Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân tại chi cục thuế thành phố đà lạt

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH o0o ĐỖ NGỌC THẢO VY GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ TP ĐÀ LẠT LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH o0o ĐỖ NGỌC THẢO VY GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ TP ĐÀ LẠT Chuyên ngành: Tài Chính – Ngân Hàng Mã số: 8340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS HỒ VIẾT TIẾN TP Hồ Chí Minh – Năm 2019 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn đề tài nghiên cứu độc lập Các số liệu, kết đưa luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tơi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu TÁC GIẢ LUẬN VĂN Đỗ Ngọc Thảo Vy ii LỜI CẢM ƠN Qua thời gian học tập chương trình đào tạo sau đại học, trang bị kiến thức vô quý báu, làm hành trang cho sống công việc tại, xin gửi lời biết ơn chân thành đến quý Thầy, Cô giảng viên trường đại học Kinh Tế Thành Phố Hồ Chí Minh không quản ngại khoảng cách địa lý xa xôi để đến tận tình giảng dạy, hướng dẫn cho tơi nhiều kiến thức bổ ích suốt thời gian học tập Xin chân thành cảm ơn PGS.TS Hồ Viết Tiến tận tình hướng dẫn tơi hồn thành luận văn Bên cạnh tơi muốn cảm ơn Ban Lãnh đạo, đồng nghiệp Chi cục Thuế TP Đà Lạt tạo điều kiện nhiệt tình giúp đỡ để tơi hồn thành luận văn Điều quan trọng không tiếp sức hỗ trợ từ tài liệu nghiên cứu các nhà nghiên cứu lĩnh vực Quản lý Thuế Thu nhập cá nhân đương thời lịch sử góp phần để tơi vận dụng kiến thức vào thực tiễn cách thiết thực Trân trọng! Lâm Đồng, ngày 17 tháng năm 2019 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Đỗ Ngọc Thảo Vy iii MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH viii DANH MỤC BIỂU ĐỒ ix TÓM TẮT x CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI 1.1 Sự cần thiết vấn đề nghiên cứu 1.2 Xác định vấn đề nghiên cứu 1.3 Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu: .3 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .3 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Kết cấu luận văn 1.7 Ý nghĩa đề tài .4 CHƯƠNG 2: XÁC ĐỊNH VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 2.1 Giới thiệu sơ lược CCT TP Đà Lạt .6 2.1.1 Đặc điểm vị trí địa lý – kinh tế - xã hội TP Đà Lạt 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế thành phố Đà Lạt 2.2 Những dấu hiệu cảnh báo 2.2.1 Dấu hiệu thông qua hồ sơ kê khai 2.2.2 Dấu hiệu thông qua tra – kiểm tra trụ sở NNT 10 2.3 Biểu vấn đề 10 2.3.1 Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công 10 2.3.2 Đối với thu nhập từ hộ kinh doanh theo phương pháp khoán 13 2.3.3 Đối với khoản thu nhập từ chuyển nhượng, biếu tặng bất động sản 14 2.3.4 Đối với thu nhập từ hoạt động cung cấp dịch vụ xây dựng 15 iv 2.4 Xác định vấn đề 16 CHƯƠNG 3: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 19 3.1 Tổng quan lý thuyết nghiên cứu trước .19 3.1.1 Các nghiên cứu nước 19 3.1.2 Các nghiên cứu nước 22 3.2 Xác định phương pháp nghiên cứu 25 CHƯƠNG 4: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI CHI CỤC THUẾ TP ĐÀ LẠT 26 4.1 Phân tích thực trạng 26 4.1.1 Thuận lợi thành việc quản lý thu Thuế TNCN CCT Đà Lạt .26 4.1.2 Khó khăn, bất cập việc quản lý Thuế TNCN 32 4.2 Xác định nguyên nhân dẫn đến thực trạng 37 4.2.1 Nguyên nhân khách quan: .37 4.2.2 Nguyên nhân chủ quan 41 CHƯƠNG 5: LỰA CHỌN GIẢI PHÁP CHO VẤN ĐỀ/ĐỀ XUẤT KIẾN NGHỊ 44 5.1 Các giải pháp cho vấn đề 44 5.1.1 Nâng cao lực, phẩm chất công chức Thuế CCT 44 5.1.2 Đẩy mạnh nâng cao hiệu công tác phối hợp CCT với ban ngành 44 5.2 Đề xuất, kiến nghị .45 5.2.1 Kiến nghị với lãnh đạo CCT TP Đà Lạt 45 5.2.2 Kiến nghị với Bộ Tài Tổng cục Thuế 49 5.2.3 Kiến nghị với ban ngành liên quan 50 5.3 Chứng minh tính phù hợp, khả thi giải pháp kiến nghị cho CCT TP Đà Lạt 51 5.3.1 Tính khả thi đề xuất tăng cường tuyên truyền hỗ trợ NNT tận dụng nguồn lực từ CNTT 51 v 5.3.2 Tính khả thi kiến nghị tăng cường công tác quản lý kê khai, nộp Thuế tra kiểm tra, xử lý vi phạm 52 5.4 Xây dựng kế hoạch thực 53 5.5 Hạn chế đề tài gợi ý hướng nghiên cứu 54 KẾT LUẬN 56 TÀI LIỆU THAM KHẢO 57 Tài liệu tiếng Việt .57 Tài liệu tiếng Anh 58 vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Giải nghĩa CCT Chi cục Thuế CNTT Công nghệ thông tin MST Mã số Thuế NLĐ Người lao động NNT Người nộp Thuế NPT Người phụ thuộc NSNN Ngân sách Nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TP Thành phố vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 4.1 Tình hình nộp Thuế TNCN qua năm theo loại thu nhập 31 Bảng 4.2 Tình hình nộp tờ khai toán Thuế TNCN qua năm 40 viii DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.1 Sơ đồ cấu chức CCT TP Đà Lạt Hình 4.1 Thủ tục đăng ký mã số Thuế cá nhân 27 Hình 4.2 Mơ hình gửi tờ khai Thuế qua mạng 28 45 tâm, sâu sát tình hình kinh doanh NNT phạm vi quản lý; kịp thời tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ người dân có vướng mắc rủi ro q trình sản xuất kinh doanh; đồng thời đôn đốc thu nợ chống thất thu ngân sách - Thực tế, có nhiều địa bàn giao thơng khó khăn, phức tạp vùng ven thành phố; việc ủy nhiệm thu Thuế xã, phường nhiều hạn chế thiếu đồng CCT Ủy ban cần có phương hướng đạo ban ngành địa phương động viên tuyên truyền người dân tự giác đến nộp Thuế cho cán ủy nhiệm thu đóng địa bàn để tối thiểu hóa thời gian di chuyển tập trung quản lý kịp thời nguồn thu phát sinh - Đặc biệt nguồn thu Thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS dịch vụ xây dựng bản, lãnh đạo CCT phân công phận chức dự thảo kế hoạch chi tiết; rà soát việc quản lý sử dụng đất đai từ khâu quy hoạch sử dụng đến lập hồ sơ địa chính, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng, chuyển nhượng đất đai để kịp thời phối hợp với CCT thu hồi đầy đủ số Thuế TNCN hồ sơ chuyển nhượng theo quy định trước NNT hoàn thành thủ tục chuyển nhượng BĐS 5.2 Đề xuất, kiến nghị 5.2.1 Kiến nghị với lãnh đạo CCT TP Đà Lạt - Chú trọng nâng cao chất lượng tuyên truyền, hỗ trợ người nộp Thuế Nguyên nhân lớn sai phạm luật Thuế TNCN dẫn đến thất thu Thuế ý thức tự giác NNT Việc tuyên truyền, hỗ trợ NNT để hiểu rõ tác dụng thuế TNCN quyền lợi, nghĩa vụ thực pháp luật Thuế TNCN phải CCT thực từ ngày NNT đăng ký Thuế Nâng cao nhận thức, hiểu biết tổ chức, cá nhân sách Thuế để tạo lịng tin ủng hộ, sẵn sàng cung cấp thông tin phối hợp với CCT việc thực thi nghĩa 46 vụ Thuế TNCN với Nhà nước, phát huy tối đa hiệu công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Phối hợp với quan truyền hình, truyền thanh, báo chí việc tuyên truyền phổ biến sách Thuế TNCN Triển khai đa dạng hình thức tuyên truyền hỗ trợ trực tuyến, trao đổi qua hình gọi thoại máy tính, minh họa thao tác phần mềm kê khai nộp Thuế, rút ngắn thời gian hỗ trợ NNT đạt hiệu cao Ngồi ra, tờ rơi hướng dẫn tóm tắt thủ tục lưu ý NNT khai nộp thuế để NNT dễ dàng nắm bắt thông tin Thường xuyên tổ chức hội nghị tập huấn, đối thoại với NNT, tuyên truyền ngắn gọn, dễ hiểu kịp thời sửa đổi bổ sung sách Thuế, hướng dẫn đơn vị cập nhật ứng dụng Thuế TNCN Có thể nhận định kiến nghị quan trọng khó thực thành công việc quản lý thu Thuế TNCN Ý thức nhân tố chủ quan người, gượng ép theo khuôn khổ khơng phải ý muốn đồng thuận tự nhiên thân NNT Nếu sách Thuế độc quyền mang tính cưỡng chế mạnh mẽ khiến lòng dân bất mãn chống Nhà nước; gây ổn định kinh tế Ngược lại, sách Thuế nới lỏng tạo kẽ hở cho NNT coi thường luật pháp có hành vi trốn Thuế, lách Thuế, gây thất thu Thuế; ảnh hưởng nghiêm trọng đến nguồn thu NSNN; làm trì trệ chủ trương, sách phát triển kinh tế - văn hóa - xã hội cho đất nước Vì vậy, ý thức tuân thủ Luật Thuế tự nguyện đóng góp cho NSNN phải xuất phát từ NNT, việc tuyên truyền, giải thích để nhận thấu hiểu thơng cảm nhiệm vụ tiên mà CCT TP Đà Lạt cần đạt - Tăng cường công tác quản lý kê khai, nộp Thuế CCT Kiến nghị lãnh đạo CCT thường xuyên đôn đốc phân công phận nghiệp vụ nghiên cứu, đề xuất cải cách thủ tục Thuế, quy trình nghiệp vụ quản lý Thuế phù hợp với tình hình quản lý TP Đà Lạt, trọng vấn đề phân công nhiệm vụ cho 47 công chức để phát huy tốt khả công chức Đảm bảo chủ động rà sốt, đối chiếu số NNT quản lý để điều chỉnh kịp thời trường hợp tăng, giảm, xác định xác NNT phải nộp hồ sơ khai Thuế TNCN cập nhật thông tin hồ sơ khai Thuế hệ thống quản lý ngành cho phù hợp với thực tế quản lý Tận dụng khai thác tối đa hiệu quản lý Thuế TNCN CNTT, tuyền truyền vận động NNT thực tốn khơng dùng tiền mặt nghiêm khắc xử lý trường hợp tốn lương tiền mặt nhằm mục đích tránh quản lý CCT nguồn thu nhập nhận qua tài khoản tiền lương để trốn thuế Phối hợp chặt chẽ với ban ngành hỗ trợ thu Thuế ngân hàng, kho bạc để kịp thời cập nhật thơng tin NNT có nhiều tài khoản tốn biến động đột biến tài khoản toán NNT - Tăng cường công tác kiểm tra xử lý nghiêm vi phạm Thuế TNCN CCT Thứ tăng cường công tác kiểm tra đối tượng nộp Thuế TNCN Đối với công chức làm công tác thanh, kiểm tra Thuế, Chi cục Thuế phải tuyển chọn cơng chức có lực, phẩm chất tốt nhằm đảm bảo nghiệp vụ đọc hiểu, phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Phát xác trường hợp đơn vị cố tình hạch tốn sai kê khai khống chi phí tiền lương thơng qua hồ sơ khai Thuế NNT gửi đến CCT Rút gọn thời gian kiểm tra trụ sở NNT đảm bảo hiệu kiểm tra, hạn chế thất thu Thuế TNCN từ tiền lương tiền công người lao động doanh nghiệp Kiểm tra thường xuyên doanh nghiệp làm giảm phần ý định trốn Thuế NNT, nâng cao nghiêm túc tự giác đơn vị chi trả thu nhập thực khấu trừ thu nhập trước chi trả Chú trọng công tác kiểm tra nội bộ, kiểm tra chéo để khắc phục ngăn chặn trường hợp thông đồng, cấu kết công chức Thuế với NNT để thu lợi bất Kết hợp chặt chẽ với quan có liên quan ngân hàng, quản lý nhà đất để có chế trao đổi thơng tin nhanh chóng, thuận tiện nhằm 48 nâng cao hiệu công tác quản lý thu Thuế TNCN Kiểm tra Thuế đảm bảo việc thu thu đủ Thuế cho nguồn thu ngân sách quốc gia Thứ hai, tăng cường đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ Thuế Thực việc phân loại nợ phân tích nợ đến đối tượng nộp Thuế theo tiêu chí: nợ khó khăn kinh tế, nợ ý thức NNT, nợ NNT tích, bỏ trốn, phá sản hay lỗi chủ quan quan Thuế để kịp thời đề biện pháp xử lý phù hợp theo quy định pháp luật Ứng dụng chương trình phần mềm quản lý nợ Thuế đến cấp đội; xây dựng kế hoạch, phân công công chức quản lý thống kê, theo dõi số liệu trường hợp NNT giảm, miễn Thuế, gia hạn nộp Thuế để đảm bảo việc loại nợ kịp thời xác Xây dựng thực tốt quy chế phối hợp với ngành liên quan quản lý nợ cưỡng chế nợ Thuế để thu hồi nợ Thuế cách hiệu quả, kịp thời báo cáo UBND cấp để đạo quan chức địa bàn thực phối hợp với quan Thuế việc đôn đốc, thu hồi nợ đọng thực biện pháp cưỡng chế nợ Thuế có liên quan Thứ ba, xử lý nghiêm trường hợp vi phạm Việc xử lý trường hợp vi phạm cần phải thực cách nghiêm túc dứt khoát; phát trường hợp vi phạm có chứng cụ thể chứng minh hành vi trốn Thuế, quan Thuế có thẩm quyền phạt đối tượng theo quy định NNT phải có trách nhiệm nộp phạt thời hạn số tiền bị phạt Nếu có hành vi chống đối cần có can thiệp quan công an Việc xử phạt thật nghiêm minh điều kiện quan trọng để giảm bớt trường hợp vi phạm - Tận dụng hiệu nguồn lực khai thác từ CNTT CCT Một mục tiêu chương trình cải cách đại hoá ngành Thuế ứng dụng CNTT vào công tác quản lý Thuế Điều này, không tạo điều kiện thuận lợi, giảm chi phí cho doanh nghiệp mà giúp quan Thuế nâng cao chất lượng phục vụ, hỗ trợ cho người nộp Thuế hạn chế gian lận Thuế Cung cấp văn 49 pháp luật Thuế, mục văn pháp quy website Ngành (www.gdt.gov.vn); mở chuyên mục cung cấp tài liệu đặc thù website ngành Thuế; niêm yết cơng khai thủ tục hành Thuế website Ngành trang điện tử quan Thuế tỉnh, thành phố để NNT dễ dàng cập nhật thơng tin sách Pháp luật Thuế mà không cần phải đến trực tiếp CCT NNT chủ động thời gian tìm hiểu mà khơng phụ thuộc vào hành CCT để giải đáp sách 5.2.2 Kiến nghị với Bộ Tài Tổng cục Thuế - Về chế sách hệ thống CNTT ngành Thuế Tham mưu Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng để trình kiến nghị lên Tổng cục Thuế Bộ Tài sửa đổi bổ sung văn bản, hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNCN đơn giản hơn, quy định sách Thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, quy định Thuế nên bao gồm văn Thuế, hạn chế tối đa việc công chức Thuế NNT phải tham chiếu nhiều văn pháp luật khác Đối với phần mềm kê khai nộp thuế qua mạng, kiến nghị Tổng cục Thuế xem xét nâng cấp phiên đáp ứng nộp tờ khai sử dụng phiên cũ để NNT kịp thời nộp tờ khai hạn thực phiên kỳ kê khai thuế Để hỗ trợ cho công tác tra kiểm tra cưỡng chế thu hồi nợ Thuế, kiến nghị quan cấp trên, xem xét bổ sung quyền hạn cho quan Thuế việc cưỡng chế nợ Thuế xử lý hành vi vi phạm pháp luật Thuế thông qua văn quy định rõ quyền hạn quan Thuế nghĩa vụ cung cấp thông tin, phối hợp - Đối với thuế suất Thuế TNCN từ tiền lương tiền công, đề xuất xem xét, điều chỉnh ngưỡng khởi điểm tính Thuế TNCN mức giảm trừ gia cảnh cho đối tượng phụ thuộc để phù hợp với điều kiện thực tế kinh tế có lạm phát cao, mức thu nhập bình quân tốc độ tăng trưởng kinh tế vùng miền Đồng thời thay đổi mức thuế suất theo biểu thuế lũy tiến toàn phần cho khoảng cách thu nhập 50 chịu Thuế không chênh lệch với ý nghĩa khuyến khích người lao động tích cực tham gia làm kinh tế, giảm thiểu tượng trốn thu nhập gian lận thuế - Về phương thức toán dân cư Nhà nước nên hướng