Xây dựng quy trình kiểm toán nội bộ tại tổng công ty điện lực TPHCM

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MÍNH ………  ……… PHAN THỊ PHẨM XÂY DỰNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY ĐIỆN LỰC TP.HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2011 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MÍNH ………  ……… PHAN THỊ PHẨM XÂY DỰNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY ĐIỆN LỰC TP.HỒ CHÍ MINH Chuyên nghành: Kế toán – Kiểm toán Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS VŨ HỮU ĐỨC TP Hồ Chí Minh – Năm 2011 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Viết đầy đủ (Tiếng Việt) Viết đầy đủ (Tiếng Anh) IIA Hiệp hội kiểm toán viên nội Institute Of Internal Auditors CIA Chứng kiểm toán viên nội Certified Internal Auditor FCPA Đạo luật chống tham nhũng nước Foreign Corrupt Practices Act SPPIA Chuẩn mực thực hành nghề nghiệp kiểm toán nội Standards for the Professional Practice of Internal Auditing SIAS Chuẩn mực kiểm toán nội Statements on Internal Auditing Standards KTNB Kiểm tốn nội EVN Tập đồn Điện lực Việt Nam EVN HCMC Tổng Công ty Điện lực TP.Hồ Chí Minh DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Số bảng Tên bảng Trang Bảng 2.1 Bảng số liệu vốn chủ sở hữu, tài sản cố định giá trị đầu tư xây dựng 34 Bảng 2.2 Bảng số liệu sản lượng điện thương phẩm doanh thu bán điện 34 Bảng 3.1 Bảng phân tích so sánh số liệu để xác định mục tiêu kiểm toán 50 Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức Tổng Cơng ty Điện lực TP.HCM 37 Hình 3.1 Quy trình kiểm tốn nội tóm lược 65 MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ KHOA HỌC ĐỂ XÂY DỰNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI CÁC TỔ CHỨC KINH TẾ 1.1 Một số vấn đề chung kiểm toán nội 1.1.1 Bản chất định nghĩa kiểm toán nội 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển kiểm toán nội 1.1.3 Vai trị kiểm tốn nội tổ chức 1.1.4 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn kiểm toán nội 10 1.1.5 Tổ chức công tác kiểm toán nội đơn vị 12 1.2 Hệ thống kiểm soát nội - đối tượng để kiểm tra, đánh giá kiểm toán nội 15 1.2.1 Định nghĩa kiểm soát nội 15 1.2.2 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội 15 1.2.3 Những nhân tố đe dọa hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 17 1.2.4 Phát triển mơi trường kiểm sốt – phương pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội 19 1.2.5 Các loại thủ tục kiểm soát 21 1.2.6 Kiểm soát nội - Đối tượng kiểm tra, đánh giá kiểm toán nội 22 1.3 Quy trình kiểm tốn nội 24 1.3.1 Khái niệm quy trình 24 1.3.2 Các giai đoạn quy trình kiểm tốn nội 24 Tóm tắt lý luận xây dựng quy trình kiểm tốn nội 31 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA, KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY ĐIỆN LỰC TP.HỒ CHÍ MINH 33 2.1 Tổng quan Tổng Công ty Điện lực TP.Hồ Chí Minh 33 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Tổng Cơng ty Điện lực TP.Hồ Chí Minh 33 2.1.2 Cơ cấu tổ chức 35 2.1.3 Quyền nghĩa vụ Tổng Cơng ty Điện lực TP.Hồ Chí Minh 38 2.2 Thực trạng công tác kiểm tra, kiểm tốn nội Tổng Cơng Ty Điện Lực TP.Hồ Chí Minh 40 2.2.1 Một số tồn công tác kiểm tra ban chức đơn vị thành viên thời gian qua 40 2.2.2 Sự thành lập thực trạng công tác kiểm tốn phịng kiểm tốn nội 42 2.3 Khảo sát nhằm xác định mục tiêu đối tượng kiểm toán 49 2.3.1 Khảo sát mong đợi Ban Giám Đốc, trưởng phó phịng ban, nhân viên Phịng tài kế toán đơn vị để xác định mục tiêu kiểm toán 50 2.3.2 Khảo sát đánh giá rủi ro để xác định đối tượng kiểm toán chủ yếu giai đoạn từ năm 2012 đến năm 2015 58 CHƢƠNG 3: XÂY DỰNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY ĐIỆN LỰC TP.HỒ CHÍ MINH 62 3.1 Yêu cầu phải xây dựng quy trình kiểm tốn nội Tổng Cơng ty Điện lực TP.Hồ Chí Minh 62 3.2 Xây dựng quy trình kiểm tốn nội Tổng Cơng ty Điện lực TP.Hồ Chí Minh 64 3.2.1 Quy trình kiểm tốn nội tóm lược 64 3.2.2 Quy trình kiểm tốn nội chi tiết 66 3.3 Các giải pháp cần thiết để thực quy trình kiểm toán nội 85 3.3.1 Giải pháp từ phía Tổng Cơng ty Điện lực TP.Hồ Chí Minh Tập đoàn Điện lực Việt Nam 85 3.3.2 Giải pháp từ phía Nhà Nước 87 KẾT LUẬN 88 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong doanh nghiệp, kiểm toán nội phận trợ giúp cho nhà quản lý có chức đánh giá độc lập hoạt động khác đơn vị Các nhà quản lý doanh nghiệp mong muốn qua kiểm tốn nội để họ có thơng tin khách quan việc kiểm soát đánh giá hiệu hoạt động tổ chức Lịch sử hình thành phát triển hoạt động kiểm toán nội cho thấy kiểm toán nội đời xuất phát từ nhu cầu kiểm soát doanh nghiệp nhà quản lý Tổng Cơng ty Điện lực TP.Hồ Chí Minh với mạnh đơn vị phân phối điện cho Thành phố lớn, động có nhu cầu tiêu thụ điện cao với chủ trương Nhà nước buộc Doanh nghiệp phải chuyển đổi mơ hình hoạt động để tạo tự chủ tự chịu trách nhiệm kết hoạt động đảm bảo kinh doanh có lãi, bảo tồn vốn Nhà Nước Tổng Công ty lớn mạnh không ngừng quy mô, tài sản cấu tổ chức hoạt động Trước áp lực quản lý kiểm soát doanh nghiệp lớn vậy, Ban lãnh đạo Tổng Công ty định thành lập phận kiểm toán nội cơng cụ đắc lực để kiểm sốt hoạt động với nhà quản lý Bộ phận kiểm tốn nội Tổng Cơng ty muốn hoạt động hiệu cần phải có quy trình hoạt động quy trình kiểm tốn nội bước, cách thức để họ thực công việc kiểm tra, kiểm soát Xuất phát từ nhu cầu thực tiễn trên, việc có quy trình kiểm tốn nội Tổng Cơng ty Điện lực TP.Hồ Chí Minh nhu cầu khách quan cần thiết Chính thế, tơi chọn đề tài: “Xây dựng quy trình kiểm tốn nội Tổng Cơng ty Điện lực TP.Hồ Chí Minh” để thực luận văn tốt nghiệp 2 Mục tiêu nghiên cứu Việc nghiên cứu đề tài nhằm tìm hiểu sở khoa học để xây dựng quy trình kiểm tốn nội tổ chức, tìm hiểu thực trạng hoạt động kiểm tra kiểm tốn nội Tổng Cơng ty Điện lực TP.Hồ Chí Minh để xác định nhược điểm công tác kiểm tra thông thường Ban chức đơn vị thành viên khó khăn hoạt động kiểm tốn nội thực kiểm tốn bước đầu khơng có quy trình kiểm tốn nội Đồng thời tìm hiểu thực tế phận quản lý hướng đến mục tiêu tổ chức, cách họ nhìn nhận rủi ro; nhân viên làm cơng tác kế tốn họ hình dung định hướng tổ chức xác định rủi ro khía cạnh, vấn đề ảnh hưởng đến thực mục tiêu chung Tổng Cơng ty từ định hướng mục tiêu cơng việc phận kiểm tốn nội Và cuối xây dựng quy trình kiểm tốn nội sở đưa lý luận khoa học tìm hiểu thực tiễn Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu để tài quy trình kiểm tốn nội - Đề tài thực nghiên cứu Tổng Công ty Điện lực TP.Hồ Chí Minh Phƣơng pháp nghiên cứu Đề tài nghiên cứu sở sử dụng phương pháp vật biện chứng, vấn đề nghiên cứu mối quan hệ vận động phát triển, xác định khứ, thực hướng đến tương lai Đề tài sử dụng phương pháp tổng hợp, phân tích phương pháp khảo sát, phân tích định lượng thống kê mô tả để làm sáng tỏ vấn đề cần nghiên cứu Thông tin nghiên cứu: - Thơng tin thứ cấp: thơng tin từ báo chí, tạp chí chun ngành kế tốn – kiểm tốn, kinh tế học; intenet, thơng