II. HẠCH TOÁN BHXH, BHYT, KPCĐ VÀ QUỸ DỰ PHÒNG TRỢ CẤP MẤT VIỆC LÀM TẠI CÔNG TY:
2.1. Hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ tại công ty.
2.1.1. Chế độ trình lập. 1.1.1. Quỹ bảo hiểm xã hội.
Quỹ bảo hiểm xã hội ( BHXH ) là quỹ dùng để trợ cấp cho người lao động có tham gia đóng góp quỹ trong các trường hợp họ bị mất khả năng lao động như ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, hưu trí, mất sức...
Theo chế độ tài chính hiện hành, quỹ BHXH được hình thành bằng cách tính theo tỷ lệ 20% trên tổng quỹ lương cấp bù và các khoản phụ cấp trách nhiệm của doanh nghiệp. Người sử dụng lao động phải nộp 15% trên tổng quỹ lương và tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, còn 5% trên tổng quỹ lương thì do người lao động trực tiếp đóng góp (Trừ vào thu nhập của họ). Những khoản trợ cấp thực tế cho người lao động tại doanh nghiệp các trường hợp họ bị ốm đau, tai nạn lao động, nữ nhân viên nghỉ đẻ hoặc thai sản .... được tính toán trên cơ sở mức lương ngày của họ, thời gian nghỉ (có chứng từ hợp lệ) và tỷ lệ trợ cấp BHXH. Khi người lao động nghỉ hưởng BHXH, kế toán phải lập phiếu nghỉ hưởng BHXH cho từng người và lập bảng thanh toán BHXH để làm cơ sở thanh toán với cơ quan quản lý quỹ.
1.1.2. Quỹ Bảo hiểm y tế.
Quỹ bảo hiển y tế ( BHYT) là quỹ được sử dụng để trợ cấp cho những người có tham gia đóng góp quỹ trong các hoạt động khám, chữa bệnh . Theo chế độ hiện hành , các doanh nghiệp phải thực hiện trích quỹ BHYT bằng 3% tổng quỹ lương cấp bù và phụ cấp trách nhiệm, trong đó doanh nghiệp phải chịu 2% (tính vào chi phí sản xuất kinh doanh ), còn người lao động trực tiếp nộp 1% (trừ vào thu nhập của họ) . Quỹ BHYT do cơ quan BHYT thống nhất quản lý và trợ cấp cho người lao động thông qua mạng lưới y tế . Vì vậy, khi trích BHYT, các doanh nghiệp phải nộp cho cơ quan BHYT (qua tài khoản của họ ở kho bạc).
26
1.1.3. Kinh phí công đoàn.
Kính phí công đoàn (KPCĐ) là nguồn tài trợ cho hoạt động công đoàn ở các cấp. Theo chế độ tài chính hiện hành, kính phí công đoàn được trích theo tỷ lệ 2% trên tổng số tiền lương thực tế phải trả cho người lao động và doanh nghiệp phải chịu toàn bộ (tính vào chi phí sản xuất kinh doanh ) .
• Quỹ BHXH + BHYT:
Không phân tách độc lập như quỹ lương, quỹ BHXH + BHYT của Công ty được kế toán BHXH Công ty trích lập cho toàn thể CBCNV trong toàn Công ty. Cuối quý sau khi trích nộp toàn bộ quỹ BHXH + BHYT Công ty nộp lên cơ quan BHXH. Hiện nay theo chế độ hiện hành Công Ty trích quỹ BHXH + BHYT theo tỷ lệ 23%/ tổng quỹ lương cơ bản của cán bộ công nhân viên trong toàn Công ty (Công ty hạch toán theo Quý )
Thông thường BHXH, BHYT được Công ty trích lập mỗi quý 1 lần với mức trích cụ thể cho toàn thể cán bộ công nhân viên như sau:
- Trích 6 % lương cơ bản của CBCNV và các khoản phụ cấp theo lương. - Trích 17% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của Công ty. Cách tính BHXH + BHYT của Công ty như sau:
Thu tiền BHXH, BHYT của CBCNV trong tháng = Lương tối thiểu x Hệ số cấp bậc + Phụ cấp trách nhiệm (nếu có) x 6% BHXH , BHYT Sau khi các bộ phận đã lập bảng kê thu BHXH + BHYT phòng Tài chính kế toán thu tiền và lập bảng tổng hợp thu BHXH toàn Công ty mẫu bảng tổng hợp thu BHXH .
