Bài giảng Kế toán Ngân hàng thương mại - Bài 3: Kế toán thanh toán qua ngân hàng thương mại với các kiến thức những vấn đề chung về thanh toán qua ngân hàng; chứng từ và tài khoản sử dụng; quy trình kế toán các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt.
BÀI KẾ TOÁN THANH TOÁN QUA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI ThS Nguyễn Thị Ngọc Diệp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân v1.0015108226 TÌNH HUỐNG KHỞI ĐỘNG Lựa chọn hình thức tốn qua ngân hàng • Vào buổi sáng đẹp trời, giao dịch viên NHTMCP Đơng Á Chi nhánh Láng Hạ đón tiếp vị khách Vị khách đại diện cho Công ty TNHH Bảo Hà, thành lập Do có nhu cầu tốn, thu chi thường xun nên Cơng ty muốn đến nhờ ngân hàng tư vấn việc mở tài khoản tiền gửi sử dụng dịch vụ tốn ngân hàng • Giao dịch viên liền tận tình giải đáp cho khách hàng dịch vụ toán qua ngân hàng ngân hàng mình, đồng thời tư vấn cho khách hàng lựa chọn hình thức tốn cho phù hợp hiệu Để giải đáp tư vấn cho khách hàng vấn đề này, giao dịch viên phải hiểu được: Khái niệm, vai trị tốn qua ngân hàng? Các hình thức tốn khơng dùng tiền mặt phổ biến nay: ưu nhược điểm? Quy trình tốn hình thức tốn khơng dùng tiền mặt? v1.0015108226 MỤC TIÊU • Nắm khái niệm vai trị tốn qua ngân hàng • Hiểu phân biệt hình thức tốn khơng dùng tiền mặt phổ biến • Hiểu nắm bắt quy trình tốn hình thức tốn khơng dùng tiền mặt • Hiểu làm ví dụ kế toán toán qua ngân hàng v1.0015108226 NỘI DUNG Những vấn đề chung toán qua ngân hàng Chứng từ tài khoản sử dụng Quy trình kế tốn hình thức tốn khơng dùng tiền mặt v1.0015108226 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THANH TOÁN QUA NGÂN HÀNG 1.1 Các khái niệm 1.2 Vai trị hoạt động tốn 1.3 Các hình thức than tốn khơng dùng tiền mặt phổ biến v1.0015108226 1.1 CÁC KHÁI NIỆM • Thanh tốn qua ngân hàng: Tập hợp Các khoản: Chi trả tiền hàng hóa, dịch vụ; Cho, gửi, biếu, tặng… Giữa cá nhân tổ chức kinh tế Thơng qua vai trị trung gian ngân hàng • Thanh tốn khơng dùng tiền mặt: Sự vận động tiền tệ Qua chức phương tiện toán Được thực qua bút tốn ghi sổ, cách: Trích chuyển từ tài khoản sang tài khoản khác; Bù trừ lẫn Thơng qua vai trị trung gian ngân hàng v1.0015108226 1.2 VAI TRÒ CỦA THANH TỐN QUA NGÂN HÀNG • Đối với khách hàng: An tồn; Thuận tiện; Nhanh chóng, góp phần tăng nhanh vịng quay vốn • Đối với ngân hàng: Thu nhập từ phí dịch vụ tốn; Nguồn vốn tốn; Thơng tin tiếp thị sản phẩm, dịch vụ khác • Đối với kinh tế: Giảm thiểu chi phí lưu thơng tiền mặt; Tăng cường quản lý vĩ mô; Thúc đẩy tốc độ chu chuyển vốn kinh tế; Căn hoạch định thực thi sách tiền tệ v1.0015108226 1.3 CÁC HÌNH THỨC THANH TỐN KHƠNG DÙNG TIỀN MẶT PHỔ BIẾN HIỆN NAY • UNC • UNT • Séc (chuyển khoản, bảo chi, bảo lãnh…) • Thẻ v1.0015108226 CHỨNG TỪ VÀ TÀI KHOẢN SỬ DỤNG 