Bài giảng Kiểm toán hoạt động - Chương 3: Báo cáo kiểm toán (ĐH Kinh tế TP. HCM)

Bài giảng Kiểm toán hoạt động - Chương 3: Báo cáo kiểm toán cung cấp cho người học các kiến thức: Khái quát, các loại hình báo cáo, yêu cầu của báo cáo, cấu trúc của báo cáo. Mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiết.

Chương 3: Báo cáo kiểm toán Nội dung Khái quát Các loại hình báo cáo Yêu cầu báo cáo Cấu trúc báo cáo DVH Khái qt  Báo cáo kiểm tốn hoạt động có hai mục đích chính:  Cung cấp thơng tin kịp thời hữu ích yếu quan trọng vấn đề khác phát  Đề xuất giải pháp cải thiện tình hình hoạt động DVH Khái quát  Các nội dung báo cáo kiểm toán hoạt động là:  Trình bày cơng việc mà kiểm tốn viên làm, bao gồm mục đích phương pháp tiến hành kiểm toán  Những vấn đề kiểm toán viên phát q trình kiểm tốn  Mức độ ảnh hưởng yếu hay rủi ro mà kiểm toán viên phát  Các giải pháp mà người quản lý nên tiến hành để khắc phục hay cải thiện tình trạng hữu DVH Các loại hình báo cáo  Báo cáo kết thúc báo cáo kỳ  Báo cáo lời báo cáo văn DVH Các loại hình báo cáo  Báo cáo kết thúc báo cáo kỳ  Báo cáo kết thúc (final report) báo cáo thức đưa cuối kiểm tốn  Báo cáo kỳ (interim report) báo cáo mà kiểm toán viên trao đổi với người quản lý q trình kiểm tốn Báo cáo dạng văn trao đổi lời thơng qua buổi họp hay thuyết trình DVH Lợi ích báo cáo kỳ  Thúc đẩy việc lựa chọn giải pháp thích hợp triển khai chúng trình kiểm tốn diễn  Giúp kiểm tốn viên có hội soát xét củng cố lại lập luận phát thơng tin chưa đầy đủ phiến diện xét đoán  Có tác dụng làm cho báo cáo kết thúc mang tính “cân bằng” DVH Báo cáo lời  Báo cáo lời (oral reporting) hình thức trao đổi trực tiếp kiểm tốn viên đơn vị kiểm toán Đây phương tiện thuận lợi để thực báo cáo kỳ DVH Ưu điểm báo cáo lời  Có thể trao đổi kịp thời vấn đề phát thúc đẩy hành động khắc phục hay cải thiện nhanh chóng  Kiểm tốn viên có hội quan sát thái độ hay nắm bắt quan điểm người quản lý nhân viên đơn vị kiểm toán cách dễ dàng  Kiểm tốn viên có hội giải thích quan điểm cung cấp thêm thơng tin cho người quản lý nhân viên đơn vị  Qua trao đổi, số điểm chưa xác nhận định kiểm tốn viên chỉnh sửa kịp thời trước nêu báo cáo kết thúc DVH Báo cáo văn  Báo cáo kết thúc kiểm toán hoạt động thường thể dạng văn Báo cáo văn có vai trị:  Cung cấp cho người quản lý thơng tin thức hoàn thành kết đạt kiểm tốn  Cung cấp thơng tin cơng việc hồn thành cho kiểm tốn viên, nguồn tài liệu nghiên cứu cho kiểm toán tương lai  Báo cáo văn thể tính chun nghiệp kiểm tốn viên DVH u cầu báo cáo kiểm toán     Xử lý quan điểm trọng yếu, Thơng tin xác có sở vững chắc, Khách quan có tính xây dựng, Súc tích, mạch lạc dễ hiểu DVH Xử lý quan điểm trọng yếu  Quan điểm trọng yếu yêu cầu kiểm toán viên cần cân nhắc điều nêu báo cáo kiểm toán  Các yếu tố xem xét:  Mức độ đánh giá rủi ro kiểm toán viên hoạt động hay vấn đề,  Tầm quan trọng hoạt động phận,  Mức độ quan tâm bên đến vấn đề  Khả cải thiện hoạt động lợi ích mang lại cho công ty DVH Ghi nhớ  Việc đưa vấn đề không quan trọng vào báo cáo kiểm tốn làm giảm tính hữu ích báo cáo ảnh hưởng đến tính chuyên nghiệp kiểm toán viên DVH Thảo luận  KTV Hùng thực kiểm tốn hoạt động mua ngun liệu cơng ty Nam Việt quan tâm đặc biệt đến tình trạng tải Phòng Mua hàng khiến nghiệp vụ trả tiền bị chậm trễ  Các phát