Đang tải... (xem toàn văn)
Bài giảng Kế toán Ngân hàng thương mại - Bài 3: Kế toán thanh toán qua ngân hàng thương mại cung cấp đến các bạn những kiến thức khái niệm và vai trò của thanh toán qua ngân hàng; phân biệt được các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt phổ biến hiện nay; quy trình thanh toán của từng hình thức thanh toán không dùng tiền mặt.
Bài 3: Kế toán toán qua ngân hàng thương mại BÀI KẾ TOÁN THANH TOÁN QUA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI Hướng dẫn học Để học tốt này, sinh viên cần tham khảo phương pháp học sau: Học lịch trình mơn học theo tuần, làm luyện tập đầy đủ tham gia thảo luận diễn đàn Có liên hệ thực tế ngân hàng thương mại Việt Nam Đọc tài liệu: Giáo trình Kế toán ngân hàng Học Viện Ngân hàng Giáo trình Kế tốn Ngân hàng Trường Đại học Ngân hàng TP Hồ Chí Minh Các văn quy định Quốc hội Ngân hàng nhà nước Các trang web: www.sbv.gov.vn; www.moj.gov.vn; www.mof.gov.vn Sinh viên làm việc theo nhóm trao đổi với giảng viên trực tiếp lớp học qua email Tham khảo thông tin từ trang Web môn học Nội dung Những vấn đề chung toán qua ngân hàng Chứng từ tài khoản sử dụng kế toán nghiệp vụ toán Quy trình kế tốn thể thức tốn khơng dùng tiền mặt Mục tiêu Nắm khái niệm vai trị tốn qua ngân hàng Hiểu phân biệt hình thức tốn khơng dùng tiền mặt phổ biến Hiểu nắm bắt quy trình tốn hình thức tốn khơng dùng tiền mặt Hiểu làm ví dụ kế tốn tốn qua ngân hàng TXNHTM09_Bai3_v1.0015109208 37 Bài 3: Kế toán tốn qua ngân hàng thương mại Tình dẫn nhập Lựa chọn hình thức tốn qua ngân hàng Vào buổi sáng đẹp trời, giao dịch viên ngân hàng thương mại cổ phần Đông Á, chi nhánh Láng Hạ đón tiếp vị khách Vị khách đại diện cho Công ty trách nhiệm hữu hạn Bảo Hà, thành lập Do có nhu cầu tốn, thu chi thường xuyên nên Công ty muốn đến nhờ ngân hàng tư vấn việc mở tài khoản tiền gửi sử dụng dịch vụ toán ngân hàng Giao dịch viên liền tận tình giải đáp cho khách hàng dịch vụ tốn qua ngân hàng ngân hàng mình, đồng thời tư vấn cho khách hàng lựa chọn hình thức toán cho phù hợp hiệu Để giải đáp tư vấn cho khách hàng vấn đề này, giao dịch viên phải hiểu được: Khái niệm, vai trị tốn qua ngân hàng Các hình thức tốn khơng dùng tiền mặt phổ biến nay: ưu nhược điểm Quy trình tốn hình thức tốn khơng dùng tiền mặt 38 TXNHTM09_Bai3_v1.0015109208 Bài 3: Kế toán toán qua ngân hàng thương mại 3.1 Những vấn đề chung tốn 3.1.1 Khái niệm vai trị tốn khơng dùng tiền mặt 3.1.1.1 Khái niệm Thanh toán qua ngân hàng: tập hợp khoản chi trả tiền hàng hóa, dịch vụ, cho gửi, biếu tặng cá nhân tổ chức kinh tế thơng qua vai trị trung gian ngân hàng Tiền tệ vào lưu thông thực chức phương tiện toán diễn hai hình thức tốn tiền mặt tốn khơng dùng tiền mặt (hay tốn qua tổ chức cung ứng dịch vụ toán) Thanh toán tiền mặt: phương thức toán đơn giản tiện dụng sử dụng để mua bán hàng hóa cách dễ dàng Tuy nhiên, phù hợp với kinh tế có quy mơ sản xuất nhỏ, sản xuất chưa phát triển, việc trao đổi hàng hóa diễn với số lượng nhỏ phạm vi hẹp Vì vậy, kinh tế ngày phát triển với tốc độ cao chất lượng số lượng việc