Bài giảng Kiểm toán 1 - Chương 1: Tổng quan về kiểm toán - Kiểm toán độc lập cung cấp cho người học các kiến thức: Định nghĩa kiểm toán, phân loại kiểm toán, lịch sự hình thành và phát triển, lợi ích kinh tế của kiểm toán độc lập trong kiểm toán báo cáo tài chính,.... Mời các bạn cùng tham khảo.
5/18/2015 Chương 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN – KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Copyright © 2014 Doan Van Hoat MỤC TIÊU • Giới thiệu khái niệm kiểm toán, loại kiểm toán & số vấn đề kiểm toán độc lập Copyright © 2014 Doan Van Hoat NỘI DUNG Định nghóa kiểm toán Phân loại kiểm toán Lịch sử hình thành phát triển Lợi ích kinh tế KT độc lập KT BCTC KTV, DN kiểm toán & hiệp hội nghề nghiệp Quy trình kiểm toán BCTC Copyright © 2014 Doan Van Hoat 5/18/2015 ĐỊNH NGHĨA: KIỂM TOÁN LÀ GÌ ? Những thông tin kiểm tra KTV đủ lực độc lập Thu thập đánh giá chứng Lập báo cáo kiểm toán Sự phù hợp Các tiêu chuẩn thiết lập Copyright © 2014 Doan Van Hoat ĐỊNH NGHĨA: KIỂM TOÁN LÀ GÌ ? Có nhiều định nghóa khác kiểm toán, định nghóa kiểm toán chấp nhận rộng rãi: “Kiểm toán trình thu thập đánh giá chứng thông tin kiểm tra nhằm xác định báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực thiết lập Quá trình kiểm toán phải thực kiểm toán viên đủ lực độc lập” A A Arens & J K Loebbecke Copyright © 2014 Doan Van Hoat PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN cách phân loại chủ yếu Theo mục đích Theo chủ thể ■ Kiểm toán hoạt động ■ Kiểm toán tuân thủ ■ Kiểm toán BCTC ■ Kiểm toán nội ■ Kiểm toán nhà nước ■ Kiểm toán độc lập Copyright © 2014 Doan Van Hoat 5/18/2015 KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG ª Là trình kiểm tra hoạt động đánh giá tính hiệu (Efficiency) tính hữu hiệu (Effectiveness) đề biện pháp để cải tiến Hoạt động: Một dự án, chương trình, hoạt động cụ thể… ª Tiêu chuẩn đánh giá xác định tùy thuộc vào đối tượng cụ thể nhận thức KTV Copyright © 2014 Doan Van Hoat KIỂM TOÁN TUÂN THỦ Là việc kiểm tra nhằm đánh giá mức độ chấp hành văn hay quy định Chuẩn mực đánh giá văn hay quy định có liên quan Công ty ông vi phạm Luật thuế Thu nhập DN ! Copyright © 2014 Doan Van Hoat KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Là việc kiểm tra trình bày ý kiến nhận xét BCTC đơn vị kiểm toán Tiêu chuẩn đánh giá chuẩn mực chế độ kế toán hành BCTC công ty “trung thực hợp lý” Copyright © 2014 Doan Van Hoat 5/18/2015 KIỂM TOÁN NỘI BỘ ■ Thực tổ chức nhân viên tổ chức thực thuê ■ Trực thuộc Hội đồng quản trị Ban giám đốc ■ Thực dịch vụ đảm bảo tư vấn tổ chức Copyright © 2014 Doan Van Hoat KIỂM TOÁN CỦA NHÀ NƯỚC Do công chức quan chức nhà nước tiến hành như: Thanh tra phủ, tra tài chính, quan kiểm toán tối cao… Chủ yếu thực kiểm toán tuân thủ Copyright © 2014 Doan Van Hoat KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Do KTV độc lập thuộc doanh nghiệp kiểm toán tiến hành Cung cấp nhiều loại dịch vụ khác nhau: Kiểm toán, thuế, tư vấn quản lý… Copyright © 2014 Doan Van Hoat 5/18/2015 PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN PHÂN LOẠI THEO NGƯỜI THỰC HIỆN NGƯỜI SỬ DỤNG THÔNG TIN CHỦ YẾU PHÂN LOẠI THEO MỤC ĐÍCH KIỂM TOÁN NỘI BỘ NHÀ QUẢN LÝ KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG Kiểm toán viên