2.1 Chứng từ 2.2 Tài khoản v1.0015108226 2.1 CHỨNG TỪ • Các chứng từ hình thức tốn khơng dùng tiền mặt (UNC, UNT, Séc…) • Các chứng từ điện tử (Lệnh toán/Lệnh chuyển tiền…) • Các chứng từ khác liên quan v1.0015108226 10 3.2 KẾ TOÁN THANH TOÁN UNT UNT: Khái niệm, điều kiện áp dụng, phạm vi áp dụng, thực tiễn Yêu cầu bên bán ngân hàng nhờ thu hộ tiền hàng hóa, dịch vụ cung ứng Quan hệ mua bán hàng hóa dịch vụ Phải có chấp nhận toán bên mua Áp dụng rộng rãi hai bên mua bán có tài khoản ngân hàng tồn quốc Chiếm tỷ trọng tốn nhỏ thuận tiện, khó áp dụng v1.0015108226 18 TH1: KHÁCH HÀNG MỞ TÀI KHOẢN TIỀN GỬI TẠI ĐƠN VỊ NGÂN HÀNG Bên thụ hưởng Bên trả tiền TK 4211 bên thụ hưởng Ngân hàng thương mại TK 4211 bên trả tiền Lập UNT gửi vào ngân hàng (4 liên) Ngân hàng gửi báo nợ cho khách hàng Ngân hàng gửi báo có cho khách hàng v1.0015108226 19 TH2: KHÁCH HÀNG MỞ TÀI KHOẢN TIỀN GỬI TẠI ĐƠN VỊ NGÂN HÀNG Bên bán Bên mua Ngân hàng bên bán Tiền gửi 4211 bên bán TK toán 5012/5191/5192 Ngân hàng bên mua Lập BKTTBT/lệnh toán TK toán Tiền gửi 4211 5012/5191/5192 bên mua Lập UNT gửi vào ngân hàng (4 liên) Ngân hàng bên bán gửi UNT sang ngân hàng bên mua Lập kê tốn bù trừ/lệnh tốn (lệnh chuyển Có) Ngân hàng gửi báo nợ cho khách hàng Gửi bảng kê toán bù trừ UNT/lệnh toán sang ngân hàng bên bán Ngân hàng gửi báo có cho khách hàng v1.0015108226 20 3.3 KẾ TỐN THANH TOÁN SÉC CHUYỂN KHOẢN Séc chuyển khoản: Khái niệm, điều kiện áp dụng, phạm vi áp dụng, thực tiễn Lệnh toán chủ tài khoản ngân hàng, lập mẫu in sẵn, yêu cầu ngân hàng trả tiền cho địa xác định Bên thụ hưởng tín nhiệm bên trả tiền phương diện tốn Tùy thuộc điều kiện công nghệ ngân hàng thương mại Tỷ trọng tốn nhỏ Vì thực tế áp dụng địa bàn tỉnh/thành phố v1.0015108226 21 TH1: KHÁCH HÀNG MỞ TÀI KHOẢN TIỀN GỬI TẠI ĐƠN VỊ NGÂN HÀNG Bên thụ hưởng Bên trả tiền Ngân hàng thương mại TK 4211 bên thụ hưởng TK 4211 bên trả tiền Bên trả tiền toán cho bên thụ hưởng séc chuyển khoản Bên thụ hưởng nộp séc chuyển khoản bảng kê nộp séc vào ngân hàng thương mại Ngân hàng gửi lại bảng kê nộp séc cho bên thụ hưởng Ngân hàng gửi báo có cho khách hàng v1.0015108226 22 TH2: KHÁCH HÀNG MỞ TÀI KHOẢN TIỀN GỬI TẠI ĐƠN VỊ NGÂN HÀNG Bên thụ hưởng Bên trả tiền Ngân hàng bên thụ hưởng Tiền gửi 4211 bên thụ hưởng TK toán 5012/5191/5192 Ngân hàng bên trả tiền Lập BKTTBT/lệnh toán Tiền gửi 4211 bên trả tiền TK toán 5012/5191/5192 Lập bảng kê nộp séc (3 liên) gửi séc chuyển khoản vào ngân hàng nhờ thu hộ Ngân hàng bên thụ hưởng gửi séc chuyển khoản bảng kê nộp séc sang ngân hàng bên trả tiền Ngân hàng gửi báo Nợ cho khách hàng Gửi bảng kê toán bù trừ bảng kê nộp séc/lệnh toán sang ngân hàng thụ hưởng Ngân hàng báo Có cho khách hàng v1.0015108226 23 GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG Câu hỏi: Khái niệm, vai trị tốn qua ngân hàng? Các hình thức tốn khơng dùng tiền mặt phổ biến nay: ưu nhược điểm? Quy trình tốn hình thức tốn khơng dùng tiền mặt Trả lời: Khái niệm tốn khơng dùng tiền mặt: Là vận động tiền tệ qua chức phương tiện toán thực qua bút toán ghi sổ, cách trích chuyển từ tài khoản sang tài khoản khác bù trừ lẫn thông qua vai trò trung gian ngân hàng Các hình thức tốn khơng dùng tiền mặt phổ biến nay: UNC, UNT, Séc, Thẻ Mỗi hình thức có ưu nhược điểm cụ thể Tuy nhiên, hình thức UNC sử dụng phổ biến thuận tiện, dễ dàng sử dụng với mục đích tốn chi trả, phù hợp với toán nước v1.0015108226 24 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Trong loại séc đây, loại séc séc phát hành số dư: A Séc chuyển khoản B Séc bảo chi C Séc chuyển tiền D Séc lĩnh tiền mặt Trả lời: • Đáp án là: A Séc chuyển khoản • Vì: Séc chuyển khoản loại séc phát hành trực tiếp số dư tài khoản tiền gửi, dùng để toán cho người thụ hưởng; séc bảo chi séc chuyển khoản ngân hàng bảo đảm khả chi trả (ký quỹ số tiền tờ séc), Séc chuyển tiền dùng để chuyển tiền từ nơi đến nơi khác; Séc lĩnh tiền mặt dùng để rút tiền mặt từ tài khoản tiền gửi v1.0015108226 25 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Tổ toán bù trừ ngân hàng thương mại A mang tờ séc chuyển khoản (cùng bảng kê nộp séc) Công ty B phát hành để mua hàng Cơng ty CP có tài khoản tiền gửi ngân hàng thương mại C (khác hệ thống) Kế toán ngân hàng thương mại A hạch tốn: A Nợ TKTG tốn (Cơng ty B) Có TG tốn (Cơng ty CP 1) B Nợ TG tốn (Cơng ty B) Có TK Thanh tốn bù trừ C Nợ TKTG đảm bảo toán séc chuyển khoản (Cơng ty B) Có TKTG tốn (Cơng ty CP 1) D Nợ TK Thanh toán bù trừ Có TG tốn (Cơng ty B) v1.0015108226 26 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Trả lời: • Đáp án là: B • Vì ngân hàng thương mại A ngân hàng phục vụ người trả tiền Do vậy, nhận sec chuyển khoản bảng kê nộp séc ngân hàng thương mại A trích tài khoản tiền gửi người trả tiền (người phát hành séc – Công ty B) chuyển tiền cho ngân hàng thương mại C theo phương thức toán bù trừ v1.0015108226 27 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Công ty A nộp vào ngân hàng thương mại A UNT, số tiền 16 triệu đồng, đòi tiền hàng giao cho người mua Hợp tác xã V có tài khoản tiền gửi ngân hàng thương mại V Kế toán ngân hàng thương mại A hạch toán: A Nợ TKTG tốn (HTX V) Có TK tốn vốn ngân hàng B Nợ TKTG tốn (HTX V) Có TG tốn (Cơng ty A) 16 triệu đồng 16 triệu đồng 16 triệu đồng 16 triệu đồng C Ngân hàng thương mại A sau kiểm sốt chuyển UNT cho ngân hàng thương mại V D Nợ TK tốn vốn ngân hàng Có TKTG (HTX V) v1.0015108226 16 triệu đồng 16 triệu đồng 28 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Trả lời: • Đáp án là: C • Vì ngân hàng thương mại A (ngân hàng