Tăng cường hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phần c p việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH *** LÊ THỦY TIÊN TĂNG CƯỜNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CHĂN NUÔI C.P VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH *** LÊ THỦY TIÊN TĂNG CƯỜNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CHĂN NI C.P VIỆT NAM Chun ngành: Kế tốn Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS VÕ VĂN NHỊ TP.HỒ CHÍ MINH, Năm 2017 LỜI CAM ĐOAN Luận văn với đề tài “Tăng cường hệ thống kiểm soát nội Công Ty Cổ Phần Chăn Nuôi C.P Việt Nam” nghiên cứu thực hướng dẫn khoa học Thầy PGS.TS Võ Văn Nhị Các thông tin luận văn thông tin thu thập thực tế công ty Luận văn chưa cơng bố hình thức Tơi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm lời cam đoan Đồng Nai, Ngày 29 tháng năm 2017 Tác giả luận văn Lê Thủy Tiên MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Tổng quan số đề tài nghiên cứu Những đóng góp luận văn Bố cục đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Lịch sử hình thành phát triển kiểm soát nội 1.1.1 Giai đoạn sơ khai 1.1.2 Giai đoạn hình thành phát triển 1.1.3 Thời kỳ đại 1.2 Định nghĩa hệ thống KSNB 1.3 Vai trị kiểm sốt nội 12 1.4 Các phận cấu thành hệ thống KSNB 13 1.4.1 Mơi trường kiểm sốt 13 1.4.2 Đánh giá rủi ro 14 1.4.3 Hoạt động kiểm soát 15 1.4.4 Thông tin truyền thông 16 1.4.5 Giám sát 17 1.5 Lợi ích hạn chế KSNB 18 1.5.1 Lợi ích hệ thống kiểm soát nội 18 1.5.2 Hạn chế hệ thống kiểm soát nội 18 1.6 Yếu tố đặc thù công ty cổ phần chăn nuôi C.P Việt Nam 19 Kết luận chương 21 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHĂN NUÔI C.P VIỆT NAM 22 2.1 Tổng quan công ty cổ phần chăn nuôi C.P Việt Nam: 22 2.1.1 Giới thiệu công ty 22 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển công ty 24 2.1.3 Mục tiêu hoạt động công ty 25 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội tại công ty 26 2.2.1 Mục đích khảo sát 26 2.2.2 Đối tượng khảo sát 26 2.2.3 Phương pháp khảo sát 26 2.2.4 Nội dung khảo sát 26 2.2.5 Kết khảo sát 27 2.2.5.1 Môi trường kiểm soát: 27 2.2.5.2 Đánh giá rủi ro 34 2.2.5.3 Hoạt động kiểm soát 40 2.2.5.4 Thông tin truyền thông 43 2.2.5.5 Giám sát 46 2.3 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội 48 2.3.1 Ưu điểm 48 2.3.1.1 Mơi trường kiểm sốt 48 2.3.1.2 Đánh giá rủi ro 48 2.3.1.3 Hoạt động kiểm soát 49 2.3.1.4 Thông tin truyền thông 49 2.3.1.5 Giám sát 49 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 49 2.3.2.1 Mơi trường kiểm sốt 49 2.3.2.2 Đánh giá rủi ro 50 2.3.2.3 Hoạt động kiểm soát 51 2.3.2.4 Thông tin truyền thông 52 2.3.2.5 Giám sát 53 Kết luận chương 53 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHĂN NUÔI C.P VIỆT NAM 54 3.1 Quan điểm hoàn thiện 54 3.1.1 Phù hợp với môi trường pháp lý Việt Nam 54 3.1.2 Phù hợp với chiến lược kinh doanh đặc điểm hoạt động công ty 54 3.1.3 Sự phù hợp lợi ích chi phí 54 3.1.4 Tăng hiệu hoạt động giảm thiểu rủi ro 54 3.2 Giải pháp hoàn thiện 55 3.2.1 Một số giải pháp hoàn thiện 55 3.2.1.1 Giải pháp liên quan đến mơi trường kiểm sốt 55 3.2.1.2 Giải pháp liên quan đến phân tích đánh giá rủi ro 59 3.2.1.3 Giải pháp liên quan đến hoạt động kiểm soát 64 3.2.1.4 Giải pháp liên quan đến thông tin truyền thông 65 3.2.1.5 Giải pháp liên quan đến hoạt động giám sát 66 3.2.2 Một số quy trình 67 3.2.2.1 Quy trình lương 67 3.2.2.2 Quy trình giá thành 71 3.2.2.3 Quy trình thu chi tiền mặt 75 3.2.2.4 Quy trình hàng