Bài giảng kế toán tài chính III chương 4 đh kinh tế TP HCM

CHƯƠNG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Lớp Kế toán MỤC TIÊU Nắm nội dung:  Những quy định chung hệ thống báo cáo tài  Mục đích, nội dung Bảng cân đối kế toán hệ thống báo cáo tài  Nguyên tắc, sở phương pháp lập Bảng cân đối kế toán, từ lập sử dụng thông tin Bảng cân đối kế toán NỘI DUNG CHƯƠNG Gồm nội dung chính: 4.1- Hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp 4.2- Bảng cân đối kế toán 4.2.1- Khái niệm 4.2.2- Mục đích 4.2.3- Kết cấu 4.2.4- Nguyên tắc lập trình bày 4.2.5- Cơ sở phương pháp lập 4.3- Bảng cân đối kế toán tổng hợp 4.1- HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH DN Mục đích Cung cấp thông tin về:  Tình hình tài (TS, nợ phải trả, VCSH)  Tình hình kết hoạt động kinh doanh (DT&TN khác, chi phí, lãi lỗ & phân chia kết kinh doanh)  Các luồng tiền DN  Các thông tin khác (Hình thức sở hữu, lĩnh vực kinh doanh, chế độ KT, sách KT áp dụng ) 4.1- HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH DN Hệ thống BCTC doanh nghiệp Báo cáo tài năm - Bảng cân đối kế toán (B01-DN) - Báo cáo kết HĐKD (B02-DN) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (B03-DN) - Bản thuyết minh BCTC (B09-DN) 4.1- HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH DN Hệ thống BCTC doanh nghiệp Báo cáo tài niên độ • Biểu BC Dạng đầy đủ Dạng tóm lược Bảng CDKT NĐ B01a-DN B01b-DN BC kết HĐKD NĐ B02a-DN B02b-DN BC lưu chuyển t.tệ NĐ B03a-DN B03b-DN Bản TMinh BCTC chọn lọc B09a-DN 4.1- HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH DN  Báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ có mẫu tương tự báo cáo tài năm (được thực theo VAS 21- Trình bày báo cáo tài chính)  Báo cáo tài niên độ dạng tóm lược có mẫu trình bày mục báo cáo tài năm (được thực theo VAS 27- Báo cáo tài niên độ) Những tiêu số liệu miễn trình bày Báo cáo tài chính, doanh nghiệp chủ động đánh lại số thứ tự tiêu Báo cáo tài theo nguyên tắc liên tục phần 4.1- HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH DN Yêu cầu thông tin trình bày BCTC tin trình bày Báo cáo tài phải phản ánh trung thực, hợp lý tình  Thông hình tài chính, tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp Để đảm bảo trung thực, thông tin phải có tính chất đầy đủ, khách quan, sai sót tin tài phải thích hợp để giúp người sử dụng Báo cáo tài dự đoán,  Thông phân tích đưa định k.tế  Thông tin tài phải trình bày đầy đủ khía cạnh trọng yếu  Thông tin phải đảm bảo kiểm chứng, kịp thời dễ hiểu  Thông tin tài phải trình bày quán so sánh 4.1- HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH DN Nguyên tắc lập trình bày BCTC (Theo VAS 21- Trình bày BCTC) Hoạt động liên tục  Cơ sở dồn tích  Nhất quán  Trọng yếu tập hợp  Bù trừ  Có thể so sánh 4.1- HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH DN Thời gian lập thời hạn nộp Doanh nghiệp Nhà nước 4.1- HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH DN Thời gian lập thời hạn nộp Doanh nghiệp khac 4.1- HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH DN Nơi nhận BCTC 4.2- BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Khái niệm BCĐKT báo cáo tài tổng hợp phản ánh cách tổng quát toàn giá trị tài sản nguồn hình thành tài sản DN thời điểm định 4.2- BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Mục đích • Thông tin về: - Cơ cấu Tài sản - Cơ cấu Nguồn vốn •  Đánh giá tình hình tài DN: + Tình hình trang bị TS + Tình hình bố trí NV + Khả toán …… 4.2- BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Kết cấu BCĐKT Gồm phần chính: Tài sản A,B Nguồn vốn C,D 4.2- BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Nguồn số liệu để lập - Bảng cân đối kế toán lập cuối niên độ trước - Sổ kế toán tổng hợp , sổ kế toán chi tiết bảng tổng hợp chi tiết kỳ báo cáo 4.2- BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Phương pháp lập Nguyên tắc chung  Cột “Số đầu năm” : số liệu cột “Số cuối năm” BCĐKT cuối niên độ trước  Cột “ Số cuối năm” (hoặc “Số cuối quý”): số dư cuối kỳ tài khoản chi tiết TK để lập Tài khoản có số dư ck bên Nợ: lập Phần TS- A,B Tài khoản có số dư ck bên Có: lập Phần NV- C,D Chú ý: - Khoản mục Tài sản Nợ phải trả phải trình bày riêng biệt thành ngắn hạn dài hạn - Một số tiêu lập theo ngtắc trọng yếu, tập hợp 4.2- BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Phương pháp lập Trường hợp đặc biệt: - Ghi âm phần Tài sản TK 214 TK 229 - Ghi âm phần Nguồn vốn TK 419 Số dư Nợ TK 4112, 412, 413, 421 - Công nợ phải thu – phải trả Tổng hợp chi tiết SD Nợ => TS Tổng hợp chi tiết SD Có => NV 4.2- BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CÁC CHỈ TIÊU ĐẶC BIỆT Các tiêu tổng hợp 4.2- BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CÁC CHỈ TIÊU ĐẶC BIỆT Các tiêu tổng hợp 4.2- BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CÁC CHỈ TIÊU ĐẶC BIỆT Ghi âm phần Tài sản 4.2- BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CÁC CHỈ TIÊU ĐẶC BIỆT Ghi âm phần Nguồn vốn 4.2- BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CÁC CHỈ TIÊU ĐẶC BIỆT Các tiêu liên quan công nợ phải thu- phải trả 4.2- BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CÁC CHỈ TIÊU ĐẶC BIỆT Các tiêu liên quan công nợ phải thu- phải trả 4.2- BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CÁC CHỈ TIÊU ĐẶC BIỆT Các tiêu liên quan công nợ PTPT ... dung chính: 4. 1- Hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp 4. 2- Bảng cân đối kế toán 4. 2. 1- Khái niệm 4. 2. 2- Mục đích 4. 2. 3- Kết cấu 4. 2 . 4- Nguyên tắc lập trình bày 4. 2. 5- Cơ sở phương pháp lập 4. 3- Bảng... nghiệp Báo cáo tài năm - Bảng cân đối kế toán (B01-DN) - Báo cáo kết HĐKD (B02-DN) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (B03-DN) - Bản thuyết minh BCTC (B09-DN) 4. 1- HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH DN Hệ thống... cấu BCĐKT Gồm phần chính: Tài sản A,B Nguồn vốn C,D 4. 2- BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Nguồn số liệu để lập - Bảng cân đối kế toán lập cuối niên độ trước - Sổ kế toán tổng hợp , sổ kế toán chi tiết bảng