Bài giảng kế toán tài chính II chương 1 đh kinh tế TP HCM

GIỚI THIỆU HỌC PHẦN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH II (Introduction of Financial Accounting II course) Lớp Kế toán doanh nghiệp MÔ TẢ MÔN HỌC Học phần Kế toán tài II học phần Kế toán tài I nhằm cung cấp kiến thức chuyên sâu kế toán liên quan đến số lĩnh vực hoạt động xuất nhập khẩu, hoạt động sản xuất cung cấp dịch vụ, hoạt động xây dựng nhà thầu đơn vị chủ đầu tư, hoạt động thuê cho thuê tài sản, hoạt động vay nhận vốn đầu tư cổ đông từ công ty cổ phần phát hành cổ phiếu biến động vốn chủ sở hữu liên quan đến cổ phiếu quỹ ĐỐI TƯỢNG HỌC Học phần Kế toán tài II dành cho Sinh viên năm thứ thuộc Ngành Kế toán – chuyên ngành Kế toán doanh nghiệp NỘI DUNG HỌC PHẦN Chương 1: Kế toán giao dịch ngoại tệ Chương 2: Kế toán hoạt động sản xuất, dịch vụ Chương 3: Kế toán hoạt động xây lắp Chương 4: Kế toán hoạt động đầu tư XD Chương 5: Kế toán bất động sản đầu tư Chương 6: Kế toán thuê tài sản Chương 7: Kế toán nợ vay dự phòng phải trả Chương 8: Kế toán công ty cổ phần KẾ TOÁN CÁC GIAO DỊCH NGOẠI TỆ (Accounting for foreign transaction) Lớp kế toán doanh nghiệp MỤC TIÊU Sau nghiên cứu xong chương người học có thể: • Nhận biết giao dịch ngoại tệ • Hiểu nguyên tắc phương pháp kế toán ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái • Ghi chép lĩnh vực thu, chi ngoại tệ, hoạt động xuất nhập ghi nhận ban đầu báo cáo khoản mục có gốc ngoại tệ ngày lập BCĐKT • Ghi chép kế toán trường hợp doanh nghiệp có thành lập hàng hóa kho bảo thuế • Trình bày thông tin khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái BCTC TÀI LIỆU HỌC TẬP • Chuẩn mực kế toán Việt Nam: VAS 10 • Thông tư 200/2014/TT-BTC • Giáo trình KTTC Quyển 2_Tái lần NỘI DUNG 1.1 1.2 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG KẾ TOÁN CÁC GIAO DỊCH NGOẠI TỆ 1.3 KẾ TOÁN NHẬP KHẨU 1.4 KẾ TOÁN XUẤT KHẨU 1.5 1.6 KẾ TOÁN HÀNG HÓA KHO BẢO THUẾ TRÌNH BÀY THÔNG TIN BCTC 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG Các khái niệm • Đơn vị tiền tệ: đơn vị tiền tệ sử dụng thức việc ghi sổ lập BCTC • Ngoại tệ: đơn vị tiền tệ khác với đơn vị tiền tệ kế toán doanh nghiệp • Tỷ giá hối đoái: Là tỷ giá trao đổi hai đơn vị tiền tệ • Tỷ giá hối đoái cuối kỳ: tỷ giá hối đoái (TGHĐ) sử dụng ngày lập BCTC 10 Xuất ủy thác (tt) BÊN NHẬN • • Nhận hàng chuyển làm thủ tục xuất Ghi nhận nghiệp vụ phải thu bên NK phải trả bên giao XK • • • Thu tiền hàng từ bên NK Thanh lý hợp đồng trả lại tiền hàng Thu tiền hoa hồng khoản chi hộ 55 Sơ đồ hạch toán_Nhận ủy thác xuất 111,112,… 1388-giao UTXK Nộp hộ thuế XK, chi hộ phí XK 111,112,… 3388-giao UTXK Bù Bù trừ trừ Thu hộ tiền hàng xuất hàng ủy thác 5113 131-giao UTXK Bù trừ Phí ủy thác xuất 33311 Thanh toán tiền hàng sau bù trừ công nợ 56 Kế toán ghi giảm doanh thu xuất Các khoản làm giảm doanh thu XK Chiết khấu thương Giảm giả hàng bán Hàng bán bị trả lại mại (TK 5212) (TK 5213) (TK 5211) Ghi tăng doanh thu theo tỷ giá điều chỉnh giảm doanh thu tỷ giá 57 Kế toán kết chuyển doanh thu XK Doanh thu xuất Doanh thu hóa đơn = Thuế XK (CK thương mại + - Giảm giá hàng bán + Hàng bán bị trả lại) 58 - (nếu không tách riêng 1.5 KẾ TOÁN HÀNG HÓA KHO BẢO THUẾ 59 Nội dung • Áp dụng cho DN có vốn đầu tư nước phục vụ hàng XK (XK 50% sản phẩm) • • Áp dụng chế độ quản lý hải quan đặc biệt Hàng hóa NK đưa vào kho bảo quan không bán thị trường Việt Nam Nếu bán nộp thuế nhập loại thuế khác • Hàng hóa đưa vào kho bảo thuế bị hư hỏng  tái xuất tiêu hủy theo quy định • DN phải theo dõi chi tiết số lượng, giá trị NVL, vật tư, hàng hóa theo lần nhập, xuất 60 Chứng từ  Tương tự hàng nhập  Thêm số chứng từ khác chứng minh: • Hàng tạm nhập gia công • Chế biến hàng làm hàng XK 61 Sơ đồ hạch toán Xuất hàng hóa trả 331 621 158 (1) Nhập vật tư để sản xuất sản phẩm xuất gia công hàng XK (2)Xuất vật tư để sản xuất sản phẩm XK gia công hàng XK 155,156 632 (3) Xuất kho thành phẩm, hàng hóa xuất (4)Xuất hàng hóa thuộc kho bảo thuế/ hủy hàng đưa vào kho bảo thuế hóa kho bảo thuế 155,156,632 (6) Tái nhập hàng hóa không xuất từ kho bảo thuế (5)Bán/sử dụng thị trường Việt Nam 333 (5) Phải nộp thuế 62 1.6 TRÌNH BÀY THÔNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 63 Bảng cân đối kế toán Chênh lệch tỷ giá hối đoái giai đoạn đầu tư xây dựng (SD TK 4132) trình bày phần Nguồn vốn, loại D-Vốn chủ sở hữu, nhóm I “Vốn chủ sở hữu” - Lãi: SD có TK 4132 ghi số dương Lỗ: SD Nợ TK 4132 ghi số âm 64 Bảng cân đối kế toán MINH HỌA Thuyết minh BCTC Vinamilk 1/1 – 31/03/2015 65 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ MINH HỌA Thuyết minh BCTC Vinamilk 1/1 – 31/03/2015 66 Thuyết minh BCTC MINH HỌA Thuyết minh BCTC Vinamilk 1/1 – 31/03/2015 67 Thuyết minh BCTC (tt) MINH HỌA Thuyết minh BCTC Vinamilk 1/1 – 31/03/2015 68 TÓM TẮT CHƯƠNG 69 ... giảm số dư gốc ngoại tệ TK Nợ phải trả vào cuối năm tài ngoại tệ TK Nợ phải trả vào cuối năm tài 11 1 (11 12) ,11 2 (11 22) ,13 1 11 1 (11 12) ,11 2 (11 22) ,13 1 Chênh lệch lỗ tỷ giá đánh giá giảm số dư gốc ngoại... động tài 26 Kế toán chênh lệch TGHĐ phát sinh kỳ 11 1 (11 12), 11 2 (11 22) 15 1 ,15 2 ,15 6, 211 … Mua vật tư, hàng hóa, tài sản cố định toán ngoại tệ Tỷ giá xuất ngoại tệ Tỷ giá ngày giao dịch 635 515 Lãi... Chương 4: Kế toán hoạt động đầu tư XD Chương 5: Kế toán bất động sản đầu tư Chương 6: Kế toán thuê tài sản Chương 7: Kế toán nợ vay dự phòng phải trả Chương 8: Kế toán công ty cổ phần KẾ TOÁN CÁC