đến yêu cầu tất đơn vị kinh doanh với quy mô phải thực chế độ sổ sách kế toán theo quy định Đồng thời, xem xét quy định ràng buộc đăng ký tài khoản ngân hàng thương mại, thực giao dịch kinh doanh, toán thu tiền bán hàng qua ngân hàng tất hộ kinh doanh không phân biệt có hay khơng sử dụng hóa đơn quyển; sở tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác kiểm tra kê khai, kiểm sốt xác minh thu nhập chịu Thuế TNCN 5.2.3 Kiến nghị với ban ngành liên quan - Để thực hiệu công tác tuyên truyền, nâng cao ý thức NNT, kiến nghị lãnh đạo Cục Thuế trình quan cấp ban hành chi tiết quy chế phối hợp xác định trách nhiệm quan Thuế với quan Tư pháp, Giáo dục- đào tạo; quan văn hóa thơng tin việc xây dựng kế hoạch thực phương pháp tuyên truyền biên soạn học Thuế bản, đưa vào môn giáo dục công dân cho học sinh, đồng thời thường xuyên tổ chức thi Tìm hiểu Thuế” Các quan hành chính, đơn vị nghiệp Nhà nước cần trì nghiêm minh việc thực khấu trừ toán Thuế TNCN kịp thời quy định cho người lao động Lao động thương binh xã hội có trách nhiệm thơng báo xác số lao động doanh nghiệp, văn phịng đại diện Cơng an có trách nhiệm hỗ trợ quan Thuế việc xử lý trường hợp vi phạm có hành vi chống đối lại quan Thuế, không thực thông báo xử phạt CCT, chây ì nợ Thuế Thực tốt quy chế phối hợp không giảm bớt gánh nặng cho CCT mà nâng cao hiệu quản lý thu Thuế TNCN 51 - Sự phát triển hệ thống ngân hàng biện pháp chiến lược ngân hàng Kho bạc nhà nước nhằm giảm chi tiêu tiền mặt nhân tố quan trọng hiệu việc quản lý thu Thuế TNCN Quản lý thu nhập biện pháp có ý nghĩa việc thu đúng, thu đủ Hệ thống dịch vụ ngân hàng phải cải tiến nâng cao chất lượng phục vụ đế cho pháp nhân cá nhân sử dụng thuận tiện lợi ích hưởng cao khuyến khích người dân tin dùng Giảm tốn tiền mặt khơng phục vụ cho hoạt động quản lý thu nhập dân cư việc kê khai nộp Thuế TNCN mà tiết kiệm nhiều chi phí cho xã hội.Vì vậy, kiến nghị ngân hàng cần phát huy việc đề quy định biện pháp cụ thể nhằm khuyến khích tốn qua tài khoản 5.3 Chứng minh tính phù hợp, khả thi giải pháp kiến nghị cho CCT TP Đà Lạt 5.3.1 Tính khả thi đề xuất tăng cường tuyên truyền hỗ trợ NNT tận dụng nguồn lực từ CNTT Bộ phận Tuyên truyền – hỗ trợ NNT CCT TP Đà Lạt Cùng với việc phát triển vượt bậc công nghệ số 4.0, sở vật chất CCT TP Đà Lạt hồn tồn đáp ứng việc tun truyền hỗ trợ NNT trực tuyến thơng qua hình máy tính để việc hướng dẫn thao tác phần mềm khai thuế chi tiết rõ ràng Giảm thiểu sai sót lỗi nhỏ dẫn đến hệ thống báo lỗi, trả lại kết cho NNT, gây thời gian NNT công chức tiếp nhận Thêm vào đó, năm Chi cục Thuế TP Đà Lạt phối hợp với Hội đồng tư vấn Thuế phường xã để phát tờ rơi, , mở lớp tun truyền, hỗ trợ NNT Thơng báo báo chí, đài phát cải cách thủ tục hành chính, đổi sách Thuế quyền lợi, nghĩa vụ người dân Thành tựu việc ứng dụng CNTT vào hệ thống quản lý Thuế hỗ trợ việc kiểm tra xác định cá nhân có nhiều nguồn thu nhập nhiều nơi địa 52 bàn khác tỉnh, thành phố, tạo điều kiện thuận lợi để xác định xác số Thuế TNCN phải nộp phù hợp với tổng thu nhập Nhưng thực tế có bất cập, hệ thống quản lý Thuế có kết với điều kiện NNT có đăng ký tài khoản tốn với CCT nhận chi trả lương qua tài khoản Đây vướng mắc lớn mà CCT chưa thể xử lý triệt để Ngoài việc nhờ hỗ trợ phần mềm hỗ trợ phân tích rủi ro NNT, để đáp ứng việc phân tích lúc nhiều NNT có khả xảy