Bài giảng Kế toán ngân hàng thương mại - Bài 1: Tổng quan về kế toán ngân hàng thương mại (ThS. Nguyễn Thị Ngọc Diệp)

Bài giảng Kế toán ngân hàng thương mại - Bài 1: Tổng quan về kế toán ngân hàng thương mại được biên soạn nhằm cung cấp các kiến thức về đối tượng, nhiệm vụ và đặc điểm của kế toán ngân hàng thương mại; sự khác nhau cơ bản giữa kế toán ngân hàng với kế toán doanh nghiệp; những đặc điểm cơ bản của tài khoản và chứng từ trong kế toán ngân hàng thương mại.

GIỚI THIỆU HỌC PHẦN KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI I Mục tiêu: Sau kết thúc môn học, sinh viên sẽ: a Về kiến thức • Trình bày đối tượng kế toán ngân hàng thương mại đặc điểm đối tượng kế toán ngân hàng thương mại • Phân biệt kế tốn ngân hàng thương mại kế tốn doanh nghiệp • Phân biệt loại tài khoản sử dụng kế toán ngân hàng thương mại • Hiểu nội dung kế toán – bao gồm: nguyên tắc kế toán, tài khoản sử dụng, quy trình hạch tốn kế tốn – nghiệp vụ bản: nhận tiền gửi phát hành giấy tờ có giá, tốn, cho vay kinh doanh ngoại tệ • Bình luận khác biệt quy trình kế tốn lý thuyết với quy trình kế tốn thực tế b Về kỹ • Kỹ tính tốn hạch tốn bút tốn phát sinh • Kỹ xử lý vấn đề phát sinh nghiệp vụ v1.0015108226 GIỚI THIỆU HỌC PHẦN KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI II Nội dung nghiên cứu: Bài 1: Tổng quan kế toán ngân hàng thương mại Bài 2: Kế toán nhận tiền gửi phát hành giấy tờ có giá Bài 3: Kế toán toán qua ngân hàng thương mại Bài 4: Kế toán nghiệp vụ cho vay ngân hàng thương mại v1.0015108226 BÀI TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI ThS Nguyễn Thị Ngọc Diệp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân v1.0015108226 TÌNH HUỐNG KHỞI ĐỘNG Kế tốn ngân hàng kế tốn doanh nghiệp có hạch tốn ngược khơng? Nguyễn Khánh Chi, sinh viên khóa 53 trường Đại học Kinh tế Quốc dân, tốt nghiệp chuyên ngành ngân hàng, nộp hồ sơ xin việc làm Và để có nhiều hội, Chi nộp đơn xin việc vào vị trí kế tốn số cơng ty Trong có Cơng ty Cổ phần Thiết bị Vận tải gọi điện mời Chi đến vấn Câu hỏi mà ban vấn đưa là: Tại em học chuyên ngành ngân hàng mà lại ứng cử vào vị trí kế tốn doanh nghiệp? Theo em, kế toán doanh nghiệp kế toán ngân hàng có hạch tốn ngược hay khơng? Để trả lời câu hỏi này, bắt buộc Chi phải giải vấn đề sau: Kế toán ngân hàng thương mại gì? Sự giống khác kế toán ngân hàng với kế toán doanh nghiệp? v1.0015108226 MỤC TIÊU • Nắm đối tượng, nhiệm vụ đặc điểm kế toán ngân hàng thương mại • Hiểu khác kế toán ngân hàng với kế toán doanh nghiệp • Hiểu đặc điểm tài khoản chứng từ kế toán ngân hàng thương mại v1.0015108226 NỘI DUNG Đối tượng, nhiệm vụ kế toán ngân hàng thương mại Đặc điểm kế toán ngân hàng thương mại Tài khoản kế toán ngân hàng thương mại Chứng từ kế toán ngân hàng thương mại Tổ chức máy kế toán ngân hàng thương mại v1.0015108226 ĐỐI TƯỢNG, NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Đối tượng kế toán ngân hàng thương mại 1.2 Nhiệm vụ kế toán ngân hàng thương mại v1.0015108226 1.1 ĐỐI TƯỢNG CỦA KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI • Nguồn vốn tài sản q trình vận động • Cấu trúc Nguồn vốn Tài sản ngân hàng thương mại v1.0015108226 Tài sản Nguồn vốn Vốn khả dụng khoản đầu tư Tín dụng Tài sản cố định tài sản Có khác Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu ĐẶC ĐIỂM CỦA ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI • T – T’: Tiền tệ vừa thước đo giá trị, vừa đối tượng kinh doanh • Đối tượng kế toán ngân hàng vận động theo dịch chuyển sở hữu sử dụng chủ thể phức tạp kinh tế • Đối tượng kế toán ngân hàng phong phú đa dạng  phân tổ khó khăn, sử dụng nhiều tiêu chí, lồng ghép nhiều tầng nấc v1.0015108226 1.2 NHIỆM VỤ CỦA KẾ TỐN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI • Phản ánh nghiệp vụ kịp thời, xác, trung thực, khách quan, toàn diện… theo nguyên tắc chuẩn mực kế tốn • Phân tích cung cấp thơng tin cho quản lý:  Thông tin chi tiết;  Thông tin khái quát, tổng hợp • Giám sát mặt nghiệp vụ ngân hàng, đảm bảo an toàn tài sản cho ngân hàng khách hàng v1.0015108226 10 4.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI Khái niệm: • Vật mang tin (giấy, băng từ, đĩa từ…) • Chứng minh cách hợp pháp, hợp lệ • Nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hồn thành quan ngân hàng • Căn để hạch toán vào sổ sách kế toán ngân hàng v1.0015108226 25 4.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI (tiếp theo) Các yếu tố chứng từ kế toán ngân hàng thương mại: • Tên gọi số hiệu • Bên lập chứng từ: tên gọi, địa số hiệu tài khoản ngân hàng • Bên nhận chứng từ: tên gọi, địa số hiệu tài khoản ngân hàng • Nội dung phát sinh nghiệp vụ • Số tiền (bằng số, chữ) • Thời gian: thời điểm lập, nhận chứng từ • Dấu, chữ ký bên có liên quan v1.0015108226 26 4.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI Phân loại chứng từ kế toán ngân hàng thương mại: • Theo tính pháp lý cơng dụng ghi sổ:  Chứng từ gốc;  Chứng từ ghi sổ;  Chứng từ gốc kiêm chứng từ ghi sổ • Theo chủ thể lập:  Chứng từ khách hàng lập;  Chứng từ ngân hàng lập • Theo mức độ tổng hợp:  Chứng từ đơn nhất;  Chứng từ liên hồn • Theo hình thái vật chất:  Chứng từ giấy;  Chứng từ điện tử v1.0015108226 27 4.2 KIỂM SOÁT VÀ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ 4.2.1 Kiểm soát chứng từ 4.2.2 Luân chuyển chứng từ v1.0015108226 28 4.2.1 KIỂM SỐT CHỨNG TỪ • Khái niệm kiểm sốt chứng từ kế tốn ngân hàng  Kiểm tra tính đắn yếu tố ghi chứng từ  Nhằm đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh  Trong tồn q trình xử lý • Sự cần thiết kiểm soát chứng từ kế toán ngân hàng Tránh lỗi lập sai chứng từ, vì:  Thiếu hiểu biết kỹ thuật lập chứng từ  Sơ suất, nhầm lẫn  Cố ý lập sai v1.0015108226 29 4.2.1 KIỂM SỐT CHỨNG TỪ (tiếp theo) • Trách nhiệm kiểm soát chứng từ  Kế toán viên, toán viên, thủ quỹ;  Giao dịch viên;  Trưởng phòng kế tốn người ủy quyền (kiểm sốt viên) • Nội dung kiểm sốt chứng từ  Chứng từ có lập quy định khơng? (tính hợp pháp);  Nội dung nghiệp vụ phát sinh có phù hợp khơng? (tính hợp lệ);  Dấu, chữ ký khách hàng bên có liên quan v1.0015108226 30 4.2.2 LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ KẾ TỐN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI • Khái niệm  Quá trình vận động chứng từ;  Từ lúc ngân hàng lập tiếp nhận từ khách hàng;  Qua khâu kiểm soát, xử lý hạch tốn, đối chiếu đóng tập đưa vào bảo quản lưu trữ • Nguyên tắc Luân chuyển chứng từ kế toán ngân hàng  Tổng thể: Luân chuyển nhanh phải đảm bảo yêu cầu kiểm soát, xử lý hạch toán  Cụ thể, chứng từ toán: v1.0015108226  Tiền mặt: Thu: thu trước, ghi sau; Chi: ghi trước, chi sau  Chuyển khoản: Luân chuyển phải đảm bảo ghi Nợ trước, ghi Có sau 31 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 5.1 Trong toàn hệ thống ngân hàng 5.2 Trong đơn vị ngân hàng v1.0015108226 32 5.1 TRONG TOÀN HỆ THỐNG NGÂN HÀNG • Mơ hình kế tốn phân tán:  Xử lý thông tin đơn vị;  Kết nối thơng tin với hội sở rời rạc • Mơ hình kế tốn tập trung:  Tập trung hóa tài khoản;  Xử lý thơng tin tập trung hội sở • Mơ hình kế tốn tập trung