bài giảng lý thuyết kiểm toán đại học thương mạichương 1 tổng quan về kiểm toán

1 Lý thuyết kiểm toán Lý thuyết kiểm toán CN khoa Kế toán - Kiểm toán CN khoa Kế toán - Kiểm toán 2 Kết cấu chương trình Kết cấu chương trình Chương 1: Tổng quan về kiểm toán Chương 1: Tổng quan về kiểm toán Chương 2: Hệ thống kiểm soát nội bộ Chương 2: Hệ thống kiểm soát nội bộ Chương 3: Các khái niệm cơ bản trong kiểm toán Chương 3: Các khái niệm cơ bản trong kiểm toán Chương 4: Phương pháp kiểm toán và kỹ thuật chọn mẫu trong Chương 4: Phương pháp kiểm toán và kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán kiểm toán Chương 5: Quy trình kiểm toán và báo cáo kiểm toán Chương 5: Quy trình kiểm toán và báo cáo kiểm toán 3 Chương 1 Chương 1 Tổng quan về kiểm toán Tổng quan về kiểm toán - Vai trò của kiểm toán và l Vai trò của kiểm toán và l ị ị ch s ch s ử ử hình thành và phát hình thành và phát tri tri ể ể n c n c ủ ủ a ki a ki ể ể m toán m toán - B B ả ả n ch n ch ấ ấ t c t c ủ ủ a ki a ki ể ể m toán m toán - Đ Đ ố ố i tư i tư ợ ợ ng, ch ng, ch ứ ứ c năng c c năng c ủ ủ a ki a ki ể ể m toán và m m toán và m ố ố i quan h i quan h ệ ệ gi gi ữ ữ a k a k ế ế toán với kiểm toán toán với kiểm toán - Các lo Các lo ạ ạ i hình tổ ch i hình tổ ch ứ ứ c kiểm toán c kiểm toán - Ki Ki ể ể m toán viên m toán viên - Tổ ch Tổ ch ứ ứ c và ho c và ho ạ ạ t đ t đ ộ ộ ng c ng c ủ ủ a công ty ki a công ty ki ể ể m toán đ m toán đ ộ ộ c l c l ậ ậ p p - Chu Chu ẩ ẩ n m n m ự ự c ki c ki ể ể m toán m toán - Ki Ki ể ể m toán trong môi trường m toán trong môi trường ứ ứ ng d ng d ụ ụ ng công ngh ng công ngh ệ ệ thông tin thông tin 4 I- Vai trò của kiểm toán, lịch sử ra I- Vai trò của kiểm toán, lịch sử ra đời và phát triển của kiểm toán đời và phát triển của kiểm toán 1- Vai trò của Kiểm toán 1- Vai trò của Kiểm toán 2- Lịch sử ra đời và phát triển của kiểm toán 2- Lịch sử ra đời và phát triển của kiểm toán 5 1- Vai trò của kiểm toán 1- Vai trò của kiểm toán  Nhu cầu về thụng tin tin cậy Nhu cầu về thụng tin tin cậy  Làm thế nào để biết thụng tin cú tin cậy hay khụng Làm thế nào để biết thụng tin cú tin cậy hay khụng ? ?  Căn cứ để xỏc định độ tin cậy của thụng tin Căn cứ để xỏc định độ tin cậy của thụng tin  Vai trũ của kiểm toỏn Vai trũ của kiểm toỏn 6 2- Lịch sử hình thành và phát tri 2- Lịch sử hình thành và phát tri ển ển Kiểm toán - Kiểm toán - “Audit” “Audit” gốc từ tiếng la tinh “Audire”, nghĩa là “Nghe”, gốc từ tiếng la tinh “Audire”, nghĩa là “Nghe”, là hoạt động đã có từ rất lâu. là hoạt động đã có từ rất lâu.  Ki Ki ểm tóan thời kỳ cổ đại ểm tóan thời kỳ cổ đại  Ki Ki ểm toán t ểm toán t hời kỳ trung đại v hời kỳ trung đại v à cận hiện đại à cận hiện đại  Ki Ki ểm toán thời kỳ cách mạng công nghiệp ểm toán thời kỳ cách mạng công nghiệp  Kiểm toán đầu thế kỷ XX đến nay Kiểm toán đầu thế kỷ XX đến nay 7 Quá trình hình thành Quá trình hình thành => S => S ự hình thành của ki ự hình thành của ki ểm ểm toán do có sự tách toán do có sự tách rời rời giữa quyền sở hữu và chức năng quản lý; s giữa quyền sở hữu và chức năng quản lý; s ự ra ự ra đời đời của của c c ông ty cổ phần, thị trường chứng khoán phát triển => nhu cầu ông ty cổ phần, thị trường chứng khoán phát triển => nhu cầu giải quyết các mâu thuẫn giữa người cung cấp và người sử giải