hành vi vi phạm đưa vào dự kiến phải tra – kiểm tra, công chức Thuế phải sử dụng nhiều biện pháp nghiệp vụ khác để thu thập thông tin làm xác minh thu nhập NNT Vì vậy, kiểm tra trụ sở NNT chưa thể đáp ứng tính nhanh, gọn xác 5.3.2 Tính khả thi kiến nghị tăng cường công tác quản lý kê khai, nộp Thuế tra kiểm tra, xử lý vi phạm - Phần lớn công chức làm công tác chuyên môn tập trung vào phận Kê khai –Kế toán Thuế - Tin học, phận Thanh tra - Kiểm tra để thuận lợi đẩy mạnh công tác quản lý NNT hệ thống quản lý Thuế tăng cường xử lý vi phạm, áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ Thuế để răn đe NNT (75/104 , chiếm 70% công chức phụ trách phận quản lý hồ sơ tra – kiểm tra Chi cục Thuế TP Đà Lạt) Mỗi năm CCT thực đào tạo, nâng cao lực chuyên môn luân phiên, luân chuyển vị trí chi cục để thực tiêu chí cơng chức trẻ nhạy bén với hệ thống công nghệ đáp ứng yêu cầu chuyên môn - Theo quy định thuế TNCN áp dụng phần mềm quản lý thuế TNCN để phát rủi ro hồ sơ khai thuế, cá nhân có thu nhập từ nơi trở lên chưa khấu trừ thuế, không tự tốn thuế Với hướng đề xuất hồn thiện quy trình áp dụng riêng cho kiểm tra thuế thu nhập cá nhân xây dựng hệ thống sở liệu thu nhập chịu thuế người nước làm sở để triển khai hiệu công tác kiểm tra Kết thu rút ngắn thời gian kiểm tra, phát 53 nhanh chóng phân loại NNT theo mức độ rủi ro CCT tiết kiệm nguồn nhân lực tài nguyên để tập trung kiểm tra thuế TNCN liên quan đến lao động người nước như: khai thác thu nhập phát sinh nước chưa kê khai Việt Nam; khai thác hồ sơ liên quan đến hiệp định tránh đánh thuế lần để xác định quyền thu thuế Việt Nam - Thanh toán không dùng tiền mặt ràng buộc tiên để chấp nhận chi phí hợp lý cho doanh nghiệp có hoạt động sản xuất kinh doanh, tương lai, hóa đơn bán hàng chuẩn hóa thành hóa đơn điện tử, hộ kinh doanh bắt buộc khai báo doanh thu qua hệ thống chịu quản lý chặt chẽ quan Thuế, khắc phục tình trạng thất thu Thuế TNCN từ hộ cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh Tuy nhiên, cá nhân có thu nhập từ tiền lương tiền cơng, việc nhận lương qua tài khoản tốn ngân hàng chưa đảm bảo thực hiện, chưa có quy định ràng buộc biện pháp chế tài dành cho tổ chức, cá nhân không thực chi trả lương qua tài khoản, không bắt buộc cá nhân phải có tài khoản tốn 5.4 Xây dựng kế hoạch thực - Tăng cường công chức giỏi nghiệp vụ khéo léo ứng xử để làm công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT trọng đề cao việc lựa chọn luân chuyển cán công chức định kỳ Mỗi năm ngành Thuế đào tạo trẻ hóa máy tồn ngành Thuế qua thi tuyển chọn cơng chức mới, đảm bảo tiếp cận CNTT nhanh nhạy đạt hiệu tối ưu (Mỗi năm có khoảng gần 1.000 cơng chức tuyển chọn tồn ngành, đảm bảo vượt qua mơn điều kiện tin học ngoại ngữ) Đi đôi với củng cố nhân lực chất xám cho máy, CCT TP Đà Lạt tiếp tục trì tổ chức thực lớp học trực tuyến, tập huấn nâng cao nghiệp vụ định kỳ hàng quý 54 - Dự kiến đến năm 2020, Chi cục Thuế TP Đà Lạt thực kiểm tra 100% tính phù hợp xác báo cáo tốn Thuế TNCN NNT có nhiều nguồn thu nhập tồn địa bàn Đến năm 2022, kiểm tra 80% báo cáo tốn Thuế TNCN khơng phát sinh Thuế TNCN phải nộp thu nhập chịu Thuế chưa đến mức phải nộp Thuế TNCN Phối hợp chặt chẽ với công an ban ngành liên quan, thu hồi 98% nợ đọng Thuế TNCN theo quy định - Trong giai đoạn 2019 – 2020, hóa đơn điện tử thức thực thi rộng