tốn khơng dùng tiền mặt khơng cịn đủ khả đáp ứng nhu cầu tốn tồn kinh tế Việc toán tiền mặt bộc lộ hạn chế: o Độ an tồn khơng cao: với khối lượng hàng hóa, dịch vụ giao dịch lớn việc tốn trực tiếp tiền mặt khơng an toàn, thuận tiện cho người chi trả người thụ hưởng o Ngân hàng nhà nước phải bỏ chi phí lớn cho việc in ấn vận chuyển bảo quản tiền mặt o Giảm khả tạo tiền ngân hàng thương mại kinh tế ln có nhu cầu tiền mặt để toán chi tiêu gây sức ép giả tạo khan tiền mặt, gây khó khăn cho ngân hàng nhà nước việc điều hành sách tiền tệ Đòi hỏi đời phương thức tốn khơng dùng tiền mặt Thanh tốn khơng dùng tiền mặt: phương thức toán tiền hàng hóa, dịch vụ khơng có xuất tiền mặt mà tiến hành cách trích tiền từ tài khoản người chi trả chuyển vào tài khoản người thụ hưởng cách bù trừ lẫn thơng qua vai trị trung gian tổ chức cung ứng dịch vụ tốn Nói cách khác: Thanh tốn khơng dùng tiền mặt vận động tiền tệ qua chức phương tiện toán thực qua bút toán ghi sổ cách: trích từ tài khoản sang tài khoản khác; bù trừ lẫn thơng qua vai trị trung gian ngân hàng Thành phần tham gia: o Tổ chức cung ứng dịch vụ toán: ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác ngân hàng nhà nước cấp phép o Tổ chức cá nhân sử dụng dịch vụ toán: doanh nghiệp, cá nhân TXNHTM09_Bai3_v1.0015109208 39 Bài 3: Kế toán toán qua ngân hàng thương mại 3.1.1.2 Vai trị tốn qua ngân hàng 3.1.2 Đối với khách hàng: o An tồn; o Thuận tiện; o Nhanh chóng, góp phần làm tăng vòng quay vốn Đối với ngân hàng o Thu nhập từ phí dịch vụ tốn; o Nguồn vốn tốn; o Thơng tin tiếp thị sản phẩm, dịch vụ khác Đối với kinh tế: o Giảm thiểu chi phí lưu thơng tiền mặt; o Tăng cường quản lý vĩ mô; o Thúc đẩy tốc độ chu chuyển vốn kinh tế; o Căn hoạch định cà thực thi sách tiền tệ Các hình thức tốn khơng dùng tiền mặt phổ biến Việt Nam Theo văn pháp quy có hình thức tốn khơng dùng tiền mặt sử dụng để toán tổ chức cá nhân kinh tế: 3.1.3 Séc toán: séc chuyển khoản, séc bảo chi, séc bảo lãnh; UNT; UNC; Thẻ toán Phương thức toán phạm vi toán Phạm vi toán Theo truyền thống, toán qua ngân hàng gồm phạm vi: o o o o Thanh toán khách hàng có tài khoản đơn vị ngân hàng/chi nhánh ngân hàng Thanh tốn khách hàng có tài khoản đơn vị ngân hàng/chi nhánh ngân hàng thuộc địa bàn tỉnh/thành phố Thanh toán khách hàng có tài khoản đơn vị ngân hàng/chi nhánh ngân hàng thuộc hệ thống ngân hàng thương mại Thanh tốn khách hàng có tài khoản đơn vị ngân hàng/chi nhánh ngân hàng khác địa bàn, khác hệ thống ngân hàng thương mại Trong điều kiện nay, hoạt động toán giai đoạn độ Khi hệ thống ngân hàng phát triển mức độ cao, tốn qua ngân hàng cịn phạm vi: 40 o Thanh toán hệ thống ngân hàng thương mại o Thanh toán khác hệ thống ngân hàng thương mại TXNHTM09_Bai3_v1.0015109208 Bài 3: Kế toán toán qua ngân hàng thương mại Phương thức toán o Thanh toán bù trừ Là phương thức toán vốn ngân hàng thực cách bù trừ tổng số phải thu phải trả để toán số tiền chênh lệch (kết bù trừ) Tùy thuộc vào phương pháp trao đổi chứng từ truyền số liệu có chế sau: Thanh tốn bù trừ giấy (truyền thống): Giữa chi nhánh/đơn vị ngân hàng trực tiếp chuyển cho chứng từ, chứng từ giấy địa điểm giao nhận ngân hàng nhà nước chủ trì Áp dụng: Trong địa bàn Thanh toán bù trừ điện tử: Các ngân hàng chuyển yêu cầu toán khách hàng sang chứng từ điện tử truyền chứng từ điện tử đến Trung tâm toán bù trừ để thực tốn bù trừ theo chương trình phần mềm tốn bù trừ điện tử o Thanh toán liên chi nhánh ngân hàng (chuyển tiền điện tử nội bộ) Là phương thức toán vốn chi nhánh ngân hàng hệ thống Thực chất toán liên chi nhánh ngân hàng việc chuyển tiền từ chi nhánh ngân hàng đến chi nhánh ngân hàng khác để phục vụ tốn tiền hàng hóa chuyển tiền khách hàng có tài khoản khác chi nhánh; chuyển cấp vốn, điều hòa vốn nội hệ thống ngân hàng Áp dụng: Phạm vi hệ thống ngân hàng o Thanh toán điện tử liên ngân hàng Hiện nay, toán điện tử liên ngân hàng ngân hàng nhà nước triển khai phạm vi toàn quốc theo hai phân hệ Hệ thống toán điện tử liên ngân hàng Thanh toán bù trừ điện tử liên ngân hàng 3.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 3.2.1 Chứng từ 3.2.2 Các chứng từ hình thức tốn khơng dùng tiền mặt (UNC, UNT, Séc…) Các chứng từ điện tử (Lệnh toán/Lệnh chuyển tiền…) Các chứng từ khác liên quan Tài khoản sử dụng TK Tiền gửi khách hàng – 4211 Kết cấu giống TK Tiền gửi học trước TK Thanh toán bù trừ 5012 TK Thanh toán điều chuyển vốn chi nhánh hệ thống 5191 TK Thanh toán thu hộ, chi hộ tổ chức tín dụng tham gia vào hệ thống toán điện tử liên ngân hàng 5192 TXNHTM09_Bai3_v1.0015109208 41 Bài 3: Kế toán toán qua ngân hàng thương mại Kết cấu TK toán (5012, 5191, 5192) - Phản ảnh hoạt động toán ngân hàng theo phương thức tốn khác nhau: o Bên Có: số tiền nhận hộ/thu hộ đơn vị ngân hàng khác o Bên Nợ: Số tiền chi hộ/trả hộ đơn vị ngân hàng khác o Dư Có: Chênh lệch thu hộ nhiều chi hộ [chiếm dụng vốn] o Dư Nợ: Chênh lệch chi hộ nhiều thu hộ [bị chiếm dụng vốn] 3.3 Quy trình kế tốn hình thức tốn khơng dùng tiền mặt 3.3.1 Kế tốn hình thức toán UNC Khái niệm: Yêu cầu bên trả tiền đề nghị ngân hàng trích tiền từ tài khoản khách hàng để chuyển tiền đến địa xác Nếu tài khoản họ đủ tiền ngân hàng tiến hành chuyển tiền Điều kiện áp dụng: Bên thụ hưởng tín nhiệm bên trả tiền khả tốn thiện chí tốn trường hợp việc người thụ hưởng có nhận tiền sớm hay muốn tồn tồn phụ thuộc vào bên trả tiền Phạm vi áp dụng: Áp dụng rộng rãi khách hàng toàn quốc Thực tiễn: Chiếm ưu tuyệt đối tốn khơng dùng tiền mặt Quy trình kế tốn o khách hàng mở tài khoản chi nhánh Bên trả tiền Bên thụ hưởng Ngân hàng thương mại TK 4211 bên trả tiền TK 4211 bên thụ hưởng o 42 (1) Bên trả tiền lập UNC nộp vào ngân hàng nhờ ngân hàng chi trả (2) Ngân hàng nhận chứng từ, tiến hành kiểm tra kiểm soát, kiểm tra số dư tài khoản tiền gửi người trả tiền Nếu chứng từ hợp lý hợp lệ, Tài khoản đủ tiền tốn ngân hàng tiến hành xử lý hạch toán: Nợ TK Tiền gửi toán người trả tiền 4211 Có TK Tiền gửi tốn người thụ hưởng 4211 (3) Ngân hàng gửi giấy báo Nợ cho người trả tiền (4) Ngân hàng gửi giấy báo Có cho người thụ hưởng khách hàng mở tài khoản chi nhánh khác TXNHTM09_Bai3_v1.0015109208 