tồn kho 86 3.3 Một số kiến nghị 94 3.3.1 Đối với ban giám đốc 94 3.3.2 Đối với phận bán hàng 94 3.3.3 Đối với phận kế toán 95 3.3.4 Đối với phòng hành nhân 95 Kết luận chương 96 Kết luận chung 97 Tài liệu tham khảo Phụ lục DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: 17 nguyên tắc kiểm soát nội .7 Bảng 1.2: So sánh khái niệm kiểm soát nội Hoa Kỳ Bảng 2.1: Bảng thống kê chi nhánh công ty khu vực miền Nam 21 Bảng 2.2: Thực cam kết nhằm đảm bảo trực giá trị đạo đức 34 Bảng 2.3: Thực trách nhiệm tổng thể 36 Bảng 2.4: Thiết lập cấu trúc quyền lực trách nhiệm 37 Bảng 2.5: Thực thi cam kết lực 38 Bảng 2.6: Đảm bảo trách nhiệm giải trình 40 Bảng 2.7: Các mục tiêu phù hợp cụ thể .41 Bảng 2.8: Xác định phân tích rủi ro 43 Bảng 2.9: Đánh giá rủi ro gian lận 45 Bảng 2.10: Xác định phân tích thay đổi quan trọng 46 Bảng 2.11: Lựa chọn phát triển hoạt động kiểm soát 48 Bảng 2.12: Lựa chọn phát triển kiểm soát chung cơng nghệ 49 Bảng 2.13: Ứng dụng sách thủ tục 50 Bảng 2.14: Sử dụng thông tin phù hợp 51 Bảng 2.15: Truyền thông nội .52 Bảng 2.16: Truyền thông bên đơn vị 53 Bảng 2.17: Thực đánh giá liên tục tách bạch .54 Bảng 2.18: Đánh giá tính truyền thơng nội dung 55 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Khái niểm kiểm soat nội (1992) Sơ đồ 1.2: Mơi trường kiểm sốt 11 Sơ đồ 1.3: Đánh giá rủi ro 12 Sơ đồ 1.4: Hoạt động kiểm soát 13 Sơ đồ 1.5: Thông tin truyền thông .14 Sơ đồ 1.6: Giám sát 15 PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiêp, việc tập trung xây dựng chiến lược kinh doanh, nâng cao chất lượng sản phẩm để có chỗ đứng vững thị trường việc xây dựng hệ thống kiểm sốt nội hữu hiệu bên doanh nghiệp không phần quan trọng nhằm phục vụ cho việc kiểm soát điều hành hoạt động đơn vị để đảm bảo thực mục tiêu đề với hiệu cao Kiểm soát nội doanh nghiệp minh họa kết cấu bê tơng cốt thép cơng trình, định mặt hình dáng, phong cách trang trí hồn thiện tịa nhà Kết cấu cơng trình kỷ sư thiết kế tư vấn theo quan điểm chủ nhân cịn kiểm sốt nội doanh nghiệp lại khơng quan tâm nhiều Hệ thống kiểm soát nội thực chất hoạt động, biện pháp, kế hoạch, quan điểm, nội quy, sách nổ lực thành viên tổ chức để đảm bảo cho tổ chức hoạt động hiệu đạt mục tiêu đặt cách hợp lý Nói cách khác tập hợp tất việc mà cơng ty cần làm để có điều muốn có tránh điều muốn tránh Cơng ty cổ phần chăn ni C.P Việt Nam tập đồn sản xuất kinh doanh đa ngành nghề, với hệ thống sản xuất khép kín theo mơ hình “FEED-FARM-FOOD” đa dạng loại sản phẩm heo, gà, cá, tôm Tập đồn có quy mơ rộng lớn, có chi nhánh trãi khắp tỉnh thành nước, địi hỏi phải có hệ thống quản lý chặt chẽ để kiểm soát cách hiệu hoạt động công ty Bất kỳ tổ chức mong muốn hoạt động đơn vị hữu hiệu hiệu sở tuân thủ pháp luật quy định đơn vị Tuy nhiên thân tổ chức tiềm ẩn rủi ro mà nguyên nhân yếu sai phạm nhà quản lý, đội ngũ nhân viên hay yếu tố bên gây thiệt hại hay làm giảm hiệu hoạt động tổ chức Trước thực trạng trên, tác giả chọn đề tài nghiên cứu “Tăng cường hệ thống kiểm soát nội công ty cổ phần chăn nuôi C.P Việt Nam” nhằm tìm hiểu thực trạng hệ thống kiểm sốt nội đưa giải pháp để tăng cường hiệu hoạt động kiểm sốt nội cơng ty Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu chung Mục tiêu nghiên cứu luận văn tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm sốt nội cơng ty cổ phần Chăn ni CP Việt Nam, sau đưa giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Mục tiêu cụ thể Mục tiêu 1: Hệ thống hóa sở lý thuyết hệ thống kiểm soát nội theo báo cáo COSO Mục tiêu 2: Khảo sát đánh giá thực trạng hệ thống kiểm sốt nội cơng ty Mục tiêu 3: Xác định nguyên nhân ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội công ty nhằm hạn chế hệ thống kiểm sốt nội cơng ty, từ đưa kiến nghị để tăng cường hệ thống kiểm soát nội Để đạt mục tiêu trên, luận văn cần làm rõ câu hỏi nghiên cứu sau: - Hệ thống kiểm soát nội công ty tổ chức nào? (Mục tiêu 1) - Hệ thống kiểm soát nội cơng ty hoạt động có hiệu khơng? (Mục tiêu 2) - Cần đưa giải pháp để tăng cường hệ thống kiểm sốt nội cơng ty? (Mục tiêu 3) Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội công ty cổ phần chăn nuôi C.P Việt Nam 25 26 27 28 29 30 31 Mục tiêu cơng ty có truyền đạt đến nhân viên? 6.4 Ngồi mục tiêu chung cơng ty, cơng ty có đặt mục tiêu cụ thể cho phòng ban, phận? 6.5 Các mục tiêu báo cáo tài có phù với chuẩn mực báo cáo tài có liên quan phù hợp với thực tế đơn vị? 6.6 Cơng ty có xét đến tính trọng yếu trình bày báo cáo tài chính? 6.7 Cơng ty có thường xun kiểm tra cập nhật kiến thức cho phận kế toán u cầu khn khổ báo cáo tài áp dụng? 6.8 Báo cáo nội có cung cấp thơng tin đầy đủ, xác, kịp thời, cần thiết để quản lý tổ chức? 6.9 Cơng ty có tn thủ quy định pháp luật yêu cầu địa phương? Nguyên tắc 7: Xác định phân tích rủi ro 6.3 Cơng ty có xây dựng chế để nhận diện rủi ro phát sinh từ nhân tố tác động từ bên bên ngồi cơng ty khơng ? 7.2 Cơng ty có xác định cấp độ quản lý phù hợp để xác định rủi ro, từ thực đánh giá liên quan đến rủi ro? 7.3 Rủi ro sau phát có phân tích để xác định mức độ ảnh hưởng nó? 7.4 Cơng ty có chế xác định ảnh hưởng rủi ro đến việc thực mục tiêu công ty? 7.5 Công ty đề biện pháp để đối phó với rủi ro? 7.6 Cơng ty có thực nghiêm túc biện pháp đối phó với rủi ro đề ra? Nguyên tắc 8: Đánh giá rủi ro gian lận 7.1 32 33 34 35 36 37 8.1 38 39 8.2 Cơng ty có thực xem xét nguy gây báo cáo tài gian lận, mát tài sản, tham nhũng hay hành vi gian lận khác? Cơng ty có kiểm kê định kỳ tài sản vật chất sổ sách có liên quan? Cơng ty có đánh giá khả gian lận bao gồm đánh giá động áp lực, hội, thái độ ảnh hưởng đến hay gây hành vi gian lận? Nguyên tắc 9: Xác định phân tích thay đổi quan trọng 8.3 40 9.1 41 9.2 42 Cơng ty có phân cơng cho cá nhân nhóm chịu trách nhiệm dự báo xác định trước thay đổi bên ảnh hướng đến cơng ty? Cơng ty có xem xét thay đổi quản lý, thái độ quản lý cấp cao hệ thống kiểm soát? B Hoạt động kiểm soát Nguyên tắc 10: Lựa chọn phát triển hoạt động kiểm soát 43 44 45 46 47 48 49 50 51 10.1 Cơng ty có hoạt động kiểm soát nhằm phản ứng kịp thời với nguy giảm thiểu rủi ro? 10.2 Công ty có sử dụng biện pháp kiểm sốt đa dạng bao gồm kiểm sốt thủ cơng - tự động, kiểm sốt phịng ngừa - phát hiện? 10.3 Các kiểm sốt có tồn nhiều cấp độ khác công ty? Nguyên tắc 11: Lựa chọn phát triển kiểm sốt chung cơng nghệ 11.1 Cơng ty có tách biệt rõ ràng quyền truy cập thông tin ứng với tên truy cập không? 11.2 Hệ thống có u cầu đăng nhập thơng tin, mật người truy cập sử dụng không ? 11.3 Việc truy cập vào hệ thống, sửa đổi hay truy xuất liệu có hệ thống ghi lại nhật ký để xác minh có cố khơng ? 11.4 Hệ thống có báo lỗi nhập liệu bị trùng lắp hay kiểu liệu không theo quy định phần mềm không ? 11.5 Hệ thống có tổng kết danh sách nghiệp vụ sai sót khơng ? 11.6 Cơng ty có sử dụng phần mềm duyệt virus không ? 