Bài giảng Kiểm toán doanh nghiệp: Chương 1 - ĐH Ngân hàng TP. HCM

Bài giảng Kiểm toán doanh nghiệp - Chương 1: Tổng quan về kiểm toán có cấu trúc gồm 4 phần trình bày các nội dung: Khái niệm và phân loại kiểm toán, vai trò của kiểm toán trong nền kinh tế, khuôn khổ pháp lý, quy trình kiểm toán. Mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiết.

TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP.HCM KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TỐN CHƢƠNG Company BỘ MƠN KIỂM TỐN LOGO Mục tiêu nghiên cứu Sau nghiên cứu xong chƣơng này, SV sẽ:  Chứng minh tầm quan trọng kiểm toán xã hội;  Phân loại đƣợc loại hình kiểm tốn;  Áp dụng hiểu biết mơi trƣờng kiểm tốn để giải tình liên quan đến đạo đức nghề nghiệp trách nhiệm pháp lý kiểm toán viên;  Hiểu/ giải thích đƣợc bƣớc thực quy trình kiểm tốn Bộ mơn Kiểm tốn Nội dung 1.1 Khái niệm phân loại kiểm toán 1.2 Vai trò kiểm tốn kinh tế 1.3 Khn khổ pháp lý 1.4 Quy trình kiểm tốn Bộ mơn Kiểm toán Câu hỏi chuẩn bị Nêu khái niệm kiểm toán Phân biệt khác kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động kiểm tốn BCTC Trình bày ngun tắc đạo đức nghề nghiệp KTV KTV rơi vào nguy đạo đức nghề nghiệp nào? Biện pháp bảo vệ? KTV có chịu trách nhiệm sai sót BCTC khơng? Giải thích Quy trình kiểm tốn có giai đoạn nào? Bộ mơn Kiểm toán Nội dung sinh viên tự đọc Luật kiểm toán độc lập – số 67/2011/QH12  Điều 14 Tiêu chuẩn kiểm toán viên  Điều 17 Quyền kiểm toán viên hành nghề  Điều 18 Nghĩa vụ kiểm toán viên hành nghề  Điều 19 Các trƣờng hợp KiTV hành nghề không đƣợc thực kiểm toán  Điều 21 Điều kiện cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh  Điều 28 Quyền doanh nghiệp kiểm toán  Điều 29 Nghĩa vụ doanh nghiệp kiểm toán  Điều 30 Các trƣờng hợp DN kiểm tốn khơng đƣợc thực kiểm tốn Bộ mơn Kiểm tốn 1.1 Khái niệm phân loại Kiểm tốn 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Phân loại Bộ mơn Kiểm toán 1.1.1 Khái niệm “Kiểm toán trình thu thập đánh giá chứng thông tin đƣợc kiểm tra nhằm xác định báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực đƣợc thiết lập Quá trình kiểm tốn phải đƣợc thực kiểm toán viên đủ lực độc lập.” (Arens and Locbbecke, 2012) Bộ mơn Kiểm tốn 1.1.1 Khái niệm Chuẩn mực đƣợc thiết lập Kiểm toán viên: - Đủ lực - Độc lập Thu thập đánh giá chứng kiểm toán Mức độ phù hợp Báo cáo kiểm tốn Thơng tin cần đƣợc xác nhận Bộ mơn Kiểm tốn 1.1.1 Khái niệm Ví dụ: 1) Cơ quan thuế kiểm tra việc tuân thủ chấp hành quy định toán thuế năm (N-2 đến năm N) Công ty CP Dầu khí ABC 2) KTV kiểm tốn BCTC Ngân hàng TMCP XYZ năm N 3) Kiểm toán nội kiểm tra đánh giá hiệu hoạt động bán hàng công ty DEF Việt Nam – chi nhánh tỉnh phía Nam