kiểm toán:  Bộ phận Kho lập thừa liên PR giao cho Bộ phận nhận hàng  Bộ phận Kho lưu trữ PR chưa thực với PR thực DVH Thảo luận (tt)  Các phát kiểm tốn (tiếp theo):  PR khơng xét duyệt người có thẩm quyền  PO khơng xét duyệt người có thẩm quyền  Lập liên PO giao cho nhà cung cấp không cần thiết  Q trình nhận hàng khơng có thủ kho  Bộ phận kế toán đối chiếu chứng từ từ phận mua hàng chuyển sang, thiếu kiểm tra độc lập thông tin từ kho nhà cung cấp DVH Thảo luận (tt)  Hãy xác định vấn đề cần đưa vào báo cáo kiểm toán dựa tiêu chuẩn học DVH Thông tin xác có sở  Thơng tin báo cáo kiểm tốn cần phải xác, bao gồm số liệu, kiện hay từ ngữ sử dụng  Tính phù hợp mặt thời gian phương diện xác  Tất thơng tin báo cáo kiểm tốn cần phải có sở dựa chứng kiểm toán lưu trữ hồ sơ kiểm toán DVH Ghi nhớ  Thơng tin xác khơng giúp người đọc hiểu vấn đề mà giúp họ trì tin tưởng thái độ tin tưởng đọc báo cáo DVH Khách quan  Để bảo đảm tính khách quan, vấn đề cần ý trình bày báo cáo kiểm tốn sau:  Việc lựa chọn hay xác định vấn đề kiểm tra hay báo cáo cần giải thích rõ ràng lý  Báo cáo kiểm toán cần nêu rõ tính chất phạm vi kiểm tốn  Các số liệu hay thông tin chứng minh cho tầm quan trọng vấn đề cần trình bày rõ để người đọc đồng tình với xét đoán kiểm toán viên  Cỡ mẫu hay phương pháp thử nghiệm cần nêu rõ để người đọc thấy mức độ tin cậy kết đạt  Các kết thử nghiệm cần trình bày cụ thể, có kết trái ngược  Các từ ngữ sử dụng cần trì mức độ chừng mực, hạn chế tối đa từ có tính cường điệu hay cực đoan DVH Ghi nhớ  Một báo cáo kiểm toán thiên vị làm người đọc nghi ngờ tính hữu ích DVH Thí dụ  Chương trình nâng cao kỹ sống cho sinh viên đại học (dưới gọi tắt CTKNS) tiến hành từ tháng 01/20X2 với kinh phí 120 tỷ đồng từ Bộ Giáo dục Có 30 trường đại học nước thụ hưởng lợi ích từ chương trình Tuy nhiên, tra tài trường đại học vào năm 20X3, Thanh tra Nhà nước phát số sai sót hiệu việc sử dụng kinh phí CTKNS với số tiền chi sai mục đích 12 tỷ đồng Điều khiến đại biểu Quốc hội đặt câu hỏi khả trường việc sử dụng khoản kinh phí CTKNS cách hiệu quả, trình triển khai giám sát việc thực chương trình Bộ Giáo dục Căn yêu cầu đại biểu Quốc hội có tham chiếu kết tra Thanh tra Nhà nước, mục đích kiểm tốn chúng tơi xác định sau:  Đánh giá quy trình thẩm định dự tốn, cấp kinh phí, giám sát toán Bộ Giáo dục  Đánh giá cách thức kết sử dụng kinh phí nhằm đạt mục tiêu chương trình trường đại học  Riêng vấn đề lựa chọn trường đại học tham gia CTKNS không thuộc phạm vi kiểm tốn danh sách trường chọn hồn tồn dựa kết Chương trình đánh giá chất lượng đào tạo Kiểm toán Nhà nước tiến hành năm 20X1 DVH Thí dụ (tt)  Để đạt mục tiêu kiểm tốn, chúng tơi tìm hiểu quy trình triển khai giám sát Bộ Giáo dục, hệ thống hóa xác nhận lại với người có thẩm quyền Bộ Giáo dục Chúng chọn 15 30 trường đại học thụ hưởng lợi ích CTKNS để đánh giá q trình triển khai thực tế (danh sách đính kèm) Các trường chọn chiếm 90% kinh phí chương trình, có 10 trường cơng lập trường ngồi cơng lập, thuộc tỉnh, thành phố (30 trường có thực CTKNS nằm tỉnh, thành phố) DVH Thí dụ (tt)  Nhận xét 1: Các trường lẽ sử dụng nguồn kinh phí để mang lại kết tốt  Kết khảo sát mức kinh phí chi trực tiếp cho khóa huấn luyện kỹ sống cho thấy có trường chi 60% kinh phí nhận Đây mức yêu cầu tối thiểu Bộ Giáo dục hướng dẫn triển khai chương trình Trong 11 trường cịn lại, trường có mức sử dụng nói nằm từ 40% - 60% trường có mức sử dụng 40%  Kết khảo sát cho thấy có quan hệ chặt chẽ hài lòng người thụ hưởng cuối sinh viên với mức kinh phí chi trực tiếp cho khóa đào tạo kỹ sống Các trường có mức chi cao điểm số hài lịng sinh viên tăng lên (bảng phân tích đính kèm) Chỉ có trường hợp đặc biệt trường X, mức chi mức 50%, sinh viên hài lòng với kết đạt Việc tìm hiểu chi tiết cho thấy trường nhận khoản tài trợ từ tổ chức giáo dục nước ngồi, nên phần kinh phí dư chuyển sang đào tạo cho giảng viên cách thức đưa nội dung giáo dục kỹ sống vào q trình giảng dạy mơn học DVH Có tính xây dựng  Tính xây dựng thể qua vấn đề sau:  Cách thức tiếp cận vấn đề cách công  Cách thức phê phán tình trạng hữu  Từ ngữ sử dụng nên hạn chế từ có tính tiêu cực, thay vào nên dùng từ ngữ theo hướng tích cực DVH Ghi nhớ  Kiểm tốn viên phê phán việc, khơng phê phán người cụ thể DVH Tính súc tích  Để bảo đảm tính súc tích, kiểm tốn viên cần ý:  Khơng giải thích dài dịng vấn đề mà người biết nêu lên phần khác báo cáo  Loại trừ nội dung không liên quan đến vấn đề xem xét  Tránh diễn đạt chi tiết làm lỗng nội dung trình bày Các vấn đề chi tiết thật cần thiết đưa vào phụ lục DVH Ghi nhớ  Việc trình bày chi tiết, đề cập đến thông tin không liên quan làm cho người đọc tập trung khơng theo dõi vấn đề DVH Tính mạch lạc  Cấu trúc toàn báo cáo cần bảo đảm từ tổng hợp đến chi tiết Một phác thảo tổng thể trước vào vấn đề chi tiết giúp người đọc có nhìn tồn diện trước vào cụ thể  Cần xếp nội dung để bảo đảm tính logic vấn đề  Khi xếp thứ tự ưu tiên, kiểm toán viên ý đặt vấn đề có tầm quan trọng lên hàng đầu DVH Ghi nhớ  Đừng bắt người đọc phải quay ngược trở đoạn trước nhảy sang đoạn phía sau DVH Dễ hiểu  Để báo cáo kiểm toán dễ hiểu, kiểm toán viên cần ý :  Hạn chế sử dụng thuật ngữ chuyên mơn, ký hiệu hay chữ viết tắt khó hiểu phổ biến  Tránh dùng câu văn hoa mỹ hay nhấn mạnh nhiều  Câu văn cần ngắn gọn, đoạn văn không nên dài Nên có khoảng trắng thích hợp đoạn văn sử dụng tiêu đề phụ để người đọc dễ theo dõi  Các vấn đề phức tạp cần có thí dụ ngắn gọn  Nên sử dụng hình ảnh, biểu đồ hay cơng cụ trực quan DVH 10 Ghi nhớ  Kiểm tốn viên khơng nghĩ người đọc phải hồn tốn chịu trách nhiệm việc đọc hiểu DVH Thực hành  Lập bảng checklist dùng để kiểm tra yêu cầu báo cáo kiểm toán DVH Cấu trúc báo cáo kiểm toán  Báo cáo dạng ngắn  Báo cáo dạng thông thường DVH 11 Báo cáo dạng ngắn  Cấu trúc:  Thông tin  Mục tiêu phạm vi kiểm toán  Nội dung phương pháp kiểm tốn  Tóm tắt phát kiến nghị kiểm toán  Kết luận DVH Báo cáo dạng thông thường  Cấu trúc:  Báo cáo tổng quát  Mục lục  Các báo cáo chi tiết  Phụ lục DVH DVH 12 ... văn DVH Các loại hình báo cáo  Báo cáo kết thúc báo cáo kỳ  Báo cáo kết thúc (final report) báo cáo thức đưa cuối kiểm toán  Báo cáo kỳ (interim report) báo cáo mà kiểm toán viên trao đổi với... nêu báo cáo kết thúc DVH Báo cáo văn  Báo cáo kết thúc kiểm toán hoạt động thường thể dạng văn Báo cáo văn có vai trị:  Cung cấp cho người quản lý thơng tin thức hồn thành kết đạt kiểm toán. .. cho báo cáo kết thúc mang tính “cân bằng” DVH Báo cáo lời  Báo cáo lời (oral reporting) hình thức trao đổi trực tiếp kiểm toán viên đơn vị kiểm toán Đây phương tiện thuận lợi để thực báo cáo