT cho cuối kỳ (Tk loại 1,2,3,4) Trường Đại học công nghiệp TP.HCM * Giữa TK BCKQKD + Cùng đối tượng phản ánh tình hình kết kinh doanh DN + Tài khoản nguồn gốc số liệu để lập BCKQKD (căn số PS tài khoản từ Loại đến loại để lập BCKQKD) Ví dụ: Xem giáo trình trang 150 đến 151 Trường Đại học công nghiệp TP.HCM 4.4 Một số tài khoản kế toán đặc biệt hệ thống tài khoản kế tốn 4.4.1 Nhóm tài khoản dùng để điều chỉnh giảm giá trị tài sản - Kết cấu ngược với tài khoản tài sản - Vẫn trình bày tài sản Bảng cân đối kế toán, ghi số âm, cách (….) Trường Đại học cơng nghiệp TP.HCM Tài khoản 214 – Hao mịn tài sản cố định: ghi số âm bảng CĐKT Nợ TK214 Có Số dư đầu kỳ: xxx PS Nợ: xxx PS Có: xxx Số dư cuối kỳ: xxx Ví dụ: tính khấu hao TSCĐ sử dụng phận sản xuất 10.000.000 đồng Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Tài khoản 229 – Dự phòng tổn thất tài sản: ghi số âm bảng CĐKT Nợ TK229 Có Số dư đầu kỳ: xxx PS Nợ: xxx PS Có: xxx Số dư cuối kỳ: xxx Ví dụ: Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 10.000.000 đồng Trường Đại học cơng nghiệp TP.HCM 4.4.2 Nhóm tài khoản dùng để điều chỉnh giảm nguồn vốn Tài khoản 419 – Cổ phiếu quỹ:ghi số âm bảng CĐKT Ví dụ: Mua Nợ TK419 PS Nợ: xxx Số dư cuối kỳ: xxx Có lại 10 CP cơng ty phát hành, giá mua 10.000đ/cp, PS Có: xxx trả tiền mặt Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Tài khoản 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái: ghi số âm dư Nợ, số dương dư Có Nợ Có TK413 Số dư đầu kỳ: xxx Số dư đầu kỳ: xxx PS Nợ: xxx Số dư cuối kỳ: xxx PS Có: xxx Số dư cuối kỳ: xxx Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Tài khoản 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối: ghi số âm dư Nợ, số dương dư Có Nợ Có TK421 Số dư đầu kỳ: xxx Số dư đầu kỳ: xxx PS Nợ: xxx Số dư cuối kỳ: xxx PS Có: xxx Số dư cuối kỳ: xxx Trường Đại học công nghiệp TP.HCM 4.4.3 Nhóm tài khoản lưỡng tính Có lúc mang tính chất tài sản có lúc nguồn vốn + Thường TK phải thu (thuộc nhóm TK tài sản) TK phải trả (thuộc nhóm TK nguồn vốn) phải theo dõi chi tiết cho đối tượng kế tốn cụ thể + TK phải thu có số dư bên Có ghi vào Nguồn vốn Trường Đại học công nghiệp TP.HCM + TK phải trả có số dư bên Nợ ghi vào Tài sản Bảng CĐKT Ví dụ: sinh viên xem giáo trình trang 155 Kết thúc chương yêu cầu sinh viên: - Đọc thêm hướng dẫn ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung từ trang 158 đến 163 - Đọc cách sửa sổ kế toán trang 164: hôm sau giáo viên kiểm tra./ ... TP.HCM 4. 4 Một số tài khoản kế toán đặc biệt hệ thống tài khoản kế tốn 4. 4.1 Nhóm tài khoản dùng để điều chỉnh giảm giá trị tài sản - Kết cấu ngược với tài khoản tài sản - Vẫn trình bày tài sản... dung nghiên cứu 4. 1 Tài khoản kế toán 4. 2 Ghi sổ kép 4. 3 Vận dụng phương pháp tài khoản kế toán ghi sổ kép 4. 4 Mối quan hệ tài khoản kế toán với Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động sản... 4. 1.2 Các loại tài khoản - Tài khoản loại tài sản: Ký hiệu đầu - Tài khoản loại nợ phải trả: Ký hiệu đầu - Tài khoản loại vốn chủ sở hữu: Ký hiệu đầu - Tài khoản loại doanh thu: Ký hiệu đầu -