Bài giảng kế toán tài chính II chương 4 đh kinh tế TP HCM

CHƯƠNG KẾ TOÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN Lớp Kế toán doanh nghiệp MỤC TIÊU Nắm bắt nội dung: • Tổng quan đầu tư XDCB đơn vị chủ đầu tư • Tổ chức kế toán chi phí đầu tư XDCB; • Nghiệm thu, bàn giao toán vốn đầu tư XDCB tính giá loại tài sản hình thành sau đầu tư • Trình bày thông tin tình hình đầu tư XDCB báo cáo tài NỘI DUNG CHƯƠNG Gồm nội dung chính: 4.1- Những vấn đề chung 4.1.1- Các khái niệm liên quan ĐTXDCB 4.1.2- Các quy định quản lý dự án đầu tư xây dựng 4.2- Kế toán nguồn vốn dầu tư XDCB 4.3- Kế toán chi phí đầu tư XDCB Nghiệm thu, bàn giao tóan 4.4- Thông tin trình bày Báo cáo tài 4.1.1- CÁC KHÁI NIỆM Đầu tư xây dựng hoạt động bỏ vốn để thực việc cải tạo, xây dựng tài sản cố định sở vật chất kỹ thuật, tạo nên lực sản xuất cần thiết cho sản xuất kinh doanh phục vụ cho nhu cầu phúc lợi doanh nghiệp 4.1.1- CÁC KHÁI NIỆM Chủ đầu tư xây dựng công trình người sở hữu vốn người giao quản lý sử dụng vốn để đầu tư xây dựng công trình Đối với dự án sử dụng vốn Ngân sách nhà nước chủ đầu tư xây dựng công trình người định đầu tư định phù hợp với quy định Luật Ngân sách nhà nước Đối với dự án sử dụng vốn tín dụng người vay vốn chủ đầu tư Đối với dự án sử dụng vốn khác chủ đầu tư chủ sở hữu vốn người đại diện theo quy định pháp luật Đối với dự án sử dụng vốn hỗn hợp chủ đầu tư thành viên góp vốn thỏa thuận cử người có tỷ lệ góp vốn cao 4.1.1- CÁC KHÁI NIỆM Chi phí dự án đầu tư xây dựng công trình toàn chi phí cần thiết để xây dựng sửa chữa, cải tạo, mở rộng hay trang bị lại kỹ thuật công trình Chi phí dự án đầu tư xây dựng công trình biểu thị qua tiêu: Tổng mức đầu tư, tổng dự toán, dự toán công trình, giá tóan toán vốn đầu tư kết thúc xây dựng đưa công trình vào khai thác sử dụng 4.1.1- CÁC KHÁI NIỆM Tổng mức đầu tư toàn chi phí dự tính để đầu tư xây dựng công trình ghi định đầu tư sở để chủ đầu tư lập kế hoạch quản lý vốn thực đầu tư xây dựng công trình Dự toán xây dựng công trình lập sở khối lượng xác định theo thiết kế từ yêu cầu, nhiệm vụ công việc cần thực công trình đơn giá, định mức chi phí cần thiết để thực khối lượng 4.1.1- CÁC KHÁI NIỆM Vốn đầu tư toán toàn chi phí hợp pháp thực trình đầu tư để đưa dự án vào khai thác sử dụng Chi phí hợp pháp chi phí thực theo với thiết kế, dự toán phê duyệt, bảo đảm định mức, đơn giá, chế độ tài chính, hợp đồng kinh tế ký kết quy định liên quan 4.1.2- TRÌNH TỰ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH GIAI ĐOẠN * Giai đoạn chuẩn bị đầu tư * Giai đoạn thực dự án đầu tư * Giai đoạn kết thúc xây dựng, đưa dự án vào khai thác sử dụng 4.1.2- CHI PHÍ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH Bao gồm  Chi phí xây dựng  Chi phí thiết bị  Chi phí đền bù giải phóng mặt bằng, tái định cư  Chi phí quản lý dự án chi phí khác  Chi phí dự phòng 4.1.2- CÁC HÌNH THỨC QUẢN LÝ DỰ ÁN  Thuê tổ chức tư vấn quản lý dự án chủ đầu tư xây dựng công trình không đủ điều kiện lực Trực tiếp quản lý dự án chủ đầu tư xây dựng công trình có đủ điều kiện lực quản lý dự án - Có thành lập Ban quản lý dự án - Không thành lập Ban quản lý dự án 4.2- KẾ TOÁN NGUỒN VỐN ĐẦU TƯ XDCB Các nguồn vốn sử dụng để thực đầu tư XDCB  Vốn chủ sở hữu: vốn đầu tư chủ sở hữu, nguồn vốn đầu