Bài giảng Kiểm toán hoạt động: Chương 1 - ĐH Kinh tế TP. HCM

Bài giảng Kiểm toán hoạt động - Chương 1: Tổng quan về kiểm toán hoạt động cung cấp cho người học một số khái niệm về kiểm toán hoạt động, quy trình kiểm toán và một số ví dụ minh họa. Mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiết.

7/20/2015 Chương 1: Tổng quan kiểm toán hoạt động LOGO Nội dung LOGO Khái niệm Quy trình kiểm tốn Ví dụ minh họa Khái niệm LOGO Có nhiều định nghĩa khác kiểm toán hoạt động theo chuẩn mực kiểm toán - Government Accountability Office (GAO) - IIA (The Institute of Internal Auditors) - INTOSAI (The International Organization of Supreme Audit Institutions) - Việt Nam - …… 7/20/2015 Thuật ngữ LOGO Có nhiều thuật ngữ khác kiểm toán hoạt động - Operational auditing - Performance auditing - Value – for – money auditing - Comprehensive auditing - Management auditing Khái niệm LOGO “2120.A1 – The internal audit activity must evaluate risk exposures relating to the organization’s governance, operations, and information systems regarding the:  Reliability and integrity of financial and operational information;  Effectiveness and efficiency of operations and programs;  Safeguarding of assets; and  Compliance with laws, regulations, policies, procedures, and contracts.” Khái niệm LOGO GAO: “Performance audits are defined as audits that provide findings or conclusions based on an evaluation of sufficient, appropriate evidence against criteria Performance audits provide objective analysis to assist management and those charged with governance and oversight in using the information to improve program performance and operations, reduce costs, facilitate decision making by parties with responsibility to oversee or initiate corrective action, and contribute to public accountability The term “program” is used in GAGAS to include government entities, organizations, programs, activities, and functions.” 7/20/2015 Khái niệm LOGO INTOSAI: “Performance auditing is concerned with the audit of economy, efficiency and effectiveness and embraces: (a) audit of the economy of administrative activities in accordance with sound administrative principles and practices, and management policies; (b) audit of the efficiency of utilization of human, financial and other resources, including examination of information systems, performance measures and monitoring arrangements, and procedures followed by audited entities for remedying identified deficiencies; and (c) audit of the effectiveness of performance in relation to achievement of the objectiveness of the audited entity, and audit of the actual impact of activities compared with the intended impact.” Khái niệm LOGO Theo Luật Kiểm toán Nhà nước Việt Nam (sửa đổi vào năm 2015) (Điều 32) “Kiểm toán hoạt động việc kiểm tốn để đánh giá tính kinh tế, hiệu lực hiệu quản lý sử dụng tài cơng, tài sản cơng.” Khái niệm LOGO Theo Luật Kiểm toán độc lập Việt Nam: (Điều 5, khoản 11) “Kiểm toán hoạt động việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam kiểm tra, đưa ý kiến tính kinh tế, hiệu lực hiệu hoạt động phận tồn đơn vị kiểm tốn “ 7/20/2015 Khái niệm Tính kinh tế Tính hiệu LOGO Tính hiệu lực Khái niệm Đầu vào Input Nguồn lực sử dụng LOGO Quá trình thực Kết đầu Process Sử dụng nguồn lực để tạo kết Output Sản phẩm, dịch vụ ảnh hưởng, tác động An example of a performance audit LOGO Does the Drug Abuse Resistance Education (DARE) Program Work?  DARE is a drug abuse prevention program that aims to reduce drug use among school-age children The performance audit of the program measured the extent to which it was achieving its goals The audit used an experimental design, comparing juvenile arrest rates for youth in the program (the intervention group) with those who did not (the control group) The demographic profiles (ethnicity, income levels, age) were identical The audit found that students who participated in the program were arrested more frequently than the control group, for both drug-related and nondrug-related offences The design of this audit was heavily dependent on the existence of sufficient reliable data for determining student involvement in the program and identifying their arrest information in the local juvenile correctional system These conditions are often difficult to meet, unless such comparisons have been planned from the start Source: Location fictionalized from the 1994 audit of the Austin DARE Program, Office of the City Auditor, Austin, Texas as reported in Waring C and Morgan S, 2007 Public Sector Performance Auditing in Shah, A (ed): Performance Accountability and Combating Corruption, WBI, Washington DC 7/20/2015 Ví dụ LOGO  Quá trình mua hàng phải qua nhiều khâu xét duyệt khơng cần thiết  Chi phí sản xuất sản phẩm cao so với doanh nghiệp ngành  Các than phiền người nộp thuế tăng lên so với kỳ trước  Khơng có quy trình rõ ràng khâu điều độ sản xuất  Kết việc giảm bớt bước quy trình sản xuất tỷ lệ phế phẩm tăng lên  Đổi nhà cung cấp nguyên liệu giúp tiết kiệm chi phí mua hàng việc giao hàng không tiến độ  Mọi trường hợp mua hàng phải duyệt phận sử dụng, phận mua hàng Giám đốc cơng ty Đặc điểm LOGO Kiểm tốn nội Kiểm toán nhà nước Kiểm toán Hoạt động Kiểm toán độc lập Đặc điểm LOGO MANAGEMENT Các hoạt động Báo cáo tài Kinh tế, hiệu hiệu lực Trung thực hợp lý Hữu ích Tuân thủ 7/20/2015 Đặc điểm LOGO  Các kiến thức  Kinh tế  Tài (bao gồm kế tốn)  Quản trị  Kỹ thuật…  Các kỹ  Phân tích tổng hợp  Đối nhân  Truyền thơng  Làm việc theo nhóm… Lợi ích LOGO  Phát vấn đề cần khắc phục hoạt động, nhận dạng khả gia tăng hiệu hoạt động  Nhận dạng vấn đề chưa rõ ràng việc xác định mục tiêu, kế hoạch hay quy trình triển khai, tiêu chuẩn đánh giá  Soát xét việc tuân thủ quy định pháp luật nội bộ, ngăn chặn phát sớm hành vi sai phạm nghiêm trọng hơn, phạm pháp đơn vị Lợi ích LOGO  Đánh giá hệ thống thơng tin kiểm sốt quản lý  Nhận dạng vấn đề phát sinh tương lai  Cung cấp đề xuất thích hợp khách quan cho việc cải thiện hoạt động đơn vị  Cung cấp đánh giá độc lập, khách quan có hệ thống hoạt động, phận đơn vị  Tạo lập kênh thông tin kết nối nhà quản lý cao cấp với nhà quản lý cấp 7/20/2015 Quy trình kiểm tốn Lập kế hoạch • Thu thập thơng tin • Phân tích • Lập chương trình Xử lý phát Thực LOGO Báo cáo • Kiểm tra • Thực trạng • Trao đổi • Phân tích • Tiêu chuẩn • Báo cáo • Đánh giá khả cải thiện • Hậu • Ngun nhân • Kiến nghị Phân tích tình LOGO CƠNG TY DƯỢC MINH HỒNG Kiểm tốn phận bán chịu Đặt vấn đề LOGO  Minh Hoàng doanh nghiệp nhập dược phẩm phân phối qua mạng lưới đại lý tỉnh với doanh số 1.200 tỷ đồng năm  Công tác bán chịu đóng vai trị quan trọng việc phát triển cơng ty trì tình trạng tài cơng ty  Thị trường dược phẩm nhập có mức độ cạnh tranh cao với mức chiết khấu thời hạn bán chịu ưu đãi cho đại lý 