Đang tải... (xem toàn văn)
Các kho n thu chi phát sinh trong tháng nh sau:. 1.[r]
(1)Company
LOGO
TÀI KHO N K TOÁN & GHI S KÉP
CH NG
1
M C TIÊU C A CH NG
Hi u ý ngh a, n i dung cách th c hi n hai ph ng pháp k toán: tài kho n k toán ghi s kép
Hi u c i m m i quan h c a k toán t ng h p k toán chi ti t
Hi u cách i chi u, ki m tra s li u tài kho n t ng h p tài kho n chi ti t.
2
N I DUNG 1 TÀI KHO N K TOÁN
2 GHI S KÉP
4 I CHI U, KI M TRA S LI U K TOÁN 3 KT T NG H P VÀ KT CHI TI T
Lu t k toán
Chu n m c k tốn Vi t Nam
Thơng t s 200/2014/TT-BTC H ng d n ch k toán doanh nghi p
Nguy n Th Loan (Ch biên, 2018), Giáo trình Ngun lý k tốn: Lý Thuy t - Bài t p - Bài gi i, Nhà xu t b n
Lao ng.
(2)6
CÁC PH NG PHÁP K TOÁN
Ghi s kép
Tài kho n
Ch ng t k tốn Cân i k tốnT ng h p và Tính giá
S m i quan h gi a ph ng pháp k toán
Ki m kê
Nh n xét v ph ng pháp ch ng t k toán Ch ng t giúp k toán thu th p c nh!ng kh i l ng d!li u l n.
V n "t c#n ph i có ph ng pháp
phân lo$i d!li u.
TÀI KHO N K TỐN m nh n cơng vi c phân lo$i d!li u t ch ng t
Nh ng d! li u ch a có tính h th ng, ch a tr%thành h th ng thông tin.
1 TÀI KHO N K TOÁN
1.1 KHÁI NI M
(3)9 1.1 KHÁI NI M
TÀI KHO N K TỐN
Là ph ng pháp k tốn dùng theo dõim t cách th ng xuyên, liên t c có h th ng v tình hình hi n có và s bi n ng c a t ng i t ng k toánc th
10 N i dung c a tài kho n:
- S D*: ph n ánh tình hình hi n có c a i t ng k tốn t i m t th i i m nh t nh.
+ S d #u k+. + S d cu i k+.
- S PHÁT SINH: ph n ánh s bi n ng c a các i t ng k toán k
+ S phát sinh t ng. + S phát sinh gi m.
SDCK = SD K + SPS t ng - SPS gi m
1.2 N I DUNG – K T C U C A TÀI KHO N
1.2 N I DUNG – K T C U C A TÀI KHO N
!"I T #NG BI N ! NG
T$NG GI M
-Ti n m"t
-Vay ng,n h$n
-Hàng hóa …
Thu Vay
Nh%p
…
Chi Tr Xu t
…
* Các i t ng k toán v n ng theo h ng i l p * Các i t ng k toán v n ng theo h ng i l p
1.2 N I DUNG – K T C U C A TÀI KHO N
K t c u c a tài kho n LÝ THUY T: Tên TK …
N Có
Debit Credit
(4)13
1.2 K T C U TÀI KHO N
Ch ng t
Di n gi i TK i ng S ti n
S Ngày N CÓ
K t c u c a tài kho n TH-C T : Tên tài kho n: … S hi u: …
Tháng … N m …
14
1.3 PHÂN LO&I TÀI KHO N K TỐN
N&I DUNG
KINH T CƠNG D& K T C.'NGU MH P, CHI TI T/C & T NG -TK ph n ánh TS
-TK ph n ánh NV -TK ph n ánh quá trình kinh doanh
-TK ch y u: + TK ph n ánh TS + TK ph n ánh NV + TK h0n h p - TK i u ch1nh - TK nghi p v2
-TK t ng h p - TK chi ti t
TÌM HI U H TH NG TK K TỐN VI T NAM
•TK ph n ánh TÀI S N
15
• TK ph n ánh NGU N V N: TK N PH I TR VÀ V N CH S H U
• TK doanh thu & thu nh p • TK chi phí
• TK xác nh KQKD
K T C U TÀI KHO N TÀI S N: Tên TK …
N Có
S d #u k+
S phát sinh
T3NG S phát sinh GI M
C ng phát sinh C ng phát sinh S d cu i k+
(5)17 K T C U TÀI KHO N TÀI S N:
VÍ D 1: Ngày 1/12/N, cơng ty X t4n qu5ti n m"t 200 tr. Các kho n thu chi phát sinh tháng nh sau:
1 Phi u chi s 12 ngày 12/12: Chi ti n m"t tr l ng cho CNV 130 tr.
2 Phi u thu s 10 ngày 13/12: Thu ti n m"t t bán hàng 160 tr. 3 Phi u thu s 11 ngày 15/12: Rút TGNH v nh p qu5ti n m"t 180tr.