tư xây dựng  Quỹ doanh nghiệp: quỹ phúc lợi  Vốn vay 4.2- KẾ TOÁN NGUỒN VỐN ĐẦU TƯ XDCB Sơ đồ kế toán nguồn vốn đầu tư XDCB 111.112 441 Trả lại vốn ĐTXDCB 241 111,112,331 Nhận vốn ĐTXDCB 152,153/133 Các khoản Nhận vốn ĐTXDCB duyệt bỏ (nếu có) mua v.liệu, công cụ 441 414 Quyết toán VĐTXDCB Bổ sung từ QĐTPT phê duyệt 4.3- KẾ TOÁN CHI PHÍ ĐẦU TƯ XDCB Trường hợp không thành lập Ban quản lý dự án Tài khoản chủ yếu sử dụng TK 2412 – XÂY DỰNG CƠ BẢN 4.3- KẾ TOÁN CHI PHÍ ĐẦU TƯ XDCB- PHƯƠNG THỨC GIAO THẦU 331 2412 Nhận khối lượng XL hoàn thành bên 152,1388 Các khoản thu hồi giảm chi phí đầu tư XDCB nhận thầu bàn giao 133 211,213,217,1557 112,331,341 Chủ ĐT chi đầu tư XD Khi CT hoàn thành bàn giao q/toán đc duyệt 152,153 441 Xuất thiết bị không cần lắp, công cụ 152(TB đưa lắp) Nhận bàn giao TB cần lắp lắp đặt xong Các khoản duyệt bỏ (nếu có) 4.3- KẾ TOÁN CHI PHÍ ĐẦU TƯ XDCB- PHƯƠNG THỨC GIAO THẦU Chú ý  Nếu công trình đầu tư nguồn vốn đầu tư XDCB: hoàn thành bàn giao ghi bút toán kết chuyển nguồn vốn: Nợ TK 441 Có TK 411  Trường hợp công trình hoàn thành đưa vào sử dụng toán dự án chưa duyệt kế toán ghi tăng nguyên giá TSCĐ theo giá tạm tính, sở chi phí thực tế bỏ để có TSCĐ, làm trích khấu hao, sau phải điều chỉnh theo giá toán phê duyệt 4.3- KẾ TOÁN CHI PHÍ ĐẦU TƯ XDCB- PHƯƠNG THỨC TỰ LÀM 334,214,112 2412 152,1388 Các khoản thu hồi giảm chi phí đầu tư XDCB Tập hợp chi phí XDCB phát sinh 211,213,217,1557 Khi CT hoàn thành bàn giao q/toán đc duyệt 152,153 Xuất vật tư, thiết bị cho công trình 441 Các khoản duyệt bỏ (nếu có) 4.4- THÔNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN BCTC BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CHỈ TIÊU B- TÀI SẢN DÀI HẠN IV- Tài sản dở dang dài hạn - Chi phí XDCB dở dang SỐ CUỐI NĂM SỐ ĐẦU NĂM 4.4- THÔNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN BCTC THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 8- Xây dựng dở dang (Chi tiết cho công trình chiếm từ 10% tổng giá trị XDCB) - Mua sắm - XDCB - Sửa chữa Cuốinăm Đầu năm TÓM TẮT Đầu tư xây dựng hoạt động bỏ vốn để thực việc cải tạo, xây dựng TSCĐ sở vật chất kỹ thuật, tạo nên lực sản xuất cần thiết cho sản xuất kinh doanh phục vụ cho nhu cầu phúc lợi doanh nghiệp Tổ chức kế toán trình đầu tư XDCB thường đề cập đến việc theo dõi trình hình thành, sử dụng toán loại nguồn vốn mà doanh nghiệp sử dụng cho dự án đầu tư xây dựng công trình; theo dõi, ghi nhận chi phí xây dựng phát sinh; xác định ghi nhận giá trị tài sản hình thành qua trình đầu tư, phần chi phí đầu tư xây dựng không tính vào giá trị tài sản hình thành  ... CHƯƠNG Gồm nội dung chính: 4. 1- Những vấn đề chung 4. 1. 1- Các khái niệm liên quan ĐTXDCB 4. 1. 2- Các quy định quản lý dự án đầu tư xây dựng 4. 2- Kế toán nguồn vốn dầu tư XDCB 4. 3- Kế toán chi phí đầu... cụ 44 1 41 4 Quyết toán VĐTXDCB Bổ sung từ QĐTPT phê duyệt 4. 3- KẾ TOÁN CHI PHÍ ĐẦU TƯ XDCB Trường hợp không thành lập Ban quản lý dự án Tài khoản chủ yếu sử dụng TK 241 2 – XÂY DỰNG CƠ BẢN 4. 3- KẾ... 44 1 Các khoản duyệt bỏ (nếu có) 4. 4- THÔNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN BCTC BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CHỈ TIÊU B- TÀI SẢN DÀI HẠN IV- Tài sản dở dang dài hạn - Chi phí XDCB dở dang SỐ CUỐI NĂM SỐ ĐẦU NĂM 4. 4-