Bài giảng Kiểm toán hoạt động: Chương 2 - ĐH Kinh tế TP. HCM

Bài giảng Kiểm toán hoạt động - Chương 2: Lập kế hoạch kiểm toán cung cấp cho người học các kiến thức: Khái quát, thu thập thông tin, xác định khu vực rủi ro, thiết kế và quản lý chương trình. Mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiết.

7/20/2015 Chương 2: Nội dung Khái quát Thu thập thông tin Xác định khu vực rủi ro Thiết kế quản lý chương trình Khái quát  Mục tiêu giai đoạn lập kế hoạch là:  Xác định mục tiêu kiểm toán  Thu thập thông tin liên quan phạm vi kiểm tốn  Nhận dạng lĩnh vực có khả yếu  Thiết kế quản lý chương trình kiểm toán 7/20/2015 Nguyên tắc  Trên sở xác định mục tiêu kiểm tốn việc thu thập thơng tin cần đảm bảo nhanh chóng đầy đủ cho mục đích lập kế hoạch chương trình kiểm tốn  Kiểm tốn viên phải ln đánh giá tầm quan trọng vấn đề xem xét để chọn lựa đối tượng kiểm tra chương trình kiểm tốn  Cần sử dụng phối hợp nhiều thơng tin, nhiều kỹ thuật khác Xác định mục tiêu kiểm tốn Xác định mà kiểm tốn hoạt động thực cho người sử dụng báo cáo kiểm toán dự định Nếu mục tiêu kiểm tốn khơng rõ ràng xác định đối tượng kiểm tốn khó xác định khía cạnh hoạt động Thu thập thơng tin Hiểu biết đối tượng Thu thập tài liệu Phỏng vấn Quan sát 7/20/2015 Thu thập tài liệu  Văn pháp lý quy định hành có liên quan đến hoạt động đối tượng kiểm tốn  Các thơng tin đối tượng kiểm tốn  Thơng tin tài đối tượng kiểm tốn  Quy trình, phương pháp sách hoạt động đối tượng kiểm tốn  Thơng tin quản trị báo cáo quản trị  Thông tin lĩnh vực có rủi ro Văn pháp lý  Giúp KTV nắm mục đích, phạm vi, trách nhiệm quyền hạn đối tượng kiểm toán để đánh giá hoạt động đề xuất kiến nghị  Đối với quy định, KTV phải hiểu nội dung thời hiệu, sở quy định, mục tiêu, trách nhiệm phải thực hiện, giới hạn …  Phải xem xét biện hộ nhà quản lý  Chú ý cân đối việc tuân thủ hiệu hoạt động Các thơng tin  Q trình hình thành hoạt động đơn vị  Mục tiêu hoạt động chủ yếu, đặc thù phương thức hoạt động  Trách nhiệm quyền hạn phòng ban, phận đơn vị  Nguyên tắc phân chia trách nhiệm quyền hạn  Cơ cấu, quy mơ tổ chức vị trí phịng ban đơn vị  Điều lệ tổ chức hoạt động, Quy chế quản lý, văn pháp quy khác có liên quan đến quản lý phân cấp quản lý 7/20/2015 Các thông tin  Số lượng công nhân viên theo phận theo khu vực  Đặc điểm vị trí tài sản, hiểu biết sơ lược hình thức sổ sách kế tốn mà đơn vị áp dụng  Những thay đổi tới cơng nghệ, loại hình, quy trình hoạt động  Một số thuận lợi, khó khăn chủ yếu ảnh hưởng đến tình hình hoạt động tình hình tài đơn vị  Năng lực quản lý Ban giám đốc, Ban quản trị Các thông tin tài  Một số tiêu chủ yếu tình hình hoạt động năm kiểm tốn số năm trước  Doanh thu thống kê theo năm, theo hoạt động  Chi phí hoạt động theo năm, phận, khoản mục…  So sánh số liệu kế hoạch thực tế năm giai đoạn trước  Báo cáo phân tích dịng tiền ln chuyển  Các thơng tin liên quan tỷ số tài ngành Quy trình sách hoạt động  Các thơng tin mang tính chất chiến lược định hướng  Các sách thiết lập  Các quy trình thực nghiệp vụ cụ thể 7/20/2015 Thơng tin báo cáo quản trị  Biên họp thường niên bất thường Hội đồng quản trị  Cơ cấu Hội đồng quản trị  Các báo cáo quản trị như: báo cáo phân tích doanh thu chi phí theo tuần, tháng quý; báo cáo doanh số theo khu vực, theo nhóm sản phẩm; báo cáo biến động số lượng nhân viên hàng tháng; báo cáo lưu chuyển tiền tệ hàng tuần, hàng tháng; báo cáo hiệu suất sản xuất hàng tháng; báo cáo số hoạt động (KPI)  Các báo cáo quản trị gửi đến từ bên hay bên ngồi đơn vị có liên quan đến phạm vi kiểm toán Phỏng vấn  Trong giai đoạn này, việc vấn thường giới hạn cấp quản lý định nhằm thu thập bổ sung thơng tin tổng quan, giúp kiểm tốn viên có tầm nhìn tổng qt hoạt động đơn vị Quan sát  Kiểm toán viên cần quan sát tổng thể hoạt động diễn thực tế đơn vị, bao gồm việc tham quan thực tế để quan sát hoạt động thực tiễn diễn phạm vi cần kiểm toán  Kiểm toán viên cần tập trung quan sát, ghi nhận lại hoạt động chính, trọng yếu mà phận thực thi, áp dụng 7/20/2015 Thảo luận BỘ PHẬN CHĂM SÓC KHÁCH HÀNG SIÊU THỊ K Thảo luận  Anh (chị) lập kế hoạch kiểm tốn hoạt động phận Chăm sóc khách hàng Siêu thị K Đây phận thành lập hai năm gần với nhiệm vụ mang lại lợi ích cho khách hàng hữu khách hàng tiềm Siêu thị qua chương trình Khách hàng thân thiết, Khuyến đặc biệt, Liên kết toán với Ngân hàng… dịch vụ hậu Yêu cầu  Xác lập tài liệu cần thu thập phục vụ cho việc lập kế hoạch kiểm toán Đối với loại tài liệu, nguồn cung cấp  Theo anh (chị), kiểm tốn viên có cần tham quan siêu thị hay khơng? Nếu có, nêu thơng tin thu thập Nhận dạng rủi ro Nhận dạng hoạt động then chốt, Nghiên cứu báo cáo quản trị, Tham quan thực tế, Thảo luận với nhà quản lý đơn vị, Xem xét hệ thống kiểm soát nội bộ, Phân tích báo cáo tài 7/20/2015 Nhận dạng hoạt động then chốt Mua hàng Xác định Số lượng Chất lượng Chọn nhà Cung cấp Danh sách nhà Cung cấp Lập Đơn Đặt hàng Theo dõi Nhận hàng So sánh Các Chào giá Thảo luận  Nhận dạng hoạt động then chốt phận bán chịu Nghiên cứu báo cáo quản trị  Các dấu hiệu rủi ro  Biến động bất thường  Các xu hướng bất lợi  Các kết thấp mức mong đợi bình quân ngành  Mâu thuẫn số liệu 7/20/2015 Tham quan thực tế  Những vấn đề cần lưu ý: Kiểm soát nội yếu Tình trạng thừa/thiếu thiết bị/dụng cụ/nguồn lực Các dấu hiệu lãng phí, hiệu Sắp xếp mặt Các vấn đề an tồn lao động, phịng cháy chữa cháy Thảo luận với nhà quản lý Các vấn đề ghi nhận qua bước trước (phân tích báo cáo quản trị, tham quan ) Những vấn đề mà nhà quản lý quan tâm cho cần phải khắc phục Hệ thống kiểm soát nội Mơi trường Kiểm sốt Đánh giá Rủi ro Các hoạt động Kiểm sốt Giám sát Rủi ro Thơng tin Truyền thơng 7/20/2015 Hệ thống kiểm sốt nội  Tìm hiểu KSNB thơng qua: Trao đổi với nhà quản lý nhân viên Đọc tài liệu (quy chế, điều lệ, quy trình, báo cáo ) Tham quan thực tế Tìm hiểu hệ thống quản trị rủi ro đơn vị (nếu có) Thảo luận Kiểm sốt nội - Rủi ro Công ty Dược VietPharm Công ty dược ViệtPharm  Công ty Dược VietPharm nhập phân phối loại dược phẩm cho thị trường đồng sông Cửu Long thông qua mạng lưới đại diện Mỗi tỉnh có đại diện người có kinh nghiệm quan hệ chặt chẽ với nhà thuốc bệnh viện Các đại diện nắm nhu cầu lập Phiếu đặt hàng hàng tuần để gửi công ty Sau nhận thuốc, họ phân phối thu tiền chuyển công ty  Để bảo đảm khả thu tiền, công ty yêu cầu đại diện phải ký quỹ 300 triệu đồng, khoản trả lãi cho người đại diện theo lãi suất ngân hàng Một số đại diện tỉnh miền sâu có đề nghị mức thấp cơng ty cho cần áp dụng sách thống  Gần đây, có hai người đại diện bỏ trốn khơng tốn số tiền nợ lên đến hàng tỷ đồng 7/20/2015 Phân tích báo cáo tài  Các thủ tục phân tích hữu hiệu thường sử dụng là: So sánh Phân tích xu hướng Phân tích tỷ trọng Phân tích tỷ số So sánh  Đọc lướt nhanh thay đổi BCTC  Đối với BCKQHĐKD, vấn đề là:  Sự thay đổi doanh thu  Biến động chi phí  Tác động đến lợi nhuận  Đối với Bảng CĐKT  Sự thay đổi tài sản  Sự thay đổi nguồn tài trợ  Mối quan hệ tình hình kinh doanh tình hình tài  Cần đặt bối cảnh ngành, kinh tế chiến lược đơn vị Phân tích xu hướng Cịn gọi phân tích ngang Phân tích xu hướng sâu vào mức biến động so với kỳ gốc Có thể thấy xu hướng mang tính ổn định khác với biến động tạm thời Có thể thấy tương quan xu hướng 10 7/20/2015 Phân tích tỷ trọng  Cịn gọi phân tích dọc  Chú ý tỷ trọng chi phí lợi nhuận doanh thu tỷ trọng loại tài sản nguồn vốn tổng tài sản  Xem xét thay đổi tỷ trọng Thảo luận  Phân tích tỷ trọng dựa BCTC công ty Vinh Hưng  Nhận định rủi ro Phân tích tỷ số Phân tích tỷ số Các tỷ số Về khả tồn Các tỷ số Thanh toán ngắn hạn Các tỷ số Về kết hoạt động Các tỷ số Thanh toán dài hạn Vốn lưu chuyển Nợ vốn chủ Thanh toán ngắn hạn Nợ tài sản Thanh toán nhanh Đảm bảo lãi vay 11 7/20/2015 Phân tích tỷ số Tỷ số toán ngắn hạn Tài sản ngắn hạn Tỷ số toán hành Nợ ngắn hạn Tiền & Nợ phải tương + Đầu tư + thu đượng tiền ngắn hạn Tỷ số tốn nhanh Nợ ngắn hạn Phân tích tỷ số Tỷ số tốn ngắn hạn Khả toán Nợ ngắn hạn Tài sản ngắn hạn Nợ dài hạn Tài sản dài hạn Vốn chủ sở hữu Phân tích tỷ số Tỷ số tốn dài hạn Tỷ số nợ VCSH Tỷ số nợ tài sản Nợ phải trả VCSH Nợ phải trả Tài sản Tỷ số khả trả lãi vay EBIT Chi phí lãi vay 12 7/20/2015 Phân tích tỷ số Phân tích tỷ số Các tỷ số Về khả tồn Các tỷ số Về kết hoạt động Các tỷ số Các tỷ số Về hoạt động Về khả sinh lời Vòng quay nợ phải thu LN doanh thu Vòng quay hàng tồn kho LN gộp doanh thu Vòng quay tài sản LN vốn đầu tư Thảo luận  Tính tỷ số cơng ty Vinh Hưng nhận xét Thiết kế chương trình kiểm tốn Chương trình kiểm tốn việc hoạch định chi tiết công việc cần tiến hành thực kiểm tốn Chương trình kiểm tốn phù hợp giúp cho cơng việc kiểm tốn đạt hiệu hiệu suất tối ưu 13 7/20/2015 Các bước thiết kế Xác định phạm vi hoạt động then chốt, hoạt động kiểm soát, rủi ro kèm Triển khai vấn đề, công việc cần làm để đánh giá lĩnh vực có rủi ro Phát triển công việc cho phần hành cần kiểm tra Xác định bước để giải đáp vấn đề đặt Ví dụ Kiểm tra cơng tác bảo dưỡng định kỳ Tại nhà máy hóa chất Bước 1: Các công việc then chốt  Liệt kê công việc then chốt  Cơ cấu tổ chức,  Hệ thống quy định tiêu chuẩn, quy trình,  Quy trình thực hiện,  Hệ thống theo dõi, giám sát,  Báo cáo định kỳ  Xem xét hệ thống kiểm soát rủi ro 14 7/20/2015 Bước 2: Triển khai vấn đề  Giả sử KTV quan tâm đến quy trình, vấn đề đặt là:  Các quy trình có cập nhật Bộ phận bảo trì hay khơng?  Nhân viên bảo trì có huấn luyện đầy đủ hay khơng?  Người quản lý Bộ phận bảo trì có giám sát cấp đầy đủ hay không?  Các báo cáo tình trạng kết bảo trì có lập đầy đủ kịp thời không? Bước 3: Xác định bước  Xác định bước để giải đáp vấn đề đặt ra:  Xem xét quy định trách nhiệm bên  Yêu cầu cung cấp đối chiếu quy trình bảo trì Phịng Kỹ thuật Bộ phận bảo trì Vẽ sơ đồ quy trình hành Bộ phận bảo trì  Thu thập thơng tin đội ngũ nhân viên bảo trì, tài liệu phân chia nhiệm vụ quyền hạn Vẽ lưu đồ minh họa  Phỏng vấn người quản lý Bộ phận bảo trì cách thức họ bảo đảm quy trình vận hành thực tế  Yêu cầu cung cấp kiểm tra sổ sách ghi chép trình bảo trì Thực số phép thử walk-through để xem q trình thực có quy trình hay không? Bước 4: Phát triển công việc  Từ kết bước 3, phát triển thành công việc cụ thể:  Xác định kỹ thuật, phương pháp thực  Phân công nhân  Dự trù ngân sách thời gian 15 7/20/2015 16 ... tượng kiểm tra chương trình kiểm tốn  Cần sử dụng phối hợp nhiều thông tin, nhiều kỹ thuật khác Xác định mục tiêu kiểm toán Xác định mà kiểm tốn hoạt động thực cho người sử dụng báo cáo kiểm. .. quan, giúp kiểm tốn viên có tầm nhìn tổng quát hoạt động đơn vị Quan sát  Kiểm toán viên cần quan sát tổng thể hoạt động diễn thực tế đơn vị, bao gồm việc tham quan thực tế để quan sát hoạt động... nhận xét Thiết kế chương trình kiểm tốn ? ?Chương trình kiểm tốn việc hoạch định chi tiết công việc cần tiến hành thực kiểm tốn ? ?Chương trình kiểm tốn phù hợp giúp cho cơng việc kiểm tốn đạt hiệu