THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY VTTH HƯNG YÊN

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY VTTH HƯNG YÊN. I. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY. 1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty. Công ty Vật tư Tổng hợp Hưng Yên là một doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Sở Thương mại Hưng Yên. Là một đơn vị kinh doanh, hạch toán độc lập và có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng và được phép mở tài khoản tại ngân hàng. Quí III Năm 2005 công ty tiến hành cổ phần hoá. Nhiệm vụ của Công ty là kinh doanh các mặt hàng vật tư, thiết bị, hàng chiến lược, hàng trữ trong tỉnh và cho các tỉnh bạn. Công ty vật tư tổng hợp Hưng Yên được thành lập ngày 30/5/1997 theo quyết định số 194QĐ/UB của UBND tỉnh Hưng Yên. Các mặt hàng mà Công ty kinh doanh là xăng dầu nhớt, thiết bị phụ tùng ôtô xe máy, vật tư nông nghiệp, vật tư lâm sản, vật liệu xây dựng. Phạm vi hoạt động: Hoạt động với quy mô vừa ở các huyện trong tỉnh, trung tâm thị xã và ngoài tỉnh. Công ty vật tư tổng hợp Hưng Yên có đặc điểm là 1 Công ty tự hạch toán hàng hoá mua vào, bán ra và đã tạo ra được lợi nhuận, tạo công ăn việc làm cho một số lượng lao động lớn trong tỉnh. Trong thời kỳ hiện nay, cơ chế thị trường tự do, việc kinh doanh của Công ty còn gặp nhiều khó khăn. Là một doanh nghiệp nhỏ, nhà kho, cửa hàng, khu làm việc còn sơ sài. Từ khi chia tách tỉnh, Công ty hầu như phải mua sắm toàn bộ trang thiết bị, vốn tự có không có được bao nhiêu, nguồn đầu tư vốn từ ngân sách hầu như không có mà chủ yếu là vay từ ngân hàng. Do nhanh chóng tiếp cận với cơ chế thị trường, có bộ máy quản lý và đội ngũ CBCNV lành nghề cùng với kế hoạch và biện pháp tổ chức kinh doanh tốt đã góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp. Vì vậy Công ty đã thực kinh doanh doanh có lãi và hoàn thành nghĩa vụ trích nộp vào NSNN theo đúng kế hoạch tỉnh giao cho. 2. Tổ chức công tác quản lý tại Công ty vật tư tổng hợp Hưng Yên. Công ty vật tư tổng hợp Hưng Yên là một đơn vị kinh doanh với nhiệm vụ chủ yếu là mua vào, bán ra các mặt hàng như xăng dầu, xi măng, sắt thép . . . Hoạt động của Công ty không nằm ngoài mục đích là tạo ra được lợi nhuận nhưng vẫn phải thực hiện theo đúng quy định của Nhà nước, thực hiện tốt chế độ tài chính và chấp hành đầy đủ nghĩa vụ của mình. SƠ ĐỒ TỔ CHỨC CÔNG TY VẬT TƯ TỔNG HỢP HƯNG YÊN B¸o c¸o tµi chÝnh + Giám đốc: là người có thẩm quyền cao nhất chịu trách nhiện quảm lý công việc kinh doanh của Công ty. Giám đốc Phó giám đốc kinh doanh Phó giám đốc tổ chức hành chính Phòng kế toán tài vụ Phòng kinh doanh Phòng hành chính bảo vệ T r ạ m x ă n T r ạ m x ă n C h i n h á n T r ạ m x ă n T r ạ m l â m X í n g h i ệ T r ạ m v ậ t X í n g h i ệ + Phó giám đốc tổ chức hành chính: chịu trách nhiệm về nhân sự tổ chức của Công ty, bảo đảm đời sống, an toàn cho người lao động. + Phó giám đốc kinh doanh: Phụ trách về kinh doanh và quản lý công tác đối ngoại của toàn công ty + Phòng Tổ chức Lao động: có chức năng tham mưu giúp giám đốc quản lý về mặt tổ chức, nhân sự trong toàn công ty, giải quyết các nhiệm vụ về chế độ tiền lương và BHXH cho CBCNV hàng tháng. + Phòng kế toán tài vụ: có trách nhiệm ghi chép tổng hợp, kịp thời mọi hoạt động kinh doanh phát sinh trong đơn vị. Phân tích và đánh giá tình hình thực tế nhằm cung cấp thông tin chính xác cho giám đốc ra quyết định. + Phòng kinh doanh: có nhiệm vụ tìm kiếm thị trường tiêu thụ các mặt hàng của Công ty. + Phòng hành chính bảo vệ: Thực hiện các nhiệm vụ về văn thư, lưu trữ tài liệu, đưa và nhận công văn, phân công trực để đảm bảo an toàn về vật chất và hàng hoá của công ty. Dưới là các Xí nghiệp, Trung tâm, Trạm, cửa hàng ( hay còn gọi là đơn vị trực thuộc công ty ) đều có một đơn vị trưởng, một kế toán chịu trách nhiệm trước Công ty và nhà nước về tài chính cũng như mọi hoạt động kinh doanh của mình. 3. Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty vật tư tổng hợp Hưng Yên Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung và áp dụng hình thức kế toán " nhật ký chứng từ ". Cơ cấu bộ máy kế toán gọn nhẹ. Về biên chế mỗi nhân viên được kiêm nhiệm phụ trách một hoặc hai phần hành theo dõi mức độ công việc phù hợp với ghi chép hạch toán kiểm tra, giám sát. BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY ĐƯỢC BIỂU HIỆN QUA SƠ ĐỒ SAU: + Kế toán trưởng: Là người tham mưu giúp giám đốc phân tích tình hình tài chính của Công ty, chịu trách nhiệm chỉ đạo toàn bộ bộ máy kế toán trong suốt quá trình hạch toán kinh doanh, tiêu thụ , tính lãi lỗ. + Kế toán tiền gửi ngân hàng: Có nhiệm vụ theo dõi các khoản tiền gửi tền vay ngân hàng, các khoản tiền liên quan đến hoạt động mua bán của công ty được thanh toán thông qua ngân hàng. Ngoài ra còn thực hiện các nhiệm vụ khác do kế toán trưởng phân công. + Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ theo dõi mảng thu chi tiền mặt hàng ngày, theo dõi mảng công nợ phải thu, phải trả của Công ty. + Kế toán kho hàng: Theo dõi về hoạt động mua bán hàng hoá + Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu và chi tiền khi có ký duyệt của Giám đốc công ty. Thủ quỹKế toán tiền gửi ngân hàng Kế toán tổng hợp 4. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty. Việc mở sổ và ghi sổ kế toán đảm bảo phản ánh đầy đủ, kịp thời chính xác, trung thực, liên tục có hệ thống tình hình tài chính của Công ty nhằm cung cấp các thông tin cần thiết cho việc báo cáo tài chính của Công ty. Tuyệt đối không được để ngoài sổ kế toán một khoản tài sản, vật tư, tiền vốn của Công ty dưới bất kỳ một hình thức nào. Sổ kế toán phải được mở theo từng niên độ kế toán. Căn cứ vào đặc điểm cụ thể của Công ty và cơ cấu tổ chức bộ máy cũng như trình độ của các nhân viên kế toán, phòng kế toán Công ty vật tư tổng hợp Hưng Yên áp dụng hình thức sổ kế toán " nhật ký chứng từ ". Các hoạt động kinh tế tài chính được phản ánh ở các chứng từ gốc đều được phân loại để ghi vào các sổ nhật ký chứng từ, cuối tháng tổng hợp số liệu từ các sổ nhật ký chứng từ để ghi vào sổ cái các tài khoản. Sổ kế toán gồm có: + Các sổ nhật ký chứng từ + Các bảng kê + Sổ cái các tài khoản + Các sổ chi tiết hoặc các bảng phân bổ, tờ kê chi tiết TRÌNH TỰ GHI SỔ Ở CÔNG TY VẬT TƯ TỔNG HỢP HƯNG YÊN ĐƯỢC MÔ TẢ THEO SƠ ĐỒ SAU: Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Giải trình: Chứng từ gốc Nhật ký chứng từ Bảng kê Sổ ( thẻ ) kế toán chi tiết Sổ cái Báo cáo tài chính - Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các nhật ký chứng từ hay bảng kê, sổ chi tiết có liên quan. - Đối với các nhật ký chứng từ được ghi vào các bảng kê, sổ chi tiết thì hàng ngày căn cứ vào chứng từ kế toán, vào bảng kê, vào sổ chi tiết. Cuối tháng phải chuyển số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết vào nhật ký chứng từ. Đối với các loại chi phí SXKD phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chất phân bổ, Các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loại trong các bảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vào các bảng kê và nhật ký chứng từ có liên quan. - Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các nhật ký chứng từ, kiểm tra đối chiếu số liệu trên các nhật ký chứng từ với các sổ kế toán chi tiết. Bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của nhật ký chứng từ ghi trực tiếp vào sổ cái. SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG II/ THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY VẬT TƯ TỔNG HỢP HƯNG YÊN Phiếu giao việc Phiếu nhập kho sản phẩm Bảng chấm công Bảng kê chi tiết tiền lương từng bộ phận Bảng tổng hợp tiền lương Phiếu chi lương Nhật ký chứng từ Sổ quỹ Sổ cái TK 334 1. Quy trình thanh toán tiền lương Công ty vật tư tổng hợp Hưng Yên với chức năng kinh doanh hiện nay là kinh doanh thiết bị vật tư cho nền kinh tế quốc dân. Hiện nay Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian và hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên. Trong tháng, tiền lương của cán bộ được xác định trên cơ sở của bảng chấm công thực tế được ghi hàng ngày do từng bộ phận lập lên và gửi về phòng Tổ chức lao động kiểm tra tính hợp lệ của bảng chấm công và các chứng từ kèm theo như: giấy xin phép nghỉ . Ngoài bảng chấm công, để tính lương cho CBCNV còn dựa vào một số căn cứ như: - Hệ số lương - Mức lương tối thiểu ( theo quy định hiện nay là 290.000 đ ) - Chế độ phụ cấp chức vụ - Chế độ BHXH, BHYT, KPCĐ người lao động phải nộp. - Phụ cấp ăn ca ( nếu có ) 2. Phương pháp tính trả BHXH cho CNV - Đối tượng ốm đau a. Đối tượng Người lao động nghỉ việc do ốm đau, tai nạn, rủi ro mà có xác nhận của tổ chức y tế do Bộ y tế quy định thì được hưởng chế độ ốm đau. Người lao động nghỉ việc do tự huỷ hoại sức khoẻ như: say rượi, dùng chất ma tuý . . . Thì không được hưởng chế độ ốm đau. b. Thời gian hưởng chế độ ốm đau Điều