Giáo trình mô phỏng kiểm toán phần 1 đh kỹ thuật công nghệ

Khi kết luận kiểm toán ở phần làm việc này, KTV cần phải nêu rõ các vấn để sau: e _ Các rủi ro trọng yếu có liên quan và thủ tục kiểm toán cơ bản để kiểm tra chúng; e Kết luận sơ bộ về c

Trang 1

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ

KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG

ĐẠI HỌC KỸ THUẬT Ó

GIÁO TRÌNH:

MO PHONG KIEM TOÁN

THANG 2/2011

Trang 2

GIỚI THIỆU CHU TRÌNH KIÊM TOÁN

Chu trình của một cuộc kiểm toán được chia thành 03 giai đoạn: (1) Kế hoạch kiểm toán, (2) Thực hiện kiểm toán; và (3) Tổng hợp, kết luận và lập báo cáo

I._ GIAI ĐOẠN LẬP KE HOACH KIEM TOÁN

Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán bao gồm các bước sau

1 Xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng

Chuẩn mực áp dựng Chuẩn mực “Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC” (VSA 220)

Giấy tờ làm việc Mẫu A110 (khách hàng mới}⁄A120 (khách hàng cũ)

Chủ nhiệm kiểm toán là người thực hiện các mẫu này và sẽ được phê duyệt bởi thành viên BGĐ

Trường hợp hợp đồng được đánh giá là rùi ro cao, nên có sự tham khảo ý kiến của Partner/hoặc

thành viên BGD khác (hoặc toàn bộ BGĐ) trước khi chấp thuận khách hàng

Cách thực hiện

Thực hiện theo mẫu giấy tờ làm việc Việc đánh giá rủi ro thực hiện theo chính sách riêng của từng công ty

2 Hợp đồng / Thư hẹn kiểm toán Chuẩn mực áp dụng

Pháp luật dân sự và chuẩn mực kiểm toán "Hợp đồng kiểm toán" (VSA 210

Sau khi kết thúc hợp đồng kiểm toán theo thoả thuận, các bên giao kết phải làm thủ tục thanh lý hợp

đồng và lập “Biên bản thanh lý hợp đồng kiểm toán” theo Mẫu A213

Giấy tờ làm việc

Mẫu A210

Hợp đồng kiểm toán cản được ký kết 30 ngày trước ngày kết thúc năm tài chính; và nhất thiết phải được ký trước ngày triển khai công việc kiểm toán

3 Kiểm tra tính độc lập của KTV Chuẳn mực áp dụng

Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp

Mẫu A260, A270 và A280 Trưởng nhém kiểm toán chịu trách nhiệm thực hiện các mẫu này

Mẫu A260 thể hiện sự cam kết vẻ tính độc lập của các thành viên trước khi tham gia vào nhóm kiểm

toán

Mẫu A270 dùng để kiểm tra tổng quát tính độc lập của các thành viên nhóm kiểm toán

Mẫu A280 dùng để khẳng định các yếu tố có thể ảnh hưởng đến tính độc lập đã được loại trừ một

cách phù hợp

Trang 3

4

Cách thực hiện

Thực hiện theo mẫu giấy tờ làm việc

Trao đổi với Ban Giám đốc đơn vị về kế hoạch kiểm toán

Chuẩn mực áp dụng Chuẩn mực kiểm toán “Lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính” (VSA 300)

Mẫu A290

Mẫu này do trưởng nhóm kiểm toán thực hiện trong hoặc sau khi kết thúc cuộc họp với Ban Giám

đốc đơn vị và được phê duyệt bởi chủ nhiệm kiểm toán

Cách thực hiện

Ghi lại các trao đổi trong cuộc họp lập kế hoạch/ họp triển khai kiểm toán với Ban Giám đốc đơn vị được kiểm toán, bao gỗm nhưng không giới hạn các vấn đề sau:

e - Phạm vi kiểm toán

e _ Kế hoạch kiểm toán

Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động Chuẩn mực áp dụng

Chuẩn mực kiểm toán “Xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thông qua hiểu biết vẻ đơn vị

được kiểm toán và môi trường của đơn vị” (VSA 315)

Mẫu A310

Mẫu này do trưởng nhóm kiểm toán thực hiện trước khi cuộc kiểm toán bắt đầu và được phê duyệt bởi Chủ nhiệm kiểm toán

Cách thực hiện Thực hiện theo mẫu giấy tờ làm việc Trong giai đoạn này, KTV cần xác định được những giao dịch

bat thường cần quan tâm, các rủi ro trọng yếu liên quan tới toàn bộ BCTC và tài khoản cụ thể để có

thể thiết kế các thủ tục kiểm tra cơ bản

Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình KD quan trọng Chuẩn mực áp dụng

Chuẩn mực kiểm toán "Xác định và đánh giá rủi ro-có sai sót trọng yếu thông qua hiểu biết về đơn vị

Mẫu từ A410 ~ A450

Trưởng nhóm kiểm toán thực hiện các mẫu này và được phê duyệt bởi chủ nhiệm kiểm toán

Cách thực hiện

KTV cần thực hiện các bước sau:

Trang 4

e_ Tìm hiểu các khía cạnh kinh doanh chủ yếu của đơn vị, e_ Tìm hiểu chính sách kế toán áp dụng của đơn vị;

e_ Mô tả các chu trình bằng văn bản hoặc lập sơ đồ (flowchart);

e Đánh giá vẻ mặt thiết kế, khả năng vận hành và tính hiệu quả của chu trình KD này, e_ Quyết định xem liệu có thực hiện kiểm tra hệ thống KSNB hay không,

e Thiết kế các thủ tục kiểm tra cơ bản phù hợp và có hiệu quả

Khi kết luận kiểm toán ở phần làm việc này, KTV cần phải nêu rõ các vấn để sau:

e _ Các rủi ro trọng yếu có liên quan và thủ tục kiểm toán cơ bản để kiểm tra chúng;

e Kết luận sơ bộ về chu trình kiểm soát;

e _ Quyết định việc thực hiện kiểm tra hệ thống KSNB hay không

Phân tích sơ bộ BCTC

Chuẩn mực và người thực hiện

Chuẩn mực kiểm toán “Xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thông qua hiểu biết về đơn vị

được kiểm toán và môi trường của đơn vị (VSA 315)

Mẫu A510

Cách thực hiện

Phân tích sơ bộ BCTC chủ yếu là phân tích Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Tùy theo ự cầu thực tế, có thể cần phân tích cả Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Thuyết

minh BCTC a :

Khi thực hiện phân tích sơ bộ, KTV cần thực hiện việc phân tích biến động, phân tích hệ số, phân

tích các số dư bắt thường Lưu ý mức trọng yếu chỉ tiết để khoanh vùng rủi ro có sai sót trọng yếu

Các sai sót trọng yếu phát hiện cần được trao đổi với Chủ nhiệm kiểm toán

Đánh giá chung về Hệ thống KSNB của đơn vị Chuẳn mực áp dụng

Mẫu A610

Cách thực hiện

KTV thực hiện bằng cách phỏng ván, quan sát và kiểm tra thực tế các phản của 03 thành phản (1)

Môi trường kiểm soát, (2) Quy trình đánh giá rủi ro và (3) Giám sát các hoạt động kiểm soát và trả

lời các câu hỏi trên mẫu giấy tờ làm việc

Trường hợp KTV không xác định được rủi ro nào ở giai đoạn nay, thì sau khi hoàn thành việc ghi

chép, thì kết luận “không có rủi ro trọng yếu về hệ thống kiểm soát ở cấp độ doanh nghiệp được xác

định"

Trao đổi với BGĐ và các cá nhân có liên quan về gian lận

Trang 5

10

11

Chuẩn mực áp dụng Chuẩn mực kiểm toán “Trách nhiệm của KTV liên quan đến gian lận trong quá trình kiểm toán

BCTC" (VSA 240)

Mau A620

Nhà thực hiện các mẫu này phải là chủ nhiệm kiểm toán hoặc Thành viên BGĐ phụ trách cuộc kiêm toán

Cách thực hiện Thực hiện theo yêu cầu mẫu giấy tờ làm việc Trong quá trình thực hiện cần sử dụng các kỹ năng

mềm để thu được thông tin có hiệu quả

Trao đối với Bộ phận Kiểm toán nội bộ/Ban Kiểm soát về gian lận

Chuẩn mực và người thực hiện Chuẩn mực kiểm toán “Trách nhiệm của KTV liên quan đến gian lận trong quá trình kiểm toán BCTC’ (VSA 240)

Giấy tờ làm việc Mẫu A630

Người thực hiện các mẫu này là trưởng nhóm kiểm toán hoặc chủ nhiệm kiểm toán

Cách thực hiện

KTV cần ghi lại cụ thể họ tên, chức vụ người đã trao đổi, thời gian, địa điểm và nội dung trao đổi,

phỏng vân

Các nội dung trao đồi/ phỏng van được đẻ xuất bao gồm nhưng không giới hạn ở các vấn để sau:

e - Đánh giá của Bộ phan Kiểm toán nội bộ/ Ban Kiểm soát về rủi ro tiểm tàng/ rủi ro kiểm soát/

các khoản mục dễ sai sót trên BCTC của đơn vị;

e Các thủ tục mà Bộ phận Kiểm toán nội bộ/ Ban Kiểm soát đã thực hiện trong năm nhằm phát

hiện gian lận;

» Các phát hiện của Bộ phận Kiểm toán nội bộ/ Ban Kiểm soát trong năm (nếu có);

s Phản ứng và biện pháp xử lý của Ban Giám đốc đối với các phát hiện đó (nếu có);

Kết thúc cuộc trao đổi/phỏng vấn, KTV phải đưa ra kết luận/ nhận định về khả năng xảy ra rủi ro và thủ tục kiểm toán cần lưu ý

Xác định mức trọng yếu (kế hoạch - thực hiện) Chuẩn mực và người thực hiện

Chuẩn mực kiểm toán “Mức trọng yếu trong lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán" (VSA 320

Mẫu A710

Trưởng nhóm kiểm toán thực hiện khi lập kế hoạch kiểm toán (cột kế hoạch) và khi tổng hợp- lập báo cáo (cột thực tế) và được phê duyệt bởi chủ nhiệm kiểm toán

Cách thực hiện Khi thực hiện mẫu này KTV phải thực hiện các bước công việc sau:

Bước 1: Xác định tiêu chí được sử dụng để ước tính mức trọng yếu

Trang 6

Các tiêu chí phù hợp thông thường được lựa chọn có thể là:

-_ Lợi nhuận trước thuế,

- _ Tổng doanh thu;

- _ Lợi nhuận gộp;

- Tổng chỉ phí;

- _ Tổng vốn chủ sở hữu;

- _ Giá trị tài sản ròng

Bước 2: Lấy Giá trị tiêu chí được lựa chọn ghi vào ô tương ứng

Giá trị tiêu chí thường dựa trên số liệu trước kiểm toán phù hợp với kỳ/năm mà công ty kiểm toán phải đưa ra ý kiến kiểm toán hoặc soát xét Trong trường hợp kiểm toán giữa

kỳ để phục vụ cho kiểm toán cuối năm, KTV có thể sử dụng số liệu ước tính tốt nhất cho

cả năm dựa trên dự toán và số liệu thực tế đến giữa kỷ kiểm toán

Bước 3: Lựa chọn tỷ lệ tương ứng của biểu để xác định mức trọng yếu tổng thể

Các tỷ lệ đã ghi trong mẫu này là các tỷ lệ gợi ý mà thông lệ kiểm toán quốc tế tại Việt