52 53 54 55 56 11.7 Cơng ty có kiểm sốt tốt thiết bị lưu trữ lưu dự phịng liệu khơng ? Nguyên tắc 12: Ứng dụng xác thủ tục 12.1 Cơng ty có xác định trách nhiệm nhiệm vụ cho hoạt động kiểm soát cấp quản lý phận? 12.2 Các cá nhân chịu trách nhiệm có đảm bảo thực hoạt động kiểm soát cách kịp thời theo quy định sách thủ tục ? 12.3 Cơng ty có phân cơng nhân viên chịu trách nhiệm điều tra giải phát vấn đề trình thực hoạt động kiểm sốt? 12.4 Cơng ty có rà sốt lại sách quy trình theo định kỳ để xác định phù hợp với hoạt động tổ chức? C Thông tin truyền thông Nguyên tắc 13: Sử dụng thông tin phù hợp 57 58 59 60 61 62 63 13.1 Nhà quản lý có nhận thông tin kịp thời từ nhân viên không ? 13.2 Cơng ty có xác định u cầu thơng tin cần thiết để hỗ trợ hoạt động kiểm soát nội bộ? 13.3 Độ xác thơng tin truyền đạt tương xứng với chi phí bỏ để đạt mục tiêu công ty? Nguyên tắc 14: Truyền thông nội 14.1 Thông tin nội cơng ty có bảo mật tốt khơng ? 14.2 Các phận cơng ty có cung cấp thông tin để hỗ trợ lẫn nhằm mang lại hiệu cao công việc không? 14.3 Định kỳ cơng ty có đánh giá lại hiệu phương pháp truyền thông để đảm bảo phương pháp hoạt động hiệu quả? Ngun tắc 15: Truyền thơng bên ngồi đơn vị 15.1 Cơng ty có nhận thơng tin phản hồi kịp thời từ khách hàng, nhà cung cấp, nhà đầu tư không ? 64 65 15.2 Công ty có kênh truyền thơng riêng biệt sẵn sàng cho khách hàng, nhà cung cấp cho phép họ trực tiếp trao đổi với quản lý nhân viên khác? 15.3 Định kỳ cơng ty có đánh giá lại hiệu phương pháp truyền thông để đảm bảo phương pháp hoạt động hiệu quả? D Giám sát Nguyên tắc 16: Thực đánh giá liên tục tách bạch 66 67 68 69 70 71 72 16.1 Chương trình giám sát cơng ty có bao gồm giám sát liên tục giám sát định kỳ? 16.2 Ban lãnh đạo có thường xun tổ chức họp giao ban khơng ? 16.3 Cơng ty có điều chỉnh thay đổi phạm vi tần số giám sát định kỳ tùy thuộc vào mức độ rủi ro? 16.4 Sau giám sát, cơng ty có lập báo cáo đưa yếu hệ thống kiểm soát nội với giải pháp khắc phục không ? Nguyên tắc 17: Tổ chức đánh giá truyền đạt khiếm khuyết kiểm soát nội cách kịp thời tới bên chịu trách nhiệm đưa biện pháp khắc phục cần thiết, có ban giám đốc quản lý cấp cao 17.1 Cơng ty có thường xuyên kiểm tra hoạt động phận kết cơng việc cá nhân có trách nhiệm không ? 17.2 Khi tự nhận thấy báo cáo yếu kiểm soát nội bộ, ban lãnh đạo có hành động kịp thời khơng ? 17.3 Các khiếm khuyết có truyền đạt đến bên chịu trách nhiệm để đưa giải pháp khắc phục? Phụ lục 2: Kết khảo sát B Mơi trường kiểm sốt Có Khơng Ngun tắc 1: Thực cam kết nhằm đảm bảo trực giá trị đạo đức 10 11 12 13 1.5 Công ty có ban hành văn quy định tính trung thực, ứng xử có đạo đức phổ biến đến nhân viên 1.6 Nhà quản lý đặt quyền lợi lên hàng đầu cách thực thi tính trực, đạo đức lời nói hành động 11% 89% 80% 20% 1.7 Cơng ty có xây dựng quy định đạo đức nghề nghiệp 27% 73% 1.8 Công ty có lập quy trình đánh giá hiệu thực quy tắc ứng xử, sách đạo đức cá nhân đơn vị hay không? Nguyên tắc 2: Thực trách nhiệm tổng thể 45% 55% 2.7 Hội đồng quản trị có độc lập với ban kiểm soát 2.8 Ban kiểm soát xác định chấp nhận trách nhiệm giám sát hệ thống kiểm soát nội 2.9 Năng lực thành viên ban kiểm sốt có đánh giá định kỳ khơng? 2.10 Trong cơng ty có thường xun xảy biến động nhân vị trí cấp cao khơng? 2.11 Các thành viên ban kiểm sốt có tham gia buổi tập huấn, khóa đào tạo phù hợp để trì kỹ tại? 2.12 Nhà quản lý có thương xuyên tiếp xúc, trao đổi với nhân viên cấp Nguyên tắc 3: Thiết lập cấu trúc quyền lực trách nhiệm 65% 35% 79% 21% 51% 49% 50% 50% 62% 38% 87% 23% Cơ cấu tổ chức có phù hợp với quy mơ đặc thù cơng ty? 3.5 Có văn phân cơng quyền hạn trách nhiệm rõ ràng phòng ban, phận? 3.6 Cơng ty có sách quy trình cho việc ủy quyền phê duyệt cấp thích hợp? Nguyên tắc 4: Thực thi cam kết lực 75% 25% 63% 37% 79% 21% 3.4 4.7 14 15 16 17 18 19 Công ty có tiêu chuẩn quy trình tuyển dụng, đánh giá, thăng chức, xét thưởng, luân chuyển chấm dứt hợp đồng nhân sự? 4.8 Có phân chia rõ ràng quyền lợi trách nhiệm, có bảng mơ tả công việc cho nhân viên? 4.9 Nhân có bố trí theo chun mơn đào tạo? 4.10 Cơng ty có tổ chức hay tạo điều kiện cho nhân viên giam gia nâng cao trình độ, nghiệp vụ chun mơn? 4.11 Cơng ty có kế hoạch xây dựng đội ngũ kế nhiệm vị trí cấp cao khơng? 4.12 Cơng ty có sa thải nhân viên không đủ lực dù họ người thân ban lãnh đạo không? Nguyên tắc 5: Đảm bảo trách nhiệm giải trình 5.5 5.6 20 21 22 5.7 5.8 Cơng ty có ban hành quy chế khen thưởngvà kỷ luật? Cơng ty có xây dựng giải pháp nhằm giảm động cám dỗ làm cho nhân viên thực hành vi không trung thực? Công ty có điều chuyển nhân đơn vị trực thuộc? Nhân viên có kiêm nhiệm nhiều chức danh? 50% 50% 64% 36% 65% 35% 67% 33% 28% 72% 49% 51% 74% 26% 35% 65% 47% 53% 29% 71% 86% 14% 88% 12% 90% 10% 89% 11% E Đánh giá rủi ro Nguyên tắc 6: Các mục tiêu phù hợp cụ thể 23 24 25 26 6.10 Mục tiêu hoạt động có phản ánh lựa chọn ban giám đốc cấu, ngành nghề hiệu mong muốn phận? 6.11 Mục tiêu hoạt động có phản ánh mức độ mong muốn hiệu tài cơng ty hay khơng? 6.12 Mục tiêu cơng ty có truyền đạt đến nhân viên? 6.13 Ngoài mục tiêu chung cơng ty, cơng ty có đặt mục tiêu cụ thể cho 27 28 29 30 31 phòng ban, phận? 6.14 Các mục tiêu báo cáo tài có phù với chuẩn mực báo cáo tài có liên quan phù hợp với thực tế đơn vị? 6.15 Cơng ty có xét đến tính trọng yếu trình bày báo cáo tài chính? 6.16 Cơng ty có thường xun kiểm tra cập nhật kiến thức cho phận kế toán yêu cầu khn khổ báo cáo tài áp dụng? 6.17 Báo cáo nội có cung cấp thơng tin đầy đủ, xác, kịp thời, cần thiết để quản lý tổ chức? 6.18 Cơng ty có tn thủ quy định pháp luật yêu cầu địa phương? Nguyên tắc 7: Xác định phân tích rủi ro 82% 18% 92% 8% 90% 10% 70% 30% 69% 31% Cơng ty có xây dựng chế để nhận diện rủi ro phát sinh từ nhân tố tác động từ bên bên ngồi cơng ty khơng ? 7.8 Cơng ty có xác định cấp độ quản lý phù hợp để xác định rủi ro, từ thực đánh giá liên quan đến rủi ro? 7.9 Rủi ro sau phát có phân tích để xác định mức độ ảnh hưởng nó? 7.10 Cơng ty có chế xác định ảnh hưởng rủi ro đến việc thực mục tiêu công ty? 7.11 Công ty đề biện pháp để đối phó với rủi ro? 7.12 Cơng ty có thực nghiêm túc biện pháp đối phó với rủi ro đề ra? Nguyên tắc 8: Đánh giá rủi ro gian lận 42% 58% 32% 68% 68% 32% 73% 27% 56% 44% 88% 12% Công ty có thực xem xét nguy gây báo cáo tài gian lận, mát tài sản, tham nhũng hay hành vi gian lận khác? Cơng ty có kiểm kê định kỳ tài sản vật chất sổ sách có liên quan? Cơng ty có đánh giá khả gian lận bao gồm đánh giá động áp lực, hội, thái độ ảnh hưởng đến hay gây hành vi gian lận? 75% 25% 100% 00% 34% 66% 7.7 32 33 34 35 36 37 8.4 38 39 8.5 8.6 40 Nguyên tắc 9: Xác định phân tích thay đổi quan trọng 9.3 23% 77% 19% 81% 10.4 Cơng ty có hoạt động kiểm sốt nhằm phản ứng kịp thời với nguy giảm thiểu rủi ro? 10.5 Cơng ty có sử dụng biện pháp kiểm soát đa dạng bao gồm kiểm sốt thủ cơng - tự động, kiểm sốt phịng ngừa - phát hiện? 10.6 Các kiểm sốt có tồn nhiều cấp độ khác công ty? Nguyên tắc 11: Lựa chọn phát triển kiểm soát chung công nghệ 68% 32% 69% 31% 11.8 Cơng ty có tách biệt rõ ràng quyền truy cập thông tin ứng với tên truy cập khơng? 11.9 Hệ thống có u cầu đăng nhập thơng tin, mật người truy cập sử dụng không ? 11.10 Việc truy cập vào hệ thống, sửa đổi hay truy xuất liệu có hệ thống ghi lại nhật ký để xác minh có cố khơng ? 11.11 Hệ thống có báo lỗi nhập liệu bị trùng lắp hay kiểu liệu không theo quy định phần mềm không ? 11.12 Hệ thống có tổng kết danh sách nghiệp vụ sai sót khơng ? 11.13 Cơng ty có sử dụng phần mềm duyệt virus khơng ? 11.14 Cơng ty có kiểm soát tốt thiết bị lưu trữ lưu dự phịng liệu khơng ? Ngun tắc 12: Ứng dụng xác thủ tục 100% 00% 90% 10% 95% 5% 98% 2% 50% 50% 100% 00% 87% 13% 41 9.4 42 Cơng ty có phân cơng cho cá nhân nhóm chịu trách nhiệm dự báo xác định trước thay đổi bên ảnh hướng đến cơng ty? Cơng ty có xem xét thay đổi quản lý, thái độ quản lý cấp cao hệ thống kiểm soát? F Hoạt động kiểm soát Nguyên tắc 10: Lựa chọn phát triển hoạt động kiểm soát 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 12.5 Công ty có xác định trách nhiệm nhiệm vụ cho hoạt động kiểm soát cấp quản lý phận? 12.6 Các cá nhân chịu trách nhiệm có đảm bảo thực hoạt động kiểm sốt cách kịp thời theo quy định sách thủ tục ? 12.7 Cơng ty có phân công nhân viên chịu trách nhiệm điều tra giải phát vấn đề trình thực hoạt động kiểm sốt? 12.8 Cơng ty có rà sốt lại sách quy trình theo định kỳ để xác định phù hợp với hoạt động tổ chức? 56% 44% 67% 33% 72% 28% 57% 43% 13.4 Nhà quản lý có nhận thơng tin kịp thời từ nhân viên khơng ? 13.5 Cơng ty có xác định yêu cầu thông tin cần thiết để hỗ trợ hoạt động kiểm sốt nội bộ? 13.6 Độ xác thông tin truyền đạt tương xứng với chi phí bỏ để đạt mục tiêu cơng ty? Nguyên tắc 14: Truyền thông nội 51% 49% 81% 19% 62% 38% 14.4 Thông tin nội cơng ty có bảo mật tốt khơng ? 14.5 Các phận cơng ty có cung cấp thơng tin để hỗ trợ lẫn nhằm mang lại hiệu cao công việc không? 14.6 Định kỳ công ty có đánh giá lại hiệu phương pháp truyền thông để đảm bảo phương pháp hoạt động hiệu quả? Ngun tắc 15: Truyền thơng bên ngồi đơn vị 88% 12% 77% 23% 33% 67% 15.4 Công ty có nhận thơng tin phản hồi kịp thời từ khách hàng, nhà cung cấp, nhà đầu tư không ? 15.5 Cơng ty có kênh truyền thơng riêng biệt sẵn sàng cho khách hàng, nhà cung cấp cho phép họ trực tiếp trao đổi với quản lý nhân viên khác? 73% 27% 61% 39% G Thông tin truyền thông Nguyên tắc 13: Sử dụng thông tin phù hợp 57 58 59 60 61 62 63 64 65 15.6 Định kỳ cơng ty có đánh giá lại hiệu phương pháp truyền thông để đảm bảo phương pháp hoạt động hiệu quả? 55% 45% 16.5 Chương trình giám sát cơng ty có bao gồm giám sát liên tục giám sát định kỳ? 16.6 Ban lãnh đạo có thường xun tổ chức họp giao ban khơng ? 16.7 Cơng ty có điều chỉnh thay đổi phạm vi tần số giám sát định kỳ tùy thuộc vào mức độ rủi ro? 16.8 Sau giám sát, cơng ty có lập báo cáo đưa yếu hệ thống kiểm soát nội với giải pháp khắc phục không ? Nguyên tắc 17: Tổ chức đánh giá truyền đạt khiếm khuyết kiểm soát nội cách kịp thời tới bên chịu trách nhiệm đưa biện pháp khắc phục cần thiết, có ban giám đốc quản lý cấp cao 68% 32% 89% 11% 70% 30% 79% 21% 17.4 Cơng ty có thường xun kiểm tra hoạt động phận kết cơng việc cá nhân có trách nhiệm không ? 17.5 Khi tự nhận thấy báo cáo yếu kiểm soát nội bộ, ban lãnh đạo có hành động kịp thời khơng ? 