27
Danh sách thu BHXH, BHYT tháng 02 /2009 toàn công ty Họ và tên Hệ số Bậc lương Phụ cấp trách nhiệm Thu 6% BHXH, BHYT Ghi chú 1 Bộ phận hành chính 60.575.850 2.105.10 0 3.760.857 2 Bộ phận sản xuất 184.744.80 0 5.720.00 0 11.427.88 8 3 Bộ phận lái xe 10.730.000 180.000 654.600 4 Bộ phận sửa chữa 32.455.000 1.135.00 0 2.015.400 Tổng cộng 17.858.74 5
Người lập Kế toán trưởng
Sau đó kế toán viết phiếu thu BHXH, BHYT
28
Đơn vị: Công ty cổ phần phát triển truyền thông truyền hình
Bộ phận: Sản xuất Mẫu số C30-BB
Mã đơn vị SDNS: ……… (Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ-BTC
ngày 30/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)
PHIẾU THU số 45
Ngày 25 tháng 02 năm 2009
Họ và tên người nộp tiền: Bảng kê Nợ TK 111: 17.858.745
Địa chỉ : Các bộ phận Có TK 3383: 14.882.288
Lý do chi: Thu tiền BHXH và BHYT tháng 02/2009 Có TK 3384: 2.976.457 Số tiền: 17.858.745đồng
Viết bằng chữ :.Mười bảy triệu tám trăm năm mươi tám ngàn bảy trăm bốn mươi lăm ngàn đồng.
Kèm theo chứng từ gốc: Bảng kê nộp BHXH
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập Người nộp Thủ quỹ
( Trích số liệu tập quỹ tháng 02/2009).
Ngoài các số tiền đã thu BHXH của CBCNV thì quỹ BHXH còn dùng để chi trả cho CBCNV khi bị ốm đau, thai sản, cũng như lúc nghỉ hưu mất sức. Đối với Công ty cổ phần phát triển truyền thông truyền hình thì khi thanh toán các công ốm của cán bộ công nhân viên trong Công ty hàng tháng đưọc căn cứ vào phiếu ốm của bệnh viện hoặc của phòng y tế (Công ty chỉ được phép cho nghỉ không quá 3 ngày/tháng) nếu từ 3 ngày trở lên thì sẽ phải có phiếu ốm của bệnh viện mới được thanh toán công ốm mẫu phiếu nghỉ ốm.
Sau khi có phiếu ốm của phòng ytế đưa sang kế toán căn cứ trên phiếu cho nghỉ ốm để tính lương ốm cho cán bộ công nhân viên lương được hưởng 29
BHXH chia làm 2 loại:
- Nghỉ ốm được hưởng 75% lương cơ bản. - Nghỉ thai sản được hưởng 100% lương cơ bản. Lương ốm được tính như sau:
Lương tối thiểu x Hệ số cấp bậc x Số ngày nghỉ ốm x 75% Trong tháng 02 năm 2009 đ/c Hương nghỉ ốm 3 ngày lương tối thiểu 540.000đ Hệ số 2.96. vậy lương ốm của đ/c Hương là:
540.000 x 2,96
x 75% x 3 ngày = 163.472 đ 22
* Lương nghỉ thai sản được tính Lương tối thiểu x Hệ số cấp bậc x 100 % x Số tháng được nghỉ theo quy định
Và ngoài 4 tháng được nghỉ theo quy định của Nhà nước còn được hưởng trợ cấp 1 lần khi sinh con bằng 1 tháng lương cơ bản
Ví dụ: Trong tháng 02/2009 đ/c Nguyễn Thị Quyên nghỉ đẻ lương tối thiểu 540.000đ hệ số cấp bậc 2.20, số tháng được nghỉ 4 tháng.
Vậy lương nghỉ thai sản của đ/c Quyên là :
540.000 x 2,20 x 100% x 4 tháng = 4.752.000 đồng Tiền trợ cấp một lần bằng 1 tháng lương cơ bản: 540.000đ x 2,20 = 1.188.000 đồng.