Bài 3: Kế toán toán qua ngân hàng thương mại Bên thụ hưởng Bên trả tiền Ngân hàng bên thụ hưởng Ngân hàng bên trả tiền TK toán 5012/5191/5192 Tiền gửi 4211 bên thụ hưởng TK toán 5012/5191/519 Lập BKTTBT/lệnh toán Tiền gửi 4211 bên trả tiền (1) Bên trả tiền lập UNC nộp vào ngân hàng nhờ chi trả (2) Ngân hàng trả tiền nhận UNC, kiểm tra kiểm soát chứng từ, kiểm tra số dư tài khoản tiền gửi khách hàng Nếu tài khoản tiền gửi đủ tiền, chứng từ hợp lý hợp lệ ngân hàng xử lý Vì ngân hàng phải chuyển tiền cho ngân hàng bên thụ hưởng, nên ngân hàng lựa chọn phương thức toán (Thanh toán bù trừ, Chuyển tiền điện tử nội bộ, Thanh toán điện tử liên ngân hàng) Khi đó, ngân hàng lập chứng từ tốn (Bảng kê toán bù trừ Lệnh toán) (3) Kế toán hạch toán: Nợ TK Tiền gửi toán người trả tiền 4211 Có TK Thanh tốn ngân hàng (5012/5191/5192) (4) Ngân hàng trả tiền gửi giấy báo Nợ cho khách hàng (5) Ngân hàng trả tiền chuyển chứng từ toán cho ngân hàng thụ hưởng (6) Ngân hàng thụ hưởng nhận chứng từ toán tiến hành kiểm tra kiểm soát Nếu khớp hạch toán: Nợ TK Thanh toán ngân hàng (5012/5191/5192) Có TK Tiền gửi tốn người thụ hưởng 4211 (7) Ngân hàng thụ hưởng gửi giấy báo Có cho khách hàng 3.3.2 Kế tốn hình thức toán UNT Khái niệm: Yêu cầu bên bán ngân hàng nhờ thu hộ tiền hàng hóa, dịch vụ cung ứng Khách hàng lập giấy UNT kèm theo hóa đơn bán hàng vào ngân hàng nơi mở tài khoản nhờ ngân hàng thu hộ Đây nghiệp vụ khách hàng nhờ thu nên có đủ điều kiện ngân hàng thu hộ khách hàng (người trả tiền có đủ tiền tài khoản) ngân hàng không chịu trách nhiệm tranh chấp tiền hàng bên khách hàng Điều kiện: Quan hệ mua bán hàng hóa dịch vụ phải có chấp nhận tốn bên mua Phạm vi áp dụng: Áp dụng rộng rãi bên mua bán có tài khoản ngân hàng toàn quốc Thực tiễn: Chiếm tỷ trọng toán nhỏ TXNHTM09_Bai3_v1.0015109208 43 Bài 3: Kế toán toán qua ngân hàng thương mại Quy trình kế tốn o khách hàng mở tài khoản chi nhánh Bên trả tiền Bên thụ hưởng Ngân hàng thương mại TK 4211 bên thụ hưởng TK 4211 bên trả tiền (1) Người thụ hưởng nộp UNT kèm chứng từ hàng hóa dịch vụ vào ngân hàng nhờ ngân hàng thu hộ tiền (2) Ngân hàng nhận chứng từ tiến hành kiểm tra kiểm soát chứng từ, kiểm tra số dư tài khoản tiền gửi người trả tiền Nếu chứng từ hợp lý hợp lệ, tài khoản đủ tiền tốn hạch tốn: Nợ tài khoản tiền gửi toán người trả tiền 4211 Có tài khoản tiền gửi tốn người thụ hưởng 4211 (3) Ngân hàng gửi giấy báo Nợ cho người trả tiền (4) Ngân hàng gửi giấy báo Có cho người thụ hưởng o ngân hàng mở tài khoản chi nhánh khác Bên bán Bên mua Ngân hàng bên bán Tiền gửi 4211 bên TK toán 5012/5191/5192 Ngân hàng bên mua TK toán 5012/5191/5192 Lập BKTTBT/lệnh toán Tiền gửi 4211 bên mua (1) Người bán nộp UNT chứng từ hàng hóa dịch vụ vào ngân hàng nhờ thu hộ (2) Ngân hàng bên bán nhận chứng từ, kiểm tra kiểm soát Tuy nhiên, ngân hàng bên bán không quản lý tài khoản tiền gửi nguời trả tiền nên kiểm tra số dư tài khoản tiền gửi người trả tiền Do ngân hàng bên bán gửi UNT nhờ ngân hàng bên mua thu hộ tiền (3) Ngân hàng bên mua nhận UNT, kiểm soát lại chứng từ, kiểm tra số dư tài khoản tiền gửi người mua Nếu chứng từ hợp lý hợp lệ, tài khoản tiền gửi đủ tiền tốn ngân hàng tốn UNT Vì 44 TXNHTM09_Bai3_v1.0015109208 Bài 3: Kế tốn toán qua ngân hàng thương mại phải chuyển tiền cho ngân hàng bên bán nên ngân hàng bên mua phải lựa chọn phương thức toán, đồng thời lập chứng từ toán (Bảng kê toán bù trừ Lệnh Thanh toán) (4) Hạch toán: Nợ TK TG tốn người mua 4211 Có TK Thanh toán vốn ngân hàng (5012/5191/5192) (5) Ngân hàng bên mua gửi giấy báo Nợ cho khách hàng (6) Ngân hàng bên mua chuyển chứng từ toán cho ngân hàng bên bán (7) Ngân hàng bên bán nhận chứng từ toán, sau kiểm tra kiểm soát, biết người mua toán, hạch toán: Nợ TK Thanh toán vốn ngân hàng (5012/5191/5192) Có TK Tiền gửi tốn người bán 4211 (8) Ngân hàng gửi giấy báo Có cho khách hàng 3.3.3 Kế tốn hình thức tốn SCK Khái niệm: Séc phương tiện toán người kí phát lập hình thức chứng từ theo mẫu in sẵn lệnh cho người thực toán trả không điều kiện số tiền định cho người thụ hưởng có tên tờ séc người cầm séc Một số quy định séc Các chủ thể tham gia toán séc: o o o Người ký phát: người lập ký tên tờ séc để lệnh cho người thực toán thay trả số tiền ghi séc Người trả tiền: người mà người ký phát định có quyền hưởng chuyển nhượng quyền hưởng với số tiền ghi tờ séc Người thụ hưởng: người cầm tờ séc Có ghi tên người trả tiền mình; hoặc: Khơng ghi tên người trả tiền ghi cụm từ “trả cho người cầm séc; hoặc: Đã chuyển nhượng ký hậu cho thơng qua dãy chữ ký chuyển nhượng liên tục o TXNHTM09_Bai3_v1.0015109208 Đơn vị thực toán: tổ chức cung ứng dịch vụ toán nơi người ký phát sử dụng tài khoản toán với khoản tiền để ký phát séc theo thỏa thuận người ký phát với tổ chức cung ứng dịch vụ tốn 45 Bài 3: Kế tốn toán qua ngân hàng thương mại o o Đơn vị thu hộ: tổ chức cung ứng dịch vụ toán làm dịch vụ thu hộ séc Trung tâm toán séc bù trừ: ngân hàng Nhà nước tổ chức tín dụng cung ứng dịch vụ toán ngân hàng Nhà nước cấp phép để tổ chức, chủ trì việc trao đổi, tốn bù trừ séc tốn nghĩa vụ tài phát sinh từ việc toán séc cho tổ chức cung ứng dịch vụ toán thành viên Ngày ký phát: ngày mà người ký phát ghi séc để làm tính thời hạn xuất trình tờ séc Thời hạn xuất trình: 30 ngày kể từ ngày ký phát ghi tờ séc xuất trình địa điểm tốn (địa điểm người thực hiện, trụ sở người thực toán Trung tâm toán bù trừ) Trong thời hạn séc tốn vơ điều kiện xuất trình Thời hạn toán séc: tháng kể từ ngày ký phát sau thời hạn xuất trình (30 ngày) người thực tốn khơng nhận thơng báo đình tốn tờ séc người ký phát có khoản tiền sử dụng đủ để chi trả cho tờ séc Đình tốn: việc sau thời hạn xuất trình, người ký phát thông báo văn yêu cầu người thực tốn khơng tốn tờ séc ký phát Chuyển nhượng séc: Nếu séc có ghi tên người trả tiền (séc ký danh): người trả tiền có quyền chuyển nhượng tờ séc cho người khác cách ghi tên người chuyển nhượng, ngày tháng chuyển nhượng, ký ghi rõ họ tên, địa cuả vào nơi quy định cho việc chuyển nhượng mặt sau tờ séc Người chuyển nhượng séc có quyền chấm dứt việc chuyển nhượng séc tiếp cách ghi trước chữ ký cụm từ “không