nhận UNT từ Công ty A) ngân hàng bán nên thời điểm ngân hàng không quản lý tài khoản tiền gửi người trả tiền (HTX V) nên biết tài khoản họ có đủ số dư tốn UNT Do vậy, ngân hàng thương mại A chuyển UNT nhờ ngân hàng thương mại V thu hộ v1.0015108226 29 BÀI TẬP Ngày 22 tháng năm 2006, chi nhánh ngân hàng Cơng thương Hồn Kiếm, nghiệp vụ sau phát sinh: Công ty A nộp UNC 10 triệu đồng, trả tiền cho công ty B có tài khoản tiền gửi chi nhánh ngân hàng cơng thương Hồn Kiếm Cơng ty C nộp UNC 20 triệu đồng, trả tiền cho công ty D có tài khoản tiền gửi Chi nhánh VP Bank Hà Nội Công ty H nộp vào UNT số tiền 12 triệu đồng, nhờ ngân hàng thu hộ tiền từ Cơng ty N có tài khoản tiền gửi chi nhánh ngân hàng ngoại thương Q1 TPHCM Công ty E nộp séc chuyển khoản bảng kê nộp séc, số tiền 30 triệu đồng, séc cơng ty F có tài khoản tiền gửi chi nhánh ngân hàng Hàng Hải Hà Nội phát hành Ngân hàng nhận được: LTT UNC, số tiền triệu đồng UNC Công ty S có tài khoản ngân hàng Nơng nghiệp phát triển nơng thơn tỉnh Thanh Hố lập để tốn tiền cho Cơng ty A LTT UNC, số tiền 15 triệu đồng UNC Công ty T có tài khoản chi nhánh ngân hàng cơng thương tỉnh Phú thọ lập để tốn tiền cho Công ty C v1.0015108226 30 BÀI TẬP Bảng kê toán bù trừ UNT, số tiền triệu đồng UNT Công ty A lập để địi tiền Cơng ty D LTT tờ séc chuyển khoản, số tiền triệu đồng Tờ séc Cơng ty Z có tài khoản tiền gửi chi nhánh ngân hàng công thương Hai Bà Trưng lập để tốn tiền cho Cơng ty A Tổ toán bù trừ đem về: UNT triệu đồng cơng ty M lập, địi tiền cơng ty A Séc chuyển khoản bảng kê nộp séc, số tiền 20 triệu đồng, séc công ty A phát hành, trả tiền cho công ty D Yêu cầu: Xử lý hạch toán nghiệp vụ nêu vào tài khoản thích hợp, biết chứng từ ngân hàng Hoàn Kiếm nhận địa chỉ, hợp pháp, hợp lệ tài khoản liên quan đủ số dư để toán Trả lời: Nghiệp vụ • Ngân hàng trả lại bảng kê nộp séc • Chuyển séc chuyển khoản bảng kê nộp séc sang Chi nhánh ngân hàng Hàng Hải Hà Nội v1.0015108226 31 TĨM LƯỢC CUỐI BÀI • Nắm khái niệm vai trị tốn qua ngân hàng; hình thức tốn khơng dùng tiền mặt; • Chứng từ tài khoản sử dụng tốn khơng dùng tiền mặt; • Quy trình kế tốn toán UNC, UNT, Séc chuyển khoản v1.0015108226 32 ... nộp vào ngân hàng thương mại A UNT, số tiền 16 triệu đồng, đòi tiền hàng giao cho người mua Hợp tác xã V có tài khoản tiền gửi ngân hàng thương mại V Kế toán ngân hàng thương mại A hạch toán: A... chuyển Có) Ngân hàng gửi báo nợ cho khách hàng Gửi bảng kê toán bù trừ UNT/lệnh toán sang ngân hàng bên bán Ngân hàng gửi báo có cho khách hàng v1.0015108226 20 3.3 KẾ TOÁN THANH TOÁN SÉC CHUYỂN... hàng (4 liên) Ngân hàng gửi báo nợ cho khách hàng Gửi bảng kê toán bù trừ UNC/lệnh toán sang ngân hàng thụ hưởng Ngân hàng gửi báo có cho khách hàng v1.0015108226 17 3.2 KẾ TỐN THANH TOÁN UNT UNT: