Kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty TNHH kiểm toán tư vấn rồng việt​

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN- TÀI CHÍNH–NGÂN HÀNG _ KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN RỒNG VIỆT Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: Th.S Trịnh Xuân Hưng Sinh viên thực hiện: Võ Cao Phương Duy MSSV: 1311180281 Lớp: 13DKKT04 TP.Hồ Chí Minh, 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN- TÀI CHÍNH–NGÂN HÀNG _ KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN RỒNG VIỆT Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: Th.S Trịnh Xuân Hưng Sinh viên thực hiện: Võ Cao Phương Duy MSSV: 1311180281 Lớp: 13DKKT04 TP.Hồ Chí Minh, 2017 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu thu thập từ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt, khơng chép nguồn khác Tôi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm trước nhà trường lời cam đoan TP HCM, ngày tháng năm 2017 Sinh viên thực Võ Cao Phương Duy ii LỜI CÁM ƠN Để hoàn thành đề tài Báo cáo thực tập này, em xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy ThS.Trịnh Xuân Hưng tận tình hướng dẫn em suốt q trình làm khóa luận Em chân thành cảm ơn: - Anh: Hà Viết Sơn - Anh: Nguyễn Nhật Quang - Các anh, chị phịng kế tốn Đã cho phép tạo điều kiện thuận lợi, giúp đỡ để em thực tập công ty hoàn thành thực tập tốt nghiệp Trong trình thực tập, trình làm khóa luận này, em nhận nhiều điều hay bổ ích cho cơng việc sau thân Vì kiến thức thân cịn hạn chế, nên khơng tránh khỏi sai sót, kính mong nhận ý kiến đóng góp từ thầy, từ q cơng ty Cuối cùng, em kính chúc q thầy, cô dồi sức khỏe thành công nghiệp cao quý Đồng kính chúc Anh, Chị Cơng Ty TNHH Tư Vấn Kiểm Tốn Rồng Việt ln dồi sức khỏe đạt nhiều thành công cơng việc Trân trọng kính chào ! TPHCM, ngày tháng năm 2017 Sinh viên thực Võ Cao Phương Duy iii CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Tên đơn vị thực tập: Địa chỉ: Điện thoại liên lạc: Email: NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN Họ tên sinh viên: MSSV: Lớp: Thời gian thực tập đơn vị: Từ đến Tại phận thực tập: Trong trình thực tập đơn vị sinh viên thểhiện: Tinh thần trách nhiệm với công việc ý thức chấp hành kỷ luật:     Tốt Không đạt Số buổi thực tập thực tế đơnvị:    Khá Trung Bình 1-2 buổi/tuần >3 buổi/ tuần Ít đến đơn vị Báo cáo thực tập phản ánh thực trạng hoạt động đơn vị:     Tốt Khơng đạt Nắm bắt quy trình nghiệp vụ chun ngành (Kế tốn, Kiểm tốn, Tài chính, Ngân hàng… ): Khá  Tốt  Khá Trung bình  Trung bình  Khơng đạt TP HCM, Ngày … tháng ….năm 2017 Đơn vị thực tập iv TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN Họ tên sinh viên: MSSV: Lớp: Thời gian thưc tập:Từ đến Tại đơn vị: Trong trình viết báo cáo thực tập sinh viên thể hiện: Thực viết báo cáo thực tập theo quy định:   Khá Trung bình Ít liên h     Tốt Không đạt Thường xuyên liên hệ trao đổi chuyên môn với giáo viên hướng dẫn: Thường xuyên ệ Báo cáo thực tập đạt chất lượng theo yêu cầu:  Tốt  Khá  Không  Trung bình Khơng đạt  TP HCM, ngày … tháng ….năm 2017 Giảng viên hướng dẫn (Ký tên, ghi rõ họ tên) v MỤC LỤC Chương 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài: 1.2 Mục đích nghiên cứu: 1.3 Phạm vi nghiên cứu: 1.3.1 Không gian 1.3.2 Thời gian 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.4.1 Phương pháp thu thập số liệu 1.4.2 Phương pháp phân tích số liệu 1.5 Kết cấu đề tài: Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2.1.Khái niệm đặc điểm khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.1.1.Khái niệm 2.1.1.1.Doanh thu bán hàng hóa: 2.1.1.2.Doanh thu cung cấp dịch vụ: 2.1.1.3 Các khoản giảm trừ doanh thu: 2.1.2.