Bài giảng Đánh giá rủi ro - Lập kế hoạch kiểm toán cung cấp cho người học các kiến thức: Đánh giá rủi ro, xác định mức trọng yếu, kế hoạch kiểm toán và chương trình kiểm toán, hồ sơ kiểm toán. Mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiết.
TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP.HCM KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TỐN CHƢƠNG Bộ Company mơn Kiểm tốn LOGO Mục tiêu nghiên cứu Sau nghiên cứu xong chƣơng này, Sinh viên sẽ: Hiểu vận dụng khái niệm sử dụng kiểm toán, bao gồm rủi ro kiểm toán, trọng yếu đề cập chuẩn mực liên quan Hiểu vấn đề thủ tục lập kế hoạch kiểm toán Biết tổng quan hồ sơ kiểm toán bao gồm khái niệm, chức nội dung hồ sơ kiểm tốn Bộ mơn Kiểm tốn Nội dung 3.1 Đánh giá rủi ro 3.2 Xác định mức trọng yếu 3.3 Kế hoạch kiểm toán chƣơng trình kiểm tốn 3.4 Hồ sơ kiểm tốn Bộ mơn Kiểm tốn Câu hỏi chuẩn bị Phân biệt rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát rủi ro phát hiện? Các yếu tố ảnh hƣởng đến rủi ro này? Tại KiTV cần đánh giá rủi ro kinh doanh rủi ro gian lận đơn vị đƣợc kiểm toán? Cách xác định mức trọng yếu? Các mức trọng yếu đƣợc vận dụng quy trình kiểm tốn nhƣ nào? Phân biệt chiến lƣợc kiểm toán/ kế hoạch kiểm tốn/chƣơng trình kiểm tốn? u cầu chức hồ sơ kiểm tốn? Bộ mơn Kiểm tốn Nội dung sinh viên tự đọc Tham khảo Hồ sơ kiểm toán mẫu VACPA (lƣu ý Phần A - kế hoạch kiểm tốn): KiTV tìm hiểu KH mơi trƣờng hoạt động qua tiêu chí nào? KiTV rà sốt thơng tin đánh giá rủi ro gian lận? Hồ sơ kiểm toán đƣợc xếp nhƣ nào? Bộ mơn Kiểm tốn 3.1 Đánh giá rủi ro 3.1.1 Rủi ro kinh doanh 3.1.2 Rủi ro gian lận 3.1.3 Rủi ro kiểm toán Bộ mơn Kiểm tốn 3.1.1 Rủi ro kinh doanh Khái niệm Rủi ro kinh doanh VSA 315 - Là rủi ro phát sinh từ điều kiện, kiện, tình huống, việc thực hay khơng thực hành động có ảnh hƣởng đáng kể mà dẫn đến ảnh hƣởng bất lợi tới khả đạt đƣợc mục tiêu thực đƣợc chiến lƣợc kinh doanh đơn vị, - Hoặc rủi ro phát sinh từ việc xác định mục tiêu chiến lƣợc kinh doanh khơng phù hợp Bộ mơn Kiểm tốn 3.1.1 Rủi ro kinh doanh Nguyên nhân dẫn đến Rủi ro kinh doanh: o Chiến lƣợc phát triển sản phẩm dịch vụ không thành công; o Thị trƣờng khơng đủ lớn để tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ o Những sai sót sản phẩm dịch vụ dẫn đến trách nhiệm pháp lý làm ảnh hƣởng đến uy tín đơn vị (VSA 315, A30) Bộ mơn Kiểm tốn 3.1.1 Rủi ro kinh doanh Trách nhiệm KiTV: o Hiểu biết rủi ro kinh doanh mà đơn vị đối mặt làm tăng khả phát rủi ro có sai sót trọng yếu, hầu hết rủi ro kinh doanh gây hậu tài làm ảnh hƣởng tới BCTC đơn vị o Tuy nhiên, kiểm tốn viên khơng có trách nhiệm phải phát đánh giá tất loại rủi ro kinh doanh khơng phải tất rủi ro kinh doanh làm phát sinh rủi ro có sai sót trọng yếu Bộ mơn Kiểm tốn (VSA 315, A31) 3.1.1 Rủi ro kinh doanh Một số dấu hiệu rủi ro kinh doanh KiTV cần quan tâm: Sự phát triển ngành nghề Sản phẩm dịch vụ Mở rộng phạm vi kinh doanh Những yêu cầu kế toán Những quy định pháp lý Những yêu cầu tài đơn vị thời điểm tƣơng lai Sử dụng công nghệ thông tin Ảnh hƣởng việc thực chiến lƣợc, đặc biệt ảnh hƣởng dẫn đến yêu cầu kế toán (VSA 315, A32) Bộ mơn Kiểm tốn 10 3.2.4 Vận dụng mức trọng yếu Sửa đổi MTY q trình kiểm tốn: Khi KiTV có thêm thơng tin q trình kiểm tốn mà dẫn đến việc thay đổi MTY thấp so với mức xác định trƣớc KiTV xem xét việc sửa đổi nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm tốn có thay đổi MTY Bộ mơn Kiểm tốn 40 3.2.4 Vận dụng mức trọng yếu Giai đoạn hồn thành kiểm tốn • • Có chấp nhận khoản mục hợp lý khơng? Có chấp nhận tồn BCTC hay khơng? o KiTV cần xem xét hai mặt định lƣợng định tính sai sót o Xem xét phƣơng diện mức độ tổng thể BCTC và mức độ chi tiết khoản mục và thơng tin trình bày BCTC Bộ mơn Kiểm tốn 41 3.2.4 Vận dụng mức trọng yếu Những vấn đề vận dụng khái niệm trọng yếu kiểm tốn Cơ sở tính Tỷ số dùng để tính Phƣơng pháp phân bổ Vấn đề thuộc xét đoán nghề nghiệp Chuẩn mực khoảng trống dành cho kiểm toán viên Quyết định tự chịu trách nhiệm Chi phí an tồn Bộ mơn Kiểm tốn 42 Các bƣớc xác định MTY Bƣớc 1: Xác định tiêu chí đƣợc sử dụng để ƣớc tính mức trọng yếu từ tiêu chí đƣợc gợi ý Mẫu A710, giải thích lý lựa chọn tiêu chí vào Bƣớc 2: Lấy Giá trị tiêu chí đƣợc lựa chọn ghi vào ô tƣơng ứng Bƣớc 3: Lựa chọn tỷ lệ tƣơng ứng biểu để xác định mức trọng yếu tổng thể Bƣớc 4: Xác định mức trọng yếu tổng thể = Giá trị tiêu chí x Tỷ lệ % Bƣớc 5: Xác định mức trọng yếu thực Bƣớc 6: Xác định Ngƣỡng sai sót khơng đáng kể/ sai sót bỏ qua: Mức tối đa 4% của mức trọng yếu thực Bƣớc 7: Lựa chọn mức trọng yếu áp dụng kiểm toán, thơng thƣờng lấy số làm tròn (Mẫu B360 Mẫu B370) Bộ mơn Kiểm tốn 43 3.3 Kế hoạch kiểm tốn & chƣơng trình kiểm tốn 3.3.1 Kế hoạch kiểm tốn 3.3.2 Chƣơng trình kiểm tốn Bộ mơn Kiểm tốn 44 3.3.1 Kế hoạch kiểm toán Bao gồm: (1)Chiến lƣợc kiểm toán tổng thể: Là định hƣớng bản, nội dung trọng tâm phƣơng pháp tiếp cận chung kiểm toán, sở lập kế hoạch kiểm toán (2)Kế hoạch kiểm toán: xác định nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm tốn đƣợc thành viên nhóm kiểm tốn thực Bộ mơn Kiểm tốn 45 3.3.1 Kế hoạch kiểm tốn (1) Chiến lƣợc kiểm toán tổng thể: Xác định đặc điểm kiểm toán nhằm xác định phạm vi kiểm toán; Xác định mục tiêu báo cáo kiểm tốn Xác định cơng việc trọng tâm nhóm kiểm tốn; Xem xét phù hợp thông tin đánh giá trƣớc Xác định nội dung, lịch trình phạm vi nguồn lực cần thiết để thực kiểm toán Bộ mơn Kiểm tốn 46 3.3.1 Kế hoạch kiểm tốn (2) Kế hoạch kiểm toán Nội dung chủ yếu: Kế hoạch chi tiết nhân thời gian Nội dung chƣơng trình kiểm tốn Xác lập phân bổ mức trọng yếu Thay đổi kế hoạch kiểm toán: xảy Các kiện dự kiến, Thay đổi điều kiện, Bằng chứng kiểm toán thu thập đƣợc từ thực thủ tục kiểm tra chi tiết mâu thuẫn với chứng kiểm toán thu thập đƣợc từ thực TNKS Bộ mơn Kiểm tốn 47 3.3.2 Chƣơng trình kiểm tốn Nội dung Chƣơng trình kiểm toán Mục tiêu kiểm toán phần hành Nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm tốn cụ thể Thời gian ƣớc tính cần thiết cho phần hành Bộ mơn Kiểm tốn 48 3.4 Hồ sơ kiểm toán Khái niệm VSA 230 Hồ sơ kiểm toán: Là tập hợp tài liệu kiểm toán kiểm toán viên thu thập, phân loại, sử dụng lƣu trữ theo trật tự định làm chứng cho kiểm toán cụ thể Tài liệu hồ sơ kiểm toán đƣợc thể giấy, phim ảnh, phƣơng tiện tin học hay phƣơng tiện lƣu trữ khác theo quy định pháp luật hành Bộ mơn Kiểm tốn 49 3.4 Hồ sơ kiểm tốn Mục tiêu việc lập hồ sơ kiểm toán: o Làm sở đƣa ý kiến báo cáo kiểm toán; o Cho thấy kiểm toán đƣợc lập kế hoạch thực phù hợp với quy định chuẩn mực kiểm toán, pháp luật quy định có liên quan Bộ mơn Kiểm tốn 50 3.4 Hồ sơ kiểm toán Phân loại hồ sơ kiểm tốn: o Hồ sơ kiểm tốn chung đƣợc gọi hồ sơ thƣờng trực (Permanent file) o Hồ sơ kiểm tốn hàng năm đƣợc gọi hồ sơ hành (Current file) Bộ mơn Kiểm tốn 51 3.4 Hồ sơ kiểm toán Chức hồ sơ kiểm toán: o Lƣu trữ chứng thu đƣợc q trình thực kiểm tốn làm sở cho việc đƣa ý kiến kiểm toán viên o Trợ giúp cho việc lập kế hoạch thực cơng việc kiểm tốn o Trợ giúp cho việc kiểm tra, soát xét đánh giá chất lƣợng cơng việc kiểm tốn o Trợ giúp cho việc xử lý phát sinh sau kiểm toán Bộ mơn Kiểm tốn 52 3.4 Hồ sơ kiểm tốn u cầu hồ sơ kiểm tốn o Có đề mục rõ ràng o Có đầy đủ chữ ký KiTV o Đƣợc thích đầy đủ nguồn gốc liệu, ký hiệu sử dụng o Đầy đủ, xác thích hợp o Trình bày dễ hiểu rõ ràng Bộ mơn Kiểm tốn 53 KẾT THÚC CHƢƠNG Bộ mơn Kiểm tốn 54 ... mơn Kiểm tốn 24 3. 1 .3 Rủi ro kiểm toán Rủi ro thủ tục kiểm toán Bằng chứng kiểm toán từ thủ tục kiểm toán Bằng chứng từ thử nghiệm Bằng chứng từ thử nghiệm kiểm sốt Bộ mơn Kiểm tốn 25 3. 1 .3 Rủi... Bằng chứng từ thử nghiệm kiểm sốt Bộ mơn Kiểm toán 27 3. 1 .3 Rủi ro kiểm toán Rủi ro thủ tục kiểm toán Thủ tục kiểm soát RR kiểm soát Bằng chứng kiểm toán Bằng chứng kiểm toán Rủi ro tiềm tàng... trình kiểm tốn Bộ mơn Kiểm tốn 14 3. 1 .3 Rủi ro kiểm toán Khái niệm rủi ro kiểm toán Rủi ro kiểm toán rủi ro kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn đƣa ý kiến nhận xét khơng thích hợp BCTC đƣợc kiểm