năm N Yêu cầu: Anh/Chị nhận biết nội dung “Thông tin đƣợc kiểm tra”, “Chuẩn mực đƣợc thiết lập” “Kiểm toán viên” hoạt động kiểm toán nêu trên? Bộ mơn Kiểm tốn 1.1.2 Phân loại Kiểm tốn   Theo mục đích kiểm tốn  Kiểm tốn hoạt động  Kiểm toán tuân thủ  Kiểm toán báo cáo tài (BCTC) Theo chủ thể kiểm tốn  Kiểm toán nhà nƣớc  Kiểm toán nội  Kiểm tốn độc lập Bộ mơn Kiểm tốn 10 1.3.3 Quy định đạo đức nghề nghiệp Chính trực Khách quan  Chính trực: Phải thẳng thắn, trung thực tất mối quan hệ chuyên môn kinh doanh  Khách quan: Không cho phép thiên vị, xung đột lợi ích ảnh hƣởng khơng hợp lý chi phối xét đốn chun mơn kinh doanh Bộ mơn Kiểm toán 34 1.3.3 Quy định đạo đức nghề nghiệp Năng lực chun mơn tính thận trọng  Duy trì hiểu biết kỹ chun mơn cần thiết cung cấp dịch vụ chun mơn có chất lƣợng dựa kiến thức chuyên môn, pháp luật kỹ thuật,  Hành động thận trọng theo quy định chuẩn mực nghề nghiệp kỹ thuật phù hợp Bộ mơn Kiểm tốn 35 1.3.3 Quy định đạo đức nghề nghiệp Bảo mật  Khơng tiết lộ thơng tin có từ q trình kiểm tốn chƣa đƣợc phép ngƣời có thẩm quyền, trừ có quyền nghĩa vụ phải cơng bố theo quy định pháp luật hƣớng dẫn tổ chức nghề nghiệp; Tơi kiểm tốn cho công ty X nghĩ ngƣời nên bán cổ phiếu công ty sớm tốt!  Không sử dụng thông tin để thu lợi cá nhân thu lợi cho bên thứ ba Bộ mơn Kiểm tốn 36 1.3.3 Quy định đạo đức nghề nghiệp Bảo mật Việc cung cấp thông tin thích hợp nếu: - Được khách hàng cho phép - Theo yêu cầu pháp luật - Có quyền nghĩa vụ chuyên môn phải cung cấp Bộ môn Kiểm toán 37 1.3.3 Quy định đạo đức nghề nghiệp Tƣ cách nghề nghiệp  Tƣ cách nghề nghiệp: Phải tuân thủ pháp luật quy định có liên quan, tránh hành động làm giảm uy tín nghề nghiệp Bộ mơn Kiểm tốn 38 1.3.3 Quy định đạo đức nghề nghiệp Các nguy ảnh hƣởng việc tuân thủ ĐĐNN kiểm toán • Nguy tƣ lợi • Nguy tự kiểm tra • Nguy bào chữa • Nguy từ quen thuộc • Nguy bị đe dọa Bộ mơn Kiểm tốn 39 1.3.3 Quy định đạo đức nghề nghiệp Các biện pháp bảo vệ trƣớc nguy  Các biện pháp bảo vệ tổ chức Chúng ta phải có biện pháp giảm nguy nghề nghiệp quy định, pháp luật quy định có liên quan điều chỉnh  Các biện pháp bảo vệ đƣợc xây dựng môi trƣờng làm việc Bộ môn Kiểm tốn 40 Ví dụ Trong trƣờng hợp sau, xác định giải thích vi phạm nguyên tắc ĐĐNN kiểm tốn viên (nếu có)? Cty KH cho trƣởng phòng ăn trƣa miễn phí KTV dùng bữa trƣa KH mời KTV du lịch nƣớc ngồi miễn phí đề nghị KTV bỏ qua sai sót trọng yếu BCTC KTV kiểm toán cho cty mà vợ KTV thu ngân cty KTV lập kiểm tốn BCTC cho cơng ty để Cty nhận đƣợc khoản đầu tƣ công ty X nƣớc ngồi KTV kiểm tốn cho cơng ty mà giám đốc Cty bạn KTV KTV kiểm toán cho Cty X tƣ vấn cho bạn nên mua cổ phiếu Cty KTV tâm với vợ (chồng) việc kiểm toán Cty cổ phần X Bộ mơn Kiểm tốn 41 1.3.4 Trách nhiệm nghề nghiệp pháp lý  Mục đích kiểm toán: KTV đƣa ý kiến việc liệu báo cáo tài có đƣợc lập, khía cạnh trọng yếu, phù hợp với khuôn khổ lập trình bày báo cáo tài đƣợc áp dụng hay không  KTV phải đạt đƣợc “đảm bảo hợp lý”  Ban giám đốc ban quản trị đơn vị đƣợc kiểm toán chịu trách nhiệm việc lập trình bày hợp lý BCTC (VSA 200) Bộ mơn Kiểm tốn 42 1.3.4 Trách nhiệm nghề nghiệp pháp lý Các hạn chế tiềm tàng kiểm toán Việc kiểm tra sở chọn mẫu Những hạn chế tiềm tàng KSNB Sự xét đoán nghề nghiệp Bằng chứng kiểm tốn mang tính thuyết phục, khơng chứng minh tuyệt đối xác Bộ mơn Kiểm toán 43 1.3.4 Trách nhiệm nghề nghiệp pháp lý Trách nhiệm kiểm toán viên Tuân thủ pháp luật Nhà nƣớc ; Tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp ; Tuân thủ chuẩn mực kiểm toán; Có thái độ hồi nghi mang tính nghề nghiệp (VSA 200) Bộ mơn Kiểm tốn 44 1.3.4 Trách nhiệm nghề nghiệp pháp lý Trách nhiệm pháp lý KTV Trách nhiệm dân  TNDS hợp đồng : trƣớc KH kết kiểm toán theo hợp đồng kiểm tốn giao kết  TNDS ngồi hợp đồng: với ngƣời sử dụng kết kiểm tốn:  Có lợi ích liên quan trực tiếp đến kết kiểm tốn  Có hiểu biết cách hợp lý BCTC sở lập báo cáo tài  Đã sử dụng cách thận trọng thông tin BCTC kiểm tốn Trách nhiệm hình sự: Khi KTV gian lận ngồi trách nhiệm dân bị xử lý theo Luật hình quốc gia Bộ mơn Kiểm tốn 45 1.3.4 Trách nhiệm nghề nghiệp pháp lý Xử lý vi phạm KTV DNKT bị phạt cảnh cáo; phạt tiền; bị thu hồi Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán, chứng kiểm toán viên, Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm tốn, đình đăng ký hành nghề cấm tham gia hoạt động kiểm tốn độc lập; bị xủ lý hình Bộ mơn Kiểm tốn 46 1.4 Quy trình kiểm toán BCTC Kế hoạch kiểm toán  Xác định HĐKiT  Đánh giá rủi ro  Xây dựng kế hoạch chƣơng trình kiểm tốn Thực kiểm tốn  Thực thử nghiệm kiểm soát  Thực thử nghiệm Bộ mơn Kiểm tốn Tổng hợp lập báo cáo  Tổng hợp kết  Lập báo cáo kiểm toán  Soát xét, phê duyệt phát hành báo cáo 47 KẾT THÚC CHƢƠNG Bộ mơn Kiểm tốn 48 ... tuân thủ  Kiểm toán báo cáo tài (BCTC) Theo chủ thể kiểm tốn  Kiểm toán nhà nƣớc  Kiểm toán nội  Kiểm tốn độc lập Bộ mơn Kiểm tốn 10 1. 1.2 Phân loại Kiểm toán Kiểm toán hoạt động Kiểm toán hoạt... nghiệp kiểm toán  Điều 29 Nghĩa vụ doanh nghiệp kiểm toán  Điều 30 Các trƣờng hợp DN kiểm tốn khơng đƣợc thực kiểm tốn Bộ mơn Kiểm toán 1. 1 Khái niệm phân loại Kiểm tốn 1. 1 .1 Khái niệm 1. 1.2 Phân... kiểm toán)  Về đơn vị kiểm toán (nghĩa vụ doanh nghiệp kiểm toán)  Về hoạt động kiểm toán độc lập (hoạt động DN kiểm toán, báo cáo kiểm toán, hồ sơ kiểm toán, kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm