Thông tin tài liệu
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH CHUNG NGỌC QUẾ CHI HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT GIẦY - XÂY DỰNG AN THỊNH CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC : TS.PHẠM CHÂU THÀNH TP Hồ Chí Minh - Năm 2013 LỜI CAM ĐOAN “ Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội công ty TNHH sản xuất giầy – xây dựng An Thịnh” cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Đây luận văn Thạc sĩ kinh tế, chuyên ngành Kế Toán Luận văn chưa cơng bố hình thức Tác giả Chung Ngọc Quế Chi LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn Thầy cô trường Đại học Kinh tế TPHCM truyền đạt cho kiến thức năm học tập nghiên cứu trường Tôi chân thành cảm ơn Giám đốc quý đồng nghiệp công ty TNHH sản xuất giầy- xây dựng An Thịnh nhiệt tình tạo điều kiện , hổ trợ tơi khảo sát q trình thực luận văn Tôi gửi lời cảm ơn sâu sắc đến TS Phạm Châu Thành tận tình hướng dẫn giúp đỡ tơi hồn thành tốt luận văn Và xin cảm ơn gia đình, bạn bè ủng hộ tinh thần vả tạo điều kiện cho tơi học tập, hồn thành luận văn Học viên Chung Ngọc Quế Chi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT COSO Committee Of Sponsoring Organizations NVL Nguyên vật liệu TNHH Trách nhiệm hữu hạn DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 1.1 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội 12 Bảng 2.1 Bảng tổng hợp đánh giá hệ thống kiểm soát nội 51 Bảng 3.1 Mẫu phiếu xuất kho 60 Bảng 3.2 Bảng phân tích tổng chi phí 62 Bảng 3.3 Bảng so sánh chi phí nguyên vật liệu 63 Bảng 3.4 Bảng phân tích chi phí nguyên vật liệu 64 Bảng 3.5 Bảng phân tích chi phí nhân công trực tiếp 66 Bảng 3.6 Bảng phân tích chi phí sử dụng máy thi công 68 Bảng 3.7 Phiếu theo dõi ca máy thi công 69 Bảng 3.8 Mẫu bảng kê phiếu nhập tuần 78 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức công ty TNHH sản xuất giầy- xây dựng An Thịnh 31 Sơ đồ 2.2 Quy trình xây dựng cơng trình 34 Sơ đồ 3.1 Quy trình mua vật tư – Văn phịng thực 58 Sơ đồ 3.2 Quy trình mua vật tư – Các đội xây lắp thực 59 Sơ đồ 3.3 Quy trình xuất nguyên vật liệu 60 MỤC LỤC Lời mở đầu CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Khái quát hệ thống Kiểm soát nội 1.1.1 Sơ lược đời phát triển lý thuyết kiểm soát nội 1.1.2 Khái niệm hệ thống Kiểm soát nội 1.2 Mục tiêu nguyên tắc thiết lập hệ thống kiểm soát nội 13 1.2.1 Mục tiêu thiết lập hệ thống kiểm soát nội 13 1.2.2 Nguyên tắc thiết lập hệ thống kiểm soát nội 13 1.3 Thiết lập hệ thống kiểm soát nội 13 1.3.1 Thiết lập môi trường kiểm soát 13 1.3.2 Thiết lập hoạt động đánh giá rủi ro 15 1.3.3 Thiết lập hoạt động kiểm soát 15 1.3.4 Thiết lập hệ thống thông tin truyền thông 20 1.3.5 Thiết lập hệ thống đánh giá, thẩm định 21 1.4 Đánh giá chất lượng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 21 1.4.1 Hướng dẫn đánh giá chất lượng hệ thống kiểm soát nội 21 1.4.2 Ưu điểm hệ thống kiểm soát nội 25 1.4.3 Hạn chế hệ thống kiểm soát nội 26 1.5 Một số đánh giá hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam…………………………………………………………………… 27 Kết luận chương 1……………………………………………………………… 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT GIẦY – XÂY DỰNG AN THỊNH 30 2.1 Khái quát Công ty TNHH Sản Xuất Giầy – Xây Dựng An Thịnh 30 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 30 2.1.2 2.2 Cơ cấu tổ chức 31 Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội cơng ty TNHH Sản Xuất Giầy – Xây Dựng An Thịnh 33 2.2.1 Đặc điểm hoạt động ảnh hưởng hệ thống kiểm soát nội 33 2.2.2 Hệ thống kiểm soát nội hành 35 2.3 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội hành 46 2.3.1 Môi trường kiểm soát 46 2.3.2 Đánh giá rủi ro……………………………………………………… 47 2.3.3 Hoạt động kiểm soát 47 2.3.4 Thông tin truyền thông 49 2.3.5 Giám sát………………………………………………………………49 2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH Sản xuất Giầy – Xây dựng An Thịnh 50 2.4.1 Nhân tố khách quan 50 2.4.2 Nhận tố chủ quan 50 Kết luận chương 2………………………………………………………………….52 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT GIẦY – XÂY DỰNG AN THỊNH…………………………………………………………………………… 53 3.1 Những yêu cầu đặt cho hệ thống kiểm soát nội bộ,nguyên tắc xây dựng giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty TNHH sản xuất Giầy- Xây dựng An Thịnh 53 3.2 Một số giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội 54 3.2.1 Hoàn thiện mơi trường kiểm sốt 54 3.3 3.2.2 Hoàn thiện hoạt động đánh giá rủi ro……………………………… 56 3.2.3 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát 56 3.2.4 Hồn thiện hệ thống thơng tin phục vụ kiểm soát 77 3.2.5 Định kỳ đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ……………………… 79 Tác dụng giải pháp hoàn thiện công tác quản lý hiệu hoạt động công ty 79 Kết luận chương 3……………………………………………………………… 81 Kết luận 82 Danh mục tài liệu tham khảo PHỤ LỤC Phụ lục 1: Danh sách cán bộ, nhân viên tham gia khảo sát Phụ lục 2: Bảng tổng hợp kết khảo sát hệ thống kiểm soát nội công ty TNHH sản xuất giầy - xây dựng An Thịnh -1- LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Xu hướng tồn cầu hóa hội nhập kinh tế giới mang đến cho doanh nghiệp Việt Nam hội để phát triển, đồng thời chứa đựng nhiều thách thức rủi ro Điều tác động đến nhà quản lý doanh nghiệp cần quan tâm nhiều đến hiệu hoạt động doanh nghiệp cần tìm đường riêng để tồn tại, ổn định nâng cao lực cạnh tranh Trong số công cụ sử dụng phổ biến nay, hệ thống kiểm sốt nội cơng cụ quản lý hữu hiệu giúp nhà lãnh đạo kiểm soát đánh giá tình hình hoạt động đơn vị, định hướng thành viên tổ chức tuân thủ quy định bảo đảm tính minh bạch thơng tin Mỗi hệ thống kiểm sốt nội có ý nghĩa vai trò định tổ chức, doanh nghiệp Công ty TNHH Sản xuất Giầy – Xây dựng An Thịnh doanh nghiệp vừa nhỏ, có kinh nghiệm hoạt động ngành xây dựng gần 20 năm, hệ thống kiểm soát nội hình thành triển khai Tuy nhiên, hoạt động điều kiện môi trường kinh doanh thay đổi, rủi ro xuất ngày nhiều biến đổi liên tục, hệ thống kiểm soát nội cần vận động biến đổi theo Do đó, hồn thiện hệ thống kiểm soát nội yêu cầu thiết yếu doanh nghiệp nói chung Công ty TNHH sản xuất giầy- Xây dựng An Thịnh nói riêng Mục đích nghiên cứu Trên sở tổng hợp vấn đề lý luận hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp, kết hợp với việc khảo sát, tiếp cận hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH sản xuất giầy – Xây dựng An Thịnh điều kiện sản xuất tại, dựa vào đặc điểm ngành xây lắp, Tác giả hướng đến giải pháp tăng cường, hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cho Cơng ty, giúp cơng ty phịng ngừa rủi ro nâng cao hiệu hoạt động Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến hệ thống kiểm soát nội bộ; thành phần hệ thống kiềm soát nội công ty TNHH sản xuất giầy- xây dựng An Thịnh -2- Phạm vi nghiên cứu đề tài Hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH sản xuất giầy – Xây dựng An Thịnh Phương pháp nghiên cứu Trong trình nghiên cứu để hoàn thành luận văn, tác giả áp dụng phương pháp vật biện chứng Bên cạnh đó, thơng qua quan sát thực tế, khảo sát thực tiễn, chọn lọc vấn đề lý luận thực tiễn phù hợp với điều kiện thực tế công ty, sâu phân tích, tổng hợp để đánh giá hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH sản xuất giầy – Xây dựng An Thịnh, Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận chung, nội dung luận văn gồm ba chương Chương 1: Lý luận chung hệ thống kiểm soát nội Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH sản xuất giầy – Xây dựng An Thịnh Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH sản xuất giầy – Xây dựng An Thịnh -3- CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Khái quát hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 - Sơ lược đời phát triển lý thuyết kiểm sốt nội bơ Vào đầu kỷ 20, khái niệm kiểm soát nội bắt đầu xuất tài liệu kiểm toán: năm 1929, kiểm sốt nội đề cập thức báo cáo Federal Reserve Bulletin (được công bố cục dự trữ liên bang Hoa Kỳ); 1936 Định nghĩa kiểm sốt nội cơng bố Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ (AICPA) - Từ thập niên 1940,các tổ chức kế tốn cơng kiểm toán nội Hoa Kỳ xuất loạt báo cáo hướng dẫn, đưa tiêu chuẩn tìm hiểu kiểm sốt nội kiểm toán - Đến thập niên 1970, kiểm soát nội quan tâm đặc biệt lĩnh vực thiết kế hệ thống kiểm tóan, chủ yếu hướng vào cải tiến hệ thống kiểm soát nội vận dụng kiểm toán Năm 1979, AICPA thành lập Ủy ban tư vấn đặc biệt kiểm toán nội nhằm đưa hướng dẫn việc thiết lập đánh giá hệ thống kiểm soát nội - Năm 1985, Hội đồng quốc gia chống gian lận báo cáo tài Hoa Kỳ (thường gọi Ủy ban Treaway) thành lập Sau đó, Ủy ban tổ chức đồng bảo trợ (COSO) Ủy ban Treaway đời nhằm nghiên cứu kiểm soát nội công bố báo cáo COSO 1992 Báo cáo COSO 1992 tài liệu giới nghiên cứu định nghĩa kiểm soát nội cách đầy đủ hệ thống Báo cáo phát triển khái niệm kiểm soát nội không vấn đề liên quan đến báo cáo tài mà cịn mang tính quản trị, mở rộng cho lĩnh vực hoạt động Có thể nói báo cáo COSO 1992 tạo tảng lý luận kiểm soát nội - Trên tảng báo cáo COSO 1992 hàng loạt nghiên cứu kiểm soát nội theo nhiều hướng, nhiều lĩnh vực nhiều Quốc gia đời, tiếp tục cho q trình phát triển, hồn thiện lý luận kiểm soát nội bộ: báo cáo COSO 1995- Canada; Cobit 1996- kiểm sốt mơi trường cơng nghệ thông tin; báo cáo Basle 1998- -82- KẾT LUẬN ——— ——— Mỗi doanh nghiệp tự xây dựng thủ tục kiểm soát khác nhằm đạt mục tiêu mà đơn vị đặt Việc kiểm sốt tổ chức hợp lý mang lại hiệu vô to lớn cho doanh nghiệp Qua q trình làm việc Cơng ty An Thịnh với trình nghiên cứu tình hình hoạt động Công ty, tác giả rút số nhận xét chung hệ thống kiểm soát nội từ đưa số giải pháp hoàn thiện điều kiện nhằm bước nâng cao hiệu kiểm soát nội đơn vị Với thời gian kiến thức hạn chế, tác giả đề xuất ý kiến trọng vào số thành phần hệ thống kiểm sốt nội bộ: mơi trường kiểm sốt, thơng tin truyền thơng, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt trọng kiểm sốt khoản mục chi phí giám sát-thẩm định hệ thống Những giải pháp đề xuất dựa việc khai thác nguồn lực hữu Cơng ty, chi phí khơng tốn nhiều so với hiệu chúng mang lại Theo thời gian phát triển kinh tế, kiểm soát nội phát triển thủ tục kiểm sốt cần tiếp tục củng cồ hồn thiện để trì hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội đạt mục tiêu mà đơn vị đặt ra, hổ trợ đắc lực cho phát triển bền vững TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tiếng Anh Commonwealth of Massachusetts, 2004 Internal control guide for managers The General Accounting office, August 2001 Standard for internal control The Washington state Auditor’s office,2010.Internal control guidebook Tài liệu tiếng Việt Bộ môn Kiểm toán- Khoa Kế toán Kiểm toán – Trường Đại học Kinh Tế TPHCM,2007 Kiểm Toán Lần xuất thứ 5.TPHCM: NXB Lao động xã hội Đinh Thụy Ngân Trang, 2007 Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội công ty Nuplex Resins Việt Nam Luận văn thạc sĩ kinh tế Trường Đại học Kinh tế TPHCM Nguyễn Lương Định, 2010 Hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội chi phí xây lắp cơng ty cổ phần xây lắp phát triển nhà Đà Nẵng Luận văn thạc sĩ Kinh tế Trường Đại học Đà Nẵng Thiều Thị Tâm cộng sự,2007 Hệ thống thơng tin kế tốn.TPHCM:NXB Thống Kê Vũ Hữu Đức,2012 Bài giảng Kiểm toán hệ cao học: Kiểm soát nội Trường Đại học Kinh tế TPHCM Tạp chí kế tốn, 09/02/2012 Xây dựng hệ thống kiểm sốt nội tổ chức. PHỤ LỤC 01 DANH SÁCH CÁN BỘ- NHÂN VIÊN THAM GIA KHẢO SÁT STT HỌ VÀ TÊN Nguyễn Ngọc Tách Trần Xuân Vinh Nguyễn Thị Giang Lê Thị Ngọc Mai Nguyễn Ngọc Lan Nguyễn Quang Huy Nguyễn Hữu Triển Huỳnh Văn Vũ Nguyễn Đức Hân 10 Võ Văn Công PHỤ LỤC 02 BẢNG TỔNG HỢP KẾT QUẢ KHẢO SÁT HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT GIẦY - XÂY DỰNG AN THỊNH v: trả lời có ; x: trả lời khơng ; CÂU HỎI TT A I CÂU HỎI TỔNG QUÁT MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT Cơng ty có văn quy định nội khơng? Cơng ty có phổ biến rộng rãi quy định nội không ? Sự sai lệch với sách thiết lập có điều tra ghi lại tài liệu không ? Sơ đồ tổ chức cơng ty có kèm theo mơ tả cơng việc báo cáo không ? Trách nhiệm quyền lợi có thơng báo người đảm nhận khơng? Cơng ty có định kỳ xem lại cấu tổ chức hành khơng? Cơng ty có sách nhân viết thành văn không? 14 Các nhân viên làm việc có trải qua quy trình tuyển dụng đào tạo cơng ty khơng? Kiến thức nhân viên có kiểm tra trước nhận vào làm việc không? Công ty có tài liệu chứng minh lực chun mơn nhân viên khơng? Cơng ty có chứng từ chứng minh hữu nhân công thời vụ không? Công ty có xây dựng tiêu chí phương pháp đánh giá nhân viên khơng? Cơng ty có lập bảng đánh giá cho nhân viên không? Quy chế khen thưởng, tăng lương, kỷ luật có ghi rõ thành văn khơng? 15 Cơng ty có quy chế khuyến khích sáng kiến, đóng góp từ nhân viên khơng? II ĐÁNH GIÁ RỦI RO 16 Mục tiêu cơng ty có thơng báo cho tồn thể nhân viên khơng? 10 11 12 13 17 18 Cơng ty có thiết lập mục tiêu chi tiết từ mục tiêu tổng qt khơng? Cơng ty có thường xun cập nhật thơng tin điều kiện kinh doanh, đối thủ cạnh tranh, luật pháp…? 22 Ban lãnh đạo có nhận báo cáo bất lợi từ nhân viên? Ban lãnh đạo có thường xun đánh giá, phân tích rủi ro, bất lợi khơng? Ban lãnh đạo có biện pháp để toàn thể nhân viên nhận thức rõ tác hại rủi ro giới hạn rủi ro tối thiểu chấp nhận khơng? Ban lãnh đạo có quy trình cụ thể nhằm giảm thiểu tác hại rủi ro, bất lợi khơng? III THƠNG TIN VÀ TRUYỀN THƠNG 23 Các phương tiện truyền thơng cơng ty gì? 24 Cơng ty có sử dụng hệ thống máy tính, phần mềm để lập dự toán, lập báo cáo tài khơng? 19 20 21 25 26 27 28 29 30 31 32 33 Cơng ty có sách thủ tục văn bảo mật hệ thống thơng tin khơng? Hệ thống truyền thơng có cung cấp thông tin , liệu kịp thời không? Hệ thống máy tính có phân quyền truy cập hay biện pháp phịng ngừa tiếp cận người khơng có thẩm quyền khơng? Ban lãnh đạo có thường xun kiểm tra q trình nhập xuất liệu nhân viên khơng? Hệ thống trao đổi thơng tin phịng ban có thuận lợi khơng? Các phịng ban cơng ty có thường xun trao đổi thơng tin khơng? Cơng ty có thiết lập hệ thống kiểm tra, giám sát phịng ban khơng? Cơng ty có biện pháp phịng ngừa việc thông tin, số liệu không? Dữ liệu, thơng tin có đối chiếu bên có liên quan khơng? 34 Hệ thống chứng từ có xếp, lưu trữ khoa học, để dàng truy cập cần thiết khơng? 35 Cơng ty có lập báo cáo quản trị ngồi báo cáo lãi/lỗ khơng? 36 37 B Các báo cáo có lập kịp thời ban lãnh đạo có u cầu khơng? Hệ thống sổ sách kê tốn báo cáo có lập, ghi chép, trình bày phù hợp với chế độ kế tốn, đặc điểm cơng ty khơng? HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT VÀ GIÁM SÁT I QUY TRÌNH NHẬP XUẤT NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ, 38 Cơng ty có thiết kế cụ thể quy trình nhập xuất nguyên vật liệu không? 39 Tất nguyên vật liệu mua có lập phiếu u cầu khơng? 40 Cơng ty có lập kế hoạch mua nguyên vật liệu không? 41 Đơn đặt hàng có lập, xét duyệt gửi cho nhà cung cấp trước mua không? Đơn đặt hàng có đánh số thứ tự tham chiếu đến số phiếu đề nghị mua hàng 42 không? Các liên đơn 43 đặt hàng có gởi cho Bộ phận nhận hàng? Bộ phận kế toán? Người nhận hàng có độc lập với 44 người mua hàng? Có lập chứng từ cho tất hàng 45 nhận? Chứng từ nhận hàng có tham chiếu 46 với đơn đặt hàng? Chứng từ nhận hàng có lưu lại phận nhận 47 hàng? Các nguyên vật liệu mua có cân, đo, đong, đếm phận nhận 48 hàng? Nguyên vật liệu nhận có kiểm tra, rà soát chất lượng phận 49 nhận hàng? Nguyên vật liệu nhập kho có bảo quản, cất giữ 50 an tồn khơng? Hóa đơn mua hàng có kiểm tra tính xác đối chiếu với đơn đặt hàng phiếu 51 nhập kho khơng? Có lập chứng từ xuất kho nguyên 52 vật liệu ? Trước xuất kho nguyên vật liệu có kiểm tra số lượng , 53 chất lượng khơng? Cơng ty có phân công người giám sát việc sử dụng nguyên vật liệu q trình thi 54 cơng khơng? Thủ kho kế tốn có thường xun đối chiếu số liệu 55 khơng? Định kỳ có tổ chức kiểm kê ngun vật 56 liệu tồn kho không? Kết kiểm kê có thơng báo văn thức cho cấp có 57 thẩm quyền khơng? Xử lý ngun vật liệu tồn kho hạn, hư hỏng có phê duyệt cấp có thẩm quyền 58 khơng? Cơng cụ dụng cụ, thiết bị mua với giá trị lớn có phê chuẩn trước 59 mua không? 62 Khi nhập kho cơng cụ dụng cụ, thiết bị có kiểm tra chất lượng khơng? Cơng ty có mở sổ theo dõi công cụ dụng cụ, thiết bị phận sử dụng khơng? Cơng ty có mở sổ cập nhật, theo dõi việc sửa chữa, bảo trì cho loại công cụ dụng cụ, thiết bị không? II KIỂM SỐT CHI PHÍ 60 61 67 Các khoản chi tiền có chứng từ làm cho việc tốn khơng? Các khoản chi tiền có phê duyệt ban lãnh đạo khơng? Cơng ty có lập dự tốn ngân sách khơng? Cơng ty có quy trình so sánh khoản chi so với dự toán ngân sách khơng? Các khoản chi có tính chất đặn có quản lý hàng tháng để phát điều bất thường khơng? 68 Cơng ty có định kỳ đối chiếu chi phí thực tế với chi phí dự tốn khơng? 63 64 65 66 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 Các khoản mục chi phí phát sinh có tập hợp rõ ràng cho cơng trình khơng? Cơng ty có thực phân tích khoản mục chi phí cho hạng mục cơng trình khơng? Ban lãnh đạo có biện pháp nhằm khuyến khích nhân viên tiết kiệm chi phí khơng? Cơng ty có biện pháp hạn chế rủi ro biến động giá khơng? Cơng ty có thường xun phát sinh chi phí ngồi dự tốn khơng? Chi phí lương có cập nhật kịp thời mức lương theo quy định nhà nước khơng? Cơng ty có biện pháp kiểm sốt chi phí nhân cơng khơng? Việc tốn lương có lập chứng từ đầy đủ khơng? Chi phí máy thi cơng có chứng từ xác nhận đầy đủ khơng? Có nhiều biến động chi phí sản xuất chung thực tế so với dự tốn cơng trình khơng? 79 Tiêu thức phân bổ chi phí có áp dụng thống kỳ khơng? III KIỂM SỐT Q TRÌNH THI CƠNG 80 Cơng ty có thành lập ban kiểm sốt cơng trường thi cơng khơng? 81 82 83 84 85 86 Có thủ tục rà soát lại bảng vẽ thiết kế bảng dự toán trước tiến hành thi công không? Việc giám sát q trình làm việc cơng nhân có chặt chẽ hợp lý khơng? Cơng ty có phân cơng nhân viên khác kiểm tra, giám sát trình làm việc đội trưởng khơng? Cấp quản lý có thường xun thăm công trường tổ chức họp với cán chuyên trách công trường không? Tiến độ thi cơng có thường xun báo cáo với ban lãnh đạo khơng? Chất lượng cơng đoạn có kiểm tra, đánh giá kịp thời không? Công ty có định kỳ đối chiếu dự tốn với thực tế thi cơng 87 khơng? Cơng ty có lập sổ tay ghi nhận, cập nhập thông tin, kiện trình 88 thi cơng khơng? Cơng ty có biện pháp bảo đảm an tồn thi cơng cơng trường 89 khơng? Những vấn đề bất thường có giải kịp thời 90 không? ... hệ thống kiểm sốt nội Công ty TNHH sản xuất giầy -xây dựng An Thịnh -30- CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT GIẦY – XÂY DỰNG AN THỊNH 2.1 Khái quát công ty. .. hệ thống kiểm soát nội Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH sản xuất giầy – Xây dựng An Thịnh Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH sản xuất. .. 1……………………………………………………………… 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT GIẦY – XÂY DỰNG AN THỊNH 30 2.1 Khái quát Công ty TNHH Sản Xuất Giầy – Xây Dựng An Thịnh 30 2.1.1 Lịch sử hình
Ngày đăng: 10/10/2020, 11:26
Xem thêm:
