Bài giảng kế toán tài chính II chương 8 đh kinh tế TP HCM

CHƯƠNG KẾ TOÁN CÔNG TY CỔ PHẦN Accounting for Shareholders’ Equity Lớp Kế toán doanh nghiệp Mục tiêu • Hiểu khái niệm cấu hoạt động công ty cổ phần • Hiểu khái niệm cách phân loại cổ phiếu • Ghi nhận nghiệp vụ liên quan đến phát hành cổ phiếu, mua bán cổ phiếu quỹ, hủy bỏ cổ phiếu, chia cổ tức công ty CP • Xác định lãi cổ phiếu • Trình bày thông tin VCSH BCTC Tài liệu • VAS 01, VAS 30 • Thông tư 161/2007/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2007 hướng dẫn thực 16 chuẩn mực kế toán • Thông tư 22/12/2014 200/2014/TT-BTC • Giáo trình Kế toán tài (Quyển 2) • Các văn pháp lý có liên quan ngày NỘI DUNG 8.1 Những vấn đề chung 8.2 Kế toán phát hành cổ phiếu 8.3 Kế toán nghiệp vụ liên quan đến cổ phiếu quỹ 8.4 Lãi cổ phiếu 8.5 Lãi suy giảm cổ phiếu 8.6 Trình bày thông tin BCTC MINH HỌA BCTC 8.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG • Công ty cổ phần có số vốn điều lệ chia thành nhiều phần gọi cổ phần Người nắm giữ cổ phần gọi cổ đông • Cổ phiếu chứng công ty cổ phần phát hành, thông thường bao gồm loại cổ phiếu thường cổ phiếu ưu đãi 8.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG • Cổ phiếu thường loại chứng khoán phát hành thu cuối công ty cổ phần (i) Cổ phiếu thường kỳ hạn không hoàn vốn; (ii) Lợi tức cổ phiếu tùy thuộc vào kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 8.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG • Cổ phiếu ưu đãi loại chứng khoán kết hợp cổ phiếu thường trái phiếu Đây giấy chứng nhận cổ đông ưu tiên so với cổ đông thường mặt tài lại bị hạn chế quyền hạn • Tính chất ưu đãi: (i) Được hưởng lãi cố định hàng năm; (ii) Được ưu tiên chia lãi trước cổ phiếu thường; (iii) Được ưu tiên phân chia tài sản lại trường hợp công ty bị giải thể 8.2 KT PHÁT HÀNH CỔ PHIẾU - Là CP phát hành nắm giữ cổ đông; chia cổ tức CP lưu hành CP quỹ - CP quỹ CP phát hành công ty cổ phần mua lại CP chưa phát hành 8.2 KT PHÁT HÀNH CỔ PHIẾU • Tài khoản sử dụng: TK 411-Vốn đầu tư CSH Vốn góp CSH TK 4111 Thặng dư vốn cổ phần TK 4112 Quyền chọn chuyển đổi TP TK 4113 Vốn khác TK 4118  Lưu ý  TK 419: không phản ánh giá trị cổ phiếu công ty cổ phần khác mà công ty nắm giữ  Nếu mua cổ phiếu để hủy bỏ ngày mua không phản ánh vào TK 419 mà giảm trực tiếp vào TK 4111 TK 4112  Giá xuất cổ phiếu quỹ tính theo phương pháp bình quân  Khi trình bày thông tin BCTC, TK 419 điều chỉnh giảm nguồn vốn kinh doanh cách trình bày số âm KẾ TOÁN CỔ PHIẾU QUỸ Ví dụ Công ty cổ phần X có tình hình sau: Phát hành 1.000.000 CP mệnh giá: 10.000 đ/CP, giá phát hành: 21.000 đ/CP Toàn tiền bán CP thu TGNH (sau trừ phí ngân hàng 0,01 % tổng giá phát hành) Chuyển khoản mua lại đợt 1: 200.000 CP công ty phát hành, giá mua lại: 15.000 đ/CP chi phí giao dịch: 7.500.000đ Tái phát hành 120.000 CP quỹ, giá phát hành: 25.000 đ/CP thu TM chi phí giao dịch 6.000.000 đ chi TM Chi TM mua lại đợt 2: 100.000 CP c.ty phát hành, giá mua lại: 20.000 đ/CP hủy bỏ ngày mua, chi phí giao dịch: 5.000.000 đ Định khoản nghiệp vụ 8.4 LÃI CƠ BẢN TRÊN CỔ PHIẾU (EPS) • EPS số tài tổng hợp phản ánh kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp • Là phần lợi nhuận mà doanh nghiệp phân bổ cho cổ phần thông thường lưu hành thị trường • Chưa tính đến công cụ phát hành tương lai có khả pha loãng giá trị cổ phiếu 8.4 LÃI CƠ BẢN TRÊN CỔ PHIẾU (EPS) EPS = LN/ Lỗ phân bổ cho cổ đông sở hữu CP phổ thông Số bình quân CP lưu hành kỳ • Trường hợp Quỹ khen thưởng, phúc lợi trích từ lợi nhuận sau thuế: EPS LN/ Lỗ phân bổ cho cổ đông Số trích quỹ sở hữu CP phổ thông KT PL = Số bình quân CP lưu hành kỳ 8.5 LÃI SUY GIẢM TRÊN CỔ PHIẾU • Lãi suy giảm giảm lãi cổ phiếu tăng lỗ cổ phiếu ảnh hưởng việc giả định có chuyển đổi công cụ chuyển đổi, việc thực quyền chọn, chứng quyền việc phát hành CP phổ thông sau thỏa mãn số điều kiện định • Có tính đến tác động công cụ tương lai chuyển đổi thành cổ phiếu pha loãng giá trị cổ phiếu 8.5 LÃI SUY GIẢM TRÊN CỔ PHIẾU LN/ Lỗ phân bổ cho cổ đông Số trích quỹ sở hữu CP phổ thông KT PL EPS = Số bình quân SL CP phổ thông suy giảm CP lưu hành + dự kiến kỳ phát hành thêm 8.6 TRÌNH BÀY THÔNG TIN TRÊN BCTC • Bảng cân đối kế toán • Báo cáo kết hoạt động kinh doanh • Thuyết minh báo cáo tài 8.6 TRÌNH BÀY THÔNG TIN TRÊN BCTC MINH HỌA BCTC Thuyết minh BCTC TÓM TẮT CHƯƠNG • Công ty CP hình thức tổ chức SX KD phổ biến kinh tế • Các nghiệp vụ phát sinh công ty CP có điểm khác biệt sở hữu vốn, phát hành CP, chia cổ tức, mua bán CP quỹ • Chỉ tiêu lãi cổ phiếu lãi suy giảm cổ phiếu số tài quan trọng đo lường khả sinh lợi doanh nghiệp, hữu ích cho đối tượng sử dụng thông tin ... DUNG 8. 1 Những vấn đề chung 8. 2 Kế toán phát hành cổ phiếu 8. 3 Kế toán nghiệp vụ liên quan đến cổ phiếu quỹ 8. 4 Lãi cổ phiếu 8. 5 Lãi suy giảm cổ phiếu 8. 6 Trình bày thông tin BCTC MINH HỌA BCTC 8. 1... VCSH BCTC Tài liệu • VAS 01, VAS 30 • Thông tư 161/2007/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2007 hướng dẫn thực 16 chuẩn mực kế toán • Thông tư 22/12/2014 200/2014/TT-BTC • Giáo trình Kế toán tài (Quyển... 0.2% giá khớp lệnh, toán chuyển khoản Kế toán ghi nhận? Ví dụ • Bút toán : Nợ TK 112 -Tiền gửi ngân hàng:26.000.000.000 Có TK 4111 - Vốn góp CSH: 20.000.000.000 Có TK 4112 - Thặng dư vốn cổ phần: