Bài giảng Kiểm toán doanh nghiệp: Chương 2 - ĐH Ngân hàng TP. HCM

Mục tiêu của bài giảng là cung cấp các kiến thức giúp người học có thể hiểu về các thành phần của kiểm soát nội bộ và trách nhiệm trong việc trao đổi về KSNB của KiTV, chứng minh được tầm quan trọng của KSNB trong việc thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính ,... Mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiêt.

TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP.HCM KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TỐN CHƢƠNG Bộ mơn Kiểm tốn Company LOGO Mục tiêu nghiên cứu Sau nghiên cứu xong chƣơng này, SV sẽ: Hiểu thành phần kiểm soát nội trách nhiệm việc trao đổi KSNB KiTV Chứng minh tầm quan trọng KSNB việc thực kiểm toán báo cáo tài Vận dụng hiểu biết KSNB để đánh giá tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt Bộ mơn Kiểm tốn Nội dung 2.1 Kiểm soát nội 2.1.1 Khái niệm KSNB 2.1.2 Các thành phần KSNB 2.2 Phƣơng pháp tìm hiểu đánh giá KSNB 2.2.1 Yêu cầu chuẩn mực nghề nghiệp 2.2.2 Các phƣơng pháp tìm hiểu KSNB 2.2.3 Thiết kế thử nghiệm kiểm soát 2.3 Trao đổi khiếm khuyết KSNB Bộ mơn Kiểm tốn Câu hỏi chuẩn bị KSNB gì? Mục tiêu KSNB? Các phận cấu thành KSNB bao gồm phận nào? Nêu chi tiết phận Tại KiTV cần đánh giá KSNB? Nêu quy trình tìm hiểu & đánh giá KSNB? KiTV sử dụng thủ tục kiểm toán để tiến hành thử nghiệm kiểm sốt? Cho ví dụ KiTV có trách nhiệm báo cáo KSNB đơn vị khơng? Giải thích Bộ mơn Kiểm tốn Chƣơng 2: Kiểm soát nội 2.1 Kiểm soát nội 2.1.1 Khái niệm KSNB 2.1.2 Các thành phần KSNB Bộ mơn Kiểm tốn 2.1.1 Khái niệm KSNB KSNB trình bị chi phối Ban quản trị, nhà quản lý nhân viên đơn vị, đƣợc thiết kế để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm đạt đƣợc mục tiêu liên quan đến hoạt động, báo cáo tuân thủ (COSO Framework (2013)) KSNB quy trình Ban quản trị, Ban Giám đốc cá nhân khác đơn vị thiết kế, thực trì để tạo đảm bảo hợp lý khả đạt đƣợc mục tiêu đơn vị việc đảm bảo độ tin cậy báo cáo tài chính, đảm bảo hiệu quả, hiệu suất hoạt động, tuân thủ pháp luật quy định có liên quan (VSA 315) Bộ mơn Kiểm tốn 2.1.1 Khái niệm KSNB Ban quản trị Ban Giám đốc Các cá nhân Quy Thiết kế vận hành trình kiểm Đảm bảo Mục hợp lý tiêu sốt khác Bộ mơn Kiểm tốn - Độ tin BCTC cậy - Hiệu quả, hiệu suất hoạt động - Tuân thủ pháp luật quy định có liên quan 2.1.1 Khái niệm KSNB  KSNB cung cấp “đảm bảo hợp lý” – “đảm bảo tuyệt đối”  Những hạn chế tiềm tàng KSNB:  Sai lầm ngƣời  Sự thông đồng cá nhân  Sự lạm quyền nhà quản lý  Mối quan hệ lợi ích chi phí việc thiết lập nên HTKSNB Bộ mơn Kiểm tốn 2.1.2 Các thành phần KSNB VSA 315 Mơi trƣờng kiểm sốt • Đoạn 14 • Hƣớng dẫn A69 – A78 Quy trình đánh giá rủi ro • Đoạn 15 -17 • Hƣớng dẫn A79 – A80 Hệ thống thơng tin • Đoạn 18 -19 • Hƣớng dẫn A81 - A87 Các hoạt động kiểm sốt • Đoạn 20 -21 • Hƣớng dẫn A88 – A97 Giám sát kiểm sốt • Đoạn 22 – 24 • Hƣớng dẫn A98 – A104 Bộ mơn Kiểm toán 2.1.2 Các thành phần KSNB  Bao gồm:  Các chức quản trị quản lý,  Các quan điểm, nhận thức hành động Ban quản trị Ban Giám đốc liên quan đến KSNB tầm quan trọng KSNB hoạt động đơn vị  Tạo nên đặc điểm chung đơn vị, có tác động trực tiếp đến ý thức thành viên đơn vị cơng tác kiểm sốt Bộ mơn Kiểm tốn 10 2.2.2 Phƣơng pháp tìm hiểu KSNB Phƣơng pháp mơ tả KSNB – Lƣu đồ Đầu, cuối quy trình Quyết định Nối trang Hồ sơ chứng từ Thao tác xử lý Input, output Bộ mơn Kiểm tốn Lƣu chứng từ Các hồ sơ, chứng từ Kiểm tra đối chiếu 46 Phƣơng pháp mô tả KSNB – Lƣu đồ Nhập kho lập Phiếu nhập PN Kiểm tra cập nhật thẻ kho Thẻ kho PN kiểm tra Bộ mơn Kiểm tốn N 47 2.2.2 Phƣơng pháp tìm hiểu KSNB Phƣơng pháp mô tả KSNB – Lƣu đồ Ƣu điểm: o Giúp KiTV nhận xét xác thủ tục kiểm soát áp dụng hoạt động o Dễ dàng thủ tục kiểm soát cần bổ sung Nhƣợc điểm: Mất nhiều thời gian có không cho phép xác định điểm yếu kiểm sốt nội Bộ mơn Kiểm tốn 48 2.2.3 Thiết kế thử nghiệm kiểm soát Bằng chứng kiểm toán đƣợc sử dụng để đƣa kết luận làm sở cho ý kiến kiểm toán đƣợc thu thập cách: • Thực thủ tục đánh giá rủi ro; • Thực thủ tục kiểm tốn tiếp theo, gồm: (i) Thử nghiệm kiểm soát (ii) Thử nghiệm (VSA 500) Bộ mơn Kiểm tốn 49 2.2.3 Thiết kế thử nghiệm kiểm sốt Quy trình đánh giá rủi ro kiểm sốt B1: Tìm hiểu hệ thống KSNB B2: Đánh giá ban đầu RR kiểm soát RRKS thấp RRKS tối đa Thiết kế thử nghiệm B3: Thiết kế & thực thử nghiệm kiểm soát B4: Đánh giá lại rủi ro kiểm sốt Thực thử nghiệm Bộ mơn Kiểm toán 50 2.2.3 Thiết kế thử nghiệm kiểm soát  Mục tiêu: đánh giá hữu hiệu hoạt động KSNB việc ngăn chặn, phát điều chỉnh sai sót trọng yếu cấp độ sở dẫn liệu  Thử nghiệm kiểm soát gồm:  Kiểm tra  Phỏng vấn  Quan sát  Thực lại Bộ mơn Kiểm tốn 51 2.2.3 Thiết kế thử nghiệm kiểm soát Gồm: o kiểm tra tài liệu, sổ kế tốn chứng từ: từ đơn vị; dạng giấy, dạng điện tử, dạng thức khác; o kiểm tra tài sản vật Thủ tục “kiểm tra” thử nghiệm kiểm soát kiểm tra tài liệu, sổ kế toán chứng từ, thƣờng để thu thập chứng việc tuân thủ quy định việc phê duyệt thẩm quyền Bộ mơn Kiểm tốn 52 2.2.3 Thiết kế thử nghiệm kiểm soát o Là việc tìm kiếm thơng tin tài phi tài từ ngƣời có hiểu biết bên bên đơn vị o Đối tƣợng :  Ban Giám đốc ngƣời chịu trách nhiệm việc lập trình bày BCTC  Các cá nhân khác nhân viên cấp bậc, chức vụ khác o Hình thức: Văn thức Phỏng