THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN TRUYỀN THÔNG TRUYỀN HÌNH

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN TRUYỀN THÔNG TRUYỀN HÌNH I. HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI LAO ĐỘNG CỦA CÔNG TY. 1. Các hình thức trả lương ở Công ty Cổ phần phát triển truyền thông truyền hình. 1.1. Hình thức trả lương theo thời gian. Lương thời gian được trả cho các bộ phận làm khối gián tiếp như P. Tài Chính Kế toán, phòng bảo hành, phòng Hành chính, phòng Kinh doanh, phòng nghiên cứu phát triển. Ngoài ra lương thời gian còn được trả cho các bộ phận sản xuất trực tiếp đó là những ngày công lễ, phép thì sẽ được trả lương thời gian. - Hàng tháng kế toán căn cứ vào bảng chấm công của phòng Tổ chức Hành chính chuyển sang. Bộ phận kế toán tiền lương căn cứ vào bảng chấm công đã duyệt của phòng Tổ chức Hành chính làm lương cho cán bộ công nhân viên và tiến hành trích BHXH, BHYT và KPCĐ theo tỷ lệ quy định của Nhà nước. Công ty Cổ phần phát triển truyền thông truyền hình do đặc thù về sản xuất kinh doanh vì vậy Công Ty có tiến hành trả lương cho cán bộ công nhân viên như sau: Công ty trả lương cho cán bộ công nhân viên 1 tháng làm 2 kỳ. + Kỳ 1: Là kỳ tạm ứng được trả vào ngày 20 hàng tháng. + Kỳ 2: Là kỳ thanh toán được trả vào ngày mùng 5 hàng tháng (lương của kỳ 2 được căn cứ vào số công đi làm để thanh toán lương cho cả tháng ). Cách tính lương thời gian đối với khối gián tiếp của Công Ty phụ 1 SVTH: Mai Thị Dung Trường Đại học Kinh tế Quốc dân thuộc vào Hệ số cấp bậc và ngày công làm việc thực tế của cán bộ công nhân viên. Nếu cán bộ công nhân viên như trưởng phó phòng thì được cộng thêm cả tiền phụ cấp trách nhiệm. Lương của cán bộ công nhân viên được tính như sau: Tiền lương thực tế trong tháng của CBCNV gián tiếp = Lương tối thiểu x hệ số Số ngày làm việc theo chế độ quy định trong tháng x Số ngày đi làm thực tế trong tháng + Tiền lương nghỉ phép nghỉ lễ T Tính tiền lương tháng 02 năm 2009 của Ông Đào Huy Thưởng. Tiền lương tối thiểu : 540.000đ Số ngày làm việc thực tế : 22 ngày. Hệ số lương cấp bậc : 6.31 Công Ty áp dụng tuần làm việc 44 giờ ( 24 ngày theo quy định ) Vậy tổng tiền lương thời gian thực tế đi làm của đ/c Thưởng được tính trong T02/ 09 là: 540.000đ x 6.31 22 ngày x 22 ngày +0 = 3.407.400 đồng Còn đối với lương nghỉ lễ nghỉ phép của khối gián tiếp được tính như sau: Tiền lương nghỉ lễ, phép trong tháng của CBCNV gián tiếp = Lương tối thiểu x hệ số Số ngày công theo chế độ quy định x Số ngày nghỉ lễ, nghỉ phép trong tháng Ví dụ: Trong tháng 02/2009 đ/c Đào Huy Thưởng nghỉ công lễ, phép là 5 ngày vậy tiền lương lễ của đ/c Thưởng được tính như sau: 540.000đ x 6.31 22 ngày x 5 ngày = 774.409 đồng 2 SVTH: Mai Thị Dung Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Ngoài các tiền lương trên đ/c Thưởng còn được hưởng phụ cấp trách nhiệm 0,3 theo mức lương tối thiểu. 