Nam thường áp dụng:

- _ 5% đến 10% lợi nhuận trước thuế,

- 1% đến 2% tổng tài sản,

- 1% đến 5% vốn chủ sở hữu,

- _ 0.5% đến 3% tổng doanh thu

KTV phải sử dụng xét đoán chuyên môn khí xác định tỷ lệ % áp dụng cho tiêu chí đã lựa

chọn

Bước 4: Xác định mức trọng yếu tổng thể = Giá trị tiêu chi x Tỷ lệ %

Bước 5: Xác định mức trọng yếu chỉ tiết

Mức trọng yếu chỉ tiết thông thường nằm trong khoảng từ 50% - 75% so với mức trọng yếu

tổng thể đã xác định ở trên Việc chọn tỷ lệ nào áp dụng cho từng cuộc kiểm toán cụ thê là tùy thuộc vào xét đoán chuyên môn của KTV

Bước 6: Xác định Ngưỡng sai sót không đáng kể/ sai sót có thể bỏ qua:

Mức tối đa là 4% của mức trọng yếu thực hiện Đây là mức quy định theo thông lệ kiểm toán tốt nhất ở Việt Nam

Bước 7: Lựa chọn mức trọng yếu áp dụng đối với cuộc kiểm toán, thông thườn lấy số làm tròn Nếu có mức trọng yêu có biên động lớn so với năm trước (thắp hơn đáng Kả) KTV cần

cân nhắc xem mức trọng yếu năm nay có hợp lý không so với tình hình hoạt động kinh

doanh năm nay của doanh nghiệp

Bước 8: Đánh giá lại mức trọng yếu Khi kết thúc quá trình kiểm toán, nếu tiêu chí được lựa chọn để xác định mức trọng yếu biến động quá lớn thì KTV phải xác định lại mức trọng yếu, giải thích lý do và cân nhắc xem có cần thực hiện bổ sung thêm thủ tục kiểm toán hay không

Có 3 cách sửa đổi mức trọng yếu:

- Cập nhật lại giá trị của tiêu chí xác định mức trọng yếu;

-_ Sửa đổi tiêu chí xác định mức trọng yếu;

- Sửa đổi tỷ lệ % tính mức trọng yếu

Trường hợp KTV nhận thấy cần phải xác định lại mức trọng yếu và mức trọng yếu xác định lại cao hơn so với mức trọng yếu kế hoạch, nghĩa là phạm vi và khối lượng các thủ tục kiểm toán cần thực hiện sẽ lớn hơn so với thiết kế ban đầu Trường hợp này KTV cần đánh giá lại

sự phù hợp của các công việc kiểm toán đã thực hiện để đánh giá liệu có cần thiết phải thực hiện thêm các thủ tục kiếm toán nhằm thu thập các bằng chứng kiểm toán đây đủ và thích hợp hay không Chẳng hạn:

Trang 7

12

13

- Giảm mức độ rủi ro kiểm soát bằng cách mở rộng hoặc thực hiện thêm thử nghiệm kiểm soát để chứng minh cho việc giảm rủi ro kiểm soát; hoặc

- Giảm rủi ro phát hiện bằng cách sửa đổi lại nội dung, lịch trình và phạm ví của những thủ

tục kiểm tra chỉ tiết đã dự kiến :

Xác định phương pháp chọn mẫu, cỡ mẫu (kế hoạch/thực hiện)

Chuẩn mực kiểm toán “Lấy mẫu kiểm toán và các thủ tục lựa chọn khác” (VSA 530)