Đặc điểm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.2 Mục tiêu kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.3.Quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài 2.3.1.Chuẩn bị kiểm toán: 2.3.1.1.Thu thập thông tin khách hàng: 2.3.1.2.Lập kế hoạch kiểm toán: 2.3.1.3 Tìm hiểu HTKSNB, HTKSNB khoản mục doanh thu đánh giá sơ rủi ro kiểm soát: 10 2.3.1.4 Xác lập mức trọng yếu 15 2.3.1.5 Thiết kế chương trình kiểm tốn 16 vi 2.3.2.Thực kiểm toán: 16 2.3.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát đánh giá lại rủi ro kiểm toán 16 2.3.2.2 Thực thử nghiệm 17 2.3.3.Kết thúc kiểm toán 20 Chương 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN RỒNG VIỆT 21 3.1 Giới thiệu trình hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư Vấn Rồng Việt 21 3.2 Lĩnh vực hoạt động công ty 22 3.3 Cơ cấu tổ chức, quản lý công ty 22 3.3.1 Sơ đồ tổ chức quản lý công ty 22 3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ chức danh 23 3.3 Giá trị cốt lõi nguyên tắc hoạt động công ty .23 3.4 Chế độ sách kế tốn áp dụng công ty 24 3.5 Phương hướng phát triển ngành nghề: 24 Chương 4: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN RỒNG VIỆT THỰC HIỆN (VDAC) 25 4.1 Lập Kế Hoạch Kiểm Toán 25 4.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 25 4.1.2 Lập hợp đồng kiểm tốn lựa chọn nhóm, phân cơng cơng việc kiểm tốn: 28 4.1.2.1 Lập hợp đồng kiểm toán: 28 4.1.2.2 Lựa chọn nhóm, phân cơng cơng việc kiểm tốn: 28 4.1.3 Tìm hiểu HTKSNB đánh giá sơ rủi ro kiểm soát: 30 4.1.4 Xác lập mức trọng yếu 31 4.1.5 Thiết kế chương trình kiểm tốn 33 4.2 Thực kiểm toán 37 4.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát đánh giá lại rủi ro kiểm toán 37 4.2.1.1 Thực thử nghiệm kiểm soát 37 4.2.1.2 Đánh giá lại rủi ro kiểm toán 38 vii 4.2.2 Thực thử nghiệm 38 4.3 Kết thúc kiểm toán 52 Chương 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 53 5.1 Nhận xét .53 5.1.1 Nhận xét tổng quát tình hình hoạt động cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư Vấn Rồng Việt: 53 5.1.2 Nhận xét công tác kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư Vấn Rồng Việt: .53 5.2 Kiến nghị 55 5.2.1 Kiến nghị công tác kiểm toán: 55 5.2.2 Kiến nghị khác công ty TNHH Kiểm Toán Tư Vấn Rồng Việt: 56 KẾT LUẬN 57 TÀI LIỆU THAM KHẢO 59 PHỤ LỤC viii Chương 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Nhận xét 5.1.1 Nhận xét tổng quát tình hình hoạt động cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư Vấn Rồng Việt: Cho đến nay, Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt (VDAC) có quy mô hoạt động ngày lớn mạnh Công ty phục vụ cho nhiều khách hàng với nhiều loại hình doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực, từ doanh nghiệp hàng đầu ngành nghề thuộc tập đoàn kinh tế Nhà nước, đến doanh nghiệp thành lập, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, cơng ty cổ phần, Công ty TNHH, hợp đồng hợp tác kinh doanh, dự án quốc tế, dự án đầu tư xây dựng Không thế, VDAC ngày cố gắng hồn thiện phát triển sơi động thị trường kiểm toán việc đa dạng hoá dịch vụ cung cấp nâng cao chất lượng dịch vụ Mang đến cho khách hàng dịch vụ chuyên nghiệp với chất lượng giá trị gia tăng cao với chi phí hợp lý Dựa nguyên tắc hoạt động: Độc lập, tin cậy, hiệu quả, khách quan, bảo vệ quyền lợi hợp pháp bí mật kinh doanh khách hàng.VDAC dần trờ thành công ty cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp hàng đầu Việt Nam 5.1.2 Nhận xét cơng tác kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty TNHH Kiểm Toán Tư Vấn Rồng Việt: Ưu điểm: - Tn thủ chuẩn mực kiểm tốn: Chương trình kiểm tốn nói chung chương trình kiểm tốn khoản mục doanh thu nói riêng cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư Vấn Rồng Việt ban giám đốc thiết kế xây dựng riêng dựa chuẩn mực kiểm toán mà Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) ban hành - Phân cơng, phân nhiệm cho nhóm kiểm tốn: Việc phân nhóm kiểm tốn yếu tố quan trọng cơng tác kiểm tốn, tùy thuộc quy mô đơn vị khách hàng mà phân chia nhóm thực cho phù hợp Đối với đối tượng khách hàng có quy mơ lớn cơng ty CP ABC cơng tác kiểm tốn cần thực nhóm kiểm tốn có trình độ chun mơn cao nhằm đáp ứng tối ưu cho kết kiểm tốn 53 - Lịch trình cho kiểm tốn: Kế hoạch kiểm tốn thường thơng báo cho tất thành viên nhóm tuần để thành viên có chuẩn bị kỹ lưỡng Luôn hạn chế tối đa việc thay đổi lịch kiểm - Cơng tác chuẩn bị kiểm tốn: Để cơng tác kiểm tốn diễn thuận lợi nhanh chóng, VDAC liên hệ trước với khách hàng để thông báo kế hoạch kiểm toán xin trước file mềm cần thiết Đây điều kiện để đơn vị kiểm tốn có chuẩn bị tốt cho kiểm toán tới Đồng thời việc xin trước số liệu giúp KTV có thêm thời gian để kiểm tra tổng quát trước tiến hành kiểm toán công ty khách hàng - Thực công tác kiểm tốn: KTV ln linh hoạt việc sử dụng thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm cho đối tượng khách hàng Cách thức giúp KTV tiết kiệm nhiều thời gian tạo nên hiệu cao cho cơng việc Ngồi ra, phần hành khác nói chung phần hành doanh thu nói riêng, chứng kiểm tốn liên quan thu thập đầy đủ, đảm bảo sở đưa kết luận kiểm tốn - Trình bày hồ sơ khách hàng : Các chứng kiểm toán giấy tờ làm việc KTV sau thực kiểm tốn cơng ty khách hàng ln tổng hợp theo hồ sơ kiểm toán mẫu thống ngành (G100 - chương trình kiểm tốn doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ khoản giảm trừ doanh thu ) Việc lưu trữ hồ sơ khách hàng cách khoa học giúp KTV dễ dàng tra cứu, tìm hiểu cần thiết - Đào tạo sinh viên thực tập: VDAC tổ chức buổi đào tạo vấn đề nghiệp vụ chun mơn (như là: cách thức kiểm tốn, lên số liệu cho phần hành mà kiểm….) mà dạy kỹ cần thiết khác giao tiếp với khách hàng, kỹ làm việc nhóm, tác phong chuyên nghiệp … Nhờ đó, sinh viên thực tập chuẩn bị đầy đủ hành trang để trở thành trợ lý kiểm tốn thực Cơng ty; phối hợp, làm việc với người nhóm cách dễ dàng hiệu Hạn chế: - Số lượng KTV cơng ty cịn hạn chế vào mùa kiểm tốn, số lượng khách hàng ký hợp đồng với công ty nhiều thời gian hạn chế, gấp rút; nên KTV phải phụ trách kiểm toán nhiều khách hàng lên báo cáo liên tục dẫn đến áp lực thời gian, cơng việc cao Điều lâu dài ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán 54 - Khi tiến hành kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, việc đánh giá HTKSNB cịn chưa thực triệt để Vì thời gian bị giới hạn nên công việc đánh giá phần lớn dừng lại việc vấn nhà quản lý cá nhân liên quan kết thu không đảm bảo độ tin cậy cao - Đối với khách hàng cũ, việc đánh giá rủi ro hợp đồng chưa trọng nhiều, điều gây khó khăn cho đơn vị có vấn đề phát sinh - Về việc kiểm tra chi tiết: Riêng cơng ty CP ABC năm 2016 doanh thu tăng cao nhiều (số liệu cụ thể đưa vào chương 4), hạn chế thời gian nên KTV tiến hành kiểm tra 100% mà phải tiến hành chọn mẫu (chủ yếu mẫu có giá trị phá sinh lớn) bỏ qua nghiệp vụ phát sinh doanh thu có giá trị nhỏ Do đó, có nhóm giao dịch, số dư tài khoản thông tin thuyết minh (nếu xét riêng lẻ) có sai sót với mức thấp mức trọng yếu tổng thể báo cáo tài có (nếu xét tổng thể) thể ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng báo cáo tài 5.2 Kiến nghị 5.2.1 Kiến nghị cơng tác kiểm tốn: - Do Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư Vấn Rồng Việt ngày phát triển có nhiều khách hàng mà cần phải bổ sung thêm nhân lực đẩy mạnh nâng cao nghiệp vụ cho trợ lý kiểm toán để họ giúp KTV nhiều việc hơn, cụ thể thay KTV lên báo cáo kiểm toán, sau KTV việc đọc xem xét lại hợp lý đầy đủ ký nhận cịn chưa đưa ý kiến để trở lý kiểm toán chỉnh sửa lại Điều giúp cho KTV nhẹ bớt phần số lượng áp lực cơng việc từ chất lượng kiểm toán đạt nhiều hiệu - Đối với khách hàng cũ, để tiếp cận thu thập thông tin cách hiệu nhóm kiểm tốn năm cần trao đổi nhóm với năm trước vấn đề đặc thù, đáng lưu ý khách hàng Việc không giúp tiết kiệm thời gian việc chuẩn bị thực kiểm tốn mà cịn giúp KTV có nhìn đầy đủ lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh khách hàng - Đối với khoản mục có ảnh hưởng trực tiếp xảy rủi ro cao đến BCTC, cụ thể khoản mục doanh thu cơng ty CP ABC ngồi việc KTV tiến hành chọn mẫu giá trị lớn cần bố trí thêm trợ lý kiểm tốn để rà sốt lại 55 phần lớn nghiệp vụ mang giá trị thấp Điều giúp hạn chế tối đa rủi ro trọng yếu xảy - Việc tìm hiểu hệ thống KSNB khách hàng cũ cần trọng, việc sử dụng công cụ bảng câu hỏi, bảng tường thuật, lưu đồ,…tuy tốn nhiều thời gian chúng hỗ trợ hữu ích cho cơng việc kiểm tốn 5.2.2 Kiến nghị khác cơng ty TNHH Kiểm Toán Tư Vấn Rồng Việt: - Trong xu hội nhập ngày việc mở rộng quan hệ với cơng ty kiểm tốn lớn nước ngồi nước điều cần thiết Điều giúp công ty không nâng cao kỹ nghiệp vụ chun mơn mà cịn giúp cho cơng ty dễ dàng vươn lên tầm cao - VDAC nên có thêm chiến lược quảng cáo, makerting nhằm thu hút thêm nhiều khách hàng mới, không khách hàng đối tượng để kiểm toán, mà cần thu hút thêm khách hàng có nhu cầu dịch vụ kế toán, tư vấn thuế, đào tạo… Bởi kết thúc mùa kiểm tốn thu nhập cơng ty lúc dịch vụ Chính cần đẩy mạnh thêm để giúp cơng ty có thêm nhiều thu nhập ngày phát triển 56 KẾT LUẬN Ở Việt Nam nay, kiểm tốn ngành nghề cịn có bước phát triển đáng kể số lượng lẫn chất lượng dịch vụ kiểm toán cơng ty kiểm tốn Các doanh nghiệp đến với dịch vụ kiểm tốn khơng mong muốn kiểm tốn viên xác nhận tính trung thực hợp lý báo cáo tài mà cịn mong muốn nhận tư vấn nhằm hoàn thiện máy tổ chức, phát triển sản xuất kinh doanh tăng khả cạnh tranh Bên cạnh đó, xét khía cạnh vai trị người kiểm tốn, ngành nghề đầy thách thức đặt tiêu chuẩn cao kiến thức chuyên môn đạo đức nghề nghiệp Mặc dù chuẩn mực kế tốn Việt Nam đừờng hồn thiện phát triển đơi lúc kiểm tốn viên vấp phải sai lầm không đáng hạn chế vốn có kiểm tốn Vì vậy, cơng việc kiểm tốn nói chung kiểm tốn doanh thu nói riêng phải ln hồn thiện nhằm hạn chế tối đa rủi ro, phục vụ nhu cầu ngày cao doanh nghiệp Công ty TNHH Kiểm Tốn Tư vấn Rồng Việt ln tạo dựng hình tượng uy tín khách hàng sau kiểm tốn Điều nhờ vào chun nghiệp nhiệt tình đội ngũ nhân viên, đặc biệt dịch vụ chăm sóc, tư vấn khách hàng Với mong muốn có nhìn sâu hoạt động kiểm tốn để tìm hiểu sâu khoản mục doanh thu , thực đề tài “Kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt” Qua trình nghiên cứu trường hợp sai phạm khoản mục Doanh thu bán hàng mà cơng ty VDAC thực kiểm tốn cho năm tài 2016, nhìn chung nhận thấy nguyên nhân sai phạm sai sót nhầm lẫn, trình độ chun mơn người làm kế tốn; Sai sót kế tốn khơng nắm vững thơng tư, nghị định sách kế tốn, đặc biệt đời Thơng tư 200/2015/TT-BTC thay định 15/2006/TTBTC có số điểm khác biệt, kế tốn khơng cập nhật kịp thời dẫn đến sai phạm Với trường hợp sai phạm, kiểm tốn viên vấn đơn vị, tìm hiểu ngun nhân, sau trao đổi với kế tốn, đề nghị điều chỉnh tư vấn cho kế toán hiểu sai phạm Quy trình kiểm tốn nói chung kiểm tốn khoản mục Doanh thu bán hàng nói riêng Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư Vấn Rồng Việt nhìn chung hồn chỉnh, cơng ty tn thủ đầy đủ chuẩn mực kế toán, kiểm toán, văn hướng dẫn, cập nhật kịp thời thay đổi, bám sát theo Chương trình kiểm tốn mẫu 57 VACPA Đồng thời, cơng ty có đội ngũ nhân viên nhà lãnh đạo giàu kinh nghiệm, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp cao với phẩm chất đạo đức hồn thiện người kiểm tốn viên Tuy tồn số hạn chế tất yếu Công ty Rồng Việt khẳng định mạnh định Thời gian thực tập công ty, khơng tránh khỏi số khó khăn cơng việc nhờ có giúp đỡ nhiệt tình anh chị cơng ty mà tơi hồn thành tốt cơng việc giao khóa luận Trong mơi trường văn phịng nên làm việc với thái độ vui vẻ, hịa đồng, khơng ngại khó khăn, sẵn sàng chịu khó học hỏi thêm kinh nghiệm để thân ngày trưởng thành hoàn thiện Nhưng hạn chế kiến thức chuyên môn, thời gian kinh nghiệm thực tế, cố gắng nhiều nghiên cứu đề tài tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận hướng dẫn, nhận xét từ Quý thầy cô anh chị công ty 58 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính, Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam Bộ mơn Kiểm tốn, Khoa Kế tốn – Kiểm tốn, Trường Đại học kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, Kiểm toán, NXB Lao động Xã Hội, 2009 Bộ Tài chính, Thơng tư 200/TT- BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài việc Hướng dẫn chế độ Kế tốn doanh nghiệp Chương trình Kiểm tốn mẫu VACPA ban hành năm 2013, Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA 59 PHỤ LỤC Phụ lục 1: CHU TRÌNH KIỂM TỐN MẪU CỦA HỘI KTV HÀNH NGHỀ VIỆT NAM (VACPA) QUẢN LÝ CUỘC KIỂM TỐN Thực kiểm tốn Tổng hợp kết báo cáo tài lần cuối [B420] Ban Giám đốc Ban quản trị [B440-B450] toán & kếtquảkiểm Báo cáo tài báo cáo Thư quản lý tư vấn kiểm toán [B300] khách hàng khác [B200] Kiểm tra báo cáo kết hoạt động kinh doanh [G100-G700] Xác định mức trọng yếu [A700] phương pháp chọn mẫu - cỡ mẫu [A800] Kiểm tra nội dung khác [H100-H200] hành báo cáo [B110] Tổng hợp kế hoạch kiểm Đánh giá lại mức trọng yếu Kiểm soát chất lượng kiểm toán [A900] phạm vi kiểm toán [A700] [A800] toán [B120] XÁC ĐỊNH, ĐÁNH GIÁ VÀ QUẢN LÝ RỦI RO Soát xét, phê duyệt phát PHÙ HỢP VỚI CHUẨN MỰC KẾ TOÁN VIỆT NAM kiểm tốn Tổnghợpkếtquả Phân tích tổng thể hợp Kiểm tra NVCSH TK ngồi bảng [F100-F300] kiểm tốn [B410] Thư giải trình Kiểm tra nợ Tổng Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội rủi ro gian lận [A600] Lập [A500] Lậpkế sản [D100-D800] giấy tờ chu trình kinh doanh quan trọng [A400] Phân tích sơ báo cáo tài TUÂNTHỦ Kiểm tra tài phải trả [E100-E600] sốtxét rủiro hoạchvàxácđịnh VIỆT TỐN CHUẨNMỰCKIỂM Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động [A300] Tìm hiểu sách kế toán làmviệc Lập hợp đồng kiểm toán bảngcân đối kế toán Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội [C100-C500] Kiểmtra NAM Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng [A100] lựa chọn nhóm kiểm tốn [A200] Tổng hợp, kết luận lập báo cáo đánhgiáchấtlượng Kế hoạch kiểm toán Phụ lục 2: HÓA ĐƠN BÁN HÀNG THÁNG 12 NĂM 2016 Lưu ý: Một số thông tin bị che để bảo mật thơng tin cho khách hàng Nguồn: Hình ảnh Scan trình thu thập số liệu thực tế công ty CP ABC Phụ lục 3: TỜ KHAI THUẾ GTGT THÁNG 12 NĂM 2016 Lưu ý: Một số thông tin bị che để bảo mật thơng tin cho khách hàng Nguồn: Hình ảnh Scan trình thu thập số liệu thực tế công ty CP ABC Phụ lục 4: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN CƠNG TY CP ABC NĂM 2016 CƠNG TY CỔ PHẦN ABC BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2016 Báo cáo phải đọc với Bản thuyết minh báo cáo tài TÀI SẢN Mã số Thuyết