Bài giảng kiểm toán chương 1 tổng quan về kiểm toán

Phạm vi hoạt động:  Kiểm tra về thiết kế và vận hành của hệ thống kiểm soát nội bộ, và đưa ra các kiến nghị nhằm hoàn thiện chúng.. KIỂM TOÁN CỦA NHÀ NƯỚCKhái niệm: Là hoạt động kiểm t

CHƯƠNG I - TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN

Mục đích :

Giới thiệu khái niệm về kiểm toán & một số vấn đề cơ bản về

kiểm toán độc lập

Nội dung :

 Định nghĩa kiểm toán

 Vai trò của kiểm toán trong nền kinh tế

 Phân loại kiểm toán

 Lịch sử hình thành & phát triển

 KTV, DN kiểm toán & hội nghề nghiệp

 Quy trình kiểm toán BCTC của kiểm toán độc lập

(2) VAI TRÒ CỦA KIỂM TOÁN

của hệ thống xử lý

Các ví dụ về kiểm toán:

 Kiểm toán BCTC năm 2004 của Công ty Cổ phần Hùng

Vương để công bố cho các cổ đông.

 Cơ quan thuế kiểm tra quyết toán thuế Thu nhập doanh

nghiệp năm 2004 của Cty TNHH Nam Long.

 Kiểm toán Ngân sách tỉnh Khánh Hòa năm 2000.

 Kiểm tra và đánh giá về hoạt động của Chi nhánh TP HCM

thuộc Cty Hiệp Long, để tìm giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động.

Kiểm toán hoạt động

Kiểm toán tuân thủ

Kiểm toán BCTC

Mục đích kiểm toán

KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG

Chúng tôi đã sử dụng một ngân sách rất lớn Chúng tôi đã

Hiệu lực

Hiệu quả

Giải pháp

Kiểm toán hoạt

KIỂM TOÁN TUÂN THỦ

Các ông đã vi phạm Luật Thuế Thu nhập Doanh nghiệp

Chúng tôi đã tính khấu hao theo tỷ lệ thống nhất với công ty mẹ, dẫn đến chi phí khấu hao trong kỳ cao hơn

Kiểm toán tuân thủ là việc kiểm tra nhằm đánh giá mức độ chấp hành một quy định nào đó

KIỂM TOÁN BCTC

Thưa Quý cổ đông, đây là báo cáo tài chính năm 2004 của công ty chúng ta

Tôi đã kiểm tra và xác nhận báo cáo tài chính này là

KIỂM TOÁN NỘI BỘ

Khái niệm: Là loại kiểm toán do nhân viên của đơn vị thực hiện.

Yêu cầu: Bộ phận kiểm toán nội bộ cần được tổ chức độc lập với bộ phận được kiểm toán.

Phạm vi hoạt động:

 Kiểm tra về thiết kế và vận hành của hệ thống kiểm soát nội

bộ, và đưa ra các kiến nghị nhằm hoàn thiện chúng.

 Kiểm tra các thông tin hoạt động và thông tin tài chính.

 Kiểm tra tính hữu hiệu và hiệu quả của các hoạt động, kể cả các quy định không thuộc lĩnh vực tài chính của doanh

nghiệp.

 Kiểm tra tính tuân thủ pháp luật và các quy định nội bộ

KIỂM TOÁN CỦA NHÀ NƯỚC

Khái niệm: Là hoạt động kiểm toán do các công chức của Nhà nước

tiến hành

Phạm vi hoạt động:

- Chủ yếu là thực hiện kiểm toán tuân thủ

- Kiểm toán hoạt động hoặc kiểm toán báo cáo tài chính tại các đơn vị

sử dụng kinh phí của Nhà nước

- Kiểm tra tình hình sử dụng và quyết toán ngân sách Nhà nước của các

cơ quan, đơn vị có sử dụng ngân sách Nhà nước , hay việc sử dụng các nguồn lực trong các dự án, các chương trình cấp quốc gia…

Cơ quan có chức năng kiểm toán của Nhà nước:

- Kiểm toán Nhà nước

- Cơ quan thuế,

- Thanh tra

KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP

Khái niệm: Là loại kiểm toán được tiến hành bởi các kiểm toán viên thuộc những tổ chức kiểm toán độc lập.

Đặc điểm: sự độc lập với cả đối tượng được kiểm

toán và đối tượng sử dụng kết quả kiểm toán

Phạm vi hoạt động:

- Chủ yếu là thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính,

- Các dịch vụ khác như kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, tư vấn về kế toán, thuế, tài chính

SỰ KHÁC BIỆT GIỮA CÁC LOẠI KIỂM TOÁN

Sử dụng xe du lịch để chở nước mắm trên tuyến

đường Rạch Giá - Sài Gòn, mỗi ngày chở một

chuyến khứ hồi Tỷ lệ khấu hao là 10% một năm.

* Thanh tra thuế ?

* KTV độc lập ?

* KTV nội bộ ?

Trên thế giới

Giai đoạn ban đầu

Sự ra đời của Kiểm toán độc lậpLấy mẫu kiểm toán

Tiếp cận dựa trên hệ thống kiểm soát nội bộKiểm toán trong môi trường máy tính

Tại Việt Nam

Trước 1990

Từ 1990 đến nay

(4) LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN

5 KIỂM TOÁN VIÊN, DOANH NGHIỆP KIỂM

TOÁN & TỔ CHỨC NGHỀ NGHIỆP

1- Kiểm toán viên :

 Trình độ chuyên môn ?