Mẫu A810

Cách thực hiện

Trưởng nhóm kiểm toán phải xác định rõ ngay từ giai đoạn lập kế hoạch cách lựa chọn các phản tử

thử nghiệm Có 3 phương pháp lựa chọn:

e _ Chọn toàn bộ (kiểm tra 100%);

e - Lựa chọn các phản từ đặc biệt;

e _ Lấy mẫu kiểm toán

Khi lầy mẫu trong thử nghiệm cơ bản, cần lưu ý những điểm sau:

e _ Đặc điểm của tổng thể,

e _ Tính phù hợp và tính đầy đủ của tổng thể với mục đích của thủ tục lấy mẫu;

e Mối quan hệ giữa mẫu với mục tiêu kiểm toán liên quan (cơ sở dẫn liệu của tài khoản);

e Mức trọng yếu và số lượng khoản mục trong tổng thể,

e _ Rủi ro tiềm tàng về các sai sót có thể xảy ra;

e _ Tính phù hợp và tin cậy của các bằng chứng thu thập được thông qua các thủ tục không liên

quan đến lấy mẫu như: phân tích soát xét, kiểm tra 100% các nghiệp vụ, kiểm tra các khoản mục đặc biệt (giá trị lớn, quan trọng hoặc bắt thường) và sự đảm bảo từ kết quả kiểm tra các khoản

mục liên quan khác;

e _ Thời gian và chỉ phí liên quan

Trong quá trình thực hiện kiểm toán, nếu có sự thay đổi về cỡ mẫu đã xác định, KTV phải phản ánh

sự thay đổi đó trong Mẫu A810 và trình bày rõ nguyên nhân

Tổng hợp kế hoạch kiểm toán Chuẩn mực và người thực hiện Chuẩn mực kiểm toán "Lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính" (VSA 300)

Mẫu A910

Trưởng nhóm kiểm toán thực hiện các mẫu này và được phê duyệt bởi chủ nhiệm kiểm toán Ngoài

ra còn có sự soát xét thành viên BGĐ phụ trách cuộc kiểm toán để xác định phạm vị, lịch trình và

thời gian thực hiện kiểm toán cụ thể tại đơn vị

Cách thực hiện

Tổng hợp các nội dung chính từ các Mẫu A210, A310, A510, A400, A600, A710 và A810 của các

phần trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Đồng thời, tóm tắt các vấn đẻ từ cuộc kiểm toán năm trước mang sang (từ Mẫu B410 của hỗ sơ kiểm toán năm trước) và đưa ra hướng giải quyết trong cuộc kiểm toán năm nay

Trang 8

Đặc biệt cần lưu ý tổng hợp danh sách các rủi ro trọng yếu, bao gồm cả rủi ro gian lận và các thủ tục kiểm tra cơ bản liên quan để thành viên nhóm kiểm toán đặc biệt quan tâm khi thực hiện các phản hành liên quan

Mẫu này còn được sử dụng làm tài liệu họp nhóm kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch Từng nội

dung để cập trong Mẫu này đều cần được trao đổi, thảo luận kỹ càng giữa các thành viên nhóm

Kiem toán, đảm bảo toàn bộ các thành viên nhóm kiểm toán đều nắm vững các yêu cầu của cuộc

kiêm toán

II GIAI ĐOẠN THỰC HIỆN KIÊM TOÁN (Phản C, D, E, F, G, H)

14 Kiểm tra hệ thống KSNB Thông thường việc kiểm tra hệ thống KSNB được khuyến nghị sử dụng trong trường hợp:

e _ Thủ tục kiểm soát được kỷ vọng là hoạt động có hiệu quả;

e _ Các thủ tục kiểm tra cơ bản không thể giảm rủi ro có sai sót trọng yếu đến mức chấp nhận được

do có quá nhiều nghiệp vụ phát sinh, giá trị nhỏ, hoặc được kiểm soát bằng hệ thống công nghệ

thông tin (Ví dụ: bán hàng siêu thị, nghiệp vụ tín dụng ngân hàng )

được kiểm toán và môi trường của đơn vị" (VSA 315)