quyết các mâu thuẫn giữa người cung cấp và người sử dụng thông tin dụng thông tin => KTĐL đã ra đời &PT. => KTĐL đã ra đời &PT. 8 Quá trình hình thành… Quá trình hình thành…  Hình thành từ chức năng tự kiểm tra kế toán Hình thành từ chức năng tự kiểm tra kế toán  S S ự ra đời của kiểm toán nhà nước và kiểm toán nội bộ. ự ra đời của kiểm toán nhà nước và kiểm toán nội bộ. 9 ⇒ Sự hình thành và phát triển Sự hình thành và phát triển của kiểm toán của kiểm toán - Phát triển từ chức năng tự kiểm tra của kế - Phát triển từ chức năng tự kiểm tra của kế toán -> chức năng kiểm tra độc lập toán -> chức năng kiểm tra độc lập - Từ kiểm toán chi tiết -> Kiểm toán tổng quát Từ kiểm toán chi tiết -> Kiểm toán tổng quát - Nhu cầu trở thành một lĩnh vực kinh doanh Nhu cầu trở thành một lĩnh vực kinh doanh dịch vụ và xuất khẩu dịch vụ và xuất khẩu - Nhu cầu quản lý nhà nước và của nhà quản Nhu cầu quản lý nhà nước và của nhà quản lý lý => Hình thành các tổ chức kiểm toán độc lập, => Hình thành các tổ chức kiểm toán độc lập, kiểm toán nhà nước và kiểm toán nội bộ kiểm toán nhà nước và kiểm toán nội bộ 10 II- Bản chất của kiểm toán II- Bản chất của kiểm toán 1- B 1- B ản chất của kiểm toán ản chất của kiểm toán Kiểm toán là 1 quá trình Kiểm toán là 1 quá trình t t ích luỹ ích luỹ ( ( thu thập) v thu thập) v à đánh giá à đánh giá bằng chứng bằng chứng về những về những thông tin thông tin có thể định lượng được có thể định lượng được của 1 th của 1 th ự ự c th c th ể ể kinh t kinh t ế ế để để xác định và xác định và báo cáo báo cáo về mức độ phù hợp giữa nh về mức độ phù hợp giữa nh ữ ữ ng ng thông tin đó với thông tin đó với các ti các ti êu êu chuẩn đã được thiết lập chuẩn đã được thiết lập . . Ki Ki ểm toán cần được thực hiện bởi một ểm toán cần được thực hiện bởi một người độc lập và thành thạo người độc lập và thành thạo . . [...]... tiờu chun Q Kinh t 11 2- Phõn bit gia kim toỏn vi k toỏn - K toỏn - Kim toỏn 12 * Mi quan h k toỏn - kim toỏn: Hot ng kinh t ca doanh nghip 4 1 Nhng ngi s dng thụng tin: + Chính Phủ + Nhà quản lý 5 Chc nng kim toỏn + Nhà đầu t 2 + i tỏc + C ụng Chc nng k toỏn 3 Thụng tin k toỏn, ti chớnh 13 Kim toỏn c lp K toỏn Duy trỡ Chuẩn bị Ghi chộp K toỏn Bỏo cỏo ti chớnh Xác định tính hợp lý của các BC ề nghị... các điều chỉnh cần thiết Phát hnh các BC kiểm toán bộ phận Cỏc bng chng Cỏc nguyn tc k toỏn c chp nhn chung BCTC ó kim toỏn BC ca kim toỏn viờn Nhng ngi S dng 14 III- i tung, chc nng v li ớch kinh t ca kim toỏn 1- i tung: i tng chung ca kim toỏn chớnh l cỏc thụng tin cú th nh lng c ca 1 t chc, 1 DN no ú cn phi ỏnh giỏ v by t ý kin nhn xột v tớnh trung thc, hp lý ca nú i tng c th ca kim toỏn ph thuc... tin phi ti chớnh 15 2- Chc nng ca kim toỏn: L mt ngnh cung cp dch v c bit, kim toỏn thc hin chc nng: KIM TRA, XC NHN v BY T í KIN v TNH TRUNG THC, HP Lí ca CC THễNG TIN trc khi nú n tay ngi s dng Hay, kim toỏn thc hin chc nng - Kiểm tra, thm định - Xác nhận và giải toả trỏch nhim - T vn 16 3- Li ớch kinh t ca kim toỏn Dch v kim toỏn c nhiu ngi quan tõm s dng nh: cỏc doanh nghip, cỏc c quan chớnh quyn,... toỏn giỳp gim loi ri ro gỡ? 17 => Li ớch kinh t ca kim toỏn Gim hiu ri ro v thụng tin Tng cng tin cy ca thụng tin k toỏn Gúp phn lnh mnh hoỏ cỏc quan h kinh t, ti chớnh 18 IV- Cỏc loi hỡnh kim toỏn 1 Phõn loi theo chc nng, mc ớch kim toỏn Cn c theo chc nng kim toỏn, cú th chia cụng vic kim toỏn thnh 3 loi: + Kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh + Kim toỏn hot ng + Kim toỏn tuõn th 19 a Kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh... toỏn bỏo cỏo ti chớnh thng c thc hin bi cỏc kim toỏn t bờn ngoi (KT c lp & kim toỏn nh nc), ch yu l kim toỏn c lp * Kt qu: phc v cho nhng ngi quan tõm ti BCTC ca n v (bờn th 3) cỏc c ụng, c quan qun lý nh nc, cỏc nh u t, cỏc TCTD, cỏc nh cung cp (ch n), 21 b Kim toỏn hot ng (Opperational Audit) - K/nim: Kim toỏn hot ng l quỏ trỡnh kim tra v ỏnh giỏ v hiu qu v v tớnh hiu lc ca mt hot ng t ú xut... hin hnh, cú th bao gm: Lut phỏp, chớnh sỏch, ch ti chớnh k toỏn, ch qun lý ca Nh nc, Ngh quyt, quyt nh, quy ch ca Hi ng qun tr, Ban giỏm c, ni qui c quan Cỏc qui nh v nguyờn tc qui trỡnh nghip v, th tc qun lý ca ton b hay tng khõu cụng vic ca tng b phn 25 Kim toỏn tuõn th - Tiờu chun dựng ỏnh giỏ: l cỏc vn bn cú liờn quan, nh: lut thu, cỏc vn bn phỏp qui, cỏc ni qui, ch , th l - Ch th tin hnh:... Dch v t vn qun lý - Dch v t vn ti chớnh, t vn u t - 33 2.2 Kim toỏn Nh nc (State Audit) 34 a Khái niệm và tổ chức Khỏi nim: c (c quan kim tra ti chớnh nh nc c lp) tin hnh KTNN thng tin hnh kim toỏn tuõn th kt hp vi kim toỏn BCTC, xem xột hiu qu hot ng, tỡnh hỡnh chp hnh cỏc chớnh sỏch, lut l, ch qun lý kinh t ca cỏc n v cú s dng vn, kinh phớ, ti sn ca nh nc L ho t ng ki m toỏn do c quan ki m toỏn... toỏn 31 Kim toỏn c lp d Chun mc ngh nghip: l h thng chun mc kim toỏn ca u ban chun mc kim toỏn quc gia v quc t xõy dng, cụng b CMKT Vit Nam do y ban Chun mc thuc B Ti chớnh xõy dng v cụng b, CMKT quc t do U ban chun mc kim toỏn quc t thuc IFAC xõy dng v cụng b e i tng phc v ca KTL: ch yu l nhng ngi s dng bỏo cỏo ti chớnh (bờn th 3), ngoi ra tu theo yờu cu ca c quan NN hay ca ch DN m i tng phc v l c quan. .. Ch th tin hnh: c thc hin ch yu bi kim toỏn viờn ni b, kim toỏn viờn nh nc hay kim toỏn viờn c lp - Kt qu: Ch yu phc v cho cỏc cp thm quyn cú liờn quan, cỏc nh qun lý 26 2 Phõn loi theo ch th kim toỏn + Kim toỏn c lp + Kim toỏn nh nc + Kim toỏn ni b 27 2 .1- Kim toỏn c lp (Independent Audit) 28 Kim toỏn c lp a K/nim: L hot ng kim toỏn c tin hnh bi cỏc kim toỏn viờn chuyờn nghip thuc cỏc t chc kim toỏn... toỏn bỏo cỏo ti chớnh l vic xỏc nh xem ton b bỏo cỏo ti chớnh ca mt n v ó cụng b cú phự hp vi cỏc tiờu chun ó c ch ra hay khụng Hay l vic kim tra v by t ý kin nhn xột v tớnh trung thc, hp lý ca cỏc bỏo cỏo ti chớnh ca 1 n v Bỏo cỏo ti chớnh ca n v, bao gm: + Bng Cõn i k toỏn (balance sheet) + Bỏo cỏo kt qu kinh doanh (income statement) + Bỏo cỏo lu chuyn tin t (statement of cash flows) + Thuyt minh cỏc . 1 Lý thuyết kiểm toán Lý thuyết kiểm toán CN khoa Kế toán - Kiểm toán CN khoa Kế toán - Kiểm toán 2 Kết cấu chương trình Kết cấu chương trình Chương 1: Tổng quan về kiểm toán Chương 1: Tổng quan. và kiểm toán nội bộ kiểm toán nhà nước và kiểm toán nội bộ 10 II- Bản chất của kiểm toán II- Bản chất của kiểm toán 1- B 1- B ản chất của kiểm toán ản chất của kiểm toán Kiểm toán là 1 quá. toán Chương 5: Quy trình kiểm toán và báo cáo kiểm toán 3 Chương 1 Chương 1 Tổng quan về kiểm toán Tổng quan về kiểm toán - Vai trò của kiểm toán và l Vai trò của kiểm toán và l ị ị ch s ch s ử ử