Giáo trình mô phỏng kiểm toán phần 2 đh kỹ thuật công nghệ

Trang 1

CÔNG TY Tên khách hàng: Ngày khóa số:

Ndi dung: BANG SO LIEU TONG HQP TIEN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIEN D110 1/1 Tên Ngày Người thực hiện Người soát xét 1 Người soát xét 2 Giấy tờ 31/12/2010 Điều chỉnh TK Diễn giải chitiết TrướcKT thuần 31/12/2010 Sau KT 31/42/2009 _ Biến động SauKT Giátrij Tỷ lệ Ghi chú 111 Tiên mặt tại quỹ † 1111 Tiền mặt VNĐ 1112 Tiên mặt ngoại tệ 1113 Vang, bạc, kim khí quý, đá quý

112 Tiền gửi ngân hàng

1121 Tiền gửi ngân hàng VNĐ 1122 Tiên gửi ngân hàng ngoại tệ 1123 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 413 Tiền đang chuyển

1131 Tiên đang chuyển VND 1132 Tién dang chuyén ngoai té s—— Tổng cộng cíc TB,GL vv XXX

TB,GL: Khớp với số liệu trên bảng CĐPS và Số Cái

PY: Khớp với BCKT năm trước cíc: Kiểm tra việc cộng tổng và đồng ý

vwv: Tham chiếu đến bảng tổng hợp điều chỉnh kiểm toán

xxx: Tham chiếu đến số liệu trên BCTC đã được kiểm toán

Phân tích biến động:

PY cíc

Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiếm toán năm 2010/2011)

Bocuse Teva PFC H001 (Ban hanh theo Quyét dinh sé 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 cda Chi tich VACPA)

Trang 2

CÔNG TY D130 1⁄2 Tên khách hàng: Tên Ngày Người lập CT Ngày khóa sẻ: Nội dung: TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN Người soát xét 1 CSN Người soát ET A MỤC TIÊU

Đảm bảo các khoản tiền và tương đương tiền là có thực; thuộc quyền sở hữu của DN;

giá đầy đủ, chính xác, đúng niên độ; và trình bảy trên BCTC phù hợp với các chuẩn mực hiện hành B RUIRO SAI SOT TRONG YEU CỦA KHOẢN MỤC Chế độ kế toán Các rủi ro trọng yếu Thủ tục kiểm toán thực hiện Người Tham chiếu C THỦ TỤC KIÊM TOÁN STT Thủ tục Người thực hiện Tham chiếu I Thủ tục chung

Kiểm tra các nguyên tắc kế toán áp dụng nhất quán với năm trước và

phù hợp với quy định của chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành

Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đối

chiếu các số dư trên bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS và giấy tờ

làm việc của kiểm toán năm trước (nếu có)

II Kiểm tra phân tích

So sánh số dư tiền và các khoản tương đương tiên năm nay so với năm trước, giải thích những biến động bát thường

Phân tích tỷ trọng số dư tiền gửi trên tổng tài sản ngắn hạn, các tỷ suất tài chính về tiền và khả năng thanh toán và so sánh với số dự cuối năm

trước, giải thích những biến động bắt thường

lil Kiém tra chỉ tiết

Thu thập bảng tổng hợp số dư tiền và các khoản tương đương tiền tại các quỹ và các ngân hàng tại ngày khóa số, tiến hành đối chiếu với các

số dư trên số chỉ tiết, Sổ Cái và BCTC

Chứng kiến kiểm kê quỹ tiền mặt (bao gồm cả vàng, bạc, đá quý, nếu có) tại ngày khóa số và đối chiếu với số dư của sổ quỹ và số chỉ tiết tại ngày khoá số, đảm bảo toàn bộ các quỹ của DN đều được kiểm kê Trường hợp chứng kiến kiểm kê tiền mặt trước hoặc sau ngày khóa số, tiến hành chọn mẫu kiểm tra phiếu thu/ chí đối với các nghiệp vụ phát sinh sau hoặc trước thời điểm kiểm kê, thực hiện đối chiếu xuôi/ngược đến só dư tiền thực tế trên số quỹ tại ngày khóa số bằng cách điều chỉnh

các nghiệp vụ thu chỉ phát sinh tương ứng Phát hiện và tìm ra nguyên

nhân gây nên chênh lệch (nếu có)

17

Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011)

(Ban hành theo Quyết định só 1089/QĐÐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)

Trang 3

D130 2⁄2 STT Thủ tục Người thực hiện Tham chiếu

Lập và gửi thư xác nhận số dư tài khoản để gửi đến ngân hàng Tổng

hợp kết quả nhận được, đối chiếu với số dư trên số chỉ tiết Giải thích

các khoản chênh lệch (nếu có)

Đọc lướt Sổ Cái để phát hiện những nghiệp vụ bát thường về giá trị, về tài khoản đối ứng hoặc về bản chất nghiệp vụ Kiểm tra đến chứng từ gốc (nếu cản)

Kiểm tra việc áp dụng Wy giá chuyển đổi sang đồng tiền hạch toán đối với các số dư tiền có gốc ngoại tệ tại thời điểm khoá sổ Kiểm tra cách

tính toán và hạch toán chênh lệch tỷ giá

Đối với các khoản tương đương tiền: Kết hợp với KTV thực hiện kiểm tra chỉ tiêu "Các khoản đầu tư tài chính" để xem xét tính hợp lý của các khoản tương đương tiền

Tiến hành đối chiếu với các xác nhận ngân hàng, đồng thời ước tính thu nhập tài chính liên quan đến các khoản tiền gửi tại ngày khóa số

Đối với các khoản tiền đang chuyễn: Đôi chiêu các séc chưa về tài khoản tiền gửi và các khoản khác như chuyển khoản, các nghiệp vụ chuyển tiên giữa các đơn vị nội bộ với số pm ngân hàng tại ngày lập

bảng CĐKT, kiểm tra xem liệu các khoản tiên đó có được ghi chép vào số phụ ngân hàng của năm tiếp theo không

Kiểm tra việc hạch toán các khoản thấu chỉ tiền gửi ngân hàng trên cơ sở chứng từ về việc bảo lãnh hay phê duyệt các khoản thấu chỉ, cũng

như các khoản tài sản đảm bảo (nếu có), đồng thời xem xét việc ước

tinh lãi phải trả tại ngày khóa sổ

Kiểm tra các khoản thu, chỉ lớn hoặc bắt thường trước và sau ngày khóa số, xác định xem chúng có được ghi nhận đúng kỳ không 10 Kiểm tra việc trình bày tiền và các khoản tương đương tiền trên BCTC iV Thủ tục kiểm toán khác lệ

Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/201 †)

(Ban hành theo Quyết định só 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)

Trang 4

D130 3⁄2 D KÉT LUẬN

Theo ý kiến của tôi, trên cơ sở các bang chứng thu thập được từ việc thực hiện các thủ tục ở trên, Các we tiêu kiểm toán trình bày ở phần đầu của chương trình kiểm toán đã đạt được, ngoại trừ các ván đê sau:

Chữ ký của người thực hiện:

Kết luận khác của Thành viên BGĐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm toán (nếu có):

Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiêm toán năm 2010/2011)

Trang 5

CÔNG TY D132 1/1 Tén khach hang: Tên Ngày ả Người lập CT

Ngày khóa số: Người soát xét 1

Nội dung: PHIẾU CHỨNG KIEN KIEM KE TIEN MAT Người soát xét 2 Địa điểm kiểm kê:

Thời điểm kiểm kê: h ngày tháng năm

Đại diện DN tham gia kiểm kê: (Họ và tên, chức danh) i Œ Stt Loại tiền Số lượng (tờ) Số tiền (đ) 01 | 500.000 đ 02 | 100.000 4 03 50.000 đ 04 20.000 đ 05 10.000 đ 06 5.000 d 07 2.000 4 08 1.000 d 09 500 4 10 200 đ 11 100đ Các loại giáy tờ khác (ngân phiếu, séc ) Tổng cộng (1)

Số dư theo số quỹ (2)

Đến Phiếu thu số Ngày

Và Phiếu chỉ số Ngày

Chênh lệch (1) — (2)

Lý do chônh lệch: nh nh HH HH nà HH HT HH TH HH nhe

Các loại giấy tờ khác được kiểm kê bao gồm (tên, số lượng, số tiền):

Xác nhận của DN Kiểm toán viên

(Đã chứng kiến kiểm kê)

(Chữ ký, họ tên, chức danh) (Chữ ký, Họ và tên)