540.000đồng x 0,3 = 162.000đồng. Vậy tổng tiền lương thực lĩnh trong tháng 02/2009 của đ/c Thưởng là : 3.918.509 + 774.409 + 162.000 = 4.181.809 đồng Trong tháng 12/2008 đ/c Thưởng đã tạm ứng trước số tiền : 1.500.000 đồng. Số tiền còn được lĩnh kỳ hai là: 4.181.809 - 1.500.000đồng = 2.681.809 đồng. Và đồng chí Thưởng phải đóng 6% BHXH tháng 12/2008 là: 540.000 x 6.31 = 3.407.400 x 6% = 204.444 đồng. Vậy số thực lĩnh kỳ 2 là: 2.681.809 - 204.444 = 2.477.365 đồng. Các cách tính trên được thể hiện trên các bảng lương. Sau đây là số liệu tiền lương thực tế trong tháng 02/2009 của khối gián tiếp. Danh sách tạm ứng lương kỳ 1 tháng 02/2009- khối cơ quan STT Họ và tên Số tiền Ký nhận 1 Đào Huy Thưởng 1.500.000 2 Trần Thị Hiền 1.500.000 3 Trần Đức Luân 1.000.000 4 Đỗ Thế Minh 1.000.000 5 Đào Thị Lệ Hằng 1.000.000 6 Nguyễn Kim Anh 1.000.000 7 Nguyễn T Thu Hà 1.000.000 8 Nguyễn Ngọc Lan 800.000 9 Ngô T Anh Hương 700.000 -- - - --- --- -- - - --- --- 25 Nguyễn Thị Vũ ánh 500.000 Tổng cộng 19.000.000 ( Bằng chữ: Mười chín triệu đồng chẵn ) Người lập Kế toán trưởng Khi chi xong tiền lương kế toán viết phiếu chi và hạch toán trên ghi: Nợ TK 334 19.000.000đ 3 SVTH: Mai Thị Dung Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Có TK 111 19.000.000đ Xong lập chứng từ ghi sổ phân bổ tiền lương: Đơn vị: Công ty Cổ phần phát triển truyền thông truyền hình Bộ phận: Hành chính Mẫu số S02a-H (Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính) Chứng từ ghi sổ số 02 Ngày 20 tháng 02 năm 2009 Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền S ố Ngày Nợ Có 03 20.02.0 9 Phân bổ tiền lương vào chi phí 642 19.000.0 0 33 4 19.000.0 0 Cộng 19.000.0 0 19.000.0 0 Người lập Kế toán trưởng Cuối tháng dựa vào bảng chấm công của phòng Tổ chức Hành chính đã duyệt và phân loại công chuyển sang phòng Tài chính Kế toán. Kế toán tiền lương dựa trên cơ sở ở bảng chấm công đã được duyệt để tính lương cho cán bộ công nhân viên. Ví dụ: Bảng chấm công tháng 02/2009 khối gián tiếp: 4 SVTH: Mai Thị Dung Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S. Nguyễn Thị Thu Liên BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 02 năm 2009 ST T Họ và tên Ngày trong tháng Số công hưởng lương thời gian thực tế Số công hưởng lương thời gian lễ, phép 1 2 3 4 5 6 . 1 9 20 2 1 22 2 3 24 2 5 26 2 7 2 8 1 Đào Huy Thưởng + + P + + + . L L L L L + + P P + 22 5 2 Trần Thị Hiền + + P + + + . L L L L L + + + + + 22 5 3 Trần Đức Luân + + + + + + . L L L L L + + + + + 22 5 4 Đỗ Thế Minh + P + P + + . L L L L L + + + P + 20.5 5 5 Đào Thị Lệ Hằng + + + + + + . L L L L L + + + + + 22 5 6 Nguyễn Kim Anh + + P + + + . L L L L L + + P P + 22 5 7 Nguyễn T Thu Hà + + + + + + . L L L L L + + + + + 22 5 8 Nguyễn Ngọc Lan P + + + + + . L L L L L + + P P + 22 5 9 Ngô T Anh Hương + + + + + + . L L L L L + + + + + 22 5 -- --- --- --- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 25 Nguyễn T Vũ ánh + + P + + + . L L L L L + + P P + 20.5 5 Tổng cộng 686 162 người chấm công Phụ trách bộ phận Người duyệt Từ bảng chấm công trên kế toán lập bảng thanh toán tiền lương cho cán bộ công nhân viên trong T02/2009: Bảng thanh toán lương tháng 02 năm 2009 khối cơ quan T T Họ và tên Hệ số lươn g Mức lương Lương thời gian Lương lễ, phép PC trách nhiệm Tổng số Tạm ứng Trừ 6% BHXH Kỳ 2 được lĩnh Ký nhậ n 5 SVTH: Mai Thị Dung Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S. Nguyễn Thị Thu Liên Số côn g Số tiền Số côn g Số tiền 1 Đào Huy Thưởng 6.31 3.407.400 22 3.407.400 5 774.409 162.000 4.181.809 1.500.000 204.444 2.681.809 2 Trần Thị Hiền 5.32 2.872.800 22 2.872.800 5 652.909 3.525.709 1.500.000 172.368 1.853.341 3 Trần Đức Luân 2.96 1.598.400 22 1.531.800 5 363.272 225.000 2.059.527 1.000.000 93.420 979.607 4 Đỗ Thế Minh 2.96 1.332.000 20.5 1.427.359 5 302.727 180.000 1.910.086 1.000.000 90.720 830.166 5 Đào Thị Lệ Hằng 2.96 1.332.000 22 1.531.800 5 302.727 1.834.527 1.000.000 79.920 754.607 6 Nguyễn Kim Anh 2.96 1.332.000 22 1.531.800 5 302.727 135.000 1.969.527 1.000.000 88.020 889.607 - -- -- --- --- --- --- --- ----- - - - - - - 7 Nguyễn Vũ ánh 1.99 895.500 20.5 959.610 6 244.227 1.203.837 500.000 53.730 650.170 Tổng cộng 48.531.600 162 9.939.150 2.105.100 60.575.850 19.000.000 2.642.850 38.933.000 Kế toán thanh toán Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Số liệu trên được trích từ bảng chấm công và bảng thanh toán lương tháng 02/2009 của Công ty Cổ phần phát triển truyền thông truyền hình . 6 SVTH: Mai Thị Dung Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S. Nguyễn Thị Thu Liên * Đối với trả lương cho bộ phận trực tiếp: Tiền lương thời gian còn được trả cho các bộ phận sản xuất trực tiếp đó là các ngày công nghỉ lễ, nghỉ phép thì được tính như cách tính lương nghỉ lễ nghỉ phép của khối gián tiếp . Ví dụ: Cùng trong tháng 02/2009 đ/c Vũ Đình Khải nghỉ phép 5 ngày hệ số cấp bậc là 4.5 vậy tiền lương thời gian nghỉ phép được hưởng của đ.c Khải là: 540.000đ x 4.5 22 ngày x 5 ngày = 552.272 đồng Sau khi đã tính xong lương, kế toán trưởng duyệt và chi lương. Khi chi xong các bảng thanh toán lương chi tiết cho các bộ phận kế toán tiền lương phải lập một bảng tổng hợp tiền lương của toàn Công Ty để làm cơ sở hạch toán. Mẫu bảng thanh toán tiền lương tổng hợp của toàn Công ty tháng 02 năm 2009 Từ bảng chấm công trên kế toán lập bảng thanh toán tiền lương cho cán bộ công nhân viên trong tháng 02 năm 2009 như sau: 7 SVTH: Mai Thị Dung Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S. Nguyễn Thị Thu Liên Bảng thanh toán lương tháng 02 năm 2009 TT Họ và tên Lương thời gian Lương lễ, phép Phụ cấp trách nhiệm Tổng cộng Tạm ứng Kỳ 2 được lĩnh Ký nhận Số công Số tiền Số công Số tiền 1 Bộ phận hành chính 686 48.531.600 162 9.939.150 2.105.100 60.575.850 19.000.00 0 38.933.000 2 Bộ phận sản xuất 3.024.800 720.000 3.744.800 3.744.800 3 Bộ phận lái xe 7.800.000 2.750.000 180.000 10.730.000 2.500.000 8.230.000 4 Bộ phận sửa chữa 1.480.900 135.000 1.615.900 1.615.900 Tổng cộng 56.331.600 17.194.850 3.140.100 76.666.550 21.500.00 0 55.166.550 Kế toán thanh toán Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị ( Số liệu trên được trích từ bảng chấm công và bảng thanh toán lương tháng 02 của Cụng ty Cổ phần phát triển truyền thông truyền hình ). C n c v o b ng t ng h p l ng trên k toán vi t phi u chi ă ứ à ả ổ ợ ươ ế ế ế 8 SVTH: Mai Thị Dung Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S. Nguyễn Thị Thu Liên Đơn vị: Công ty cổ phần phát triển truyền thông truyền hình Mẫu số C31-BB Bộ phận: Hành chính (Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ-BTC Mã đơn vị SDNS: ………… ngày 30/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính) PHIẾU CHI Số 