chuyển nhượng tiếp” Nếu tờ séc ký phát không ghi tên người trả tiền ghi trả cho người cầm séc (séc vơ danh) người thụ hưởng chuyển nhượng cách chuyển giao tờ séc cho người chuyển nhượng mà khơng cần ký hậu Séc phát hành số dư: Nếu vi phạm lần thứ nhất: người thực tốn gửi thơng báo cảnh cáo đến người ký phát Nếu tái phạm lần 2: người thực toán có trách nhiệm đình tạm thời quyền ký phát séc người tái phạm vịng tháng, khơng cung ứng séc trắng cho người Nếu tái phạm lần 3: đình vĩnh viễn quyền ký phát séc người tái phạm, thu hồi toàn séc trắng cung ứng, đồng thời thông báo thông tin người cho ngân hàng nhà nước 46 TXNHTM09_Bai3_v1.0015109208 Bài 3: Kế toán toán qua ngân hàng thương mại Quy trình kế tốn khách hàng mở tài khoản chi nhánh Bên thụ hưởng Bên trả tiền Ngân hàng thương mại TK 4211 bên trả tiền TK 4211 bên thụ hưởng (1) Bên trả tiền toán cho bên thụ hưởng tờ SCK (2) Bên thụ hưởng khơng chuyển nhượng SCK nộp vào ngân hàng (kèm theo Bảng kê nộp séc – Bảng kê nộp séc) vào ngân hàng (3) Khi nhận chứng từ, ngân hàng kiểm tra kiểm soát chứng từ Nếu yếu tố hợp lý hợp lệ, ngân hàng ký đóng dấu lên Bảng kê nộp séc trả lại khách hàng (xác nhận thu séc khách) (4) Ngân hàng kiểm tra số dư tài khoản tiền gửi người trả tiền Nếu tài khoản đủ tiền, hạch toán: Nợ TK tiền gửi tốn người trả tiền 4211 Có tài khoản tiền gửi toán người thụ hưởng 4211 (5) Ngân hàng gửi giấy báo Có cho người thụ hưởng Ngân hàng khơng báo Nợ theo quy định người trả tiền người phát hành séc lưu giữ lại cuống séc khách hàng mở tài khoản chi nhánh thuộc địa bàn Bên thụ hưởng Ngân hàng bên thụ hưởng Tiền gửi 4211 bên thụ hưởng Bên trả tiền TK toán 5012/5191/5192 Ngân hàng bên trả tiền TK toán 5012/5191/5192 Lập BKTTBT/lệnh toán Tiền gửi 4211 bên trả tiền (1) Khi nhận tờ SCK, người thụ hưởng nộp SCK Bảng kê nộp séc vào ngân hàng nhờ thu hộ tiền (2) Ngân hàng bên thụ hưởng nhận chứng từ kiểm tra kiểm sốt Nếu chứng từ hợp lý hợp lệ ký đóng dấu vào Bảng kê nộp séc trả lại khách TXNHTM09_Bai3_v1.0015109208 47 Bài 3: Kế toán toán qua ngân hàng thương mại (3) (4) (5) (6) (7) 48 Vì ngân hàng bên thụ hưởng không quản lý tài khoản tiền gửi người trả tiền, đồng thời SCK loại séc phát hành trực tiếp số dư tài khoản tiền gửi nên để đảm bảo an toàn, ngân hàng bên thụ hưởng chuyển chứng từ nhờ ngân hàng bên trả tiền thu hộ Khi ngân hàng bên trả tiền nhận chứng từ (SCK Bảng kê nộp séc) từ ngân hàng bên thụ hưởng chuyển sang, tiến hành kiểm soát lại chứng từ, đồng thời kiểm tra số dư tài khoản tiền gửi người trả tiền Nếu chứng từ hợp lý hợp lệ, tài khoản đủ số dư ngân hàng bên trả tiền lập chứng từ toán (Bảng kê toán bù trừ/Lệnh toán) Hạch toán: Nợ tài khoản tiền gửi tốn người trả tiền 4211 Có TK Thanh toán ngân hàng (5012/5191/…) Ngân hàng bên trả tiền chuyển tiền cho ngân hàng bên thụ hưởng cách chuyển chứng từ toán cho họ Ngân hàng bên thụ hưởng nhận chứng từ toán, kiểm soát chứng từ, hạch toán: Nợ TK Thanh toán ngân hàng (5012/5191/…) Có tài khoản tiền gửi toán người trả tiền 4211 Ngân hàng báo Có cho khách hàng TXNHTM09_Bai3_v1.0015109208 Bài 3: Kế tốn tốn qua ngân hàng thương mại Tóm lược cuối Nắm khái niệm vai trò tốn qua ngân hàng; hình thức tốn khơng dùng tiền mặt Chứng từ tài khoản sử dụng tốn khơng dùng tiền mặt Quy trình kế tốn tốn UNC, UNT, Séc chuyển khoản TXNHTM09_Bai3_v1.0015109208 49 Bài 3: Kế toán toán qua ngân hàng thương mại Câu hỏi ơn tập Trình bày khái niệm, vai trị tốn khơng dùng tiền mặt Hiện ngân hàng thương mại cung cấp thể thức tốn khơng dùng tiền mặt nào? Nêu đặc điểm loại UNC gì? Quy trình tốn UNC UNT gì? Quy trình tốn UNT Séc chuyển khoản gì? Quy trình tốn SEC Sự giống khác UNC UNT Sự giống khác UNC SCK 50 TXNHTM09_Bai3_v1.0015109208 Bài 3: Kế toán toán qua ngân hàng thương mại Bài tập Ngày 22 tháng năm 2006, chi nhánh ngân hàng cơng thương Hồn Kiếm, nghiệp vụ sau phát sinh: Công ty A nộp UNC 10 triệu đồng, trả tiền cho công ty B có tài khoản tiền gửi chi nhánh ngân hàng cơng thương Hồn Kiếm Cơng ty C nộp UNC 20 triệu đồng, trả tiền cho công ty D có tài khoản tiền gửi chi nhánh VPBank Hà Nội Công ty H nộp vào UNT số tiền 12 triệu đồng, nhờ ngân hàng thu hộ tiền từ Cơng ty N có tài khoản tiền gửi chi nhánh ngân hàng ngoại thương Q1 TPHCM Công ty E nộp SCK Bảng kê nộp séc, số tiền 30 triệu đồng, séc công ty F có tài khoản tiền gửi chi nhánh ngân hàng Hàng Hải Hà Nội phát hành Ngân hàng nhận được: a Lệnh toán UNC, số tiền triệu đồng UNC Cơng ty S có Tài khoản Ngân hàng nông nghiệp phát triển nơng thơn tỉnh Thanh Hố lập để tốn tiền cho Cơng ty A b Lệnh tốn UNC, số tiền 15 triệu đồng UNC Công ty T có TK chi nhánh ngân hàng cơng thương tỉnh Phú thọ lập để toán tiền cho Cơng ty C c Bảng kê tốn bù trừ UNT, số tiền triệu đồng UNT Cơng ty A lập để địi tiền Cơng ty D d Lệnh toán tờ SCK, số tiền triệu đồng Tờ Séc Công ty Z có tài khoản tiền gửi chi nhánh ngân hàng cơng thương Hai Bà Trưng lập để tốn tiền cho Cơng ty A Tổ tốn bù trừ đem về: a UNT triệu đồng công ty M lập, địi tiền cơng ty A b SCK Bảng kê nộp séc, số tiền 20 triệu đồng, séc công ty A phát hành, trả tiền cho công ty D Yêu cầu: Xử lý hạch toán nghiệp vụ nêu vào TK thích hợp, biết chứng từ ngân hàng Hoàn Kiếm nhận địa chỉ, hợp pháp, hợp lệ tài khoản liên quan đủ số dư để toán Gợi ý: Với tập nghiệp vụ toán, nên đọc câu mở đầu yêu cầu trước, đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh Với nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải xác định ngân hàng ngân hàng trả tiền hay ngân hàng thụ hưởng Để xử lý trọn vẹn nghiệp vụ, trả lời câu hỏi: o Có phải lập thêm chứng từ khơng? o Hạch tốn o Báo Nợ/Báo Có cho khách hàng o Có phải chuyển chứng từ khơng? TXNHTM09_Bai3_v1.0015109208 51 Bài 3: Kế tốn toán qua ngân hàng thương mại Như vậy, với gợi ý trên, tập này, đóng vai trị ngân hàng Cơng thương Hồn Kiếm xử lý nghiệp vụ phát sinh ngày 22/4/2006 Hai khách hàng mở tài khoản tiền gửi chi nhánh ngân hàng cơng thương Hồn Kiếm Hạch toán: Nợ tài khoản tiền gửi tốn Cơng ty A 4211 –A Có tài khoản tiền gửi tốn Cơng ty B 4211 –B 10 triệu đồng 10 triệu đồng Gửi giấy báo Nợ cho Cơng ty A Gửi giấy báo Có cho Cơng ty B Ngân hàng cơng thương