Bài giảng học phần Kiểm toán ngân hàng: Chương 1 - ĐH Ngân hàng TP.HCM

Bài giảng học phần Kiểm toán ngân hàng - Chương 1: Tổng quan về Kiểm toán ngân hàng gồm 3 nội dung: Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm toán ngân hàng, nội dung kiểm toán độc lập ngân hàng, đánh giá rủi ro trong kiểm toán ngân hàng. Mời các bạn cùng tham khảo.

TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP.HCM KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN NGÂN HÀNG Bộ mơn Kiểm tốn Mục tiêu Sau nghiên cứu xong, Sinh viên có thể: Nhận biết giải thích nội dung phạm vi hoạt động kiểm tốn ngân hàng Nhận biết giải thích nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm toán ngân hàng Bộ mơn Kiểm tốn NỘI DUNG Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm toán ngân hàng Nội dung kiểm toán độc lập ngân hàng Đánh giá rủi ro kiểm toán ngân hàng Bộ mơn Kiểm tốn Các nhân tố ảnh hƣởng đến hoạt động kiểm toán ngân hàng 1.1 Bản chất cấu tài sản nguồn vốn 1.2 Tổ chức hoạt động kinh doanh 1.3 Khuôn khổ pháp lý 1.4 Rủi ro kinh doanh hoạt động ngân hàng Bộ mơn Kiểm tốn 1.1 Bản chất cấu tài sản nguồn vốn Cơ cấu tài sản nguồn vốn Tài sản Nguồn vốn Tiền Tiền gửi, vay TCTD khác Chứng khoán K/D Công cụ TCPS Tiền gửi khách hàng Cho vay khách hàng Nợ phải trả khác Vốn CSH TS Có khác TÀI SẢN = NỢ PTR + VỐN CHỦ SỞ HỮU TÀI SẢN = NỢ PTR + VỐNĐL + QUỸ + D/THU – C/PHÍ Bộ mơn Kiểm tốn 1.2 Tổ chức hoạt động kinh doanh Trung gian tài Hoạt động kinh doanh ngân hàng Giao dịch thị trường tài chính, tiền tệ Trung gian tốn Bộ mơn Kiểm tốn Cấu trúc tổ chức ngân hàng Hội sở (Head Office) TT 21/2013/TT-NHNN Chi nhánh (Branch) Chi nhánh (Branch) Chi nhánh (Branch) Phòng giao dịch (Transaction Office) Trạm giao dịch (Terminal) Bộ mơn Kiểm tốn Điều 26, Khoản 2, Luật TCTD 2010  Để khai trương hoạt động, tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi cấp Giấy phép phải “có hệ thống công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý, quy mô hoạt động”… -> Các đặc điểm hệ thống thông tin quản lý ngân hàng thƣơng mại gì? Bộ mơn Kiểm tốn 1.3 Khn khổ pháp lý Luật, Nghị định Theo nguồn ban hành Quốc hội, Chính phủ Quyết định, Thông tư… NHNN Việt Nam Quyết định, Thông tư Ngân hàng Tổ chức quốc tế Các quan chức khác Hiệp ước quốc tế Bộ mơn Kiểm tốn 1.3 Khn khổ pháp lý (tt) Thực sách tiền tệ, an ninh Theo nội dung Chế độ kế tốn Ngân hàng Chế độ tài chính,thuế, thống kê… Đảm bảo an tồn hoạt động Bộ mơn Kiểm tốn 10 Đo lƣờng rủi ro khoản  Tỷ lệ tài sản khoản so với tổng TS (Tiền Tiền gửi TCTD khác/Tổng tài sản; Tiền Chứng khốn phủ/Tổng TS)  Tỷ lệ dự trữ khoản (TS có tính khoản cao/Tổng NPTrả)  Tỷ lệ dư nợ cho vay so với tổng TG (Cho vay/Tổng tiền gửi)  LS nhận tiền gửi KH (kỳ hạn ngắn có LS cao so với kỳ hạn dài) Bộ mơn Kiểm tốn 29 Một số hệ số an tồn     Tỷ lệ dự trữ khoản (TS có tính khoản cao/Tổng NPTrả) >=10% Tỷ lệ khả chi trả 30 ngày (Tài sản có tính khoản cao / Dòng tiền ròng 30 ngày ) >=50% (VND) Tỷ lệ khả chi trả 30 ngày (Tài sản có tính khoản cao / Dòng tiền ròng 30 ngày ) >=10% (ngoại tệ) Dư nợ cho vay/ tổng tiền gửi < = 80% (NHTMNN: 90%) (02/VBHN –NHNN ngày 10/1/2018) Bộ mơn Kiểm tốn 30 Rủi ro lãi suất (Interest Rate Risk)   RRLS rủi ro vận động lãi suất có tác động bất lợi đến giá trị tài sản nợ phải trả ảnh hưởng đến chênh lệch LS (IAPS 1006) Các loại rủi ro lãi suất ngân hàng  Do sở lãi suất khác  Do kỳ hạn lãi suất khác  Do việc ấn định lãi suất lại  Do giao dịch quyền chọn lãi suất Bộ mơn Kiểm tốn 31 Rủi ro tỷ giá (Currency Risk)  Rủi ro tỷ giá khả tổn thất thay đổi tương lai tỷ giá áp dụng tài sản, nợ phải trả, quyền nghĩa vụ có nguồn gốc ngoại tệ ngân hàng (IAPS 1006) -> Phát sinh thay đổi tỷ giá hối đoái đơn vị tiền tệ khác nhauRisk) Translation Risk) Bộ mơn Kiểm tốn 32 Đo lƣờng rủi ro tỷ giá   Trạng thái ngoại tệ  Trạng thái ngoại tệ (nội bảng)  Trạng thái ngoại tệ (ngoại bảng) Giới hạn tổng trạng thái ngoại tệ  Trạng thái ngoại tệ/Vốn tự có Bộ mơn Kiểm tốn 33 Một số hệ số an toàn  Tổng trạng thái ngoại tệ dương cuối ngày không vượt 20% vốn tự có TCTD  Tổng trạng thái ngoại tệ âm cuối ngày không vượt 20% vốn tự có TCTD (Thơng tư 07/2012/TT-NHNN) Bộ mơn Kiểm toán 34 Rủi ro hoạt động (Operational Risk)   RRHĐ khả tổn thất thiếu hạn chế quy trình nội bộ, người, hệ thống từ kiện bên Phân loại rủi ro hoạt động (Basel II)  Gian lận nội  Gian lận bên  Điều kiện làm việc cho nhân viên  Khách hàng, sản phẩm, thông lệ kinh doanh  Thiệt hại tài sản vật chất  Gián đoạn kinh doanh, trục trặc hệ thống  Thực hiện, quản lý quy trình nghiệp vụ Bộ mơn Kiểm tốn 35 Đo lƣờng rủi ro hoạt động  Phân tích biến động khoản mục tài sản, khoản mục nợ phải trả  Phân tích biến động tổng tài sản Bộ mơn Kiểm tốn 36 3.2 Rủi ro sai lệch trọng yếu BCTC (tổng thể)  Rủi ro tiềm tàng  Rủi ro kiểm sốt Bộ mơn Kiểm tốn 37 Rủi ro tiềm tàng (Inherent Risk)     Loại hoạt động mức độ giao dịch ngoại bảng bao gồm hoạt động truyền thống hay loại giao dịch rủi ro cao Mức độ tin cậy phạm vi hoạt động giám sát NHNN (bao gồm giám sát toàn vốn, hoạt động, hồ sơ, kiểm soát hay phần) Phương thức hạch tốn kế tốn thơng qua hệ thống xử lý kế tốn tích hợp sản phẩm hay hạch tốn thủ công Phương thức ghi sổ giao dịch ngoại bảng thơng qua hệ thống kế tốn thức hay khơng thức Bộ mơn Kiểm tốn 38 Rủi ro tiềm tàng (Inherent Risk)    Quy trình kế tốn xác định rõ ràng áp dụng tổng quát hay áp dụng cho trường hợp cụ thể Nhận biết mục đích giao dịch (phòng vệ hay kinh doanh) thời điểm thực giao dịch thể lệnh giao dịch hay khơng có thủ tục quy định phận thực giao dịch (front office) Mục tiêu người quản lý ngân hàng đẩy mạnh hoạt động kinh doanh đầu tư nhằm đạt lợi nhuận cao hay túy chạy theo lợi nhuận chất lượng Bộ môn Kiểm toán 39 Rủi ro tiềm tàng (Inherent Risk)      Kinh nghiệm người quản lý điều hành ngân hàng bao quát hay hạn chế Mức độ phân bố theo ngành địa lý khách hàng phân tán hay tập trung Tính nhạy cảm khoản mục bị gian lận hay biển thủ liên quan tài sản vơ hình/bất động sản hay tài sản chiết khấu Kinh nghiệm lực nhân viên kế toán nhiều hay Kỳ báo cáo kế tốn thường xun (hàng ngày) hay định kỳ hàng tháng, quý, năm Bộ mơn Kiểm tốn 40 Rủi ro kiểm sốt (Control Risk)     Chú trọng đặc biệt kiểm soát liên quan đến nghiệp vụ nguồn vốn (Treasury) Ảnh hưởng từ việc hoạt động ngân hàng thường phân tán theo khu vực địa lý nghiệp vụ; Xử lý chứng từ ban đầu thường sở tập trung, với nhiều loại giao dịch kiểm soát nhập xử lý tương tự; Số lượng lớn giao dịch phát sinh hàng ngày liên quan đến số lượng lớn tài khoản khách hàng thông qua kênh giao dịch điện tử; Bộ mơn Kiểm tốn 41 Rủi ro kiểm soát (Control Risk)     Bản chất rủi ro kinh doanh ngân hàng yêu cầu tổ chức tập trung hóa trạng thái tài tồn thể ngân hàng tính tốn quản lý tập trung; Các trình xử lý máy tính áp dụng cho liệu liên quan (tính lãi dồn tích); Mức độ tin cậy cao BGĐ thông tin từ hệ thống việc định; Sự hữu chức kiểm tốn nội Bộ mơn Kiểm tốn 42 KẾT THÚC CHƢƠNG ... Bộ mơn Kiểm tốn 11 Nội dung kiểm toán độc lập NH 2 .1 Kiểm toán BCTC 2.2 Kiểm tốn hệ thống KSNB Bộ mơn Kiểm toán 12 Quy định pháp lý  Luật TCTD (2 010 )  Thơng tư 39/2 011 /TT-NHNN Quy định kiểm tốn... động kiểm toán ngân hàng Nhận biết giải thích nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm tốn ngân hàng Bộ mơn Kiểm toán NỘI DUNG Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm toán ngân hàng Nội dung kiểm toán. .. lập ngân hàng Đánh giá rủi ro kiểm tốn ngân hàng Bộ mơn Kiểm tốn Các nhân tố ảnh hƣởng đến hoạt động kiểm toán ngân hàng 1. 1 Bản chất cấu tài sản nguồn vốn 1. 2 Tổ chức hoạt động kinh doanh 1. 3