lệ BHXH quy định thời gian tối đa của người lao động được hưởng trợ cấp ốm đau như sau: - Người lao động làm việc trong điều kiện bình thường: + Người lao động đã đóng BHXH dưới 15 năm thì được nghỉ 30 ngày trong một năm + Người lao động đóng BHXH từ 15 năm đến 30 năm thì được nghỉ 40 ngày trong một năm. - Đối với người lao động làm nghề hoặc công việc nặng, độc hại, làm việc ở nơi có phụ cấp khu vực hệ số từ 0,7 trở lên. + Người lao động đã đóng BHXH dưới 15 năm thì được nghỉ 50 ngày trong một năm - Đối với người lao động mắc các bệnh cần điều trị dài ngày theo danh mục Bộ y tế quy định thì thời gian được hưởng trợ cấp ốm đau tối đa là 180 ngày trong một năm không phân biệt thời gian đóng BHXH nhiều hay ít. Trường hợp nếu hết 180 ngày mà vẫn phải điều trị tiếp thì thời gian điều trị thêm sẽ được hưởng trợ cấp như sau: + Hưởng 70% lương làm căn cứ đóng BHXH trước khi nghỉ ốm nếu đã đóng BHXH từ 30 năm trở lên. + Hưởng 65% lương làm căn cứ đóng BHXH trước khi nghỉ ốm nếu đã đóng BHXH dưới 30 năm . - Người lao động nghỉ chăm sóc con ốm. + Người lao động có con thứ nhất, con thứ 2 dưới 7 tuổi bị ốm đau có yêu cầu của tổ chức y tế phải nghỉ việc để chăm sóc con ốm thì được hưởng trợ cấp BHXH. + Trường hợp cả bố mẹ đều tham gia BHXH thì chỉ 1 người được hưởng BHXH trong thời gian chăm sóc con ốm, con dưới 3 tuổi thì được hưởng 20 ngày trong 1 năm. Con từ 3 tuổi đến 7 tuổi thì được nghỉ 15 ngày trong 1 năm. 2.1/ Chế độ thai sản [...]... động lập và gửi sang, kế toán viết phiếu chi và hạch toán ghi vào sổ cái TK 334 Nợ TK 334: 3.900.000 đ ( tạm ứng lương kỳ I ) Có TK 111: 3.900.000 đ Cuối tháng căn cứ vào " bảng thanh toán lương " kỳ II tháng 6 năm 2005 trên văn phòng công ty do Phòng tổ chức lao động lập và gửi sang, kế toán viết phiếu chi và hạch toán vào sổ cái TK 334 theo định khoản: Nợ TK 334: 8.948.348 đ ( tiền lương thực trả... được số lương là: Tổng tiền lương = 290.000 đ x 5,32 = 1.542.800 đ Các khoản trích theo lương = 1.542.800 đ x 7% = 107.996 đ Vậy trong tháng 6 ông Hứng sẽ phải nộp số tiền là 107.996 đ theo tổng số lương của mình - Các nhân viên khác tính tương tự Lương tháng tại Công ty vật tư tổng hợp Hưng Yên được trả làm 2 kỳ Căn cứ vào danh sách tạm ứng lương kỳ I tháng 6 năm 2005 trên văn phòng công ty do Phòng... nhiệm là 0,2 Lương trách nhiệm = 290.000 đ x 0,2 = 58.000 đ Vậy tổng lương tháng 6 của bà Hà( chưa tính các khoản trích theo lương) sẽ là: 1.198.600đ + 58.000 đ = 1.256.600đ - Các nhân viên khác tính tương tự - Sau khi tiến hành tính lương cho từng cán bộ công nhân viên trong công ty, kế toán lập bảng thanh toán lương Từ bảng thanh toán lương kế toán ghi sổ nhật ký chứng từ theo định khoản: Nợ TK 642:... đ Hàng tháng, kế toán sau khi tính lương cho CBCNV phải tính luôn cả các khoản khấu trừ vào lương ( 7% tổng số lương ) - Căn cứ vào " bảng thanh toán BHXH, BHYT, KPCĐ " kế toán định khoản: Nợ TK 334: 971.152 đ Có TK 338: 971.152 đ - TK 3382: 138.195đ - TK 3383: 694.672đ - TK 3384: 138.195đ Nhìn vào " bảng thanh toán BHXH, BHYT, KPCĐ " ta thấy cách tính như sau: Trích nộp các khoản Mức lương = BHXH,... cho CBCNV Nhìn vào bảng thanh toán lương ta thấy cách tính lương như sau: Lương Mức lương tối thiểu x hệ số = tháng Ngày công làm x Số ngày làm việc theo chế độ Các khoản phụ + việc thực tế cấp ( nếu có ) Ví dụ: Bà Hoàng Thị Hồng Hà, trong tháng 6/2005 có 21 ngày làm việc và 10 ngày nghỉ Vậy lương của Bà Hà sẽ là: 290.000đ x 4,33 x 21 = 1.198.600 đ 22 - Vì bà Hà là Kế toán trưởng Công ty nên được hưởng... trừ vào lương ) Từ phiếu chi tạm ứng lương kỳ I, phiếu chi lương kỳ II tháng 6 năm 2005, kế toán lập sổ nhật ký chứng từ NHẬT KÝ CHỨNG TỪ Tháng 6 năm 2005 ĐVT: đồng TT Diễn giải Ghi có TK 334 - ghi nợ TK 642 Cộng Tiền lương phải trả 13.819.500 13.819.500 cho CNV tháng 6 VPCT Cộng 25.950.500 25.952.500 Ngày 30 tháng 6 năm 2005 Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Dựa vào nhật ký chứng từ kế toán. .. CÁI Tài khoản 642 Tháng 6 năm 2005 Đơn vị tính: đồng Ngày Chứng Diễn giải Số hiệu Số tiền tháng từ ghi sổ SH NT ứng Nợ 15/6 60b 15/6 Các khoản trích theo lương 338 2.625.705 Ghi TK đối của bộ phận QLDN chú Có 15/6 30/6 60b 15/6 Tiền lương phải trả bộ phận 334 70b QLDN 30/6 Kết chuyển xác định kết quả KD cuối kỳ Cộng 911 13.819.500 60.445.205 60.445.205 60.445.205 Ngày 30 tháng 6 năm 2005 Kế toán Thủ... hạch toán Căn cứ vào chế độ quy định tại Điều lệ BHXH, căn cứ vào chứng từ nghỉ ốm đau, thai sản của người lao động, đơn vị sử dụng lao động tập hợp theo phiếu nghỉ hưởng chế độ BHXH và phần thanh toán trợ cấp BHXH, bảng tổng hợp ngày nghỉ và trợ cấp BHXH để đến cơ quan BHXH thanh toán chế độ trợ cấp cho người lao động Căn cứ vào chế độ BHXH đã nêu trên, kế toán tiến hành việc thanh toán, tính định... Ngày 30 tháng 6 năm 2005 Kế toán đk Thủ trưởng đơn vị đk - đóng dấu SỔ CÁI Tài khoản 338 Tháng 6 năm 2005 Đơn vị tính: đồng Ngày Chứng tháng S Số hiệu từ ghi sổ Diễn giải Số tiền Ghi TK đối ứng NT chú Nợ Có H 15/6 60 15/6 b Dư đầu tháng Các khoản trích theo lương của bộ phận QLDN Cộng phát sinh Dư cuối tháng 0 642 2.625.705 8.372.500 8.372.500 0 Ngày 30 tháng 6 năm 2005 Kế toán đk Thủ trưởng đơn vị... việc ( theo Điều 11,12 Điều lệ BHXH ) thì được nghỉ việc hưởng trợ cấp thai sản và thời gian hưởng trợ cấp là 4 tháng tính từ ngày 17 tháng 6 đến ngày 17/10/2005 Căn cứ vào chế độ quy định tại Điều lệ BHXH, căn cứ vào chứng từ nghỉ thai sản của chị Ngọc đơn vị tập hợp theo phiếu nghỉ hưởng chế độ BHXH và phần thanh toán trợ cấp BHXH để đến cơ quan BHXH thanh toán chế độ trợ cấp cho chị Ngọc Căn cứ vào . THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY VTTH HƯNG YÊN. I. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY. 1. Lịch sử hình thành và. tiếp vào sổ cái. SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG II/ THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY VẬT TƯ TỔNG HỢP HƯNG YÊN