Bài giảng Kiểm toán 1 - Chương 2: Môi trường kiểm toán cung cấp cho người học các kiến thức: Khái quát về môi trường kiểm toán, chuẩn mực kiểm toán, đạo đức nghề nghiệp, trách nhiệm và trách nhiệm pháp lý của kiểm toán viên. Mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiết.
5/18/2015 Chương 2: MÔI TRƯỜNG KIỂM TOÁN Copyright © 2014 Doan Van Hoat MỤC TIÊU & NỘI DUNG • Giải thích tác động môi trường kiểm toán đến nghề nghiệp kiểm toán • Hiểu chuẩn mực kiểm toán đạo đức nghề nghiệp • Giải thích trách nhiệm KTV thực kiểm toán BCTC Copyright © 2014 Doan Van Hoat MỤC TIÊU & NỘI DUNG Khái quát môi trường kiểm toán Chuẩn mực kiểm toán Đạo đức nghề nghiệp Trách nhiệm & trách nhiệm pháp lý KTV Copyright © 2014 Doan Van Hoat 5/18/2015 KHÁI QUÁT VỀ MÔI TRƯỜNG KIỂM TOÁN ● Những đặc điểm nghề kiểm toán ■ profession Trách nhiệm xã hội ■ Tính chuyên môn cao ■ Tiêu ■ chuẩn để hành nghề Niềm tin công chúng Đặc điểm mà nghề nghiệp khác không có? Copyright © 2014 Doan Van Hoat KHÁI QUÁT VỀ MÔI TRƯỜNG KIỂM TOÁN ● Nhân tố định chế Xã hội Nhà nước Hiệp hội nghề nghiệp ■ Chuẩn mực kiểm toán ■ Quy định đạo đức nghề nghiệp ■ Quy định pháp luật Copyright © 2014 Doan Van Hoat CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN Định nghóa : Theo tài liệu IFAC “Chuẩn mực kiểm toán văn kiện mô tả nguyên tắc nghiệp vụ xử lý mối quan hệ phát sinh trình kiểm toán mà trình hành nghề kiểm toán viên buộc phải tuân theo” Thước đo để đo lường đánh giá chất lượng công việc kiểm toán Những nguyên tắc (bao gồm hướng dẫn & giải thích) Copyright © 2014 Doan Van Hoat 5/18/2015 CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN Sự cần thiết : - Đối với người sử dụng kết - Đối với xã hội - Đối với kiểm toán viên Tổ chức ban hành chuẩn mực : - Tổ chức nghề nghiệp - Chính phủ Copyright © 2014 Doan Van Hoat HỆ THỐNG CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VN - VSA 1994 1999 Quy chế hoạt động kiểm toán độc lập (Nghị định 07/CP) Bốn(4) chuẩn mực kiểm toán 2004 Quy chế hoạt động kiểm toán độc lập (Nghị định 105/2004/NĐ-CP) 4.2005 Thành lập VACPA 12.2005 2012 1.2012 12 2012 Ban haønh xong tất 37 chuẩn mực kiểm toán Luật kiểm toán độc lập có hiệu lực Nghị định 17/2012/NĐ-CP, hướng dẫn thực Luật kiểm toán độc lập 37 chuẩn mực kiểm toán ban hành có hiệu lực vào ngày 01.01.2014 (Thông tư 214/2012 – TT – BTC) Copyright © 2014 Doan Van Hoat ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP ª Đạo đức gì? Là tiêu chuẩn, nguyên tắc xã hội, cộng đồng thừa nhận, quy định hành vi, quan hệ người nhau, xã hội, cộng đồng ª Đạo đức nghề nghiệp gì? Các quy tắc đạo đức để hướng dẫn thành viên nghề nghiệp ứng xử hoạt động trung thực, phục vụ cho lợi ích chung nghề nghiệp xã hội nâng cao uy tín nghề nghiệp ª Tại cần phải có quy định đạo đức nghề nghiệp nghề kiểm toán? Copyright © 2014 Doan Van Hoat 5/18/2015 QUY ĐỊNH ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP CỦA IFAC ª Sau thành lập vào năm 1977, IFAC soạn thảo ban hành “hướng