nội Điều hành hoạt động kinh doanh Đánh giá hoạt động Đề xuất biện pháp KIỂM TOÁN CỦA NHÀ NƯỚC NHÀ NƯỚC Thu thuế Tình hìnhchấp hành luật pháp Hoạch định sách kinh tế Xem xét việc chấp hành quy định Kiểm soát viên thuế vụ Kiểm toán viên nhà nước Thanh tra viên KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP KIỂM TOÁN TUÂN THỦ NGƯỜI THỨ BA Cho vay Đầu tư Liên doanh … Kiểm toán viên độc lập KIỂM TOÁN BCTC Sự trung thực hợp lý báo cáo tài Copyright © 2014 Doan Van Hoat LỊCH SỬ HÌNH THÀNH & PHÁT TRIỂN Từ hình thành năm 1900 Mục đích : Nhằm phát gian lận nhân viên (Trên giới) Từ năm 1900 Xác nhận trung thực hợp lý số liệu kế toán Phương pháp : Kiểm tra chi tiết toàn nghiệp vụ - Phương pháp chọn mẫu - Dựa vào hệ thống kiểm soát nội - Kiểm toán môi trường CIS - Mở rộng kỹ thuật tiếp cận kiểm toán sở đánh giá rủi ro Đối tượng phục vụ : Các cổ đông, nhà đầu tư, chủ nợ… Chủ nhân Copyright © 2014 Doan Van Hoat LỊCH SỬ HÌNH THÀNH & PHÁT TRIỂN (Việt Nam) Trước 1975 1975 đến cuối thập niên 80 Sau … Copyright © 2014 Doan Van Hoat 5/18/2015 Kiểm toán độc lập VN 1991 Thành lập Công ty kiểm toán VN 1994 Ban hành Quy chế hoạt động kiểm toán 1999 độc lập (Nghị định 07/CP) Ban hành chuẩn mực kiểm toán 3.2004 Ban hành Quy chế hoạt động kiểm toán độc lập (Nghị định 105/2004/NĐ-CP) 4.2005 Thành lập VACPA 12.2005 Có tất 38 chuẩn mực kiểm toán ban hành 4.2011 Luật Kiểm toán độc lập ban hành Copyright © 2014 Doan Van Hoat Sự quốc tế hóa hoạt động KT Các công ty kiểm toán quốc tế (Big Four ) Deloitte Touche Tohmatsu Ernst & Young KPMG PriceWaterhouseCoopers Các chuẩn Chuẩn mực kế toán quốc tế mực quốc tế Chuẩn mực kiểm toán quốc tế Copyright © 2014 Doan Van Hoat Prepared by Doan Van Hoat LI ÍCH CỦA KTĐL TRONG KT BCTC Có rủi ro Giải pháp để giảm rủi ro? Người sử dụng trực tiếp kiểm tra Gia tăng trách nhiệm pháp lý NQL KTV độc lập tiến hành kiểm toán BCTC Copyright © 2014 Doan Van Hoat 5/18/2015 KTV, TỔ CHỨC KT & HIỆP HỘI NGHỀ NGHIỆP 1- Kiểm toán viên : Trình độ chuyên môn ? Kinh nghiệm nghề nghiệp ? Có chứng kiểm toán viên ! 2- Tổ chức kiểm toán 3- Hiệp hội nghề nghiệp Copyright © 2014 Doan Van Hoat KHÁI QUÁT QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC Kiểm toán BCTC n2 n1 n3 12 Chuẩn bị Thực Hoàn thành Copyright © 2014 Doan Van Hoat KHÁI QUÁT QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC Chuẩn bị kiểm toán Thực kiểm toán Hoàn thành kiểm toán •Tiền kế hoạch •Lập kế hoạch •Thực thử nghiệm kiểm soát •Thực thử nghiệm •Đánh giá kết quaỷ ãPhaựt haứnh baựo caựo kieồm toaựn Copyright â 2014 Doan Van Hoat 5/18/2015 Copyright © 2014 Doan Van Hoat ... toán hoạt động ■ Kiểm toán tuân thủ ■ Kiểm toán BCTC ■ Kiểm toán nội ■ Kiểm toán nhà nước ■ Kiểm toán độc lập Copyright © 2 014 Doan Van Hoat 5 /18 /2 015 KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG ª Là trình kiểm tra hoạt... Trước 19 75 19 75 đến cuối thập niên 80 Sau … Copyright © 2 014 Doan Van Hoat 5 /18 /2 015 Kiểm toán độc lập VN 19 91 Thành lập Công ty kiểm toán VN 19 94 Ban hành Quy chế hoạt động kiểm toán 19 99... chuẩn mực kiểm toán 3.2004 Ban hành Quy chế hoạt động kiểm toán độc lập (Nghị định 10 5/2004/NĐ-CP) 4.2005 Thành lập VACPA 12 .2005 Có tất 38 chuẩn mực kiểm toán ban hành 4.2 011 Luật Kiểm toán độc