Bài giảng Nguyên lý kế toán - Chương 7: Sổ kế toán và các hình thức kế toán

Mục tiêu của bài giảng Nguyên lý kế toán - Chương 7: Sổ kế toán và các hình thức kế toán là cung cấp các kiến thức giúp người học có thể hiểu các khái niệm và các yêu cầu của sổ kế toán, các loại sổ kế toán, các kỹ thuật ghi sổ, sửa sổ kế toán,... Mời các bạn cùng tham khảo.

Trang 1

CH NG 7

S K TOÁN & CÁC HÌNH TH C K TOÁN

M C TIÊU

www.themegallery.com

Sau khi nghiên c u, ng i h c có th n m c:

1 Khái ni m và các yêu c u c a s k toán;

2 Các lo i s k toán;

3 K thu t ghi s , s a s k toán;

4 Các hình th c k toán áp d ng t i các doanh nghi p.

- Nh t ký-S cái

- Nh t ký chung

- Ch ng t ghi s

- Nh t ký ch ng t

N I DUNG

7.1 S K TOÁN

Thông t s 200/2014/TT-BTC H ng d n ch k toán doanh nghi p

Nguy n Th Loan (Ch biên, 2018), Giáo trình Nguyên

lý k toán: Lý Thuy t - Bài t p - Bài gi i, Nhà xu t b n

Lao ng.

Võ V n Nh (Ch biên, 2016), Giáo trình Nguyên lý k toán, Nhà xu t b n Kinh t Tp HCM.

Tài li u tham kh o

Trang 2

7 1

S K TOÁN

6

7.1.1.1 Khái ni m

S k toán là nh ng quy n s ho c t s c xây

d ng theo m u, có liên h ch t ch v i nhau dùng ghi chép các nghi p v kinh t phát sinh trên c!

s"s li u c a ch#ng t$k toán

S k toán là bi u hi n v t ch t c th c a

ph !ng pháp tài kho n Ghi chép trên s k toán là s th hi n nguyên lý

c a ph !ng pháp ghi s kép

7.1.1 Khái ni m và yêu c%u i v i s k toán

7

7.1.1.1 Khái ni m

L u ý: Tr ng h p S k toán l p trên máy vi tính

c ng ph i th hi n y các ch tiêu quy nh cho

t ng m u s Cu i k k toán (tháng, quý, n m), sau

khi ã hoàn t t vi c khoá s theo quy nh cho t ng lo i

s , n v ph i in ra gi y toàn b! s k toán t ng h p,

s k toán chi ti t và ph i óng thành t ng quy n, ký

tên, óng d u, xác nh n c a Th tr "ng n v nh s

l p b#ng tay

8

7.1.1.2 Yêu c u i v i s k toán

K t c u khoa h c, h p lý, m b o thu n ti n cho vi c ghi chép, h th ng hóa, t ng h p thông tin

M i n v có m t h th ng s k toán cho m t k k toán c n

c vào h th ng s k toán c a BTC Thu n ti n trong ng d ng các ph ng ti n k thu t

S k toán ph i m b o nh ng n i dung ch y u nh ngày tháng ghi s , s hi u và ngày tháng c a ch ng t dùng làm c n

c ghi s , s ti n và n i dung c a nghi p v kinh t phát sinh, s

d u k , s phát sinh trong k , s d cu i k

Trang 3

7.1.2 Các lo&i s k toán

M i n v k toán ch có m t h th ng s k toán

cho m t k k toán n m

S k toán có nhi u lo i Có th phân lo i s k

toán theo các tiêu th c sau:

- Theo ph ng pháp ghi chép

- Theo n i dung ghi chép

- Theo k t c u (c u trúc) s

- Theo hình th c t ch c s

PP ghi chép

ND ghi chép

C u trúc s th Hình #c s

• S ghi theo trình t th i gian

• S ghi theo

h th ng

• S liên h p

• S t r i

• S óng thành quy n

• S k toán t ng

h p

• S k toán chi

ti t

• S theo ki u

m t bên

• S theo ki u hai bên

• S theo lo&i bàn c 7.1.2 Các lo&i s k toán

7.1.3 K' thu t m" s , ghi s , khóa s và

s(a s k toán

7.1.3.1 M" s

7.1.3.2 Ghi s

7.1.3.3 Khóa s k toán

7.1.3.4 S a s k toán

s(a s k toán

7.1.3.1 M s

S k toán ph i m vào u k k toán n m.

i v i nh ng n v k toán m i thành l p, s k toán ph i m k t ngày thành l p.

u niên k toán, c n c vào s d cu i k tr c

và yêu c u qu n lý c th c a t ng i t ng k toán trong k , xây d ng m u s và ghi s d u k vào

s , có th óng thành quy n ho c t r i

Ng i i di n theo pháp lu t và k toán tr ng ph i

có trách nhi m ký duy t tr c khi s d ng

Trang 4

s(a s k toán

7.1.3.2 Ghi s ( i u 27 – Lu t k toán )

M i s li u ghi trên s k toán b!t bu c ph i có ch ng t h p

pháp, h p l ch ng minh

S k toán ph i ghi k p th i, rõ ràng, y theo các n i dung

c a s S li u, thông tin ghi vào s k toán ph i chính xác,

trung th c, úng v i s k toán

S li u ghi trên s k toán c a n m sau ph i k ti p s li u ghi

trên s k toán n m tr c li"n k" S k toán ph i ghi liên t c

t khi m s n khi khoá s

Ghi b#ng tay: ghi b#ng bút m c, không ghi xen thêm vào phía

trên ho c phía d i, không ghi ch$ng lên nhau, không ghi cách

dòng

Ghi s b#ng máy vi tính: DN c l a ch n mua ho c t xây

d ng hình th c k toán trên máy vi tính cho phù h p

14

s(a s k toán

7.1.3.3 Khóa s k toán

n v k toán ph i khóa s k toán tr c khi l p báo cáo tài chính và các tr ng h p khóa s k toán khác theo quy nh c a pháp lu t ( Ki m kê t xu t, sát nh p chia tách, chuy n hình th c s h u, ình ch% ho t ng,

gi i th DN )

Cu i k , khóa s b#ng cách g ch ngang t trái sang

ph i, c ng s phát sinh trong k và tính ra s d cu i k trên s

Công vi c th c hi n bao g$m: C ng phát sinh, tính s

d cu i k , chuy n c t cân i, ki m tra

15

7.1.3.4 S(a s k toán

i"u 28 – Lu t k toán

“ Khi phát hi n s k toán ghi b#ng tay có sai sót thì

không c t&y xóa làm m t d u v t thông tin, s li u

ghi sai mà ph i s a ch a theo m t trong các ph ng

pháp sau”:

- Ph ng pháp c i chính

- Ph ng pháp ghi b sung

- Ph ng pháp ghi s âm

s(a s k toán

16

www.themegall ery.com

7.1.3.4 S ) A S K TOÁN

1

PP c i chính

G ch 1 ng th$ng xóa b% ch& ghi sai Ghi s (ch') úng

b#ng m(c th ng, phía trên

Có ch' ký c a KTT (ph trách k toán) bên c nh ch& s a

2

PP ghi s âm

• Ghi l i b#ng m(c

% (trong ngo)c n) bút toán ã ghi sai h y

• Ghi l i bút toán úng b#ng m(c

th ng

3

PP ghi b sung

L p “ch ng t ghi

s ” và ghi thêm s chênh l ch thi u cho

Trang 5

7.2 CÁC HÌNH TH C

K TOÁN

18

7.2.1 Khái ni m hình th#c k toán

Hình th c k toán là bi u hi n c a h th ng t

ch c s k toán dùng ghi chép, t ng h p, h

th ng hóa s li u k toán t ch ng t g c t ó

có th l p các báo cáo k toán theo m t trình t và

ph ng pháp nh t nh.

Các n i dung c! b n c a hình th#c k toán:

S l ng s k toán, k t c u t ng lo i s ;

Trình t và ph ng pháp ghi chép vào t ng lo i s ;

M i quan h gi a các lo i s v i nhau trong quá

trình x lý thông tin.

Các hình th c k toán ang c áp d ng t i Vi t Nam

Nh t ký

máy VT

Nh t ký

ch ng t

Ch ng t Ghi s

Trang 6

Vi c l a ch n hình th c k toán nào áp d ng ph i

c n c vào c i m, qui mô ho t ng s n xu t, kinh

doanh c a doanh nghi p; trình nhân viên k toán;

i u ki n và ph ng ti n tính toán.

7.2.2 Các hình th # c k toán

* c

tr ng

T t c các nghi p v kinh t tài chính phát sinh

c k t h p ghi chép theo trình t( th i gian và theo n!i dung kinh t trên cùng m!t cu n s k toán t ng h p duy nh t là Nh t ký - S cái

Các lo&i

s KT

• Nh t ký - S cái

• S và th* k toán chi ti t

7.2.2.1 HÌNH TH C NH+T KÝ - S CÁI

NH+T KÝ - S CÁI Tháng …… n m………

*!n v tính: Tri u ,ng

B :………

*!n v : ……….

NH+T KÝ S CÁI

TT Ngày

ghi s Ch ng t Digi i+n Tài kho n S ti ,

n

TK 111 TK 112

á

Á

á

!

#

à %

&' &' ( (

Trang 7

u i m

M u s !n gi n, d ki m tra, i chi u

Nh c i m

• Khó phân công công vi c

• Ch-thích h p v i !n v có quy mô h.at ng

nh/, s l ng nghi p v không nhi0u

* c

tr ng

T t c các NVKT phát sinh ,u ph i c ghi vào s Nh t ký chung, theo trình t( th i gian phát sinh và theo n!i dung kinh t Sau ó l y

s li u trên các s Nh t ký ghi vào s cái theo t ng nghi p v phát sinh

Các lo&i

s KT

• S nh t ký chung

• S nh t ký )c bi t

• S cái

• S và th* k toán chi ti t

NH+T KÝ CHUNG Tháng …… n m………

Ngày

ghi s SCh ng tNgày Di+n gi i -s cáiã ghi S hi u TK S phát sinhN Có

C ! ng chuy n trang sau

NH+T KÝ THU TI1N Tháng …… n m………

Ngày ghi s SCh ng tNgày Di+n gi i Ghi N TK 111 131 511 512 515Ghi có các TKTK khác

S

hi u S ti,n

C ! ng trang 1

Trang 8

S CÁI Tên tài kho n: Ti0n m t - S hi u: 111 Tháng …… n m……

nh t ký

TK

i ng

S ti , n

C ! ng s phát sinh

S d cu i k

Ch#ng t$ g c

S cái

S , th2 k toán chi ti t NH+T KÝ CHUNG

Nh t ký chuyên dùng

B ng t ng

h p chi ti t

Báo cáo tài chính

B ng cân i s phát sinh Ghi h3ng ngày

Ghi cu i k4

* i chi u, ki m tra

u i m

M u s !n gi n, d ghi chép, d phân công

công vi c

Nh c i m

• Kh i l ng công vi c t ng do ghi chép trùng

l5p nhi0u

• Ch-thích h p v i nh ng doanh nghi p có quy

mô l n

* c

tr ng

Các lo&i

$ %

Trang 9

& '( ) '* + ,- '*

3

M u ch#ng t$ ghi s

34

Ch#ng t$ g c

CT - GS

S cái

S k toán chi ti t

B ng i chi u SPS B ng chi ti t SPS

Báo cáo Tài chính và các báo cáo k toán khác

S qu'

S ng ký CT-GS

7.2.2.3 HÌNH TH C CH NG T GHI S

u i m

>$ 5? 6 " @ @ ,6

A

Nh c i m

75$,6 = >4E , 5# A

* c

tr ng

! "

# - " - % /"

01 2 3 % " /"01 45 %& " $, 678" 0952 2: 45 # ! " 3

;< = 545; >? <3 3>

Các

lo&i

s

? ! " @*AB ?+C D;" *ABD;" +C

.E *095 & ! ? ! " @+C

Trang 10

M u Nh t ký - Ch#ng t$

Nh t ký ch#ng t$ S 2 - Ghi Có TK 112 - Ti0n g(i Ngân hàng

Tháng n m

S

TT

CT N ! i

dung

Ghi có TK 112 – TGNH Ghi n các TK

C ! ng

Có TK 112

ã ghi s Cái ngày tháng n m

Ng i ghi s K toán tr "ng Giám c

38

Ch#ng t$ g c

S k toán ct

B ng PB

B ng kê

Nh t ký CT

B ng chi ti t SPS

Báo cáo tài chính và các báo cáo k toán khác

S qu'

S cái

7.2.2.4 HÌNH TH C NH T KÝ - CH NG T

u i m

B != FG # ' @ ,6 < )>

Nh c i m

8 K 3 5L1 =@ > A

40

c tr ng:

Công vi c k toán c th c hi n theo m t ch ng trình

ph n m m k toán trên máy vi tính

S k toán:

Ph n m m k toán c thi t k theo hình th c k toán nào thì s d ng s c a hình th c ó

7.2.2.5 HÌNH TH C K TOÁN TRÊN MÁY VI TÍNH

Trang 11

B ng t ng h p

ch ng t k toán

cùng lo i

PH N M M

K TOÁN

MÁY VI TÍNH

Ch ng t k toán

- Báo cáo TC

- Báo cáo QT

S k toán

S t ng h p

S chi ti t

7.2.2.5 HÌNH TH C K TOÁN TRÊN MÁY VI TÍNH

42

Ngày 05/09/N, k toán v t t phát hi n s ti"n trên phi u xu t kho s 105 ngày 03/09/N, s ti"n 17.200.000 ã c ghi s cái TK 152 nh sau:

S cái TK 152

Yêu c u: L a ch n ph ng pháp thích h p ! i u ch"nh s

ti n ghi sai trên s k toán 152

Ví d ch ! ng 7

i ng

S ti"n

105 3/9/N Xu t NVL

s n xu t

s n ph&m

Ngày 30/9/N, k toán phát hi n s ti,n c a phi u chi 10

ngày 8/9/N có n!i dung “ Chi hoa h.ng bán hàng”, s ti,n

16.500.000 ã c ghi s cái TK 111 nh sau:

Yêu c u: L a ch n ph ng pháp thích h p ! i u ch"nh s

ti n ghi sai trên s k toán 111

Ví d 2:

i ng

S ti n

10 8/9/N Chi ti"n

hoa h$ng bán hàng

S cái TK 111

Bài t p

Câu h(i và bài t p ch ng 7, Nguy'n Th Loan (Ch

biên, 2018), Giáo trình Nguyên lý k toán: Lý Thuy t - Bài

t p - Bài gi i, Nhà xu t b n Lao ng

Định dạng
Số trang	11
Dung lượng	12,97 MB