Mẫu từ C100 — C500

Người thực hiện các mẫu này là trưởng nhóm kiểm toán và người phê duyệt là chủ nhiệm kiểm

toán

Cách thực hiện

KTV sử dụng các thủ tục :

s _ Phỏng vấn các cá nhân liên quan;

e - Kiểm tra các tài liệu liên quan,

e _ Quan sát hoạt động của các chu trình chính và các nghiệp vụ chính;

e _ Thực hiện lại các thủ tục kiểm soát xem chúng có hoạt động, hoặc hoạt động có hiệu quả không

để kiểm tra xem các thủ tục kiểm soát chính có thực sự hoạt động hiệu quả trong việc ngăn ngừa,

phát hiện và sửa chữa các gian lận sai sót không

Thủ tục tiền hành lắy mẫu trong thử nghiệm kiểm soát bao gồm:

e _ Xác định các thủ tục kiểm soát phủ hợp để kiểm tra;

e _ Xác định các thủ tục kiểm tra phù hợp (phỏng vấn, quan sát, kiểm tra, thực hiện lại, .);

e - Tiến hành kiểm tra;

e Đánh giá kết quả thử nghiệm kiểm soát,

e _ Đánh giá rủi ro kiểm soát;

e _ Lập giấy tờ làm việc phản ánh công việc đã thực hiện và kết luận

Xác định cỡ mẫu khi tiền hành thử nghiệm kiểm soát được dựa trên tằn suất thực hiện của các thủ

tục kiểm soát quan trọng (hàng tuần, tháng, quý, sáu tháng, v.v ), tương ứng với “tổng thể nhỏ" Cỡ

mẫu tối thiểu có thể lựa chọn như Sau:

"Tân suất kiếm soát và tổng thê Số đơn vị mẫu chọn

Trang 9

Tháng (12) 2+4 1/2 tháng (24) 3-8

Tuan (52) 5-9

Cần lưu ý là số lượng mẫu phải đại diện cho tính hiệu quả của các thủ tục kiểm soát quan trong trong suốt giai đoạn được kiểm toán

2 Thủ tục kiểm soát 2.1 Hệ thống giấy tờ làm việc

Hệ thống giấy tờ làm việc gồm có a) Bảng số liệu tổng hợp-Leadsheet Giấy tờ làm việc

Mẫu Dx10 đến Gx10:

Người thực hiện các mẫu này là trưởng nhóm kiểm toán hoặc trợ lý kiểm toán (tùy theo phân công)

Người soát xét là chủ nhiệm kiểm toán (nếu người thực hiện là trưởng nhóm kiểm toán) hoặc trưởng

nhóm kiểm toán (nếu người thực hiện là trợ lý KTV)

Cách thực hiện

Tùy theo số lượng tài khoản thực tế mà khách hàng sử dụng và độ lớn/trọng yếu của số dư các tài khoản, KTV có thể loại bỏ hoặc bổ sung các tài khoản cấp 1 hoặc cấp 2 trong Bảng tổng hợp - nếu can

b) Giấy tờ làm việc phục vụ thuyết minh BGTC

Mẫu Dx20 đến Gx20

Người thực hiện các mẫu này là trưởng nhóm kiểm toán hoặc trợ lý kiểm toán (tùy theo phân công)

Người soát xét là chủ nhiệm kiểm toán (nếu người thực hiện là trường nhóm kiểm toán) hoặc trưởng nhóm kiểm toán (nếu người thực hiện là trợ lý KTV)

Cách thực hiện

Hồ sơ kiểm toán mẫu không cung cấp biểu mẫu chuẩn mà biểu này sẽ do công ty kiểm toán tự thiết kế trên cơ sở yêu cầu của chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành đối với từng tài khoản liên quan, tùy theo yêu cầu lập Thuyết minh BCTC đối với các chỉ tiêu chủ yếu của từng khách hàng cụ thé

Các số liệu phục vụ Thuyết minh BCTC cần được đánh tham chiếu đến các giấy tờ làm việc chỉ tiết liên quan

c) Chương trình kiểm toán

Giấy tờ làm việc Mẫu Dx30 đến Gx30:

Trưởng nhóm kiểm toán hoặc chủ nhiệm kiểm toán lập chương trình kiểm toán cho từng khoản muc/phan hành và được soát xét bởi chủ nhiệm kiểm toán hoặc thành viên BGĐ phụ trách cuộc kiểm

Người thực hiện tùy theo phân công thường là người thấp hơn 1 cắp so với người lập chương trình và phải hiểu được các thủ tục chỉ tiết do cắp cao hơn đưa ra đồng thời có trách nhiệm trao đổi khi không hiểu hoặc có ý kiến bổ sung khác

Trang 10

Cách thực hiện

Việc lập chương trình kiểm toán cho các khoản mục/phản hành nào là tuỷ thuộc vào tình hình thực tế có

phát sinh và là khoản mục trọng yếu theo đánh giá của KTV ở từng doanh nghiệp (ví dụ: đơn vị có TSCĐÐ

thuê tài chính thì mới lập Mẫu D800 — TSCĐ thuê tài chính)

Dựa trên tổng hợp bằng chứng thu thập được từ tất cả các thủ tục kiểm toán đã thực hiện người thực hiện đưa ra kết luận phù hợp Nếu có các chênh lệch cần điều chỉnh, cần tham chiếu đến giấy tờ làm

việc liên quan

Trưởng nhóm kiểm toán/chủ nhiệm kiểm toán/thành viên BGĐ phụ trách cuộc kiểm toán chịu trách nhiệm soát xét lại công việc đã thực hiện và đưa ý kiến soát xét (nếu có) trong Mẫu B120 để nhân viên liên quan có thể xem xét, sửa đổi lại giấy tờ làm việc cho phù hợp trước khi đưa ra kết luận cuối cùng

2.2 Chương trình kiểm toán mẫu

D Kiểm tra chỉ tiết tài sản.D-Kiem tra chỉ tiet tai san

E Kiểm tra chí tiết nợ phải trả.E-Kiem tra chỉ tiet no phai tra

F Kiểm tra chỉ tiết nguồn vốn.Ƒ-Kiem tra chi tiet nguon vọn

G Kiểm tra chỉ tiết báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.G-Kiem tra chỉ tiet bao cao kẹt qua hoạt

dong kinh doanh

3 Soát xét tổng hợp khác

3.1 Kiểm tra tính tuân thủ pháp luật và các quy định liên quan Chuẩn mực và người thực hiện

Chuẩn mực kiểm toán “Xem xét tính tuân thủ pháp luật và các quy định trong kiểm toán BCTC" (VSA

250)

Mẫu H110

Trưởng nhóm kiểm toán hoặc chủ nhiệm kiểm toán thực hiện Mẫu này và được soát xét bởi thành viên BGĐ phụ trách cuộc kiểm toán

Cách thực hiện

Thực hiện theo yêu cầu mẫu giấy tờ làm việc Thủ tục kiểm toán sử dụng chủ yếu là phỏng vắn, quan sát, kiểm tra tài liệu liên quan

Nếu xác định được những hành vi không tuân thủ pháp luật và các quy định liên quan có ảnh hưởng

trọng yếu đến BCTC được kiểm toán, KTV phải ghi chép lại và trao đổi với thành viên BGĐ phụ trách cuộc kiểm toán để đưa ra các xử lý phù hợp

3.2 Soát xét các bút toán tổng hợp Chuẩn mực và người thực hiện Chuẩn mực kiểm toán “Trách nhiệm của KTV liên quan đến gian lận trong quá trình kiểm toán BCTC”

(VSA 240 - đoạn 32)

Mẫu H120

Trưởng nhóm kiểm toán hoặc chủ nhiệm kiểm toán thực hiện Mẫu này và được soát xét bởi thành viên BGĐ phụ trách cuộc kiểm toán

Định dạng
Số trang	15
Dung lượng	610,37 KB