15 Ngày 20 tháng 02 năm 2009 Họ và tên người nhận tiền: Bảng kê Nợ TK 334 Địa chỉ : Các bộ phận Có TK 111 Lý do chi : Chi thanh toán tiền lương kỳ 2 tháng 02 năm 2009 Số tiền : 55.166.550 đồng Kèm theo chứng từ gốc: Các bảng thanh toán lương của bộ phận Viết bằng chữ: Năm mươi năm triệu một trăm sáu mươi sáu ngàn năm trăm năm mươi đồng. Thủ trưởng đơn vị. Kế toán trưởng. Người lập. Thủ quỹ. Người nhận tiền CHỨNG TỪ GHI SỔ . Số 03 Ngày 20 tháng 02 năm 2009 Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Số Ngày Nợ Có Nợ Có 04 20.02.09 Chi thanh toán lương kỳ 2 tháng 02/2009 334 55.166.550 111 55.166.550 Tổng Cộng 55.166.550 55.166.550 Người lập Kế toán trưởng. Lập chứng từ ghi sổ để phân bổ tiền lương : 9 SVTH: Mai Thị Dung Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S. Nguyễn Thị Thu Liên CHỨNG TỪ GHI SỔ PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ ĂN CA THÁNG 02/2009 Ngày 21 tháng 02 năm 2009 Số CTGS: 08 Trích yếu TK đối ứng Số tiền Nợ Có Nợ Có Phân bổ tiền lương và ăn ca T2/2009 Phải trả công nhân viên 334 119.119.30 0 Chi phí nhân công trực tiếp 622 60.409.000 Chi phí bán hàng 641 4.872.900 Chi phí Quản lý doanh nghiệp 6421 53.837.400 Tổng Cộng 119.119.30 0 119.119.30 0 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng. Qua cách tính lương như trên của Công ty cho thấy Công ty đã gắn tiền lương của người lao động trước hết là để tính lương thời gian cho khối gián tiếp như vậy là rất phù hợp vì nó phản ánh đúng trình độ chuyên môn và thời gian làm việc thực tế theo đúng yêu cầu của công tác trả lương thời gian . 1.2. Hình thức trả lương theo lương khoán. Hiện nay Công ty cổ phần phát triển truyền thông truyền hình đang áp dụng hình thức trả lương khoán đối với ban bảo vệ và đội bốc vác… Công Ty áp dụng hai hình thức sau: - Hình thức khoán theo công việc. 10 SVTH: Mai Thị Dung Trường Đại học Kinh tế Quốc dân [...]... 2.1.2 Cách ghi sổ các nghiệp vụ hạch toán tiền lương, BHXH , BHYT, KPCĐ tại Công ty cổ phần phát triển truyền thông truyền hình Hàng tháng kế toán công ty tập hợp các chứng từ đã hạch toán để làm căn cứ ghi vào sổ kế toán theo các định khoản đã ghi Công ty áp dụng thống nhất hình thức chứng từ ghi sổ vì vậy các chứng từ hạch toán tiền lương và trích các khoản theo tiền lương trước tiên là được ghi vào... xuất của cả tổ Từ đó nâng cao chất lương tự giác đối với công việc sản xuất của mỗi người trong từng đơn vị sản xuất SP của Công ty 1.3 Quỹ tiền lương của Công Ty : Do mô hình cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty Cổ phần phát triển truyền thông truyền hình được phân thành hai cấp: + Cấp Công ty: do Giám đốc Công ty lãnh đạo + Cấp Phân xưởng sản xuất: do Quản đốc và Đội trưởng lãnh đạo Vì vậy nên Quỹ tiền. .. kế toán BHXH Công ty trích lập cho toàn thể CBCNV trong toàn Công ty Cuối quý sau khi trích nộp toàn bộ quỹ BHXH + BHYT Công ty nộp lên cơ quan BHXH Hiện nay theo chế độ hiện hành Công Ty trích quỹ BHXH + BHYT theo tỷ lệ 23%/ tổng quỹ lương cơ bản của cán bộ công nhân viên trong toàn Công ty (Công ty hạch toán theo Quý ) Thông thường BHXH, BHYT được Công ty trích lập mỗi quý 1 lần với mức trích cụ thể... Quỹ tiền lương của Công ty cũng gồm hai loại tương ứng: 18 SVTH: Mai Thị Dung Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Liên Quỹ tiền lương của nhân viên quản lý Công ty do kế toán tiền lương ở Công ty phụ trách Quỹ tiền lương khoán của các phân xưởng sản xuất và đội sản xuất, do quản đốc và thống kê phân xưởng sản xuất phụ trách 2 Quỹ tiền lương và các khoản thu... thực tế = Tổng số ngày công đi làm thực tế của toàn thể CBCNV trong C .ty VD: Tiền thưởng 1 ngày công thực tế năm 2009 = Tiền thưởng cho 1 CBCNV = 36.000.000 12.000 = 3.000 đ Số ngày công thực tế đi làm x tiền thưởng 1 ngày công Bảng kê danh sách CBCNV Công ty cổ phần phát triển truyền thông truyền hình lĩnh tiền thưởng năm 2009 STT Họ và tên Ngày công Thành tiền Ký nhận thực tế 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Đào... liệu tập quỹ tháng 02/2009) Ngoài các số tiền đã thu BHXH của CBCNV thì quỹ BHXH còn dùng để chi trả cho CBCNV khi bị ốm đau, thai sản, cũng như lúc nghỉ hưu mất sức Đối với Công ty cổ phần phát triển truyền thông truyền hình thì khi thanh toán các công ốm của cán bộ công nhân viên trong Công ty hàng tháng đưọc căn cứ vào phiếu ốm của bệnh viện hoặc của phòng y tế (Công ty chỉ được phép cho nghỉ không... bộ công nhân viên như sau: - Trích 6 % lương cơ bản của CBCNV và các khoản phụ cấp theo lương - Trích 17% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của Công ty Cách tính BHXH + BHYT của Công ty như sau: Phụ cấp Thu tiền BHXH, BHYT của CBCNV trong tháng = Lương tối thiểu x Hệ số cấp bậc 6% + trách nhiệm x BHXH (nếu có) , BHYT Sau khi các bộ phận đã lập bảng kê thu BHXH + BHYT phòng Tài chính kế toán thu tiền. .. khác của người lao động 2.2.1 Phụ cấp Theo quy định của Nhà nước hiện nay phụ cấp là một phần bắt buộc đối với người có chức vụ trong chính sách chế độ tiền lương của mỗi doanh nghiệp Công ty cổ phần phát triển truyền thông truyền hình áp dụng theo đúng quy định của Nhà nước Các đối tượng được hưởng phụ cấp trách nhiệm là các trưởng, phó phòng các giám đốc, phó quản đốc các phân xưởng sản xuất Các trưởng... lương và chi phí khác theo đúng giá thành đã giao cho công ty Trong đó phần tiền lương của từng công nhân sản xuất sẽ được thể hiện theo từng công việc làm do người tổ trưởng chấm công và giao khoán công việc làm được theo sản phẩm Căn cứ vào tổng số lương khoán đã giao cùng với việc thực hiện công việc được thể hiện trên bảng công, thống kê phân xưởng lương cho công nhân sản xuất theo từng công việc... 519.995.000 đ Tổng quỹ lương cơ bản trích BHXH, BHYT là : Tổng quỹ lương trích KPCĐ : 879.939.120 đ Người lập Kế toán trưởng Căn cứ vào bảng kê trích nộp trên kế toán lập chứng từ ghi sổ 33 SVTH: Mai Thị Dung Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Liên Đơn vị: Công ty cổ phần phát triển truyền thông truyền hình Mẫu số S02a-H Bộ phận: Kế toán (Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ-BTC . THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN TRUYỀN THÔNG TRUYỀN HÌNH I. HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ. LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI LAO ĐỘNG CỦA CÔNG TY. 1. Các hình thức trả lương ở Công ty Cổ phần phát triển truyền thông truyền hình. 1.1. Hình thức