Bài giảng kế toán tài chính III chương 1 đh kinh tế TP HCM

GIỚI THIỆU HỌC PHẦN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH III (Introduction of Financial Accounting III course) Lớp Kế toán doanh nghiệp MÔ TẢ MÔN HỌC KTTC III học phần cuối môn học KTTC nhằm tiếp tục cung cấp kiến thức chuyên sâu để tổ chức kế toán hoạt động đầu tư tài chính, giao dịch thuế, giao dịch nội Giới thiệu hệ thống BCTC DN Việt Nam nguyên tắc, sở phương pháp lập BCTC để trình bày thông tin đảm bảo yêu cầu cung cấp thông tin hữu ích cho người sử dụng; Giới thiệu khái quát nội dung tổ chức công tác KTTC DN ĐỐI TƯỢNG HỌC Học phần Kế toán tài III dành cho Sinh viên năm thứ thuộc Ngành Kế toán – chuyên ngành Kế toán doanh nghiệp NỘI DUNG HỌC PHẦN Chương 1: Kế toán khoản đầu tư tài Chương 2: Kế toán khoản phải thu, phải trả nội Chương 3: Kế toán thuế Chương 4: Hệ thống BCTC DN – Bảng cân đối kế toán Chương 5: Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh Chương 6: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Chương 7: Bản thuyết minh BCTC Chương 8: Sai sót kế toán, thay đổi sách kế toán, thay đổi ước tính kế toán; kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm Chương 9: Tổ chức công tác kế toán tài DN Chương KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH Investments Lớp Kế toán doanh nghiệp MỤC TIÊU • Giải thích mục đích hoạt động đầu tư tài chính, giải thích khác biệt loại hình đầu tư tài ảnh hưởng đến BCTC • Trình bày phương pháp xử lý nghiệp vụ đầu tư tài theo phương pháp giá gốc hệ thống tài khoản kế toán • Giải thích nguyên tắc trình bày khoản đầu tư tài BCTC riêng doanh nghiệp đầu tư NỘI DUNG 1.1 1.2 TỔNG QUAN VỀ CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH KẾ TOÁN ĐẦU TƯ CHỨNG KHOÁN KINH DOANH KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ NẮM GIỮ ĐẾN NGÀY ĐÁO HẠN 1.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ VỐN VÀO ĐƠN VỊ KHÁC (công ty con, cty liên doanh, liên kết, đầu tư công cụ vốn vào đơn vị khác) 1.4 1.5 1.6 KT GIAO DỊCH MUA BÁN LẠI TRÁI PHIẾU CHÍNH PHỦ TRÌNH BÀY THÔNG TIN TRÊN BCTC TÀI LIỆU HỌC TẬP • VAS 25, VAS 07, VAS 08 • (dự thảo VAS 28 Kế toán khoản đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh) • Chế độ kế toán DN Thông tư 200/2014/TT-BTC • Văn thuế liên quan (Thông tư 228/2009/TT-BTC, thông tư 89/2013/TT-BTC, ) • Giáo trình Kế toán tài (tái lần 4) – Quyển 1.1 TỔNG QUAN VỀ CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH An overview of corporate investments Khái niệm Phân loại Nội dung KHÁI NIỆM Đầu tư tài khoản tài sản đầu tư doanh nghiệp nhằm mục đích sử dụng hợp lý vốn để tăng thu nhập nâng cao hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp - Mục đích : kiếm lời - Bản chất : phản ảnh tài sản Cung cấp thông tin BCTC nào? khoản thu nhập/ chi phí phát sinh 10 KT DỰ PHÒNG TỔN THẤT ĐẦU TƯ VÀO ĐƠN VỊ KHÁC Vốn góp thực tế Mức dự phòng tổn bên tổ chức thất khoản = kinh tế Vốn chủ sở – hữu thực ĐTTC Vốn đầu tư DN X Tổng vốn góp thực tế bên tổ chức kinh tế Ghi chú: - Số DP tối đa giá gốc khoản đầu tư -Sdg khoản dự phòng để bù đắp số tổn thất khoản đầu tư thu hồi thu hồi < giá gốc: nguyên nhân bên nhận đầu tư bị phá sản, thiên tai, -Khoản dự phòng không dùng để bù đắp khoản lỗ bán lý khoản đầu tư 93 KT DỰ PHÒNG TỔN THẤT ĐẦU TƯ VÀO ĐƠN VỊ KHÁC Ch/lệch hoàn nhập DP 221,222,228 2292 635 Ch/lệch lập DP tổn thất Tổn thất xảy (thiên tai, Bù đắp (số khoản ĐTTC vào cuối niên