17.6 Các khiếm khuyết có truyền đạt đến bên chịu trách nhiệm để đưa giải pháp khắc phục? 82% 18% 75% 25% 76% 24% H Giám sát Nguyên tắc 16: Thực đánh giá liên tục tách bạch 66 67 68 69 70 71 72 Phụ lục 3: Danh sách người tham gia khảo sát STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 HỌ TÊN VỊ TRÍ ACCOUNTING MANAGEMENT CENTER (HEAD OFFICE) BÀ LÝ THỊ KIM YẾN ÔNG HUỲNH ĐỖ ACCOUNTING MANAGEMENT VĨNH KHƯƠNG CENTER (HEAD OFFICE) ÔNG NGUYỄN PHÚ ACCOUNTING MANAGEMENT CƯỜNG CENTER (HEAD OFFICE) ÔNG PHẠM VĂN ACCOUNTING MANAGEMENT HÙNG CENTER (HEAD OFFICE) ÔNG MAI TRỌNG ACCOUNTING MANAGEMENT LUẬN CENTER (HEAD OFFICE) CÔ NGUYỄN THỊ ACCOUNTING MANAGEMENT KIỀU TRÂM CENTER (HEAD OFFICE) ÔNG TRƯƠNG VĨNH ACCOUNTING MANAGEMENT PHÚ CENTER (HEAD OFFICE) ƠNG PHẠM TRÍ ACCOUNTING MANAGEMENT CƯỜNG CENTER (HEAD OFFICE) ÔNG TRẦN THANH ACCOUNTING MANAGEMENT BÌNH CENTER (HEAD OFFICE) CÔ ĐỖ THỊ HỒNG ACCOUNTING MANAGEMENT NHUNG CENTER (HEAD OFFICE) ACCOUNTING MANAGEMENT CÔ NGUYỄN THỊ THƠ CENTER (HEAD OFFICE) BÀ TẠ THỊ KIM ACCOUNTING MANAGEMENT PHỤNG CENTER (HEAD OFFICE) PHẠM THỊ DIỄM ACCOUNTING MANAGEMENT TRINH CENTER (HEAD OFFICE) ÔNG PHẠM CÔNG ACCOUNTING MANAGEMENT LỢI CENTER (HEAD OFFICE) BÀ LÃ THỊ THU AP CENTER ACCOUNTING (HEAD NGÂN OFFICE) BÀ VĂN THỊ NGỌC AP CENTER ACCOUNTING (HEAD LAN OFFICE) ĐÀO DUY MINH AP CENTER ACCOUNTING (HEAD TRÂN OFFICE) BÀ HUỲNH THỊ BÍCH AP CENTER ACCOUNTING (HEAD PHƯƠNG OFFICE) AP CENTER ACCOUNTING (HEAD BÀ TRẦN THỊ HOAN OFFICE) BÀ TRẦN LÊ AP CENTER ACCOUNTING (HEAD BỘ PHẬN KẾ TOÁN KẾ TOÁN KẾ TOÁN KẾ TOÁN KẾ TOÁN KẾ TOÁN KẾ TOÁN KẾ TOÁN KẾ TOÁN KẾ TOÁN KẾ TOÁN KẾ TOÁN KẾ TOÁN KẾ TOÁN KẾ TOÁN KẾ TOÁN KẾ TOÁN KẾ TOÁN KẾ TOÁN KẾ TOÁN OFFICE) AP CENTER ACCOUNTING (HEAD OFFICE) AP CENTER ACCOUNTING (HEAD OFFICE) AP CENTER ACCOUNTING (HEAD OFFICE) 40 PHƯƠNG UYÊN BÀ TRẦN THỊ NGỌC ANH CÔ HÀ THỊ KIM NGÂN ÔNG NGUYỄN TUẤN ANH ÔNG NGUYỄN QUỐC CƯỜNG BÀ PHẠM THỊ MINH TÂM BÀ DƯƠNG THỊ HƯƠNG GIANG CÔ TRẦN PHƯƠNG TRÂM CÔ BÙI THỊ KIM ANH BÀ NGUYỄN ĐỖ NGUYÊN CÔ NGUYỄN THỊ THUỲ DUNG CÔ TẠ THỊ THU HƯƠNG CÔ TRỊNH THỊ PHƯƠNG LINH CÔ ĐỖ KIM HUỆ BÀ TRẦN THỊ THUỲ DƯƠNG CÔ KIỀU DIỄM THIỀU CÔ ĐỖ THỊ MAI ÔNG PHẠM DUY TIẾN CÔ TRƯƠNG THANH THẢO ÔNG BÙI VĂN ĐÔNG BÀ NGUYỄN THỊ DƯƠNG 41 Lê Xuân Huy ADMIN & SALE HEAD OFFICE 42 Nguyễn Trọng Trí ADMIN & SALE HEAD OFFICE 43 Nguyễn Lương An ADMIN & SALE HEAD OFFICE 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 KẾ TOÁN KẾ TOÁN KẾ TOÁN FINANCIAL CENTER (HEAD OFFICE) KẾ TOÁN FINANCIAL CENTER (HEAD OFFICE) KẾ TOÁN FINANCIAL CENTER (HEAD OFFICE) KẾ TOÁN FINANCIAL CENTER (HEAD OFFICE) FINANCIAL CENTER (HEAD OFFICE) KẾ TOÁN FINANCIAL CENTER (HEAD OFFICE) KTNB FINANCIAL CENTER (HEAD OFFICE) KTNB FINANCIAL CENTER (HEAD OFFICE) KTNB FINANCIAL CENTER (HEAD OFFICE) FINANCIAL CENTER (HEAD OFFICE) KTNB FINANCIAL CENTER (HEAD OFFICE) FINANCIAL CENTER (HEAD OFFICE) FINANCIAL CENTER (HEAD OFFICE) KTNB FINANCIAL CENTER (HEAD OFFICE) KTNB FINANCIAL CENTER (HEAD OFFICE) FINANCIAL CENTER (HEAD OFFICE) SAP CONTROL CENTER (HEAD OFFICE) KTNB KẾ TOÁN KTNB KTNB KTNB KTNB KTNB KINH DOANH KINH DOANH KINH DOANH 44 Nguyễn Văn Vàng ADMIN & SALE HEAD OFFICE 45 Vũ Duy Chiến ADMIN & SALE HEAD OFFICE 46 Bùi Tuấn Tiến ADMIN & SALE HEAD OFFICE 47 Phạm Văn Điều ADMIN & SALE HEAD OFFICE 48 Thân Thi Kim Dung ADMIN & SALE HEAD OFFICE 49 Bùi Vĩnh An ADMIN & SALE HEAD OFFICE 50 Hoàng Văn Nam ADMIN & SALE HEAD OFFICE 51 Hứa Tấn Thu ADMIN & SALE HEAD OFFICE 52 Vũ Văn Nhật ADMIN & SALE HEAD OFFICE 53 Tống Thị Thanh Tuyền ADMIN & SALE HEAD OFFICE 54 Trương Văn Phượng ADMIN & SALE HEAD OFFICE 55 Hồ Văn Diễn ADMIN & SALE HEAD OFFICE 56 Vũ Nguyên Long ADMIN & SALE HEAD OFFICE 57 Đồng Văn Nhân ADMIN & SALE HEAD OFFICE 58 Đoàn Văn Bình ADMIN & SALE HEAD OFFICE 59 Hồ Thị Thuyết ADMIN & SALE HEAD OFFICE 60 Cao Thị Tình ADMIN & SALE HEAD OFFICE 61 Nguyễn Văn Hoàng ADMIN & SALE HEAD OFFICE 62 Nguyễn Văn Soạn ADMIN & SALE HEAD OFFICE 63 Nguyễn Văn Cán ADMIN & SALE HEAD OFFICE 64 Đào Xuân Cẩn ADMIN & SALE HEAD OFFICE 65 Thái Văn Bình ADMIN & SALE HEAD OFFICE 66 Hà Như Liêm Ngô Ngọc Khẩn ADMIN & SALE HEAD OFFICE ADMIN & SALE HEAD OFFICE 67 KINH DOANH KINH DOANH KINH DOANH KINH DOANH KINH DOANH KINH DOANH KINH DOANH KINH DOANH KINH DOANH KINH DOANH KINH DOANH KINH DOANH KINH DOANH KINH DOANH KINH DOANH KINH DOANH KINH DOANH KINH DOANH KINH DOANH KINH DOANH KINH DOANH KINH DOANH KINH DOANH KINH DOANH 68 Nguyễn Thọ Nam ADMIN & SALE HEAD OFFICE 69 Hà Đức Hùng ADMIN & SALE HEAD OFFICE 70 Đinh Văn Lành ADMIN & SALE HEAD OFFICE 71 Vũ Xuân Hữu ADMIN & SALE HEAD OFFICE 72 Lê Xuân Ánh ADMIN & SALE HEAD OFFICE 73 Võ Minh Tỏ ADMIN & SALE HEAD OFFICE 74 Lê Đình Tiên ADMIN & SALE HEAD OFFICE 75 Vũ Xuân Bình ADMIN & SALE HEAD OFFICE 76 Nguyễn Danh Ngọc Ông NGUYỄN VĂN DẦN 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 ADMIN & SALE HEAD OFFICE HR MANAGEMENT FOOD (HEAD OFFICE) HR MANAGEMENT FARM (HEAD ÔNG TRẦN TUẤN TÚ OFFICE) BÀ NGUYỄN THỊ HR MANAGEMENT FEED (HEAD THANH NGỌC OFFICE) BÀ HUỲNH THỊ BÍCH HR PAYROLL & WELFARE (HEAD LIÊN OFFICE) ƠNG LÊ HOÀNG HR RECRUITMENT CENTER (HEAD CHƯƠNG OFFICE) HR PAYROLL & WELFARE (HEAD BÀ TRẦN KIM HỒNG OFFICE) ÔNG NGUYỄN HR PAYROLL & WELFARE (HEAD THÀNH NHÂN OFFICE) ÔNG NGUYỄN MINH HR PAYROLL & WELFARE (HEAD HOÀNG OFFICE) HR MANAGEMENT FARM (HEAD ÔNG TRẦN BẢO HIẾU OFFICE) BÀ LƯƠNG THỊ HR MANAGEMENT FOOD (HEAD PHƯƠNG OFFICE) BÀ NGUYỄN THỊ HR PAYROLL & WELFARE (HEAD THÚY HẰNG OFFICE) HR PAYROLL & WELFARE (HEAD ÔNG PHU KIM HÁN OFFICE) ÔNG THÂN NGỌC TÚ HR RECRUITMENT CENTER (HEAD KINH DOANH KINH DOANH KINH DOANH KINH DOANH KINH DOANH KINH DOANH KINH DOANH KINH DOANH KINH DOANH NHÂN SỰ NHÂN SỰ NHÂN SỰ NHÂN SỰ NHÂN SỰ NHÂN SỰ NHÂN SỰ NHÂN SỰ NHÂN SỰ NHÂN SỰ NHÂN SỰ NHÂN SỰ NHÂN 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 CÔ TỐNG THỊ KIM NGÂN CÔ VÕ NGỌC UYỂN NHI CÔ TỐNG THỊ MINH THUẬN ÔNG NGUYỄN TRƯỜNG SƠN ÔNG NGUYỄN ANH DŨNG BÀ NGUYỄN THỊ THANH NHÀN ÔNG PHẠM THANH HẢI CÔ NGUYỄN THỊ DIỄM HƯƠNG ÔNG NGUYỄN THÚC GIANG CƠ NGUYỄN THUỴ TH VY ƠNG PHẠM THANH TRÌ OFFICE) HR PAYROLL & WELFARE (HEAD OFFICE) HR PAYROLL & WELFARE (HEAD OFFICE) HR PAYROLL & WELFARE (HEAD OFFICE) HR PAYROLL & WELFARE (HEAD OFFICE) HR RECRUITMENT CENTER (HEAD OFFICE) HR PAYROLL & WELFARE (HEAD OFFICE) HR PAYROLL & WELFARE (HEAD OFFICE) HR PAYROLL & WELFARE (HEAD OFFICE) HR RECRUITMENT CENTER (HEAD OFFICE) ADMINISTRATION SECTION (HEAD OFFICE - DONG NAI) ADMINISTRATION SECTION (HEAD OFFICE - DONG NAI) SỰ NHÂN SỰ NHÂN SỰ NHÂN SỰ NHÂN SỰ NHÂN SỰ NHÂN SỰ NHÂN SỰ NHÂN SỰ NHÂN SỰ NHÂN SỰ NHÂN SỰ ... để c? ??i thiện hệ thống kiểm sốt nội c? ?ng ty 25 CHƯƠNG 2: TH? ?C TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI C? ?NG TY C? ?? PHẦN CHĂN NUÔI C. P VIỆT NAM Tổng quan c? ?ng ty c? ?? phần chăn nuôi C. P Việt Nam: 2.1 2.1.1... soát nội Chương 2: Th? ?c trạng hệ thống kiểm sốt nội c? ?ng ty c? ?? phần chăn ni C. P Việt Nam Chương 3: Giải ph? ?p hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội c? ?ng ty c? ?? phần chăn nuôi C. P Việt Nam CHƯƠNG 1: C? ?... thành l? ?p c? ?ng ty TNHH chăn ni C. P Việt Nam c? ? trụ sở Khu c? ?ng nghi? ?p Biên Hịa 2, TP Biên Hịa, Đồng Nai Năm 2011 đổi tên thành c? ?ng ty c? ?? phần Chăn nuôi C. P Việt Nam (CPV) C? ?ng ty C. P c? ? 80 chi nhánh