rãi, hộ kinh doanh đối tượng bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử đơn giản hóa thủ tục hành đồng thời quan Thuế dễ dàng việc quản lý Thuế TNCN từ hộ kinh doanh theo Nghị định số 119/2018/NĐ-CP, ngày 12/9/2018 Quy định hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ Chiến lược cải cách hệ thống Thuế giai đoạn 2011 - 2020 xác định, ứng dụng CNTT áp dụng Thuế điện tử nhiệm vụ quan trọng để nâng cao hiệu lực, hiệu cơng tác quản lý Thuế Theo đó, việc ứng dụng CNTT làm giảm 50% chi phí tuân thủ pháp luật Thuế NNT; tự động hố 90% khối lượng công việc tất chức quản lý Thuế quan Thuế; đồng thời, giúp loại bỏ thủ tục giấy tờ tiếp xúc NNT với quan Thuế 5.5 Hạn chế đề tài gợi ý hướng nghiên cứu Để tài “Giải pháp tăng cường quản lý Thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế TP Đà Lạt” minh họa rõ nét thực trạng quản lý Thuế TNCN TP Đà Lạt Phạm vi đề tài thực nghiên cứu địa bàn định với khác biệt quy mô tổ chức Chi cục Thuế, tình hình phát triển kinh tế -xã hội truyền thống văn hóa người dân địa nên tóm lược vài thực trạng chung toàn ngành Thuế, chủ yếu đề cập đến vấn đề liên quan diễn TP Đà Lạt Chi cục Thuế TP Đà Lạt quản lý, thực tế chưa thể phản ánh hết bất cập tình hình quản lý Thuế TNCN nói chung nước Qua đề tài này, hướng đến 55 nghiên cứu sâu sách Thuế TNCN Việt Nam đề xuất phương pháp điều chỉnh mức Thuế suất sách phù hợp cho địa bàn mức thu nhập chi tiêu địa bàn không tương đồng nước 56 KẾT LUẬN Luận văn “Giải pháp tăng cường quản lý Thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế TP Đà Lạt” thực Chi cục Thuế TP Đà Lạt giai đoạn 2014 – 2018 Luận văn hệ thống hóa sở lý luận quản lý Thuế TNCN, đưa tranh tổng quát thực trạng quản lý Thuế TNCN TP Đà Lạt Đề tài sâu vào phân đánh giá thực trạng, sở quan trọng để tác giả đề xuất nhóm giải pháp nhằm tăng cường quản lý Thuế TNCN Chi cục Thuế TP Đà Lạt Kết nghiên cứu đáp ứng mặt lý thuyết thực tiễn Trên thực tế mục tiêu nghiên cứu đề vấn đề nghiên cứu phức tạp, cịn số hạn chế định Thu Thuế hợp lòng dân mục tiêu toàn ngành Thuế Chi cục Thuế TP Đà Lạt nói riêng nỗ lực thực Thuế câu chuyện muôn đời chưa ngừng tranh cãi thảo luận chưa có hồi kết 57 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tiếng Việt Bộ Tài Chính, 2012 Thơng tư số 80/2012/TT-BTC ngày 22/5/2012: Hướng dẫn luật quản lý Thuế đăng ký Thuế Bộ Tài Chính, 2013 Thơng tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013: Hướng dẫn sách Thuế thu nhập cá nhân số nguyên tắc chung quản lý Thuế thu nhập cá nhân Bộ Tài Chính, 2013 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013: Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý Thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý Thuế Bộ Tài chính, 2014 Thơng tư số 39/2014/TT-BTC: Hướng dẫn thi hành nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Bộ Tài Chính, 2015 Thơng tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015: Hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định Thuế Chi cục Thuế thành phố Đà Lạt, 2014 Tổng kết thực nhiệm vụ công tác Thuế năm 2014, nhiệm vụ giải pháp công tác Thuế năm 2015 Chi cục Thuế thành phố Đà Lạt, 2015.Tổng kết thực nhiệm vụ công tác Thuế năm 2015, Nhiệm vụ giải pháp công tác Thuế năm 2016 Chi cục Thuế thành phố Đà Lạt, 2016.Tổng kết thực nhiệm vụ công tác Thuế năm 2016, Nhiệm vụ giải pháp công tác Thuế năm 2017 Chi cục Thuế thành phố Đà Lạt, 2017.Tổng kết thực nhiệm vụ công tác Thuế năm 2017, Nhiệm vụ giải pháp công tác Thuế năm 2018 10 Chi cục Thuế thành phố Đà Lạt, 2018.Tổng kết thực nhiệm vụ công tác Thuế năm 2018, Nhiệm vụ giải pháp công tác Thuế năm 2019 11 Chính Phủ, 2013 Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16 tháng 10 năm 2013: Quy định xử phạt vi phạm pháp luật Thuế cưỡng chế thi hành định hành Thuế 58 12 Cục Thống Kê tỉnh Lâm Đồng, 2018 Báo cáo thống kê tình hình kinh tế - xã hội ước tháng 12 năm 2018 13 Lê Thị Thu Thủy, 2009 Những vấn đề đặt thực Luật Thuế TNCN Việt Nam, Tạp chí Luật học, số 4/2009 14 Lý Phương Duyên, 2017 Mở rộng sở Thuế thu nhập Việt Nam nay, Tạp chí Tài chính, tháng 8/2017 15 Nguyễn Bá Phú, 2010 Để hoàn thiện phát triển ứng dụng kê khai thuế qua mạng Internet, Tạp chí Tài điện tử số 89, tháng 11/2010 16 Quốc hội, 2007 Luật số 04/2007/QH12, ngày 21/11/2002: Luật Thuế Thu nhập cá nhân 17 Trần Vũ Hải, 2007 Thực trạng pháp luật Thuế TNCN Việt Nam phương hướng hoàn thiện, Tạp chí Luật học, số 10/2007 18 Trương Bá Tuấn, 2012 Cải cách sách thuế TNCN Việt Nam: Thực trạng khuyến nghị Đề tài nghiên cứu cấp cở sở Viện Chiến lược Chính sách tài Tài liệu tiếng Anh Australian Bureau of Statistics, 2011 The Determinants of Personal Income Tax Progressivity Around the Globe Taxation Revenue, Volume 5560, pp 2009-10 Australian Tax Office, 2011 Taxation Statistics pp 2008-09 Barreix, A., Benítez,J.C.,Pecho, M., 2017 Revisiting personal income tax in Latin America: Evolution and impact, Latin American: OECD Development Centre Working Papers Boylan, R., Richard J Cebula, Foley, M and Izard, D., 2013 Implications of recent federal personal income tax increases for income tax evasion, tax revenues, and budget deficitS [Interview] 2013 Buziernescu, A., 2018 Personal Income Tax in Romania: Where to? Finance: Challenges of the Future, 18(20), pp 168-174 Egger, P, Radulescu, D & Rees, R., 2014 The Determinants of Personal Income Tax Progressivity Around the Globe, s.l.: s.n Freebairn, J., 2012 Personal Income Taxation The Economic Society of Australia, 30(1), pp 18-23 Huber, Marsha M., 2018 Personal income tax Salem Press Encyclopedia OECD, 2017 Revenue Statistics in Latin America: Comparative tables,s.l.: OECD Tax Statistics (database) 59 10 Palic, Dumičić, K., Grofelnik, B., 2017 Analysis of Personal Income Taxation Determinants in Croatia in Long Run: Evidence from Cointegration Analysis Original Scientific Paper, Volume 63, pp 12-18 11 Szarowská, I., 2014 Personal Income Taxation in a Context of a Tax Structure Procedia Economics and Finance, pp 662-669 ... chọn đề tài:? ?Giải pháp tăng cường quản lý Thu? ?? thu nhập cá nhân Chi cục Thu? ?? thành phố Đà Lạt? ?? cho luận văn tốt nghiệp để góp phần đẩy mạnh cơng tác quản lý, chống thất thu Thu? ?? TNCN tăng ngân sách... chức Chi cục Thu? ?? thành phố Đà Lạt Chi cục Thu? ?? TP Đà Lạt đơn vị trực thu? ??c Cục Thu? ?? tỉnh Lâm Đồng, có nhiệm vụ quyền hạn việc quản lý thu Thu? ??, loại phí, lệ phí khoản thu khác NSNN toàn thành phố. .. trạng quản lý Thu? ?? TNCN TP Đà Lạt giai đoạn 2014 – 2018 Dựa vào báo cáo số thu, số liệu tình hình quản lý Thu? ?? TNCN để đánh giá kết đưa giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu Thu? ?? TNCN Chi cục Thu? ??