Hồn kiếm đóng vai trị ngân hàng trả tiền, chuyển tiền cho VPBank Hà Nội theo phương thức toán bù trừ Lập Bảng kê toán bù trừ Hạch toán: Nợ tài khoản tiền gửi toán Cơng ty C 4211 – C Có TK Thanh tốn bù trừ 5012 20 triệu đồng 20 triệu đồng Báo Nợ cho Công ty C Gửi Bảng kê toán bù trừ cho Chi nhánh VPBank Hà Nội Chi nhánh ngân hàng cơng thương Hồn Kiếm đóng vai trò ngân hàng người bán Ngân hàng cơng thương Hồn Kiếm gửi UNT cho ngân hàng Ngoại thương Q1 TPHCM Ngân hàng cơng thương Hồn Kiếm đóng vai trị ngân hàng bên thụ hưởng Trả lại Bảng kê nộp séc cho Công ty E Chuyển SCK Bảng kê nộp séc sang chi nhánh ngân hàng Hàng hải Hà Nội a Ngân hàng cơng thương Hồn Kiếm đóng vai trị ngân hàng thụ hưởng, nhận khoản chuyển tiền thơng qua phương thức tốn điện tử liên ngân hàng Hạch toán: Nợ TK Thu hộ chi hộ 5192 Có tài khoản tiền gửi tốn Cơng ty A 4211 – A triệu đồng triệu đồng Gửi giấy báo Có cho Cơng ty A b Ngân hàng cơng thương Hồn Kiếm đóng vai trị ngân hàng thụ hưởng, nhận khoản chuyển tiền thông qua phương thưc chuyển tiền điện tử nội Hạch tốn: Nợ TK Điều chuyển vốn 5191 Có tài khoản tiền gửi tốn Cơng ty C 4211 – C 15 triệu đồng 15 triệu đồng Gửi giấy báo Có cho Cơng ty C c Ngân hàng cơng thương Hồn kiếm đóng vai trị ngân hàng thụ hưởng, nhận khoản chuyển tiền thông qua phương thức toán bù trừ Hạch toán: Nợ TK Thanh tốn bù trừ 5012 Có tài khoản tiền gửi tốn Cơng ty A 4211 – A triệu đồng triệu đồng Báo Có cho Cơng ty A 52 TXNHTM09_Bai3_v1.0015109208 Bài 3: Kế tốn tốn qua ngân hàng thương mại d Ngân hàng cơng thương Hồn kiếm đóng vai trị ngân hàng thụ hưởng, nhận khoản chuyển tiền thông qua phương thức chuyển tiền điện tử nội Hạch toán: Nợ TK Điều chuyển vốn 5191 triệu đồng Có tài khoản tiền gửi tốn Cơng ty A 4211 – A triệu đồng Báo Có cho Cơng ty A a Ngân hàng cơng thương Hồn Kiếm đóng vai trị ngân hàng trả tiền, chuyển tiền cho ngân hàng Công ty M thông qua phương thức toán bù trừ Lập Bảng kê toán bù trừ Hạch toán: Nợ tài khoản tiền gửi tốn Cơng ty A 4211 – A Có TK Thanh toán bù trừ 5012 triệu đồng triệu đồng Báo Nợ cho Công ty A Gửi Bảng kê toán bù trừ cho ngân hàng Cơng ty M b Ngân hàng cơng thương Hồn Kiếm đóng vai trị ngân hàng trả tiền, chuyển tiền cho chi nhánh VPBank Hà Nội thông qua phương thức toán bù trừ Lập Bảng kê toán bù trừ Hạch toán: Nợ tài khoản tiền gửi tốn Cơng ty A 4211 – A Có TK Thanh tốn bù trừ 5012 20 triệu đồng 20 triệu đồng Gửi Bảng kê toán bù trừ cho chi nhánh VPBank Hà Nội TXNHTM09_Bai3_v1.0015109208 53 ... o Thanh toán khác hệ thống ngân hàng thương mại TXNHTM09_Bai3_v1.0015109208 Bài 3: Kế toán toán qua ngân hàng thương mại Phương thức toán o Thanh toán bù trừ Là phương thức toán vốn ngân hàng. . .Bài 3: Kế toán toán qua ngân hàng thương mại Tình dẫn nhập Lựa chọn hình thức toán qua ngân hàng Vào buổi sáng đẹp trời, giao dịch viên ngân hàng thương mại cổ phần Đơng Á,... tỉnh/thành phố Thanh tốn khách hàng có tài khoản đơn vị ngân hàng/ chi nhánh ngân hàng thuộc hệ thống ngân hàng thương mại Thanh toán khách hàng có tài khoản đơn vị ngân hàng/ chi nhánh ngân hàng khác