minh Mẫu số B 01 - DN (Đơn vị tính: VND) Số cuối năm Số đầu năm A Tài sản ngắn hạn (100 = 110+120+130+140+150) 100 42,129,555,872 32,136,060,755 I Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền 110 111 112 4,551,081,512 4,551,081,512 - 123,247,078 123,247,078 - Đầu tư tài ngắn hạn Chứng khốn kinh doanh Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 120 121 122 10,000,000,000 - 17,000,000,000 - 123 10,000,000,000 17,000,000,000 Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khách hàng Trả trước cho người bán ngắn hạn 130 131 132 27,578,474,360 21,639,039,994 9,239,872,211 8,756,308,977 4,847,569,411 7,185,240,211 133 134 - - Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Phải thu cho vay ngắn hạn 135 - - Phải thu ngắn hạn khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi Tài sản thiếu chờ xử lý 136 137 139 V.05 V.06 (3,300,437,845) - 23,937,200 (3,300,437,845) - IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 140 141 149 V.07 - 6,256,504,700 6,256,504,700 - V Tài sản ngắn hạn khác 150 - - Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ 151 152 153 - - Tài sản ngắn hạn khác 155 - - B Tài sản dài hạn (200 = 210+220+240+250+260) 200 11,855,262,655 13,192,875,074 I Các khoản phải thu dài hạn 210 - - II III 4 Phải thu dài hạn khách hàng Trả trước cho người bán dài hạn Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 154 211 212 213 V.01 V.02 V.03 V.04 - - - - Phải thu dài hạn nội Phải thu cho vay dài hạn Phải thu dài hạn khác Dự phịng phải thu dài hạn khó địi 214 215 216 219 - - II Tài sản cố định 220 11,092,361,063 12,256,891,204 Tài sản cố định hữu hình 221 11,092,361,063 12,256,891,204 - Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế 222 223 23,783,709,938 (12,691,348,875) 23,783,709,938 (11,526,818,734) - Tài sản cố định thuê tài Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế 224 225 226 - - - Tài sản cố định vơ hình Ngun giá Giá trị hao mòn lũy kế 227 228 229 - - III Bất động sản đầu tư 230 - - - Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế 231 232 - - IV Tài sản dở dang dài hạn Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn Chi phí xây dựng dở dang 240 241 - - 242 - - 250 251 252 437,404,587 - 437,404,587 - Đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 437,404,587 437,404,587 Dự phòng đầu tư tài dài hạn Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 254 255 - - VI Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 260 261 262 325,497,005 325,497,005 - 498,579,283 498,579,283 - Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn Tài sản dài hạn khác 263 268 - - Tổng cộng tài sản (270 = 100+200) 270 53,984,818,527 45,328,935,829 NGUỒN VỐN Mã số Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm V 253 V.08 V.09 V.10 C Nợ phải trả (300 = 310+330) 300 19,398,189,145 13,781,791,305 I Nợ ngắn hạn 310 18,355,097,145 12,752,335,305 Phải trả người bán ngắn hạn Người mua trả tiền trước ngắn hạn Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả ngắn hạn Phải trả nội ngắn hạn 311 312 313 314 315 316 5,450,274,760 235,223,237 774,892,445 34,485,000 - 265,242,860 602,290,742 33,000,000 - Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Doanh thu chưa thực ngắn hạn 317 - - 179,680,000 170,960,000 318 V.11 V.12 V.13 V.14 V.15 Phải trả ngắn hạn khác Vay nợ thuê tài ngắn hạn Dự phịng phải trả ngắn hạn Quỹ khen thưởng, phúc lợi 319 320 321 322 11,678,959,706 1,581,997 11,679,259,706 1,581,997 14 Quỹ bình ổn giá Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ 323 324 - - II Nợ dài hạn 330 1,043,092,000 1,029,456,000 Phải trả người bán dài hạn Người mua trả tiền trước dài hạn Chi phí phải trả dài hạn Phải trả nội vốn kinh doanh 331 332 333 334 - - 10 Phải trả nội dài hạn Doanh thu chưa thực dài hạn Phải trả dài hạn khác Vay nợ thuê tài dài hạn Trái phiếu chuyển đổi Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 336 337 338 339 340 1,043,092,000 - 1,029,456,000 - 11 12 Dự phòng phải trả dài hạn Quỹ phát triển khoa học công nghệ 341 342 - - D I Vốn chủ sở hữu (400 = 410+430) Vốn chủ sở hữu Vốn góp chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu 400 410 411 412 413 34,586,629,382 34,586,629,382 40,000,000,000 395,499,138 - 31,547,144,524 31,547,144,524 40,000,000,000 395,499,138 - Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái 414 415 416 417 - - 10 11 Quỹ đầu tư phát triển Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 418 419 420 421 (5,808,869,756) (8,848,354,614) Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối lũy cuối kỳ trước Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối kỳ 421a (8,848,354,614) (11,573,832,949) 421b 3,039,484,858 2,725,478,335 12 Nguồn vốn đầu tư XDCB 422 - - II Nguồn kinh phí quỹ khác 430 - - Nguồn kinh phí 431 - - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 432 - - Tổng cộng nguồn vốn (440 = 440 10 11 12 13 - 300+400) V.16 V.17 V.18 V.19 53,984,818,527 45,328,935,829 Phụ lục 5: BẢNG BÁO CÁO KQHDKD CÔNG TY CP ABC CÔNG TY CỔ PHẦN ABC BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2016 Báo cáo phải đọc với Bản thuyết minh báo cáo tài Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Mẫu số B 02 - DN (Đơn vị tính: VND) Năm Năm trước Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 VI.01 225,323,493,567 123,498,019,343 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VI.01 1,555,000,000 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán 10 11 VI.01 VI.02 223,768,493,567 214,162,806,867 123,498,019,343 115,465,986,161 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài 20 21 VI.03 9,605,686,700 719,395,687 8,032,033,182 1,011,701,506 Chi phí tài 22 VI.04 191,451,053 98,144,726 - 23 83,692,221 98,144,726 Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng 24 VI.05 3,128,762,553 3,263,154,780 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 VI.06 3,770,046,678 3,083,956,759 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 – 22) – (24 + 25)} 30 3,234,822,103 2,598,478,423 11 Thu nhập khác 31 VI.07 2,356,712,668 2,424,990,164 12 Chi phí khác 32 VI.08 1,770,650,712 1,791,432,732 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 40 586,061,956 633,557,432 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 3,820,884,059 3,232,035,855 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 781,399,201 506,557,520 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 - - 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50– 51– 52) 60 3,039,484,858 2,725,478,335 18 Lãi cổ phiếu 70 760 681 19 Lãi suy giảm cổ phiếu 71 - - VI.09 VI.10 ... sâu vào nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ bao gồm: doanh thu bán hàng (TK 5111) doanh thu cung cấp dịch vụ (TK 5113) mà Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Rồng. .. triển cơng ty TNHH Kiểm Toán Tư Vấn Rồng Việt VDAC tên giao dịch Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt, công ty chuyên cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp kiểm toán, kế toán, thu? ?? tư vấn VDAC thành... hoạt động cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư Vấn Rồng Việt: 53 5.1.2 Nhận xét cơng tác kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty TNHH Kiểm Toán Tư Vấn Rồng Việt: .53