WSFA Chương trình kiểm toán mẫu (Ap dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011)

ae TYG Nồi BACH (Ban hành theo Quyét dinh sé 1089/QD-VACPA ngay 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)

Trang 6

- D133 1⁄1 Mau thw xác nhận ngân hàng (Logo Cty CP SX và TM VAS) Người nhận: Ngân hàng: Địa chỉ Fax: Kính thưa Quý vị,

Về việc: xác nhận số dư cho mục đích kiểm tốn

“Cơng ty TNHH Kiểm toán ABC” đang thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc

ngày 31/12/2010 của Công ty chúng tôi Nhằm mục đích kiểm toán, rất mong Quý vị vui lòng gửi cho kiểm

toán viên của chúng tôi những thông tin liên quan đến các tài khoản của chúng tôi tại Ngân hàng của Quý vị,

bao gồm:

1 Tên đầy đủ của tất cả các tài khoản, số hiệu tài khoản, số dư tài khoản, kể cả các tài khoản có số dư bằng không (0) tại cuối ngày 31/12/2010, lãi suất, ngày đáo hạn và giới hạn của việc rút tiền (néu

có)

2 Các khoản nợ trực tiếp dưới dạng: thấu chi, nợ vay, v.v tại cuối ngày 31/12/2010 với chỉ tiết thông tin về ngây nợ, ngày đáo hạn, lãi suất, tài sản bảo đảm, hình thức bảo lãnh (nếu có)

3 Các khoản nợ tiềm tàng tại cuối ngày 31/12/2010 (Hối phiếu, Biên nhận ủy thác, Thư tín dụng, Bảo

lãnh, v.v )

4 Các tài khoản khác với ngân hàng tại cuối ngày 31/12/2010 (nếu có): chứng khoán giữ hộ, các khoản nhờ thu, tài khoản ủy thác, v.v

Thông tin trả lời xin gửi trực tiếp đến kiểm tốn viên của chúng tơi theo địa chỉ sau: CÔNG TY Địa chỉ Người nhận Điện thoại Fax

Lưu ý: Tất cả các xác nhận qua fax phải có bản chính/ hoặc xác nhận bản gốc được gửi bằng

đường bưu điện theo sau Xin cảm ơn sự hợp tác của Quý vị Kính thư

(Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dẫu)

Đà nghị Quý Ngân hàng cung cắp các thông tin trên cho kiểm toán viên của chúng tôi và ghi nợ bắt kỳ

khoản phí nào vào tài khoản của chúng tôi

Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiễm toán năm 2010/2011) (Ban hành theo Quyết định só 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)

is

Trang 7

Mẫu giấy làm việc D135 1⁄1

CÔNG TY Tên Ngày

Tên khách hàng: Người thực hiện

Nội dung: Người soát xét 2 —— YEAH NOT foe gus opt Cys, | | [ " Z ÔN — | | | L/_ < ` 2 a4? w <l cot | mm | lz tư fate 3 M ls AC ~ J tr“ qốc số liệu - ] | VA ey | ] ị ¬ FT ` Rn- äew®7 - ị i i SS O H # Z re ~—— T ap + [res | - _| ® l pm

Cơng việc thực hiện_

Nội dung và kết quả công việc đã thực hiện

(Đánh tham chiếu sang các phần hành tứ nếu có sự đan quan vẻ số liệu và bằng chứng kiểm toán thu thập) | | hứn TS To ị | Ỉ I - _ —— — c- of ~ we mỆ—_——— to - ! , | opp epee _ i | — web nn ee 4 _ + "— - pvt eee ! r mem oy | | aa I | ñ pd : tr i E++ :|} @ ! | ; | | Pot | | | | " + — “5 TT] ` — | - | | | kết luận TƯ TT TT ene cy — ¬—- | | bó | | | ~ ĩ _ TH i — _— —h vớ ‡ _— TT - vote — ~ oo — — ị óc ch lổ ị ~ poop ¬ tương TT tr —T TT - 4 An TA 4 ị Ị † i — min d | | | mm ! | | | ị | | Ị i Ị ị | i i i 1 | 1

oe KT (Ban hành theo Quyết định só 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)

Trang 8

1/1 D155 CÔNG TY — a 2 a] S| =| 3 =} R| 5% S| a] % S| 3] & o| S| ®5 3 a 8 ZÌi Z| Z ư g ~O = Ww oc 4s , o 9 ® oe £ c cố «xe 3s x > TB coc 8 oe o Dm Od ere 22

Trang 9

CÔNG TY D310 1/1

Tên khách hàng: Tên Ngày -

Ngày khóa số: Người thực hiện

Nội dung: BẢNG SÓ LIỆU TÔNG HỢP PHẢI THU Người soát xét 4

KHACH HANG NGAN HAN VA DAI HAN Người soát xét 2

Giấytờ 31/42/2010 Điều chỉnh 31/12/2010 31/12/2009 Biến độn

TK _ Diễn giải chỉ tiết Trước KT thuần Sau KT SauKT Giáti Tỷlệ Ghichú

131N Phải thu của khách hàng 131C Khách hàng trả tiền trước 139 Dự phòng phải thu khó đòi Tổng cộng - cíc TB,GL VW XXX PY clc

TB,GL: Khớp với số liệu trên bảng CĐPS và Số Cái PY: Khớp với BCKT năm trước

cíc: Kiểm tra việc cộng tổng và đồng ý

vw: Tham chiếu đến bảng tổng hợp điều chỉnh kiểm toán xxx: Tham chiếu đến số liệu trên BCTC đã được kiểm toán Phân tích biến động:

Wer

2A

Trang 10

CÔNG TY D330 1⁄2 Tên khách hàng: Tên Ngày } Người lập CT

Nội dung: CAC KHOAN PHAI THU KHACH HANG NGANIDAI HAN Người soat xt pe 2-GIRNH Nod /s path mã No\ xj BRT S| A MỤC TIÊU { al N ¬ whe WANK

Đảm bảo tắt cả khoản phải thu KH ngắn hạn/dài hạn là có thực; thuộc quyén sé We § N; dug

tốn đây đủ, chính xác, đúng niên độ và đánh giá theo giá trị thuần; và trình bày trê

chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành

B RUIRO SAI SOT TRONG YEU CUA KHOAN MỤC ae Ẩ > o2 Người Tham Các rủi ro trọng yêu Thủ tục kiểm toán thực hiện chiếu C THỦ TỤC KIỄM TOÁN STT Thủ tục Người Tham thực hiện chiếu I Thủ tục chung Kiêm tra các nguyên tắc kế toán áp dụng nhất quán với năm trước và

Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đối

2 | chiếu các số dư trên bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS và giấy tờ

làm việc của kiểm toán năm trước (nếu có)

So sánh số dư phải thu KH bao gồm cả số dự dự phòng năm nay với

1 năm trước kết hợp với phân tích biến động của doanh thu thuần, dự

phòng phải thu khó đòi giữa hai năm

So sánh hệ số quay vòng các khoản phải thu và số ngày thu tiền bình

2 | quân năm nay với năm trước để đánh giá tính hợp lý của số dư nợ cuối năm cũng như khả năng lập dự phòng (nếu có)

Phân tích tuổi nợ của một số khoản nợ có giá trị lớn, so sánh với tuổi

3 nợ trung bình các KH của DN, thời hạn thanh toán và giải thích những

biến động bát thường

III Kiểm tra chỉ tiết

Thu thập bảng kê chỉ tiết số dư cuối kỳ các khoản phải thu theo từng

khách hàng và đối chiếu tổng số phải thu với Bảng CĐKT và so sánh

với năm trước

1 | Xem lướt qua Bảng kê chi tiết để xem có các khoản mục bát thường

không? (số dư lớn, các bên liên quan, nợ quá hạn, không có khả năng

thu hội, các khoản nợ phải thu không phải là phải thụ từ KH, )

(Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)

Trang 11

D330 2⁄2 STT Thủ tục Người thực hiện Tham chiếu 2.1 2.2 2.3

Gửi thư xác nhận và thủ tục thay thế:

Lập và gửi thư xác nhận số dư nợ phải thu cho các đối tượng cần xác nhận nợ Lập bảng tổng hợp theo dõi thư xác nhận và đối chiếu số được xác nhận với số liệu trên số chỉ tiết, xác định nguyên nhân chênh

lệch (nếu có)

Gửi thư xác nhận lần thứ 2 néu không nhận được hồi đáp

Trường hợp không trả lời, thực hiện các thủ tục thay thế như: kiểm tra các khoản thanh toán phát sinh sau ngày kết thúc năm hoặc kiểm tra

chứng từ chứng minh tính hiện hữu của nghiệp vụ bán hàng (hợp đồng,

hóa đơn, phiếu giao hàng, .) trong năm

Đọc lướt Số Cái để phát hiện những nghiệp vụ bắt thường về giá trị, về

tài khoản đối ứng hoặc về bản chất nghiệp vụ Kiểm tra đến chứng từ gốc (nêu can) 4.1 4.2 4.3 4.4 45

Kiểm tra các khoản dự phòng nợ khó đòi và chí phí dự phòng:

Kiểm tra các chứng từ có liên quan tới các khoản phải thu đã lập dự phòng, đánh giá tính hợp lý của việc ước tính, tính toán và ghi nhận

Xem xét Bảng phân tích tuổi nợ, thảo luận với khách hàng về khả năng

thu hồi nợ và dự phòng nợ khó đòi

Kiểm tra độ tin cậy của Bảng phân tích tuổi nợ bằng cách: Đối chiếu tổng của Bảng phân tích tuổi nợ với Bảng CĐKT; Đối chiếu các mẫu hóa đơn đã chọn về giá trị, ngày hết hạn, ngày hóa đơn được ghi trên

bảng phân tích

Xem xét các dự phòng bổ sung có thể phải lập, đối chiếu với câu trả lời

của bên thứ ba (khách hàng, luật sư, );

Đảm bảo đã xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày khóa số kế toán,

có liên hệ và có thể ảnh hưởng tới nợ phải thu khách hàng

Kiểm tra việc hạch toán đúng kỳ của các khoản phải thu kết hợp với tính

đúng kỳ của doanh thu hoặc kiểm tra các khoản thu tiền sau ngày kết

thúc năm tài chính

Thu thập danh sách các khoản KH trả tiền trước, đối chiếu với Sổ Cái,

kiểm tra chứng từ, đánh giá tính hợp lý của các số dư KH trả trước lớn

qua việc xem xét lý do trả trước, mức độ hoàn thành giao dịch tại ngày

khóa số kế toán

Kiểm tra, xử lý chênh lệch tỷ giá của các khoản phải thu, KH trả trước có gốc ngoại tệ tại thời điểm cuối năm Kiểm tra việc trình bày các khoản phải thu KH và dự phòng (nếu có) trên BCTC IV Thủ tục kiểm toán khác +6

Trang 12

D330 3⁄2

D KÉT LUẬN

Theo ý kiến của tôi, trên cơ sở các bằng chứng thu thập được từ việc thực hiện các thủ tục ở trên, các

mục tiêu kiểm toán trình bày ở phần đầu của chương trình kiểm toán đã đạt được, ngoại trừ các ván đề sau:

cố cố cố cố ốc cố

Kết luận khác của Thành viên BGĐÐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm toán (nều có):

Chương trình kiêm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011)

Trang 13

D331 1⁄1

Mẫu thư xác nhận nợ (non - blank)

(Logo Cty CP SX va TM VAS)

Ngay thang nam Người nhận: Công ty: Địa chỉ: Fax:

Kinh thưa Quý vị,

Về việc: xác nhận số dư nợ cho mục đích kiểm tốn

“Cơng ty TNHH Kiểm toán ABC” đang thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc

ngày 31/12/2010 của Công ty chúng tôi Báo cáo tài chính của chúng tôi đã phản ánh số dư liên quan đến

tài khoản của Quý vị tại ngày 31/12/2010 như sau:

Số tiền Quy vị phải trả/phải thu chúng tôi tẺ se VND/USD Số tiền chúng tôi phải trả/phải thu Quý vị Sees VND/USD

Nhằm mục đích kiểm toán báo cáo tài chinh của chúng tôi, rất mong Quý vị xác nhận tính đúng đắn của số

dư nêu trên và gửi thư xác nhận này trực tiếp đến kiểm toán viên của chúng tôi theo địa chỉ sau: CÔNG TY Địa chỉ Người nhận Điện thoại Fax

Nếu không đồng ý với số dư nêu trên, xin Quý vị cung cắp đây đủ chỉ tiết của sự khác biệt cho kiểm tốn viên của chúng tơi

Lưu ý: Tắt cả các xác nhận qua fax phải có bản chính/ hoặc xác nhận bản gốc được gửi bằng

đường bưu điện theo sau

Xin cảm ơn sự hợp tác của Quý vị

Kính thư

(Chữ ký, họ tên, chức danh, đông dẫu)

Xác nhận của Công ty

Chúng tôi xác nhận các số dư nêu trên là Đúng oO

Chúng tôi xác nhận các số dư nêu trên là Không đúng L

Chỉ tiết về các khoản chênh lệch như sau: nu «Ap Chữ ký:

ả khô hỗ tr, h bày chỉ tiết):

(định kèm bảng chí tiết nêu không đù chỗ trồng để trình bày chỉ tiết) Đóng dắu(néu có)

Tên:

Chức vụ:

Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011) Pr (Ban hành theo Quyết định só 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)

Trang 14

- D332 1/1

Mẫu thư xác nhận nợ (blank)

(Logo Cty CP SX và TM VAS)

Ngay thang nam Người nhận: Công ty: Địa chỉ: Fax: Kính thưa Quý vị,

Về việc: xác nhận số dư cho mục đích kiểm tốn

"Cơng ty TNHH Kiểm toán ABC” đang thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc

ngày 31/12/2010 của Công ty chúng tôi Nhằm mục đích kiểm toán báo cáo tài chính của chúng tôi, rất

mong Quý vị điền thông tin về các khoản nợ của Công ty chúng tôi trên số sách của Quý vị tại ngày

31/12/2010 vào phần cuối của thư này và gửi trực tiếp đến kiểm toán viên của chúng tôi theo địa chỉ sau: CONG TY Địa chỉ Người nhận Điện thoại Fax

Lựu ý: Tắt cả các xác nhận qua fax phải có bản chính/ hoặc xác nhận bản gốc được gửi bằng

đường bưu điện theo sau

Xin cảm ơn sự hợp tác của Quý vị Kính thư

(Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dẫu)

Xác nhận của Cơng ty ¬—

Số kế tốn của chúng tôi phản ánh các khoản nợ với Quý vị tại ngày 31/12/2010 là: Số tiền Quý vị phải trả/phải thu chúng tôi:

Số tiền chúng tôi phải trả/phải thu Quý vị: Chir ky: — Đóng dâu(nêu có) Tên: Chức vụ:

B Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiêm toán nàu., 2010/2011)

teu-meh-smme (Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)

29

Trang 15

CÔNG TY D510 1/4

Tên khách hàng: Tên Ngày

Ngày khóa sé: Người thực hiện

Nội dung: BANG SO LIEU TONG HOP HANG TON KHO Người soát xét 1 Người soát xét 2

TK Diễn giải Giấytờ 31/12/2010 Điều chỉnh 31/12/2010 31/12/2009 Biến độn

chỉ tiết ` Trước KT thuần Sau KT SauKT Giáti Tỷlệ Ghi chú 151 152 1521 1522 153 154 185 156 157 158 159 Hang mua dang di đường Nguyên vật liệu Nguyên vật liệu chính Nguyên vật liệu phụ @ Công cụ dụng cụ Chỉ phí sản xuất kinh doanh dở dang Thành phẩm Hàng hóa Hàng gửi đi bán Hàng hoá kho bảo thuê Dự phòng giảm giá hàng tôn kho Tổng cộng cle TEGL Ww 7X PY oc @

TB,GL: Khớp với số liệu trên bảng CĐPS và Số Cái - —ˆ-'

Trang 16

CÔNG TY D530 1⁄4 Tên khách hàng: Tên Ngày Người lập CT

Ngày khóa sô: Người soát xét | NH NGA Nội dung: HANG TON KHO (HTK) Người soát xét 2⁄5 _ SN

forty

| © cab? we jm

A MỤC TIÊU % eS

Đảm bảo các khoản mục HTK là có thực, thuéc quyén s& hiru cla DN; duoc hach toanday'Gu, chipkkac,

đúng niên độ và đánh giá theo giá trị thuần; và trình bảy trên BCTC phù hợp với các chuẩn Ti chế độ kế toán hiện hành B RỦI RO SAI SÓT TRỌNG YẾU CỦA KHOẢN MỤC Người Tham ve “ > ek z Các rủi ro trọng yêu Thủ tục kiêm toán thực hiện chiếu C THỦ TỤC KIÊỄM TOÁN STT Thủ tục Người Tham thực hiện chiêu l Thủ tục chung 4 Kiểm tra các nguyên tắc kế toán áp dụng nhất quán với năm trước và

Lap bang sé liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đối | 2_ | chiếu các số dư trên bảng số liệu tổng hợp với BCĐPS và giấy tờ làm |

việc của kiếm toán năm trước (nếu có) |

@® II Kiểm tra phân tích

1 | So sánh số dư HTK (kể cả số dư dự phòng) và cơ cấu HTK năm nay so | - | với năm trước, giải thích những biến động bất thường

2 So sánh tỷ trọng HTK với tổng tài sản ngắn hạn năm nay so với năm

trước, đánh giá tính hợp lý của những biến động

3 So sánh thời gian quay vòng của HTK với năm trước và kế hoạch, xác định nguyên nhân biên động và nhu câu lập dự phòng (nêu có)

4 So sánh cơ câu chỉ phí (nguyên vật liệu, nhân công, sản xuất chung) năm nay với năm trước, đánh giá tính hợp lý của các biến động

lil Kiém tra chi tiết

1 | Tham gia ching kién kiém ké HTK cuối năm

1.1 | Xác định tắt cả các kho (của DN hoặc đi thuẻ), hàng ký gửi , định giá trị các kho và đánh giá rủi ro của từng kho để xác định nơi KTV sẽ tham gia

chứng kiến kiểm kê

1.2 | Thực hiện thủ tục chứng kiến kiểm kê theo Chương trình kiểm kê HTK

| 1.3 | Đối với kho đi thuê: Yêu cầu bên giữ kho xác nhận số lượng hàng gửi, | nếu trọng yếu

2 Chương trinh kiém toan mau (Ap dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011) Boe TR TV-G (Ban hành theo Quyét dinh s6 1089/QD-VACPA ngay 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)

3A

Trang 17

D530 3/4 STT Thu tuc Người Tham thực hiện | chiếu

2_ | Kiễm tra đối chiếu số liệu chỉ tiết HTK

2.1 | Đối chiếu số liệu giữa báo cáo nhập, xuất, tồn kho với số liệu Số Cái và

BCĐPS

2.2 | Đảm bảo tất cả biên bản kiểm kê đã bao gồm trong Bảng tổng hợp kết quả kiểm kê

2.3 | Đảm bảo Bảng tổng hợp kết quả kiểm kê khớp đúng với các phiếu đếm hàng của DN và kết quả quan sát của KTV (nếu có) và xác nhận của bên

thứ ba (nếu có)

2.4 | Đối chiếu chọn mẫu số lượng thực tế từ Bảng tổng hợp kết quả kiểm kê với báo cáo nhập, xuất, tồn kho và ngược lại

2.5 | Xem xét lại các bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn hàng tháng và đặc biệt số dự HTK cuối năm để phát hiện, soát xét những khoản mục bắt thường, tiến hành thủ tục kiểm tra tương ứng

2.6 | Đảm bảo DN đã đối chiếu và điều chỉnh số liệu kế toán với số liệu kiểm kê

thực tế

3 Kiểm tra các nghiệp vụ mua hang trong ky:

Kiểm tra chọn mẫu các nghiệp vụ mua hàng nhập kho trong kỳ, đối chiếu

nghiệp vụ ghi trên Số Cái với các chứng từ liên quan

4 Kiểm tra tính giá

4.1 | Hang mua đang đi đường: Kiểm tra chọn mẫu các nghiệp vụ mua hàng

có giá trị lớn với các chứng từ mua để đảm bảo các số dư hàng đang đi

đường tại ngày khóa số đã được ghi chép chính xác, đúng kỳ

4.2 | Nguyên vật liệu, công cụ dụng cu, hàng hóa: Kiểm tra chọn mẫu báo cáo nhập, xuất, tồn kho một số tháng dé đảm bảo DN đã thực hiện nhát quán phương pháp tính giá hàng xuất kho đã lựa chọn

43 | Sản phẩm dở dang:

4.3.1 | So sánh tỷ lệ phần trăm hoàn thành ước tính dựa trên quan sát tại thời

điểm kiểm kê với tỷ lệ được dùng để tính toán giá trị sản phẩm dở dang

Thu thập giải trình hợp lý cho các chênh lệch trọng yếu

4.3.2 | Kiểm tra việc tính toán và phan bé chi phí sản xuất cho sản phẩm dở dang cuối kỳ

44 | Thành phẩm:

4.4.1 | Đối chiều số liệu trên bảng tính giá thành với số lượng hàng hóa theo báo

cáo sản xuất và chỉ phí sản xuất trong ky

4.4.2 | Kiểm tra và đánh giá tính hợp lý của việc tập hợp, phân bổ tính giá thành

phẩm nhập kho

4.4.3 | Kiểm tra cách tính giá xuất kho và đối chiếu giá vốn hàng bán (từng

tháng, từng mặt hàng) đã ghi nhận giữa Số Cái với báo cáo nhập, xuất, tồn thành phẩm, đảm bảo tính chính xác và nhất quán 4.4.4 | Đối chiếu các chỉ phí trực tiếp (nguyên vật liệu, nhân công) đến các phần hành liên quan 4.4.5 | Kiểm tra các chỉ phí ghi thẳng vào giá thành, không qua các tài khoản chỉ phi

4.4.6 | Phân tích và kiểm tra các chi phí sản xuất chung được tính trong HTK,

đánh giá tính hợp lý của các phương pháp phân bồ tính giá thành

4.4.7 | Trường hợp DN hoạt động dưới mức công suất bình thường: xem xét và ước tính chi phí chung cô định dưới mức công suất bình thường không

được tính vào giá trị HTK

Be

Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiễm toán năm 2010/2011)

Trang 18

D530 3/4 STT Thủ tục Người Tham thực hiện | chiếu 4.5 Hàng gửi bán:

4.5.1 | Đối chiêu số lượng hàng gửi bán hoặc gửi thư xác nhận cho bên nhận gửi (nêu cần) hoặc chứng từ vận chuyên, hợp đồng hoặc biên bản giao nhận hàng sau ngày kết thúc niên độ kế toán dé đảm bảo tính hợp lý của việc

ghi nhận

4.5.2 | Tham chiếu đơn giá hàng gửi bán đến kết quả kiểm tra việc tính giá ở

phần Thành phẩm

Kiểm tra lập dự phòng giảm gia HTK

5.1 Tìm hiểu và đánh giá tính hợp lý của các phương pháp tính dự phòng áp

dụng (nếu có)

5.2 | Soát xét lại HTK quay vòng chậm, tồn kho lỗi thời hoặc đã hư hỏng

5.3 Phân tích lợi nhuận gộp để xem xét liệu có phát sinh HTK có giá thành

cao hơn giá trị thuần có thể thực hiện để xác định nhu cầu lập dự phòng 5.4 | Đảm bảo không có sự kiện phát sinh sau ngày khóa số kế toán, có ảnh

@ hưởng đến các nghiệp vụ trong năm và giá trị HTK

5.5 | Đánh giá cách xử lý thuế đối với các khoản dự phòng giảm giá đã trích

lập

6 Kiểm tra tính đúng kỳ: Chọn mẫu các nghiệp vụ nhập kho đối với nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ trước và sau ‹ ngày lập báo cáo

và kiểm tra phiếu nhập, vận đơn, hóa đơn, hợp đồng với báo cáo nhập | kho, số chỉ tiết HTK, báo cáo mua hàng để đảm bảo các nghiệp vụ được ghi chép đúng kỳ hạch toán 7 Kiểm tra việc trình bày: Kiểm tra việc trình bày HTK trên BCTC IV Thủ tục kiểm toán khác 32

Trang 19

D530 4/4

D KET LUAN

mục tiêu kiểm toán trình bày ở phản đầu của chương trình kiểm toán đã đạt được, ngoại trừ các ván đề Sau:

Kết luận khác của Thành viên BGĐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm tốn (nếu có):

¬- _._ ể ể n A

Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011) (Ban hành theo Quyết định só 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)

4

Trang 20

CÔNG TY Tên khách hàng: D831 1⁄5 Tên Ngày Người lập CT pertinent od Nà Ngày khóa sổ: Người soát xét 1 hen REN 2, ` Nội dung: CHƯƠNG TRÌNH QUAN SÁT, CHỨNG KIẾN Người soát xét 2 a AS \S\ KIEM KE HANG TON KHO \ Zz ,\” ; ZI who wR mi A MỤC TIÊU Sytner Roy ở ‘OH +*