 Kinh nghiệm nghề nghiệp ?

 Có chứng chỉ kiểm toán viên !

2- Doanh nghiệp kiểm toán.

3- Tổ chức nghề nghiệp.

-Tốt nghiệp Đại học chuyên ngành Tài chính – Ngân hàng hoặc Kế toán – Kiểm toán

-Có 5 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực tài chính kế toán,

hoặc 4năm kinh nghiệm làm trợ lý kiểm toán

Hình thức tổ chức doanh nghiệp kiểm toán

Trên thế giới : Cty hợp danh

Tại Việt Nam : Trước 2004

Sau 2004: DNTN, Cty hợp danh, DN hoạt động theo LĐTNN (theo Thông tư 105/2004/NĐ-CP)

Cơ cấu cấp bậc trong doanh nghiệp kiểm toán

Chủ phần hùn (Partners)

Chủ nhiệm kiểm toán (Managers)

Kiểm toán viên chính (Seniors)

Trợ lý kiểm toán (staff)

Lĩnh vực hoạt động

Dịch vụ xác nhận Tư vấn thuế

DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN

Vai trò của tổ chức nghề nghiệp

-Nghiên cứu và xuất bản các tài liệu về kế toán

-Ban hành Điều lệ Đạo đức nghề nghiệp và xử lý những vi phạm của thành viên

- Quản lý chất lượng hoạt động kiểm toán

- Tổ chức các kỳ thi cấp chứng chỉ kiểm toán viên

Tại Việt Nam

Hội Kế toán và Kiểm toán Việt Nam (VAA)  Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA)

Một số tổ chức nghề nghiệp trên thế giới

- Liên đoàn kế toán quốc tế (IFAC)  Uûy ban Quốc tế về Chuẩn mực kiểm toán và Dịch vụ bảo đảm (IAASB)

- Hiệp hội Kiểm toán nội bộ(IIA)

-Tổ chức quốc tế các Cơ quan Kiểm toán tối cao (INTOSAI)

TỔ CHỨC NGHỀ NGHIỆP

6 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC

n1 Kiểm toán BCTC n2 n3

Chuẩn bị

Thực hiện

Hoàn thành

• Chuẩn bị kiểm toán.

* Tiền kế hoạch.

* Lập kế hoạch.

• Thực hiện kiểm toán.

* Kiểm tra hệ thống KSNB.

* Thực hiện thử nghiệm cơ bản.

• Hoàn thành kiểm toán.

* Đánh giá tổng quát.

* Báo cáo kiểm toán.

6 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC

QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC

(1) Chuẩn bị kiểm toán – Tiền kế hoạch

Có nên ký kết hợp đồng kiểm toán hay không

?

QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC

(1) Chuẩn bị kiểm toán – Lập kế hoạch kiểm toán

Để có kế hoạch & chương trình kiểm toán phù hợp cần phải :

+ Hiểu về tình hình kinh doanh

Thử nghiệm kiểm soát : thu thập bằng chứng về sự hữu hiệu của hệ

thống KSNB.

- Kiểm tra việc xét duyệt chi.

- Quan sát việc chấp hành quy định

về nhập xuất kho.

- Phỏng vấn nhân viên về nhiệm vụ của họ v.v

QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC

(2) Thực hiện kiểm toán : Kiểm tra hệ thống KSNB

QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC

(2) Thực hiện kiểm toán : Thực hiện thử nghiệm cơ bản

Thử nghiệm cơ bản gồm thủ tục phân tích & thử nghiệm chi tiết  thu thập bằng chứng về các sai lệch trọng yếu của BCTC.

- Kiểm kê hàng tồn kho

- Gởi thư xin xác nhận công nợ.

- Kiểm tra việc tính toán v.v…

- Đơn vị có khoản công nợ ngoài dự kiến

nào hay không ?

- Có sự kiện quan trọng nào phát sinh sau

ngày khóa sổ hay không ?

- Liệu họ có khả năng phá sản trong vòng

12 tháng tới hay không ?

- Nhìn chung thì tình hình tài chính, kết

quả kinh doanh … như thế nào ?

QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC

(3) Hoàn thành kiểm toán : Đánh giá kết quả

QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC

(3)Hoàn thành kiểm toán : Các loại báo cáo kiểm toán

Đồng ý nhưng .

Đồng ý !

Chấp nhận từng phần (Ngoại trừ / Tùy thuộc vào) Chấp nhận

toàn phần

Không chấp nhận Từ chối nhận xét

Không đồng ý

a- Chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho.

b- Gửi thư xác nhận công nợ

c- Nghiên cứu BCTC để dự đoán các khoản mục có

khả năng sai sót cao

d- Tìm hiểu về khách hàng trước khi ký hợp đồng

e- Kiểm tra chứng từ mua tài sản cố định trong kỳ

f- Tìm hiểu về cơ cấu tổ chức của khách hàng

g- Lập báo cáo kiểm toán

h- Ký hợp đồng kiểm toán

i- Đối chiếu chứng từ và sổ sách kế toán

Trình tự kiểm toán BCTC ?