4 Phi u chi s 13 ngày 18/12: Chi ti n m"t mua NVL 190tr. YÊU C6U: - Ph n ánh thông tin vào s 4ch!T c a TK ti n m"t.
- Xác nh s ti n t4n vào ngày 31/12/N. 1.4 PHÂN LO&I TÀI KHO N K TOÁN
18
Tên tài kho n: TI7N M8T S hi u: 111 Tháng 12/n
Ch ng t
Di n gi i TK i ng S ti n
S Ngày N CÓ
S d #u k+
C ng phát sinh S d cu i k+ VÍ D. 1: S CÁI
1.4 PHÂN LO&I TÀI KHO N K TOÁN
K T C U TÀI KHO N NGU'N V"N:
Tên TK …
N Có
S d #u k+
S phát sinh
GI M S phát sinh T3NG
C ng phát sinh C ng phát sinh S d cu i k+
1.4 PHÂN LO&I TÀI KHO N K TOÁN
K T C U TÀI KHO N NGU'N V"N:
VÍ D 2:
Vào ngày 1/10/N, kho n vay ng(n h n ngân hàng tr giá 200 tr Trong tháng 10/N, có nghi p v kinh t phát sinh:
1.! n v dùng s ti n thu t bán hàng 140 tr toán kho n vay th i h n tháng
2 Doanh nghi p vay NH th i h n tháng 300 tr tr n NB Dùng TM 100tr toán kho n n NH th i h n tháng
n h n
YÊU C)U: - Ph n ánh thông tin vào s *ch+T TK “Vay n thuê TC”
(6)21
K T C U TÀI KHO N H,N H#P:
TK h0n h p TK v a ph n ánh TÀI S N v a ph n ánh NGU9N V N, bao g4m TK: TK ph i thu khách hàng TK ph i tr ng :i bán.
1.4 PHÂN LO&I TÀI KHO N K TỐN
Tìm hi u TK “ ph i thu khách hàng”
A
KH-X Giao hàng Ph i thu KH t ng
TS t ng N TK Pthu KH
KH-Y Tr tr c
ti n Ph i tr KH t ng
NV t ng CóTK Pthu KH
22 TK CHI PHÍ
TÊN TK
N Có
Phát sinh
T3NG Phát sinhGI M
TÊN TK
N Có
Phát sinh
GI M Phát sinhT3NG
KHƠNG CĨ S" D KHƠNG CĨ S" D
1.4 PHÂN LO&I TÀI KHO N K TOÁN
TK DOANH THU & THU NH;P
TK ph n
ánh QT KD
TK i u ch1nh:
• Là TK i kèm v-i TK ch y u mà i u ch.nh • Nh/m ph n ánh giá tr th c t c a TS ho c NV t i
n v mà TK ch y u không ph n ánh c t i th i i m tính tốn
TK i u ch.nh
TK i u ch.nh t1ng TK i u ch.nh gi m TK i u ch.nh v a t1ng v a gi m
1.4 PHÂN LO&I TÀI KHO N K TỐN
• Dùng i u ch.nh gi m b-t s li u cho TK ch y u mà i u ch.nh t i th i i m cu i k KT ho c cu i n1m tài
• Cơng d ng: Nh/m ph n ánh úng giá tr th c t c a TS hay NV t i th i i m i u ch.nh
• K t c u: ng c v-i k t c u c a TK ch y u mà i u ch.nh
• Các TK thu c nhóm này:
+ TK Hao mịn TSC!, TK d phòng v TS + TK c phi u qu2
+ TK chi t kh u th ng m i, gi m giá hàng bán …
TK i u ch1nh gi m:
(7)25 TK v a i u ch1nh t ng v a i u ch1nh gi m:
• K t h p k t c u c a TK i u ch.nh t1ng TK i u ch.nh gi m.
• Các TK thu c nhóm này:
+ TK “chênh l ch ánh giá tài s n”. + TK “chênh l ch t3 giá h i oái”…
1.4 PHÂN LO&I TÀI KHO N K TOÁN 1.5 Ý NGHTÀI KHO N K TOÁN<A C(A PH*=NG PHÁP
Tài kho n giúp theo dõi thông tin c2 th cho t t c i t ng k toán, h0 tr công tác qu n tr , i u hành.
Tài kho n k tốn có quan h ch"t ch> v i báo cáo tài c a n v :
Thông tin tài kho n c n c l p BCTC,
nên k t c u t ng lo$i tài kho n thi t k t ng
ng v i k t c u c a BCTC
Thông tin BCTC k+ c n c m% s
k toán #u k+ sau.
26
2 GHI S4 KÉP
2.1 Ghi s kép
2.3 Ý ngh a c a ph ng pháp Ghi s kép 2.2 !nh kho n k toán
2.1 GHI S4 KÉP
GHI S KÉP:
- Là ph ng pháp k toánph n ánh nghi p v kinh t tài phát sinh
- Vào ít nh t hai TK k toánliên quan, m t TK ghi N m t TK ghi Có
- V-i s ti n b?ng nhau