Giúp KTV đánh giá hiệu quả thủ tục kiểm kê HTK của đơn vị, Đảm bảo rằng các thủ tục n "được Túân thủ

trong suốt quá trình kiểm kê nhằm xác định đầy đủ, chính xác số lượng HTK, Thông qua việc quan sát kiểm

kê để thu thập thông tin về tình trạng của HTK như: hàng lỗi thời, chậm luân chuyển, hàng hư hỏng, giảm

giá, hàng gửi bên thứ 3, hàng nhận giữ hộ,

6 | Mô tả tính chất, đặc điểm của đối

tượng kiểm kê: B.2 Các thủ tục kiêm tra, đánh giá thêu | Có | Không áp dụng: Tổng quan

1 Đơn vị có lập kế hoạch kiểm kê L] LÌ LÌ

2 Đơn vị có tài liệu hướng dẫn quy trình/cách thức kiểm kê ¬ IN C]

3 Các thủ tục trong tài liệu hướng dẫn kiểm kê là phù hợp để đảm bảo: - Đếm và ghi lại đầy đủ số lượng HTK quan sát thực tế L] L] LÌ - Xác định chính xác số lượng HTK CJ C] L] - Xử lý các khác biệt về đơn vị đo lường thực tế và đơn vị ghỉ L1 L] CJ SỐ kê toán - Xác định đầy đủ các mặt hàng hỏng, lỗi thời hoặc không sử LÌ LÌ LÌ ung

- _ Xác định đày đủ các loại HTK của đơn vị khác gửi hoặc L] Ll L]

HTK gửi tại đơn vị khác

bo

Trang 21

D831 2⁄3 Tham Không chiếu | Có | Không áp dụng | 4 Khách hàng đã tuân thủ quy trình kiểm kê theo tài liệu hướng Ll L] L] dân

Kiểm kê hiện vật TH HT Ti

5 KTV đã quan sát tống quát kho hàng, nhận diện các chủng loại L] L] L1

HTK của DN và khu vực bảo quản, lưu trữ

6 HTK đã được sắp xếp một cách thuận tiện cho việc kiểm kê Oo oO OC 7 Viéc kiểm soát sản xuất và luân chuyển HTK trong quá trình oO L1 Oo

kiểm kê được thực hiện đầy đủ

8 Các khoản mục HTK không kiểm kê đã được sắp xếp tách Oo O O

riêng

9 KTV da quan sat quy trình kiểm kê của DN và nhận thấy quy L1 L] L]

trình kiểm kê đó được thực hiện nghiêm túc, đảm báo tính chính xác

10 KTV đã thực hiện chọn mẫu và kiểm đếm lại một số loại HTK L1 H ¬

để xác định tính chính xác của thủ tục kiểm kê của DN

11 Các chênh lệch kiểm kê đã được xác định kịp thời và nguyên L1 L LH nhân chênh lệch đã được giải thích hợp lý

12 DN có giám sát và kiểm tra quá trình kiểm kê oO " Ni

13 Sản phẩm dở dang đã được xác định hợp lý theo tỷ lệ phần oO L1 LH trăm hoàn thành

14 KTV đã quan sát toàn bộ cuộc kiểm kê để đảm bảo tắt cả các Ol oO oO khoản mục HTK đều được kiểm kê

Thủ tục ghi chép ot

15 Đơn vị đã kiểm soát đầy đủ việc phát hành và thu hồi các tài h Cc oO

liệu kiểm kê (thẻ, phiếu kiểm kê, )}2

16 KTV đã nhận được thông tin đày đủ để đảm bảo những thủ tục L L1 L]

kiểm kê sau kỳ và kiểm soát các tài liệu kiểm kê

Hàng hỏng, lỗi thời |

17 Các loại HTK hỏng, lỗi thời hoặc không sử dụng đã được xác L] CJ CO

định đầy đủ trong quá trình kiểm kê

Các thủ tục khác

18 KTV đã quan sát hoặc xác định địa điểm lưu giữ HTK khác L] L] LH hoặc hàng gửi bán

19 Đảm bảo các loại HTK nhận ký gửi hoặc hàng gửi bán không L] L] L

bao gồm trong HTK kiểm kê 20 21 22 23 24 25 Be

Trang 22

D8314 3/5

KÉT LUẬN

Theo ý kiến của tôi, trên cơ sở bằng chứng thu thập được từ việc thực hiện các thủ tục ở trên, các

muc, tigu kiém toan trinh bày ở phần đầu của chương trình kiểm toán đã đạt được, ngoại trừ các ván

dé ton tai sau:

Trang 23

CÔNG TY Tên khách hàng: Ngày khóa sỏ: Nội dung: PHIEU KIEM KE HANG TON KHO D532 1/1 Tên Người lập CT Ngày Người soát xét 1 Người soát xét 2 Tên kho hàng: Địa điểm:

Thời điểm kiểm kê:

Chủng loại vật tư, hàng hóa:

(nguyên vật liệu, thành phẩm, sp dở dang, .) Đơn Số liệu St | Tên hàng hóa, vậttư | Mã số vị tính đếm thực tô theo số Số liệu sách, thẻ kho (**) Chênh lệch (*) Ghi chú Xác nhận của DN (Chữ ký, họ tên, chức danh)

(*) Mọi chênh lệch phải được giải thích rõ trước khi kết thúc kiểm kê

(**) Nguồn đối chiếu số liệu phải được ghi rõ Chọn một trong hai hoặc ghi nguồn khác nếu có

weaa Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/201 1)

x aeiiser (Ban hành theo Quyết định số 1 089/QD-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA) ˆ

Trang 24

CÔNG TY Tên khách hàng: Ngày khóa số:

Nội dung: BẢNG SÓ LIỆU TÔNG HỢP TSCĐ HỮU HÌNH, TSCĐ VO HINH, |Người soát xét 1 XDCB DỞ DANG VÀ BÁT ĐỘNG SẢN ĐÀU TƯ D710 1/4 Tên Ngày Người thực hiện Người soát xét 2 TK 211 2111 2112 2113 2114 2115 2118 213 2131 2132 2133 2134 2135 2136 2138 217 2141 2143 2147 241 2411 2412 2413 Diễn giải TSCĐ hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc Máy mớc, thiết bị Phương tiện vận tải truyên dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm TSCĐ khác TSCĐ vô hình Quyển sử dụng đát Quyên phát hành Bản quyên, bằng sáng chế Nhãn hiệu hàng hóa Phần mềm máy tính Giấy phép và giấy phép nhượng quyên TSCĐ vô hình khác Bắt động sản đầu tư Hao mon TSCĐ hữu hình Hao mòn TSCĐ vô hình Hao mòn bắt động sản đầu tư ˆ XDGB đở dang Mua sắm TSCĐ XDCB Sửa chữa lớn TSCĐ Tổng cộng Giấy tờ 31/42/2010 Điều chỉnh 31/12/2010 31/12/2009 chỉ tiết Trước KT thuần Sau KT Sau KT Giá trị Biến độn Tỷ lệ Ghi chú | cíc TB,GL vvv XXX PY cíc

TB,GL: Khớp với số liệu trên bảng CĐPS và Số Cái PY: Khớp với BCKT năm trước

vvv: Tham chiếu đến bảng tổng hợp điều chỉnh kiểm toán

xxx: Tham chiếu đến số liệu trên BCTC đã được kiểm toán

Phân tích biến động:

Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011) A (Ban hành theo Quyết định só 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)

72

Trang 25

CÔNG TY D730 1⁄2 Tên khách hàng: - Tên Ngày Người lập CT Người soát xét 1 Nội dung: TSCĐ HỮU HÌNH, TSCĐ VƠ HÌNH, XDCB DỞ DANG [ Người soát xét 2 VÀ BÁT ĐỘNG SẢN ĐÀU TƯ Ngày khóa sổ: A MỤC TIÊU

TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình, XDCB dở dang, Bát động sản đầu tư là có thực; thuộc quyền sở hữu của

DN; được hạch toán và đánh giá đầy đủ, chính xác, đúng niên độ; và trình bày trên BCTC phù hợp với các

chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành

B RUIRO SAI SOT TRONG YEU CUA KHOAN MỤC Người Tham ae Ã > ah 2 Các rủi ro trọng yêu Thủ tục kiếm toán thực hiện chiếu Cc THU TUC KIEM TOAN STT Thủ tục Người Tham thực hiện chiêu l Thủ tục chung 4 Kiểm tra các nguyên tắc kế toán áp dụng nhất quán với năm trước và phù

hợp với quy định của chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành

Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dự cuối năm trước Đối chiếu

2 | các số dư trên bảng số liệu tổng hợp với BCĐPS và giấy tờ làm việc của kiểm toán năm trước (nếu có)

So sánh, phân tích tình hình tăng, giảm của số dư TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô 1 | hình, XDCB dé dang, Bắt động sản đầu tư năm nay so với năm trước, đánh

giá tính hợp lý của các biến động lớn

2 Kiểm tra tính hợp lý của việc xác định thời gian sử dụng hữu ích của tài sản,

3 So sánh tỷ lệ khấu hao trung bình cho các nhóm tài sản với niên độ trước và

yêu cầu giải trình nếu có sự thay đổi ill Kiém tra chi tiét TSCĐ hữu hinh, TSCD v6 hinh, Bat déng san dau tư:

4 | Thu thập bảng tổng hợp biến động từng loại TSCĐ theo nguyên giá và

giá trị hao mòn lũy kê:

1.1 | Kiểm tra tính chính xác số học của bảng tổng hợp

1.2 | Đảm bảo số dư trên bảng tổng hợp khớp với số liệu trên Số Cái

1.3 | Chọn mẫu các tài sản tăng trong năm để tiễn hành kiểm tra các chứng từ gốc liên quan; đối chiếu với kế hoạch, thủ tục mua sắm TSCĐ và sự phê duyệt của BGĐ | | 7 p , | So sánh với Thông tư số 203/TT-BTC ngày 20/10/2009 và CMKT liên quan | | | | | | |

(Ban hành theo Quyết định só 1089/QĐÐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)

Trang 26

D730 2⁄2 STT Thủ tục Người thực | Tham hiện chiếu 1.4 1.5 1.6 Đối chiếu chí phí lãi vay được vốn hóa trong kỳ với phần hành kiểm toán E100-Vay và nợ ngắn hạn và dài hạn

Soát xét các chi phí sửa chữa, bảo dưỡng, nâng cắp phát sinh trong năm

đảm bảo việc vốn hóa nếu đủ điều kiện

Kiểm tra tính chính xác việc hạch toán các nghiệp vụ nhượng bán, thanh lý

TSCĐ theo chủng loại, nhóm; tính toán các khoản lãi/lỗ về thanh lý, nhượng

bán TSCĐ trên cơ sở các chứng từ liên quan 2.1 2.2 2.3 Quan sát thực tế TSCĐ:

Tham gia kiểm kê thực tế TSCĐ cuối kỳ, đảm bảo rằng việc kiểm kê được thực hiện phù hợp với các thủ tục và chênh lệch giữa số thực tế và kế toán

được xử lý thích hợp

Trong trường hợp không tham gia kiếm kê cuối kỳ, thực hiện quan sát tài sản tại ngày kiểm toán, lập bản kiểm tra và đối chiếu ngược để xác định TSCĐ thực tế của DN tại ngày lập bảng CĐKT

Lấy xác nhận của bên thứ ba giữ TSCĐ (nếu có) hoặc trực tiếp quan sát (nêu trọng yếu) 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5

Kiểm tra chỉ tiết tính khấu hao TSCĐ:

Thu thập bảng tính kháu hao TSCĐ trong kỳ, đối chiếu bảng tính khấu hao với số dư trên Số Cái

Xem xét tính phù hợp của thời điểm bắt đầu tính kháu hao và phân bổ đảm

bảo việc phù hợp giữa doanh thu và chỉ phí cũng như tình trạng sử dụng

của tài sản

Ước tính khấu hao trong kỷ và so sánh với số liệu của DN

Kiểm tra việc ghi giảm kháu hao lũy kế do việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ Xem xét tính hợp lý và nhát quán trong tiêu thức phân bổ khấu hao đối với

các tài sản dùng chung cho từng loại chỉ phí như: chỉ phí sản xuất chung, chi phí quản lý, chí phí bán hàng

XDCB dở dang:

Tìm hiểu và lập bảng tổng hợp về các công trình xây dựng trong năm và đối

chiếu với số kế toán

Kiểm tra tính hiện hữu và tình trạng các công trình dở dang bao gồm cả

việc gửi thư xác nhận tới nhà thầu, kiểm tra chỉ tiết các hồ sơ liên quan và

quan sát thực tế Đảm bảo chỉ phí xây dựng và các khoản công nợ được

ghi nhận tương ứng với công việc xây dựng hoàn thành tại ngày khóa sổ kế

toán

Đối với các công việc do nhà thầu thực hiện: kiểm tra các chi phí XDCB dở

dang tăng trong kỳ với các chứng từ gốc (hợp đồng, biên bản nghiệm thu, nhật ký công trình, biên bản bàn giao, yêu cầu thanh toán, hóa đơn)

Kiểm tra tính tuân thủ các qui định về lĩnh vực XDCB của Nhà nước (nếu

liên quan)

Đối với công trình được tự xây dựng bởi DN: kiểm tra tính đúng đắn của

việc tập hợp và phân bỗ các chỉ phí liên quan

Đối chiếu chí phí lãi vay được vốn hóa trong kỳ với phản hành kiểm toán

E100-Vay và nợ ngắn hạn và dài hạn

Kiểm tra chỉ tiết bộ hồ sơ chứng từ chứng minh tài sản dở dang đã hoàn

thành để đảm bảo nguyên giá đã được tính toán đúng đắn và tài sản đã

được chuyền giao, phân loại đúng và kháu hao kịp thời

22

Trang 27

D730 3⁄2 STT Thủ tục Người thực | Tham hiện chiêu

Đảm bảo đã xem xét sự kiện phát sinh sau ngày khoá số kế toán có ảnh

7 | hưởng đến các nghiệp vụ trong niên độ và tính đánh giá của chi phí xây dựng cơ bản dở dang cuối năm

Kiêm tra tính trình bày: Kiểm tra việc trình bày TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô

*_ | hình, XDCB dở dang, Bất động sản đầu tư trên BCTC IV Thủ tục kiểm toán khác D KÉT LUẬN

mục tiêu kiểm toán trình bày ở phần đầu của chương trình kiểm toán đã đạt được, ngoại trừ các vấn đề Sau:

Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011) (Ban hành theo Quyết định só 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)

Trang 28

CÔNG TY E210 — 1⁄1

Nội dung: BẢNG SÓ LIỆU TÔNG HỢP PHẢI TRẢ Người soát xét 1

NHÀ CUNG CÁP NGÁN HẠN VÀ DÀI HẠN Người soát xét 2

Giấy tờ 31/12/2010 Điều chỉnh 31/12/2010 31/12/2009 Biến độn

TK Diễn giải chỉ tiết Trước KT thuan Sau KT SauKT Giáti Tylé Ghi chú 331C Phải trả người bán 331N Trả trước cho người bán _ Tổng cộng I I cle TB,GL VWV XXX PY cíc

vw: Tham chiếu đến bảng tổng hợp điều chỉnh kiểm toán

xxx: Tham chiếu đến số liệu trên BCTC đã được kiểm toán Phân tích biến động:

ie mm (Ban hành theo Quyết định só 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)

Trang 29

CÔNG TY Tên khách hàng: Ngày khóa sổ: Nội dung: PHẢI TRÀ NHÀ CUNG CÁP NGÁN/ DÀI HẠN E230 1⁄2 Ngày Người lập CT Người sốt xét Í Người sốt xét 2“ vì A MỤC TIÊU

Đảm bảo các khoản phải trả nhà cung cắp ngắn hạn và dài hạn là có thực, thuộ 7

DN; đã được hạch toán chính xác, đầy đủ; được đánh giá và trình bày phu hgp v: độ kế toán hiện hành B RUIRO SAI SOT TRONG YEU CUA KHOAN MỤC A Các rủi ro trọng yếu Thủ tục kiểm toán thực hiện Người Tham chiêu C THỦ TỤC KIỄM TOÁN STT Thủ tục thực hiện Người Tham chiêu I Thủ tục chung Kiểm tra các nguyên tắc kế toán áp dụng nhát quán với năm trước và phù

Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đối chiều

các số dư trên bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS và giấy tờ làm việc của kiểm toán năm trước (nếu có)

ll Kiểm tra phân tích

So sánh, phân tích biến động số dư phải trả nhà cung cấp năm nay so với

năm trước, cũng như tỷ trọng số dư phải trả nhà cung cap trong tổng nợ ngắn hạn va dài hạn để phát hiện sự biến động bắt thường và đánh giá

tính phù hợp với thay đỗi trong hoạt động kinh doanh của DN

1H, Kiểm tra chỉ tiết

Thu thập bảng tổng hợp các khoản chỉ tiết nợ phải trả nhà cung cấp, đối

chiếu với Số Cái, tìm hiểu bản chát số dự các khoản phải trả lớn

2.1

2.2 Gửi thư xác nhận và thủ tục thay thế:

Lập và gửi thư xác nhận số dư nợ phải trả cho các đối tượng cần xác nhận nợ Lập bảng tổng hợp theo dõi thư xác nhận và đối chiếu số được xác nhận với số liệu trên số chỉ tiết, xác định nguyên nhân chênh lệch (nêu

có)

Gửi thư xác nhận lần thứ 2 nếu không nhận được hồi đáp

Trường hợp không trả lời, thực hiện các thủ tục thay thế như: kiểm tra các khoản thanh toán phát sinh sau ngày kết thúc năm hoặc kiểm tra chứng từ

chứng minh tính hiện hữu của nghiệp vụ mua hàng (hợp đồng, hóa đơn,

phiếu giao hàng, .) trọng năm

45

SDA Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dung chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011)

Trang 30

E230 2⁄2 STT Thủ tục Người Tham thực hiện chiếu

Kiểm tra các khoản trả trước cho nhà cung cấp: Thu thập danh sách các khoản trả tiền trước cho nhà cung cấp, đối chiêu với Số Cái, đối chiếu

các khoản trả trước cho nhà cung cấp với điều khoản trả trước quy định

trong hợp đồng mua bán hàng hóa dịch vụ, xem xét mức độ hoàn thành

giao dịch tại ngày khóa số kế toán và đánh giá tính hợp lý của các số dư

trả trước lớn cho nhà cung cắp

4 | Kiểm tra các khoản nợ chưa được ghi số:

4.4 | Đối chiếu các hóa đơn chưa thanh toán tại ngày kiểm toán với số dư nợ phải trả đã ghi nhận tại ngày khóa sổ,

4.2 | Kiểm tra cac nghiép vu mua hang/thanh toan sau ngày kể từ ngày

khóa so;

4.3 | Kiểm tra các chứng từ gốc, so sánh ngày phát sinh nghiệp vụ với ngày ghi

nhận trên số sách để đảm bảo tính đúng kỳ

Kiểm tra cách hạch toán có liên quan đến các trường hợp trao đổi phi tiền 5 _ | tệ (đổi hàng), các yêu cầu với nhà phân phối trên cơ sở các chứng từ liên

quan (nếu có :

Kiểm tra các nghiệp vụ bù trừ nợ (nếu có), kiểm tra hợp đồng, biên bản

thỏa thuận và chuyển nợ giữa các bên

Kiểm tra việc đánh giá lại đối với các số dư phải trả, số dư trả trước cho 7 _ | nhà cung cắp có gốc ngoại tệ tại ngày khóa sổ kế toán và cách hạch toán

chênh lệch tỷ giá

Kiểm tra cách ghi nhận lãi phải trả đối với các số dư nợ nhà cung cắp đã quá hạn (nếu có) và so sánh với số đã ghi số 9 Kiểm tra tính trình bày các khoản phải trả nhà cung cắp trên BCTC IV Thủ tục kiểm toán khác D KÉT LUẬN

Theo ý kiến của tôi, trên cơ sở các bằng chứng thu thập được từ việc thực hiện các thủ tục ở trên, các mục tiêu kiểm toán trình bay ở phan đầu của chương trình kiểm toán đã đạt được, ngoại trừ các vấn đề ˆ

sau:

Hs t9 906/9 006 0 near meena ene e 609086 80.46 0 0818.99.8042 0:8 6 800/06/06, 6/4 89.908.440 9 8.4.0 8 04.406.80.49 1.664 4 9 0 6.0 0.9.4 4.0.9 40 6:2 6: 8 5 4 80.6 2-4.6.6 6 5 4 5.0.9.6 0 8 8 9-6 0.06 0.8 4 m HH 4.9 8 9 916 0 6:06:39) 0 05.00809900 1n e9 s6

Trang 31

CÔNG TY E410 1/1

Nội dung: BẢNG SÓ LIỆU TÔNG HỢP PHẢI TRẢ NGƯỜI LÐ, CÁC Người soát xét †

KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG VÀ DỰ PHÒNG TCMVL Người soát xét 2 coche, Giấy tờ 31/12/2010 Điều chỉnh 31/12/2010 31/12/2009 TK Diễn giải chỉ tiết Trước KT thuần SauKT Sau KT /{ 334 Phải trả người LD 3341 Phải trả công nhân viên 3342 Phải trả người LÐ khác 351 Quỹ dự phòng trợ cắp mắt việc làm Tổng cộng † † cle TB,GL vw XXX PY clc

TB,GL: Khớp với số liệu trén bang CDPS và Số Cái PY: Khớp với BCKT năm trước

cíc; Kiểm tra việc cộng tổng và đồng ý

vvv: Tham chiếu đến bảng tổng hợp điều chỉnh kiểm toán xxx: Tham chiếu đến số liệu trên BCTC đã được kiểm toán

Phần tích biện động:

RXUP-T nh tt 8N oi (Ban hành theo Quyết định só 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)

Trang 32

CÔNG TY Tên khách hàng: Ngày khóa số: E430 1⁄2 Tên Ngày Người lập CT Người soát xét † Nội dung: PHẢI TRẢ NGƯỜI LĐ, CÁC KHOẢN TRÍCH THEO Người sốt xét 2 LƯƠNG, DỰ PHÒNG TRỢ CÁP MÁT VIỆC LÀM A MỤC TIÊU

Đảm bảo các khoản phải trả người LÐ, các khoản trích theo lương và dự phòng trợ cấp mát việc làm là có thực, thuộc nghĩa vụ thanh toán của DN: đã được hạch toán chính xác, đây đủ, được đánh giá và trình bày phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành

B RUIRO SAI SÓT TRỌNG YẾU CỦA KHOẢN MỤC Các rủi ro trọng yếu Thủ tục kiểm toán thực hiện Người Tham chiêu C THỦ TỤC KIỀM TOÁN STT Thủ tục thực hiện Người Tham chiều i Thủ tục chung Kiểm tra các nguyên tắc kế toán áp dụng nhất quán với năm trước và phù

Lập bảng số liệu tổng, hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đối chiếu các số dư trên bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS và giấy tờ làm việc của kiểm toán năm trước (nếu có)

So sanh số dư lương phải trả, các khoản trích theo lương phải trả, dự phòng

trợ cắp mắt việc làm, qui mô của các khoản phải trả này trong tổng nợ phải trả năm nay với năm trước, đánh giá những biến động lớn, bát thường

So sánh, phân tích biến động chỉ phí lương năm nay với năm trước, hàng

tháng trong năm trên cơ sở kết hợp với những biến động về nhân sự và chính

sách thay đổi lương, đánh giá tính hợp lý IIl Kiểm tra chỉ tiết 1.1 1.2 1.3

Kiém tra chỉ tiết bảng lương (chọn bảng lương một số tháng): Chọn một số nhân viên, tiên hành kiểm tra xuyên suốt từ khâu tiếp nhận, ký hợp đồng lao động, chắm công đến việc tính lương và chỉ trả lương

Kiểm tra việc tính toán chính xác trên bảng lương bao gồm tổng lương phải trả, các khoản khấu trừ lương (BHXH, BHYT, BHTN, thuế TNCN), lương thuần còn phải trả

Kiểm tra cách phân bổ chỉ phí tiền lương và các khoản trích theo lương giữa

bảng lương và Số Cái để đảm bảo chỉ phí tiền lương đã được phân bổ phù

nor vao gia thanh va chi phi SXKD

Chương trình kiêm toán mẫu (Ap dụng chính thức từ kỳ kiêm toán năm 2010/2011) (Ban hành theo Quyết định só 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)

Trang 33

E430 2⁄2 Người | Tham str | Thủ tục thực hiện| chiếu 1.4 | Đối chiếu các khoản khấu trừ lương (BHXH, BHYT, BHTN) với các biên bản

quyết toán số phải nộp trong năm, kiểm tra các chứng từ nộp tiền và xác định tính hợp lý của số dư còn phải trả cuối năm

Đối với những DN hưởng lương theo đơn giá lương hoặc quỹ lương đã được

2 | duyệt, cần so sánh tiền lương thực tế với tiền lương đã được phê duyệt, yêu cầu giải trình những chênh lệch và kiếm tra sự phê duyệt (nếu cần)

Kiểm tra chính sách nhân sự của DN, thỏa ước lao động tập thể, đảm bảo các

3 | khoản phải trả cho người LÐ đã được ghi nhận day du, đúng kỳ như tiền thưởng, tiền hoa hồng, v.v

Đối chiếu tiền lương phải trả cuối năm với bảng lương đã được phê duyệt

hoặc chứng từ chỉ trả lương phát sinh sau ngày khóa số kế toán, đánh giá các

chênh lệch (nếu có)

Kiểm tra, đối chiếu với tờ khai quyết toán thuế TNDN để đảm bảo đã loại trừ khỏi chỉ phí tính thuế đối với khoản tiền lương đã trích nhưng chưa thanh toán cho đến thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm

5 | Thu thập biến động của quỹ dự phòng trợ cắp mát việc làm, kiểm tra tính đúng

đắn của mức trích lập quỹ tại thời điểm cuối năm theo chế độ hiện hành

Kiểm tra việc đánh giá lại đối với các số dư phải trả lương có gốc ngoại tệ tại

ngày khóa số kế toán và cách hạch toán chênh lệch tỷ giá Kiểm tra tính trình bày lương phải trả, các khoản trích theo lương và dự phòng trợ cắp mắt việc làm trên các BCTC IV Các thủ tục kiểm toán khác D KÉT LUẬN

mục tiêu kiểm toán trình bày ở phần đầu của chương trình kiểm toán đã đạt được, ngoại trừ các vấn đề

sau:

Kết luận khác của Thành viên BGĐÐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm toán (nếu có):

Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011) (Ban hành theo Quyết định só 1089/QĐÐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)

›o

Trang 34

CÔNG TY Tên khách hàng: Ngày khóa số: Nội dung: BẢNG SÓ LIEU TONG HỢP DOANH THƯ G110 1/1 Tên Người thực hiện Người soát xét 1 Người soát xét 2

Gidy ty 31/12/2010 Điều chỉnh 31/12/2010 31/12/2009 Biến động

TK _ Diễn giải chỉ tiết Trước KT thuần Sau KT §auKT Gilat) Tỷ lệ Ghi chủ 841 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng hoá Doanh thu bán các thành phẩm

Doanh thu cung cắp dịch vụ Doanh thu trợ cấp, trợ giá Doanh thu KD bắt động sản - đầu tư ~ Doanh thu khác Doanh thu bán hàng nội bộ 5111 5112 5113 5114 5117 5118 512 5121 5122 Doanh thu ban hang hoa Doanh thu ban cac thanh phẩm 5123 Doanh thu cung cắp dịch vụ 521 531 532 Chiết khấu thương mại Hàng bán bị trả lại Giảm giá hàng bán Tổng cộng cíc TB,GL ‹ I vv

PY: Khớp với BCKT năm trước

vvwv: Tham chiếu đến bảng tổng hợp điều chỉnh kiểm toán xxx: Tham chiếu đến số liệu trên BCTC đã được kiểm toán Phân tích biến đông:

NV

GA

Trang 35

Pe CONG TY G130 1⁄2 Tén khach hang: Tén Ngay 3 Người lập CT

Nội dung: DOANH THU ội dung Người gười soát xét2 soát xét2 „mm l——= | A MỤC TIÊU

Đảm bảo rằng các khoản doanh thu từ bán hàng và Cung cấp dịch vụ là có thực;

đầy đủ, đúng kỳ và được trình bày phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế toán hị n

B RỦI RO SAI SÓT TRỌNG YẾU CỦA KHOẢN MỤC

guns £ % ok Người Tham

Các rủi ro trọng yêu Thủ tục kiêm toán thực hiện chiếu

C THỦ TỤC KIÊỄM TOÁN

STT Thủ tục Người Tham

thực hiện chiêu

1 Cac thủ tục chung

1 Kiểm tra các nguyên tắc kế toán áp dụng nhất quán với năm trước và phù

Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số năm trước Đối chiếu các số 2 liệu trên bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS và giấy tờ làm việc của

kiểm toán năm trước (nêu có)

@ II Kiểm tra phân tích

- So sánh doanh thu bán hàng và doanh thu hàng bán bị trả lại, tỷ lệ các 1 khoản mục giảm trừ doanh thu trên tổng doanh thu giữa năm nay và năm

trước, thu thập giải trình cho những biên động bát thường

Phân tích sự biên động của tổng doanh thu, doanh thu theo từng loại hoạt

2 | dong giữa năm nay với năm trước, thu thập sự giải trình cho những biến động bắt thường

II Kiểm tra chỉ tiết

Lập bảng tông hợp doanh thu theo khách hàng, nhóm hàng hóa, dịch vụ

1| đã cung cấp theo các tháng trong năm, đối chiếu Số Cái

Đối chiếu doanh thu theo từng khách hàng hoặc từng tháng, hoặc từng

loại hàng hóa dịch vụ với các tài liệu độc lập khác như: Báo cáo tổng hợp 2 doanh thu bán hàng của phòng bán hàng, phòng xuất khẩu, về số

lượng, giá trị và giải thích chênh lệch lớn (nếu có)

Đối chiếu doanh thu hạch toán với doanh thu theo tờ khai VAT trong nam

52

Trang 36

G130 2⁄2 STT Thủ tục Người Tham thực hiện | chiếu

Chọn mẫu các khoản doanh thu ghi nhận trong năm và kiểm tra hd sơ bán 3 | hàng liên quan Đối với doanh thu bằng ngoại tệ, cần kiểm tra tính hợp lý

của tỷ giá áp dung đề quy đổi

Kiểm tra chỉ tiết hỗ sơ đối với các khoản giảm trừ doanh thu lớn trong năm,

4 | dam bao tuân thủ các quy định bán hàn àng của DN cũng như luật thuế

5 | Kiém tra tính đúng kỳ của doanh thu:

5.1 | Kiểm tra hóa đơn bán hàng, vận đơn, phiếu xuất kho, hợp đồng của các lô hàng được bán trước _— ngày và sau _ _ ngày kể từ ngày khóa sổ kế

toán để đảm bảo doanh thu đã được ghi chép đ đúng kỳ

5.2 | Kiểm tra tính hợp lý của các lô hàng bị trả lại hoặc giảm giá hàng bán phát

sinh sau ngày khóa sổ kế toán, đánh giá ảnh hưởng đến khoản doanh thu

đã ghi nhận trong năm

6_ | Kiểm tra tinh trình bày về doanh thu trên BCTC IV Thủ tục kiểm toán khác

D KÉT LUẬN

mục tiêu kiểm toán trình bày ở phần đầu của chương trình kiểm toán đã đạt được, ngoại trừ các vấn đề

sau:

54

Chương trình kiễm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011)

Trang 37

CÔNG TY Tên khách hàng: Ngày khóa sổ: Nội dung: TỐNG HỢP KÉT QUÁ KIÊM TOÁN B410 1⁄3 Tên Ngày Người thực hiện Người soát xét † = 4 £ eo Người soát xét 2⁄1NH NERD LZ) SÀ I Tổng hợp kết quả kiểm tra các vấn đề phát hiện trong giai đoạn lập kế “tga vật san Độ < < mM # Nội dung Tài khoản ảnh hưởng a kié Spa ibm s06tt/ SH 1 a} Pl wrns —

il Tổng hợp các vấn đề phát sinh trong quá trình kiểm toán

Trong phần này, KTV cần tổng hợp kết quả kiểm toán cho từng khoản mục trọng yếu và trình bày kết quả tông hợp theo các nội dung gém kết luận kiêm toán đối với khoản mục trọng yêu, các vấn đề còn tôn tại cần giải quyết, trao đỗi với các chủ nhiệm kiểm toán, thành viên BGĐ và KH

TK Khoản mục trọng yếu Vấn đề phát sinh Hướng xử lý

111 | Tiền mặt tại quỹ

112_ | Tiền gửi NH

131N Phải thu khách hàng

331N | Trả trước cho người bán 133 | Thuế GTGT được khấu trừ

136 Phải thu nội bộ 138 Phải thu khác 139 | Dự phòng phải thu khó đòi 141 Tạm ứng 142 Chỉ phí trả trước 152 | Nguyên vật liệu 154 | Chi phí SXKD dở dang 155 | Thành phẩm 244 Ký cược ký quĩ BộCLP-TRÌNG TIỰC -HRH BACH GD

Chuong trinh kiém toán mẫu (Áp dung chính thức từ kỳ kiêm toán năm 2010/2011)

Trang 38

642 | Chi phi quan ly DN

711 Thu nhap khac

811 | Chi phi khac 6

Trang 39

B410 III Xem xét lại mức trọng yếu đã xác định ở giai đoạn lập kế hoạch (A710) 3/3 Tiêu chí xác định mức trọng yếu ( ) là Phù hợp/Chưa phù hợp Lý do IV Các vấn đề lưu ý trong năm sau Trong phân này, KTV cân ghi chép lại các vẫn đề cần lưu ý khi thực hiện cuộc kiếm toán năm sau 57