lập DP) độ phá sản,…) Số chưa lập dự phòng 94 1.5 KT GIAO DỊCH MUA BÁN LẠI TRÁI PHIẾU CHÍNH PHỦ (Repo) Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ Government bond repos (Repurchase agreements on Government bonds) giao dịch bên bán chuyển giao quyền sở hữu trái phiếu Chính phủ cho bên khác, đồng thời cam kết mua lại nhận lại quyền sở hữu trái phiếu Chính phủ sau thời gian xác định với mức giá xác định Thu nhập: Quyền hưởng lãi coupon thu nhập l/quan (nếu có) từ TPCP giao dịch mua bán lại thuộc bên Bán Bên bán Bên mua Chuyển giao QSH TPCP Bên mua lại Bên bán lại Nhận lại QSH TPCP 96 TK 171 (bên BÁN-mua lại) Giá trị TPCP TK 171 (bên MUA-bán lại) Giá bán TPCP hợp Giá mua TPCP HĐ hiệu Giá trị TPCP bán lại đồng có hiệu lực lực hết hạn hợp mua lại hết đồng hạn hợp đồng Phân bổ ch/lệch (GB- GM lại) Phân bổ ch/lệch (GB lại- GM) TPCP theo HĐg TPCP theo HĐg Số dư bên Có: Giá trị TPCP Số dư bên Nợ: Giá trị TPCP bên Bán chưa kết thúc bên Mua chưa kết thời hạn HĐ repo thúc thời hạn HĐ repo 97 (3) Giá trị TPCP mua lại hết hạn hợp đồng TK 171 (bên BÁN-mua lại) 111,112 (1) Giá bán TPCP HĐồng có hiệu lực 515 (4) Nhận lại từ bên Mua số coupon mà bên Mua nhận hộ 635 (2) Phân bổ chênh lệch (GB- GM lại) TPCP theo HĐồng Số dư bên Có: 98 (4) Giá trị TPCP bán lại hết hạn HĐ 3388 TK 171(bên MUA-bán lại) 111,112 (1) Giá mua TPCP (3) Nhận coupon bên Bán HĐ (5) Thanh toán lại coupon 515 (2) Phân bổ chênh lệch (GB lại- GM) TPCP theo HĐồng Số dư bên Nợ 99 VD: Cty X Y ký HĐ Repo TPCP thời hạn tháng: Ngày 1/12/N Cty X (bên Bán – Mua lại): bán 2.000 TPCP thu TGNH giá bán 180 trđ, MG 100.000 đ/TP, thời hạn năm, đáo hạn 31/12/N+3, coupon 8%/năm, nhận lãi năm ngày 31/12 Ngày 31/12/N Cty Y (bên Mua –Bán lại): nhận coupon năm N số TPCP TM, sau chuyển trả cho Cty X Ngày 1/2/N+1 Cty Y: bán lại số TPCP thu TGNH 183 trđ Yêu cầu: Ghi sổ trình bày BCĐKT ngày 31/12/N thông tin “Giao dịch mua bán lại TPCP” Cty X Cty Y 100 1.6 TRÌNH BÀY THÔNG TIN TRÊN BCTC Giá trị khoản Đầu tư - Bảng CĐKT TS NH TS DH Thông tin “hoạt động đầu tư tài - Tương đương chính” tiền BCTC Liên quan Bản TM BCTC luồng tiền BC LCTT Cổ tức lợi nhuận chia BC KQHĐKD - LCT từ HĐKD - LCT từ HĐ ĐT - DTHĐTC - CPTC 101 Tóm tắt chương - Chương tập trung vào việc xử lý trình bày thông tin liên quan đến khoản đầu tư tài DN - Chương tiếp cận góc độ nhà đầu tư vào loại chứng khoán vốn, chứng khoán nợ với mục đích kinh doanh / nắm giữ đến ngày đáo hạn - Sản phẩm thị trường chứng khoán đa dạng theo phát triển kinh tế; việc nghiên cứu, tìm hiểu chúng điều thú vị người quan tâm - Tổ chức kế toán khoản đầu tư tài thường đề cập đến tr/hợp biến động tăng, giảm khoản đầu tư khoản cổ tức, lợi nhuận thu ngược lại chi phí bỏ để phục vụ cho hoạt động đầu tư - Các khoản DT, CP ps HT vào DTHĐTC CPTC tr/bày báo cáo KQHĐKD DN 107 ... sót kế toán, thay đổi sách kế toán, thay đổi ước tính kế toán; kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm Chương 9: Tổ chức công tác kế toán tài DN Chương KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH... / đáo hạn 17 KT GIAO DỊCH CHỨNG KHOÁN KINH DOANH TK 12 1 - Chứng khoán kinh doanh - TK 12 11 - Cổ phiếu TK 12 12 - Trái phiếu TK 12 18 - Chứng khoán công cụ tài khác (mua, bán loại CK CCTC khác để... HỌC Học phần Kế toán tài III dành cho Sinh viên năm thứ thuộc Ngành Kế toán – chuyên ngành Kế toán doanh nghiệp NỘI DUNG HỌC PHẦN Chương 1: Kế toán khoản đầu tư tài Chương 2: Kế toán khoản phải