dẫn nguyên tắc cho người hành nghề kế toán (Guideline on Profession Ethic for Accountancy Profession) ª Năm 1996 IFAC ban hành “Bộ đạo đức nghề nghiệp” (do Ủy ban đạo đức nghề nghiệp (IFAC Ethics Committee) đảm nhận ª Năm 1998 Bộ đạo đức nghề nghiệp hiệu đính lại ª Tháng 11/ 2001, IFAC ban hành điều lệ đạo đức nghề nghiệp sau xem xét lại toàn quy định đạo đức ª Tháng 7/2003, Ủy ban đạo đức nghề nghiệp soạn dự thảo để hiệu đính lại điều lệ đạo đức nghề nghiệp ban hành vào năm 2005 Cuối năm 2005 IFAC Ethics Committee đổi tên thành International Ethics Standards Board for Accountants (ESBA) Copyright © 2014 Doan Van Hoat CẤU TRÚC CHUẨN MỰC ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP ª Quy định chung ª Nội dung chuẩn mực: Phần A – Áp dụng cho tất người làm kế toán người làm kiểm toán Phần B – Áp dụng cho kiểm toán viên hành nghề, nhóm kiểm toán công ty kiểm toán Phần C – Áp dụng cho người cho chứng kiểm toán viên hoạc chứng hành nghề kế toán làm việc doanh nghiệp tổ chức Copyright © 2014 Doan Van Hoat QUY ĐỊNH ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP CỦA VN Những quy định hành đạo đức nghề nghiệp theo văn pháp lý: ª Quy chế kiểm toán độc lập ban hành theo Nghị định 07/CP ngày 29/1/94 Chính phủ ª Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA) 200 ban hành 1999 Sau VSA 220 ª Nghị định 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 Chính phủ ª Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán theo Quyết định 87/2005/QĐ-BTC ngày 01/12/2005 Bộ Tài Copyright © 2014 Doan Van Hoat 5/18/2015 Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Kiểm toán viên phải tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán, sau : a) Độc lập ; b) Chính trực ; c) Khách quan ; d) Năng lực chuyên môn tính thận trọng ; e) Tính bí mật ; f) Tư cách nghề nghiệp ; g) Tuân thủ chuẩn mực chuyên môn Copyright © 2014 Doan Van Hoat ĐỘC LẬP Lợi ích ? Tại lại phải Độc lập tư tưởng & Độc lập hình thửực Copyright â 2014 Doan Van Hoat ẹOC LAP ã Độc lập tư tưởng: Là trạng thái suy nghó cho phép đưa ý kiến mà không chịu ảnh hưởng tác động trái với đánh giá chuyên nghiệp, cho phép cá nhân hành động cách trực, khách quan có thận trọng nghề nghiệp, • Độc lập hình thức: Là quan hệ thực tế hoàn cảnh có ảnh hưởng đáng kể làm cho bên thứ ba hiểu không độc lập, hiểu tính trực, khách quan thận trọng nghề nghiệp khôâng trì Copyright © 2014 Doan Van Hoat 5/18/2015 CHÍNH TRỰC & KHÁCH QUAN Kiểm toán viên phải thẳng thắn, trung thực có kiến rõ ràng Kiểm toán viên phải công bằng, tôn trọng thật không thành kiến, thiên vị Copyright © 2014 Doan Van Hoat NĂNG LỰC CHUYÊN MÔN & TÍNH THẬN TRỌNG Mình có đủ khả để kiểm toán cho ngân hàng An Tâm hay không ? Năng lực chuyên môn chia làm giai đoạn : - Đạt trình độ nghiệp vụ - Duy trì lực chuyên môn Copyright © 2014 Doan Van Hoat NĂNG LỰC CHUYÊN MÔN & TÍNH THẬN TRỌNG ?! Ta có đủ lực điều xảy ta không thận trọng mức Copyright © 2014 Doan Van Hoat 5/18/2015 TÍNH BÍ MẬT Tôi kiểm toán cho Cty X & nghó người nên bán cổ phần họ sớm tốt ! Copyright © 2014 Doan Van Hoat ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP • Các nguy ảnh hưởng tính độc lập • Nguy tư lợi • Nguy tự kiểm tra • Nguy bào chữa • Nguy quan hệ ruột thịt • Nguy bị đe dọa • Các biện pháp bảo vệ • Từ chuẩn mực quy định • Từ môi trường làm việc Copyright © 2014 Doan Van Hoat TRÁCH NHIỆM CỦA KTV TRÁCH NHIỆM CỦA NGƯỜI QUẢN LÝ Việc lập trình bày BCTC trách nhiệm nhà quản ly.ù TRÁCH NHIỆM CỦA KIỂM TOÁN VIÊN Trách nhiệm KTV thiết kế thực kiểm toán để đảm bảo hợp lý BCTC không sai sót trọng yếu Copyright © 2014 Doan Van Hoat 5/18/2015 Mục tiêu tổng thể kiểm toán BCTC Đảm bảo hợp lý BCTC không sai lệch trọng yếu Cung cấp thông tin phát cho Ban giám đốc, Ban quản trị đơn vị kiểm toán Copyright © 2014 Doan Van Hoat Đảm bảo hợp lý Tại đảm bảo hợp lý CÁC HẠN CHẾ TIỀM TÀNG Bản chất lập trình bày BCTC Bản chất thủ tục kiểm toán Điều kiện thực kiểm toán với thời gian giá phí hợp lý (Quan hệ chi phí lợi ích) Những vấn đề khác: gian lận, không tuân thủ, bên có liên quan, hoạt động liên tục Copyright © 2014 Doan Van Hoat TRÁCH NHIỆM PHÁP LÝ CỦA KTV Sai phạm KTV ■ Sai sót thông thường ■ Sai sót nghiêm trọng ■ Gian lận Copyright © 2014 Doan Van Hoat 5/18/2015 TRÁCH NHIỆM PHÁP LÝ CỦA KTV Trách nhiệm dân Trách nhiệm pháp lý KTV Trách nhiệm hình Copyright © 2014 Doan Van Hoat TRÁCH NHIỆM PHÁP LÝ CỦA KTV Ngoài hợp đồng Kiểm toán viên Ngoài hợp đồng Chủ nợ Trong hợp đồng Đơn vị kiểm toán Cổ đông Copyright © 2014 Doan Van Hoat TRÁCH NHIỆM PHÁP LÝ CỦA KTV Điều 29, đoạn 12 Luật kiểm toán độc lập quy định trách nhiệm cơng ty kiểm tốn với người sử dụng kết kiểm toán sau: Chịu trách nhiệm với người sử dụng kết kiểm toán người sử dụng kết kiểm tốn: a) Có lợi ích liên quan trực tiếp đến kết kiểm tốn b) Có hiểu biết cách hợp lý báo cáo tài sở lập báo cáo tài chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán quy định khác pháp luật có liên quan; c) Đã sử dụng cách thận trọng thông tin BCTC kiểm tốn Copyright © 2014 Doan Van Hoat 5/18/2015 TRÁCH NHIỆM PHÁP LÝ CỦA KTV Cố ý làm sai quy định Thông đồng, bao che cho người phạm lỗi Dùng thủ thuật để che dấu Nhận hối lộ Phát hành báo cáo thiếu khách quan hay lường gạt Copyright © 2014 Doan Van Hoat Copyright © 2014 Doan Van Hoat 10 ... VACPA 12. 2005 20 12 1 .20 12 12 20 12 Ban hành xong tất 37 chuẩn mực kiểm toán Luật kiểm toán độc lập có hiệu lực Nghị định 17 /20 12/ NĐ-CP, hướng dẫn thực Luật kiểm toán độc lập 37 chuẩn mực kiểm toán. .. CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VN - VSA 1994 1999 Quy chế hoạt động kiểm toán độc lập (Nghị định 07/CP) Bốn(4) chuẩn mực kiểm toán 20 04 Quy chế hoạt động kiểm toán độc lập (Nghị định 105 /20 04/NĐ-CP) 4 .20 05 Thành... mực kiểm toán Việt Nam (VSA) 20 0 ban hành 1999 Sau VSA 22 0 ª Nghị định 105 /20 04/NĐ-CP ngày 30/3 /20 04 Chính phủ ª Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán theo Quyết định 87 /20 05/QĐ-BTC