Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty TNHH vi tính nguyên kim

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - - NGUYỄN THỊ THU NGUYỆT HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH VI TÍNH NGUN KIM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - - NGUYỄN THỊ THU NGUYỆT HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH VI TÍNH NGUN KIM Chun Ngành: Kế Tốn Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS NGUYỄN XUÂN HƯNG TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2015 LỜI CAM ĐOAN -  - Tơi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH Vi Tính Ngun Kim” hồn tồn tơi thực Các số liệu kết nghiên cứu luận trung thực không trùng lắp với đề tài khác Luận văn chưa công bố trước Tác giả: Nguyễn Thị Thu Nguyệt MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ, LƯU ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài .2 Câu hỏi nghiên cứu .3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa ứng dụng đề tài .4 Bố cục đề tài CHƯƠNG - TỔNG QUAN VỀ VẤN ĐỀ NGHIÊN NGHIÊN CỨU 1.1 Các nghiên cứu trước 1.1.1 Các nghiên cứu nước .6 1.1.2 Các nghiên cứu nước 12 1.2 Hướng phát triển nghiên cứu đề tài 17 CHƯƠNG - CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 18 2.1 Khái quát chung hệ thống KSNB 18 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển hệ thống KSNB 18 2.1.1.1 Giai đoạn sơ khai 18 2.1.1.2 Giai đoạn hình thành 19 2.1.1.3 Giai đoạn phát triển 19 2.1.1.4 Giai đoạn đại (Thời kỳ hậu COSO – từ 1992 đến nay) 20 2.1.2 Định nghĩa hệ thống KSNB 22 2.1.3 Các phận cấu thành hệ thống KSNB (theo báo cáo COSO 1992) 24 2.1.3.1 Mơi trường kiểm sốt 24 2.1.3.2 Đánh giá rủi ro 27 2.1.3.3 Hoạt động kiểm soát 27 2.1.3.4 Thông tin truyền thông 28 2.1.3.5 Giám sát 29 2.1.4 Mối quan hệ thành phần hệ thống KSNB 30 2.1.5 Lợi ích hạn chế tiềm tàng hệ thống KSNB 31 2.1.5.1 Lợi ích hệ thống KSNB 31 2.1.5.2 Hạn chế tiềm tàng hệ thống KSNB 31 2.2 Tìm hiểu báo cáo COSO 2013 33 2.2.1 So sánh báo cáo COSO 1992 COSO 2013 33 2.2.2 Những nguyên tắc báo cáo COSO 2013 34 2.3 Đánh giá hệ thống KSNB 36 2.3.1 Tổng quan đánh giá hệ thống KSNB 36 2.3.2 Phương thức đánh giá hệ thống KSNB 36 2.4 Đặc điểm ngành công nghệ thông tin chi phối đến kiểm soát nội 37 CHƯƠNG - PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 41 3.1 Quy trình nghiên cứu 41 3.2 Phương pháp nghiên cứu 41 3.2.1 Mục tiêu nghiên cứu 41 3.2.2 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 41 3.2.3 Phương pháp nghiên cứu 42 CHƯƠNG - PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG VÀ BÀN LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 45 4.1 Giới thiệu Công ty TNHH Vi Tính Nguyên Kim .45 4.1.1 Khái qt chung Cơng ty TNHH Vi Tính Nguyên Kim 45 4.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 45 4.1.3 Tiêu chí hoạt động kinh doanh 46 4.1.4 Mục tiêu định hướng phát triển 47 4.1.5 Cơ cấu tổ chức công ty 47 4.1.6 Lưu đồ số chu trình hoạt động cơng ty TNHH Vi Tính Nguyên Kim 49 4.2 Kết khảo sát thực trạng hệ thống kiểm soát nội Cơng ty TNHH Vi Tính Ngun Kim 49 4.2.1 Mơi trường kiểm sốt 50 4.2.2 Đánh giá rủi ro 57 4.2.3 Hoạt động kiểm soát 59 4.2.4 Thông tin truyền thông 68 4.2.5 Giám sát 70 4.3 Bàn luận thực trạng hệ thống kiểm soát nội Cơng ty TNHH Vi Tính Ngun Kim 71 4.3.1 Mơi trường kiểm sốt 71 4.3.2 Đánh giá rủi ro 75 4.3.3 Hoạt động kiểm soát 76 4.3.4 Thông tin truyền thông 81 4.3.5 Giám sát 82 CHƯƠNG - KẾT LUẬN, GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VÀ KIẾN NGHỊ 84 5.1 Định hướng xây dựng giải pháp 84 5.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH Vi Tính Nguyên Kim .84 5.2.1 Hoàn thiện mơi trường kiểm sốt 84 5.2.2 Hoàn thiện đánh giá rủi ro 88 5.2.3 Hồn thiện hoạt động kiểm sốt 90 5.2.4 Hoàn thiện thông tin truyền thông 93 5.2.5 Hoàn thiện giám sát 93 5.3 Một số kiến nghị 95 5.3.1 Đối với quan nhà nước có liên quan 95 5.3.2 Đối với thân công ty 95 5.4 Hạn chế hướng nghiên cứu đề tài 96 PHẦN KẾT LUẬN 97 PHỤ LỤC – DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC – LƯU ĐỒ MỘT SỐ CHU TRÌNH HOẠT ĐỘNG CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH VI TÍNH NGUN KIM PHỤ LỤC – BẢNG KHẢO SÁT PHỤ LỤC – BẢNG KẾT QUẢ KHẢO SÁT PHỤ LỤC – DANH SÁCH KHẢO SÁT DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Tiếng Việt KSNB: Kiểm soát nội TNHH: Trách nhiệm hữu hạn GĐ: Giám đốc CNTT: Công nghệ thông tin KDDV: Kinh doanh dịch vụ KT: Kỹ thuật HCNS: Hành nhân DN: Doanh nghiệp KH: Khách hàng 10 BP: phận 11 KD: Kinh doanh 12 ĐĐH: đơn đặt hàng 13 HĐBH: Hóa đơn bán hàng 14 CCDV: cung cấp dịch vụ 15 HĐKT: hợp đồng kinh tế 16 CNTT: công nghệ thông tin Tiếng Anh SAP: Statement On Auditing Procedure SAS: Statement On Audit Standards COSO: The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission AICPA: American Institute of Certified Public Accountants AAA: American Accounting Association FEI: The Financial Executives Institute IMA: Institute of Management Accountants IIA: The Institute of Internal Auditors ERM: Enterprise Risk Management COBIT: Control Objectives for Information and Related Technology ISACF – Information System Audit and Control Association 10 ISA: International Standard of Auditing 11 COCO: Criteria of Control Board of Canadian Institute of Chartered Accountants định kỳ, kiểm tra đột xuất có ấu hiệu bất thường Khi kiểm kho có tham gia kế tốn kho, thủ kho người giám sát độc lập Bảng 2.32 Thống kê mơ tả kiểm sốt chu trình bán hàng, thu tiền CÂ Công ty tách bạch chức năng: bán hàng, phê chịu, ghi chép sổ kế tốn thu tiền Cơng ty có xác minh tình hình tài khách hàng trước bán hàng trả chậm Cơng ty có đưa tiêu chuẩn cụ thể cho việc bán chịu phân quyền xét cấp quản lý uyệt bán Phiếu xuất kho lập xuất hàng, có ghi đầy đủ thơng tin: số lượng, chủng loại… có chữ ký thủ kho, phận gửi hàng Cơng ty có lập bảng phân tích tuổi nợ định kỳ đối chiếu công nợ với khách hàng Bảng 2.33 Thống kê tần số kiểm sốt chu trình bán hàng, thu tiền CÂU HỎI Công ty tách bạch chức năng: bán hàng, phê sổ kế tốn thu tiền Cơng ty có xác minh tình hình tà khách hàng trước bán hàng trả chậm Cơng ty có đưa tiêu chuẩn cụ thể cho việc bán chịu phân quyền xét uyệt bán chịu cho cấp quản lý Phiếu xuất kho lập xuất hàng, có ghi đầy đủ thông tin: số lượng, chủng loại… có chữ ký thủ kho, phận gửi hàng Cơng ty có lập bảng phân tích tuổi nợ định kỳ đối chiếu công nợ với khách hàng Bảng 2.34 Thống kê mơ tả kiểm sốt chu trình tiền lương CÂU HỎI Cơng ty có tách bạch chức năng: tuyển tính lương, xét uyệt tiền lương trả lương Cơng ty có sách bảo mật mức lương nhân viên Bộ phận tính lương cập nhật kịp thời biến động nhân mức lương Định kỳ công ty nộp đầy đủ khoản trích theo lương theo ụng, chấm cơng, quy định Bảng 2.35 Thống kê tần số kiểm soát chu trình tiền lương CÂU HỎI Cơng ty có tách bạch chức năng: tuyển cơng, tính lương Cơng ty có sách bảo mật mức lương nhân viên ụng, lương, Bộ phận tính lương cập nhật kịp thời cá động nhân mức lương Định kỳ công ty nộp đầy đủ khoản trích theo lương theo quy định Bảng 2.36 Thống kê mô tả kiểm sốt tiền CÂU HỎI Cơng ty tách bạch chức bán hàng, thu tiền ghi sổ kế toán Công ty xây ựn ấu "Đã thu lý công ty Các phiếu thu, phiếu chi có đóng "Đã chi tiền" sau thực thu chi Định kỳ công ty có tiến hành kiểm kê quỹ lập biên tồn quỹ Bảng 2.37 Thống kê tần số kiểm sốt tiền CÂU HỎI Cơng ty tách bạch chức bán hàng, thu tiền ghi sổ kế toán Công ty xây ựng mức xét uyệt chi tiêu cho cấp quản lý công ty Các phiếu thu, phiếu chi có đóng ấu "Đã thu tiền" "Đã chi tiền" sau thực thu chi Định kỳ cơng ty có tiến hành kiểm kê quỹ lập biên tồn quỹ Bảng 2.38 Thống kê mô tả kiểm sốt TSCĐ CÂU HỎI Cơng ty có tách bạch chức đề nghị mua sắm, phê chuẩn, bảo quản ghi sổ TSCĐ Cơng ty có ban hành sách đầu tư, sử lý TSCĐ Định kỳ cơng ty có tiến hành kiểm kê, đánh giá lại tình trạng TSCĐ Bảng 2.39 Thống kê tần số kiểm sốt TSCĐ CÂU HỎI Cơng ty có tách bạch chức đề nghị mua sắm, phê chuẩn, bảo quản ghi sổ TSCĐ Cơng ty có ban hành sách đầu tư, sử ụng, sửa chữa lý TSCĐ Định kỳ cơng ty có tiến hành kiểm kê, đánh giá lại tình trạng TSCĐ Bảng 2.40 Thống kê mô tả thông tin truyền thông CÂU HỎI Trưởng phận thường xuyên báo cáo tình hình cơng việc cho ban lãnh đạo để họ đưa ụng, sửa chữa Thông tin cần thiết truyền đạt đến cá nhân, phận có liên quan cách kịp thời, xác Các phận công ty cung cấp thông tin để hỗ trợ lẫn để công việc đạt hiệu ẫn cần thiết cao Nhân viên có báo cáo kịp thời cố xảy cho nhà quản lý Thông tin nội công ty bảo mật tốt Cơng ty có nguồn thu nhận thơng tin phản hồi kịp thời từ khách hàng, nhà cung cấp xử lý phù hợp Bảng 2.41 Thống kê tần số thông tin truyền thông CÂU HỎI Trưởng phận thường xun báo cáo tình hình cơng việc cho ban lãnh đạo để họ đưa ẫn cần thiết Thông tin cần thiết truyền đạt đến cá nhân, phận có liên quan cách kịp thời, xác Các phận cơng ty cung cấp thông tin để hỗ trợ lẫn để công việc đạt hiệu cao Nhân viên có báo cáo kịp thời cố xảy cho nhà quản lý Thông tin nội công ty ln bảo mật tốt Cơng ty có nguồn thu nhận thông tin phản hồi kịp thời từ khách hàng, nhà cung cấp xử lý phù hợp Bảng 2.42 Thống kê mô tả hoạt động giám sát CÂU HỎI Hệ thống kiểm soát nội tạo điều kiện cho nhân viên phận giám sát lẫn công việc ngày Ban lãnh đạo thực giám sát thường xuyên công ty (sự tuân thủ thủ tục, sách nhân viên) Cơng ty có chương trình đánh giá định kỳ hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội Sau đợt giám sát, cơng ty có lập báo cáo đưa yếu hệ thống kiểm soát nội đưa biện pháp khắc phục CÂU HỎI Hệ thống kiểm soát nội tạo điều kiện cho nhân viên phận giám sát lẫn công việc ngày Ban lãnh đạo thực giám sát thường xuyên công ty (sự tuân thủ thủ tục, sách nhân viên) Cơng ty có chương trình đánh giá định kỳ hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội Sau đợt giám sát, cơng ty có lập báo cáo đưa yếu hệ thống kiểm soát nội đưa biện pháp khắc phục PHỤ LỤC – DANH SÁCH KHẢO SÁT STT HỌ & TÊN Lê Nguyên Kim Phạm Năng Thiết Phạm Năng Thuấn Nguyễn Văn Ngọ Phạm Quốc Thông Lê Nhân Huấn Nguyễn Thị Kim Ngọc Mai Lê Kim Thảo Tăng Thị Thu Liễu 10 Dương Văn Minh 11 Lữ Tú Linh 12 Đỗ Thị Lan Thanh 13 Đào Cẩm Tú 14 Nguyễn Thị Ngà 15 Nguyễn Thụy Tường vi 16 Nguyễn Thị Ngọc Nga 17 Phạm Thị Thanh Thảo 18 Trần Thị Trước 19 Phạm Thị Phương Lan 20 Nguyễn Thị Phương Linh 21 Nguyễn Thị Thủy Tiên 22 Nguyễn Vũ Anh Thư 23 Nguyễn Thị Siêm 24 Trần Lệ Mỹ 25 Nguyễn Thị Phượng Trinh 26 Nguyễn Thị Lan Thanh 27 Nguyễn Thị Thuận 28 Huỳnh Thị Mỹ Hạnh 29 Lê Thị Cẩm Nhung 30 Đỗ Hoàng Thành 31 Trần Thanh Hà 32 Vũ Tiến Đạt 33 Nguyễn Trọng Thanh 34 Nguyễn Huỳnh Hải 35 Đỗ Minh Hùng 36 Vũ Văn Thông 37 Đào Trí Thanh 38 Trần Thị Ngọc Diễm 39 Bùi Thị Trang 40 Nguyễn Thị Thu Trang 41 Võ Thị Nguyệt Thu 42 Trần Thị Ngọc Hiền 43 Nguyễn Thị Thanh Thủy 44 Phạm Hồng Điệp 45 Phạm Đỗ Thanh Thế 46 Đinh Thị Hồng Thi 47 Huỳnh Thanh Phong 48 Nguyễn Thị Ngọc Dung 49 Nguyễn Chí Đạo 50 Lý Thanh Diễm 51 Huỳnh Oanh Trúc 52 Nguyễn Thị Kiều Trinh 53 Cao Bé Đoan 54 Trần Thị Bích Trân 55 Nguyễn Ngọc Thiện 56 Nguyễn Thụy Tường Vân 57 Nguyễn Thị Sao Linh 58 Trương Vạn Lôi 59 Nguyễn Thị Thùy Hương 60 Phan Thị Hồng Lê 61 Tô Nhân Tâm 62 Lê Thị Thanh Thủy 63 Phạm Minh Nhật 64 Nguyễn Tạ Anh Huy 65 Lê Thanh Nhã 66 Nguyễn Hữu Thuận 67 Lê Thị Hoài Nhớ 68 Tất Hớn Nam 69 Võ Thị Kim Tuyến 70 Tô Ngọc Bảo 71 Dương Mạnh Lâm 72 Lê Phạm Tuấn Huy 73 Phạm Thị Minh Trí 74 Nguyễn Thị Kiều Chinh 75 Nguyễn Thị Kim Oanh 76 Nguyễn Hữu Thịnh 77 Bùi Minh Sang 78 Nguyễn Thị Mai Hoa 79 Thiều Ngọc Huy 80 Đào Viết Xuân 81 Nguyễn Hoàng Tấn Hưng 82 Võ Minh Chương 83 Phạm Văn Đại 84 Vương Ngọc Tuyết 85 Nguyễn Quốc Tuấn 86 Lư Huỳnh Trang 87 Nguyễn Anh Tuấn 88 Nguyễn Hải Đăng 89 Vũ Kim Nhật 90 Lưu Quốc Đạt 91 Nguyễn Văn Quý 92 Nguyễn Thanh Liêm 93 Nguyễn Văn Dạng 94 Nguyễn Quốc Tuấn 95 Nguyễn Thị Thu Hương 96 Nguyễn Thị Kiều 97 Nguyễn Kim Phượng 98 Trần Thị Thiều 99 Nguyễn Thị Tú Uyên 100 Bùi Quang Bảo ... chế nguyên nhân hạn chế hệ thống KSNB Cơng ty TNHH Vi Tính Ngun Kim?  Giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB Cơng ty TNHH Vi Tính Ngun Kim? Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Hệ thống. .. chức công ty 47 4.1.6 Lưu đồ số chu trình hoạt động cơng ty TNHH Vi Tính Ngun Kim 49 4.2 Kết khảo sát thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH Vi Tính Nguyên Kim ... giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội công ty 18 CHƯƠNG - CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 2.1 Khái quát chung hệ thống KSNB 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển hệ thống KSNB 2.1.1.1