vấn miệng khơng thức o Việc đánh giá câu trả lời vấn phần tách rời q trình vấn Bộ mơn Kiểm toán 53 2.2.3 Thiết kế thử nghiệm kiểm soát o KiTV “quan sát” nhân viên đơn vị đƣợc kiểm toán thực hoạt động kiểm soát o Chỉ giới hạn thời điểm quan sát o Có thể ảnh hƣởng đến cách thức thực quy trình thủ tục Quan sát điều tra hỗ trợ việc vấn Ban Giám đốc cá nhân khác đơn vị, đồng thời cung cấp thêm thông tin đơn vị đƣợc kiểm tốn mơi trƣờng đơn vị Bộ mơn Kiểm toán 54 2.2.3 Thiết kế thử nghiệm kiểm soát Là việc KiTV thực cách độc lập thủ tục kiểm soát đƣợc đơn vị thực trƣớc nhƣ phần kiểm sốt nội đơn vị Bộ mơn Kiểm tốn 55 2.3 Trao đổi KSNB Kiểm toán viên phải trao đổi văn cách kịp thời (ví dụ hình thức thư đề nghị, thư quản lý) với Ban quản trị đơn vị đƣợc kiểm toán khiếm khuyết nghiêm trọng kiểm soát nội đƣợc phát q trình kiểm tốn Bộ mơn Kiểm tốn (VSA 265) 56 2.3 Trao đổi KSNB  Nội dung trao đổi:  Các khiếm khuyết ảnh hƣởng tiềm tàng  Các thông tin giúp hiểu đƣợc bối cảnh thơng tin trao đổi:  Mục đích kiểm tốn  Phạm vi cơng việc liên quan đến KSNB  Các khiếm khuyết nghiêm trọng phát Bộ mơn Kiểm tốn 57 2.3 Trao đổi KSNB Khiếm khuyết KSNB:    (i) Cách thức thiết kế, thực vận hành kiểm sốt khơng thể ngăn chặn, phát sửa chữa cách kịp thời sai sót BCTC; (ii) Thiếu kiểm soát cần thiết để ngăn chặn, phát sửa chữa cách kịp thời sai sót BCTC  Khiếm khuyết nghiêm trọng KSNB: Là nhiều khiếm khuyết KSNB kết hợp lại mà theo xét đốn chun mơn kiểm toán viên đủ nghiêm trọng cần lƣu ý Ban quản trị đơn vị đƣợc kiểm tốn Bộ mơn Kiểm tốn 58 2.3 Trao đổi KSNB  Dấu hiệu khiếm khuyết nghiêm trọng KSNB Mơi trƣờng kiểm sốt khơng hữu hiệu Đơn vị khơng có quy trình đánh giá rủi ro mà lẽ phải có Quy trình đánh giá rủi ro đơn vị hoạt động không hữu hiệu Điều chỉnh lại báo cáo tài phát hành kỳ trƣớc để phản ánh việc sửa chữa sai sót trọng yếu nhầm lẫn gian lận o Ban Giám đốc khơng có khả giám sát việc lập trình bày báo cáo tài o o o o o Bộ mơn Kiểm tốn 59 KẾT THÚC CHƢƠNG Bộ mơn Kiểm tốn 60 ... qua kiểm tốn định kỳ kiểm toán viên nội đơn vị kiểm tốn độc lập thực Bộ mơn Kiểm toán 28 Chƣơng 2: Kiểm soát nội 2. 2 Phƣơng pháp tìm hiểu đánh giá KSNB 2. 2.1 Yêu cầu chuẩn mực nghề nghiệp 2. 2 .2. .. Nội dung 2. 1 Kiểm sốt nội 2. 1.1 Khái niệm KSNB 2. 1 .2 Các thành phần KSNB 2. 2 Phƣơng pháp tìm hiểu đánh giá KSNB 2. 2.1 Yêu cầu chuẩn mực nghề nghiệp 2. 2 .2 Các phƣơng pháp tìm hiểu KSNB 2. 2.3 Thiết... Đoạn 18 -1 9 • Hƣớng dẫn A81 - A87 Các hoạt động kiểm soát • Đoạn 20 -2 1 • Hƣớng dẫn A88 – A97 Giám sát kiểm sốt • Đoạn 22 – 24 • Hƣớng dẫn A98 – A104 Bộ mơn Kiểm tốn 2. 1 .2 Các thành phần KSNB  Bao