Tổng tiền lương nghỉ thai sản của đ/c Quyên là: 4.752.000 + 1.188.000 = 5.940.000 đồng.
30
BHXH chi trả tháng 02/2009
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Danh sách người lao động hưởng trợ cấp BHXH Tháng 02/2009
STT Họ và tên Tiền lương thángđóng BHXH Số ngày Đơn vị đề nghị Tổng cộng Ký nhận
nghỉ Số tiền Trợ cấp Trợ cấp 1 lần 1 Nguyễn Thị Hương 1.332.000 3 163.472 163.472 2 Nguyễn Thị Thu 990.000 2 67.500 67.500 3 Lương Văn Mạnh 1.431.000 2 97.568 97.568 4 Nguyễn Thanh Hằng 832.500 5 141.903 141.903
5 Phan Thu Thuỷ 1.192.500 5 203.267 203.267
- - - -
1.479.900 1.479.900
Cơ quan quản lý cơ sở Phụ cấp BHXH Kế toán BHXH Kế toán trưởng TGĐ công ty
Căn cứ vào bảng tổng hợp kế toán viết phiếu chi ghi:
Nợ Tk 334: 1.479.900
Có Tk 111: 1.479.900
Sau đó lập chứng từ ghi sổ phân bổ tiền lương ốm:
Đơn vị: Công ty cổ phần phát triển truyền thông truyền hình
Mẫu số S02a-H
Bộ phận: Kế toán (Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ-BTC
ngày 30/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)
CHỨNG TỪ GHI SỔ số 09 Ngày 11tháng 02 năm 2009
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Số Ngày Nợ Có Nợ Có
15 11.02 Phân bổ tiền lương ốm
tháng 2 năm 2009 3383 1.479.900
334 1.479.900
Cộng 1.479.900 1.479.900
Người lập Kế toán trưởng.
Từ quỹ BHXH nêu trên cho thấy quỹ BHXH đã gắn tiền lợi ích của người lao động và sử dụng lao động với Nhà nước.
• Quỹ KPCĐ ( TK 3382 )
Quỹ KPCĐ được hình thành bằng cách trích 2% tổng quỹ lương toàn doanh nghiệp.
Ví dụ: Tổng Quỹ lương quý 2/ 2009 : 879.939.100 đồng
Số được trích 2% KPCĐ là: 879.939.100 đồng x 2% = 17.598.782 đ Trong đó: Phải nộp 1% lên công đoàn cấp trên theo số được trích là:
17.598.782
= 8.799.391đ 2
Còn lại 1% giữ lại ở cơ sở để hoạt động là : 8.799.391đ
Số trích ở trên được tính vào chi phí sản xuất của Công ty. Chính số tiền được trích ở trên là để duy trì thức đẩy các hoạt động của tổ chức công đoàn.
Ví dụ: Trong Quý 2/2009 công đoàn Công ty có chi tiền mừng đám cưới đ/c Phương Kế tóan số tiền là 1.000.000đ. Khi đó có giấy đề nghị và được Chủ tịch Công đoàn Công ty ký duyệt kế toán viết phiếu chi ghi:
32
Nợ Tk 3382: 1.000.000 Có Tk 111: 1.000.000
Qua các hình thức trích lập các Quỹ đã nêu trên của Công ty sau đây là bảng kê tổng hợp các khoản trích theo tiền lương Quý 1 /2009
cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc Lập - Tự Do - Hạnh Phúc
Bảng kê trích BHXH, BHYT, KPCĐ quý 1 năm 2009
STT T
Nội dung Số phải
trích Số đã thu của CBCNV Số còn phải trích 1 Trích 23% BHXH+BHYT 119.598.850 30.895.300 88.703.550 2 Trích 2% KPCĐ 17.598.782 0 17.598.782 Tổng cộng 137.197.632 30.895.300 106.302.33 2
Tổng quỹ lương cơ bản trích BHXH, BHYT là : 519.995.000 đ
Tổng quỹ lương trích KPCĐ : 879.939.120 đ
Người lập Kế toán trưởng
Căn cứ vào bảng kê trích nộp trên kế toán lập chứng từ ghi sổ
33
Đơn vị: Công ty cổ phần phát triển truyền thông truyền hình
Mẫu số S02a-H
Bộ phận: Kế toán (Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ-BTC
ngày 30/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)