7/20/2015 Đặt vấn đề LOGO  Việc nhiều đại lý chiếm dụng vốn đặt công ty trước khó khăn vốn luân chuyển  Một số vụ vỡ nợ đại lý gây lo lắng số tiền nợ phải thu tồn đọng đại lý  Bộ phận kinh doanh thúc giục phải tăng cường doanh số qua mạng lưới đại lý chương trình hỗ trợ cho đại lý  Ban Giám đốc kỳ vọng kiểm toán hoạt động giúp đánh giá thực trạng nợ phải thu đại lý hội cải tiến công tác quản lý nợ tồn đọng Lập kế hoạch LOGO  Tìm hiểu cấu tổ chức nhân  Thu thập tài liệu quy trình sách bán chịu phê duyệt  Thu thập thông tin cần thiết từ phận bán hàng, bao gồm báo cáo 12 tháng gần tình hình doanh số nợ phải thu tất đại lý  Yêu cầu cung cấp số liệu bán hàng, thu tiền Phịng kế tốn  Trao đổi với Trưởng phịng bán chịu  Tìm hiểu hệ thống thông tin phục vụ cho hoạt động bán hàng theo dõi nợ phải thu Lập kế hoạch LOGO  Kết phân tích thơng tin thu thập:  Cơ cấu tổ chức phù hợp  Các quy trình sách bán chịu ban hành cách năm cập nhật, điều chỉnh chặt chẽ vào năm trước  Tình hình gia tăng nợ phải thu có thực với mức tăng lên cao nhiều so với tăng trưởng doanh thu Điều làm cho doanh nghiệp thực khó khăn tài khoản vay tăng lên 1,5 lần chi phí lãi vay chiếm 5% doanh thu so với 2% năm trước  Trưởng phòng bán chịu cho biết quy trình sách tn thủ nghiêm túc nguyên nhân tình hình nợ gia tăng phát triển mạng lưới đại lý điều kiện cạnh tranh gay gắt  Hệ thống thông tin theo dõi tình hình bán chịu nợ phải thu chưa nâng cấp ba năm Gần đây, dự án nâng cấp nghiên cứu 7/20/2015 Phát triển vấn đề LOGO Chiến lược Chính sách, thủ tục Đánh giá Điều chỉnh Thực Hệ thống thơng tin Kết Chương trình kiểm tốn LOGO  Xem xét sách quy trình bán chịu phù hợp với chiến lược kinh doanh công ty chưa  Xem xét cấu tổ chức, lực nhân viên, phân chia trách nhiệm thực tế  Kiểm tra việc tuân thủ sách quy trình bán chịu  Đánh giá liệu hệ thống thơng tin có cung cấp thơng tin thích hợp cho việc định bán chịu hay khơng Thực kiểm tốn LOGO  Kiểm tốn viên thực nội dung chương trình kiểm tốn thơng qua áp dụng thủ tục kiểm tốn sau:  Nghiên cứu tài liệu sách quy trình bán chịu, đối chiếu với chiến lược thị trường công ty  Phỏng vấn nhân viên công ty, số đại lý lớn công ty việc thực sách bán chịu công ty  Chọn mẫu số giao dịch bán chịu để kiểm tra việc tuân thủ sách quy trình bán chịu 7/20/2015 Thực kiểm toán LOGO  Kiểm toán viên thực nội dung chương trình kiểm tốn thơng qua áp dụng thủ tục kiểm toán sau (tiếp theo)  Yêu cầu cung cấp tài liệu cấu tổ chức, phân chia trách nhiệm… phận bán chịu, vấn nhân viên để đánh giá lực nỗ lực công việc  Xem xét báo cáo kết xuất từ hệ thống thông tin vấn nhân viên phụ trách hệ thống khả cung cấp thêm thông tin Các phát LOGO  Q trình kiểm tra phân tích cho thấy thực trạng yếu hội cải thiện sau:  Chính sách bán chịu cập nhật không phản ánh chiến lược thị trường công ty  Hệ thống thông tin thiếu khả cung cấp thơng tin thích hợp  Phương tiện làm việc không đáp ứng yêu cầu công việc Xử lý phát LOGO  Thực trạng:  Chỉ có sách bán chịu chung cho tất đại lý, khơng phân biệt doanh số, khu vực hay tình trạng trả nợ khứ  Tiêu chuẩn:  Theo chiến lược thị trường công ty, tỉnh miền Tây Nam thị trường ưu tiên phát triển kết điều tra thị trường cho thấy nhu cầu lớn đại lý không đủ vốn để mở rộng hoạt động  Thị trường TP.HCM lớn bị đối thủ cạnh tranh chi phối; đại lý khu vực có thơng lệ lợi dụng vốn tín dụng nhà cung cấp yếu để phục vụ cho hoạt động kinh doanh có lợi cho mình, thí dụ họ ưu tiên tốn cho nhà cung cấp lớn có chiết khấu cao 10 7/20/2015 Xử lý phát LOGO  Hậu quả:  Thị trường miền Tây không phát triển tình hình nợ phải thu thấp tình hình trả nợ tốt Cơng ty bị ứ đọng vốn lớn số đại lý TP.HCM  Ngun nhân:  Khơng có trao đổi thơng tin phận nghiên cứu thị trường với người chịu trách nhiệm thiết lập sách bán chịu  Hệ thống thông tin phận bán chịu không cung cấp thông tin chi tiết cho việc phân tích báo cáo phận bán chịu, cấp cao  Kiến nghị:  Cần tổ chức nhóm cải cách sách bán chịu bao gồm phận bán chịu, phận nghiên cứu thị trường chủ trì Ban Giám đốc công ty  Thúc đẩy tiến độ dự án nâng cấp hệ thống thông tin Báo cáo kiểm toán LOGO  Trong họp với phận bán chịu, Trưởng phòng thừa nhận vấn đề trước mắt đề nghị ban hành sách bán chịu tạm thời, siết chặt hạn mức bán chịu số đại lý có dấu hiệu chiếm dụng vốn công ty mở rộng điều kiện bán chịu hạn mức cho thị trường tiềm  Dự án nâng cấp hệ thống thông tin đem mổ xẻ xác định nguyên nhân người phụ trách dự án nhiều công việc Một cán có lực đề cử thay  Kiểm toán viên phát hành báo cáo kiểm toán, nêu lên phát kiến nghị, đánh giá quan điểm nỗ lực Trưởng phòng bán chịu việc thực đề xuất  Kiểm toán viên yêu cầu phận báo cáo tình hình thực biện pháp kết đạt Một kiểm tốn nhằm đánh giá tình hình cải tiến thực sau ba tháng Thảo luận LOGO Phân tích tính kinh tế, tính hiệu tính hữu hiệu hoạt động bán chịu 11 7/20/2015 Quy trình (mở rộng) Lựa chọn Đối tượng kiểm toán Lập kế hoạch LOGO Xác định đối tượng ưu tiên lập kế hoạch cho năm phù hợp với nguồn lực Thực Xử lý Phát Xem xét biện pháp sửa chữa có tiến hành rủi ro có giảm thiểu khơng Phân tích tình Báo cáo Theo dõi sau kiểm tốn LOGO CƠNG TY KỲ HỊA KIỂM TỐN TÌNH HÌNH MUA HÀNG Đặt vấn đề LOGO  Công ty Kỳ Hòa doanh nghiệp sản xuất sản phẩm thực phẩm nước chấm, mì ăn liền… với doanh thu lên đến 2.000 tỷ đồng/năm  Ban Giám đốc cơng ty lo lắng lượng tồn kho ngun liệu tăng lên đáng kể  Bộ phận Mua hàng giải thích chủng loại sản phẩm tăng lên đáng kể năm qua, nên nguyên liệu mua vào đa dạng, đó, lượng nguyên liệu tồn kho tăng lên; không dự trữ đủ nguyên liệu, nhà máy cơng ty bị gián đoạn hoạt động sản xuất 12 7/20/2015 Đặt vấn đề LOGO  Do công ty dựa vào vốn vay ngắn hạn ngân hàng để tài trợ cho hàng tồn kho nên gia tăng nói làm cơng ty phải đối mặt với chi phí lãi vay tăng lên mức chịu đựng  Ban Giám đốc yêu cầu tiến hành kiểm toán hoạt động để đánh giá hoạt động mua hàng đề xuất giải pháp để cải thiện hoạt động Thảo luận LOGO  Xác định thông tin cần thu thập để nhận dạng vấn đề  Phân tích tính kinh tế, hiệu hữu hiệu hoạt động mua hàng Thảo luận LOGO  Kiểm toán hoạt động khác với kiểm toán báo cáo tài chính: Vấn đề khơng phải làm nhất, mà làm tốt nhất?  Hãy chứng minh cách so sánh quy trình kiểm tốn loại kiểm tốn 13 7/20/2015 www.themegallery.com LOGO 40 14 ... Theo Luật Kiểm toán độc lập Việt Nam: (Điều 5, khoản 11 ) ? ?Kiểm toán hoạt động việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam kiểm tra,... LOGO Kiểm tốn nội Kiểm toán nhà nước Kiểm toán Hoạt động Kiểm toán độc lập Đặc điểm LOGO MANAGEMENT Các hoạt động Báo cáo tài Kinh tế, hiệu hiệu lực Trung thực hợp lý Hữu ích Tuân thủ 7/20/2 015 ...7/20/2 015 Thuật ngữ LOGO Có nhiều thuật ngữ khác kiểm toán hoạt động - Operational auditing - Performance auditing - Value – for – money auditing - Comprehensive auditing - Management auditing