kết hợp phân tán:  Nền tảng công nghệ tập trung;  Chia tách kết lao động đơn vị v1.0015108226 33 5.2 TRONG MỘT ĐƠN VỊ NGÂN HÀNG • Giao dịch nhiều cửa • Giao dịch cửa v1.0015108226 34 GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG Câu hỏi: Kế tốn ngân hàng thương mại gì? Sự giống khác kế toán ngân hàng thương mại với kế toán doanh nghiệp? Trả lời: Kế tốn ngân hàng thương mại cơng việc kế toán thực ngân hàng thương mại Do vậy, chất kế toán ngân hàng thương mại khơng có khác biệt so với kế tốn doanh nghiệp Tuy nhiên đặc thù hoạt động kinh doanh mà có nét đặc trưng riêng, khơng làm chất Giống: Đều cơng việc kế tốn thực chủ thể định Khác: Do đặc thù hoạt động kinh doanh nên kế tốn ngân hàng có khác biệt đối tượng, yêu cầu cụ thể nhiệm vụ có đặc trưng riêng biệt Với phân tích trên, khẳng định kế tốn ngân hàng khơng hạch tốn ngược so với kế toán doanh nghiệp, kế toán ngân hàng mang chất chung kế toán v1.0015108226 35 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Tài khoản khác so với tài khoản lại là: A Cho vay khách hàng B Thanh toán bù trừ C Tiền gửi khách hàng D Tiền mặt đơn vị Trả lời: • Đáp án là: B Thanh toán bù trừ • Vì: Tài khoản Cho vay tài khoản Tiền mặt tài khoản phản ánh tài sản, số dư bên Nợ; Tài khoản Tiền gửi khách hàng tài khoản phản ánh nguồn vốn, số dư bên Có; cịn tài khoản Thanh tốn bù trừ tài khoản lưỡng tính có đồng thời số dư số dư không đươc bù trừ cho v1.0015108226 36 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Bộ máy kế toán hệ thống ngân hàng thương mại tổ chức theo: A Mơ hình kế tốn phân tán B Mơ hình kế tốn tập trung C Mơ hình kế tốn tập trung kết hợp phân tán D Tùy thuộc vào trình độ phát triển hệ thống ngân hàng Trả lời: • Đáp án là: D Tùy thuộc vào trình độ phát triển hệ thống ngân hàng • Vì: Bộ máy kế tốn hệ thống ngân hàng tập hợp người làm kế toán doanh nghiệp với phương tiện trang thiết bị nên tổ chức theo mơ hình hồn tồn phụ thuộc vào điều kiện cơng nghệ trình độ phát triển hệ thống ngân hàng v1.0015108226 37 CÂU HỎI TỰ LUẬN So sánh kế toán ngân hàng thương mại với kế toán doanh nghiệp Sự ứng dụng công nghệ công tác kế tốn ngân hàng thương mại có ảnh hưởng nào? Ưu, nhược điểm mô hình tổ chức máy kế tốn ngân hàng thương mại? Trả lời: Sự ứng dụng công nghệ cơng tác kế tốn ngân hàng thương mại vô cần thiết quan trọng khơng cho thân ngân hàng mà cịn cho vả tồn kinh tế, vì: • Ngân hàng thương mại kinh doanh lĩnh vực tiền tệ nên phải đảm bảo yêu cầu nhanh, kịp thời • Ngân hàng thương mại quản lý tài sản nhiều chủ thể kinh tế nên phải đảm bảo xác, khách quan Và có sử dụng cơng nghệ u cầu đảm bảo v1.0015108226 38 TĨM LƯỢC CUỐI BÀI • Làm rõ khác biệt kế toán ngân hàng thương mại đối tượng, nhiệm vụ đặc điểm; • Hệ thống tài khoản ngân hàng thương mại; • Hệ thống chứng từ ngân hàng thương mại; • Tổ chức máy kế tốn ngân hàng thương mại v1.0015108226 39 ... PHẦN KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI II Nội dung nghiên cứu: Bài 1: Tổng quan kế toán ngân hàng thương mại Bài 2: Kế toán nhận tiền gửi phát hành giấy tờ có giá Bài 3: Kế toán toán qua ngân hàng thương. .. kế toán ngân hàng thương mại v1.0015108226 NỘI DUNG Đối tượng, nhiệm vụ kế toán ngân hàng thương mại Đặc điểm kế toán ngân hàng thương mại Tài khoản kế toán ngân hàng thương mại Chứng từ kế toán. .. toán ngân hàng thương mại Tổ chức máy kế toán ngân hàng thương mại v1.0015108226 ĐỐI TƯỢNG, NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Đối tượng kế toán ngân hàng thương mại 1.2 Nhiệm vụ kế toán