tin nội Tập đồn Tổng Công ty, báo cáo, đề tài khoa học, sách giáo khoa, giảng từ nguồn thơng tin khác có liên quan - Thơng tin sơ cấp: tự thu thập qua việc thực bảng câu hỏi khảo sát, trao đổi thông tin với đồng nghiệp Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Đề tài có ý nghĩa việc hệ thống kiến thức kiểm toán nội sở khoa học để xây dựng quy trình kiểm toán nội tổ chức Trong thực tiễn đề tài có ý nghĩa việc vận dựng lý luận để xây dựng quy trình kiểm tốn nội vào đơn vị cụ thể Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn gồm chương: Chương 1: Cơ sở khoa học để xây dựng quy trình kiểm tốn nội tổ chức kinh tế; Chương 2: Thực trạng hoạt động kiểm tra, kiểm tốn nội Tổng Cơng ty Điện lực TP.Hồ Chí Minh; Chương 3: Xây dựng quy trình kiểm tốn nội Tổng Cơng ty Điện lực TP.Hồ Chí Minh CHƢƠNG 1: CƠ SỞ KHOA HỌC ĐỂ XÂY DỰNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI CÁC TỔ CHỨC KINH TẾ Một số vấn đề chung kiểm toán nội 1.1 Kiểm tốn nội ba loại hình kiểm tốn với loại hình kiểm tốn độc lập kiểm toán nhà nước Thuật ngữ “nội bộ” hàm nghĩa cơng việc kiểm tốn có giới hạn mặt khơng gian nhân viên tổ chức tiến hành Nội dung mục phần làm rõ vấn đề liên quan đến hoạt động kiểm toán nội 1.1.1 Bản chất định nghĩa kiểm tốn nội Khi đơn vị có quy mô hoạt động ngày lớn, số lượng nghiệp vụ ngày nhiều, mức độ phức tạp nghiệp vụ ngày cao nhà quản lý khó đảm nhiệm tất cơng việc Các công việc bao gồm: từ việc lập kế hoạch việc thiết lập mục tiêu phát thảo phương pháp sử dụng nguồn lực (vốn, máy móc thiết bị, người, cơng nghệ); đến việc tổ chức thực như: thiết kế sách, thủ tục, kiểm soát để hoạt động; cuối việc đạo như: xét duyệt, hướng dẫn, kiểm tra, giám sát đánh giá hoạt động Do đó, nhà quản lý phải lập phận chuyên thực công việc kiểm tra đánh giá tuân thủ sách thủ tục kiểm sốt Bộ phận chun mơn phận kiểm tốn nội Từ phân tích cho thấy chất kiểm toán nội phận độc lập đơn vị có chức kiểm tra, đánh giá đề xuất cải tiến nhằm đạt mục tiêu đơn vị Định nghĩa kiểm toán nội Hiệp hội kiểm toán viên nội (IIA – Institute Of Internal Auditors) thông qua vào tháng năm 1999 định nghĩa sử dụng phổ biến nhiều tài liệu Kiểm toán nội định nghĩa sau: “Kiểm toán nội hoạt động đảm bảo tư vấn mang tính độc lập, khách quan, thiết lập nhằm tăng thêm giá trị cải thiện cho hoạt động tổ chức Kiểm toán nội giúp cho tổ chức hồn thành mục tiêu thơng Phụ lục 2.5 - Bảng phân tích so sánh số liệu để xác định đối tượng kiểm tốn Chi phí vật liệu Chi phí tiền lương khoản trích theo lương Chi phí khấu hao TSCĐ Các khoản dịch vụ mua ngồi Chi phí sửa chữa lớn Chi phí phát triển khách hàng Chi phí tiền khác 1.81 1.77 2.83 2.63 2.50 2.56 2.07 2.52 2.60 2.47 2.11 2.11 2.29 2.09 3 III Từng công tác hoạt động Tổng Công ty LÃNH ĐẠO Cơng tác Giá trị trung Thứ bình tự Cơng tác kinh doanh điện 1.32 Công tác vận hành quản lý kỹ 2.69 11 thuật lưới điện Công tác lập kế hoạch, dự báo, cân 1.73 đối nguồn vốn Công tác đầu tư xây dựng Công tác an tồn bảo hộ lao động Cơng tác tài kế tốn Cơng tác tra bảo vệ, cơng tác pháp chế Công tác vật tư thiết bị Công tác hợp tác quốc tế Công tác quan hệ cộng đồng Công tác kinh doanh viễn thông 1.52 1.79 1.92 1.95 1.73 1.68 1.86 1.68 2.32 2.45 1.94 2.60 2.22 2.35 10 1.97 2.40 2.52 2.61 10 11 Hoạt động đầu tư xây dựng Công việc Công tác khảo sát ban đầu Công tác lập kế hoạch Công tác tổ chức đấu thầu Công tác triển khai thực Cơng tác nghiệm thu hồn thành NHÂN VIÊN Giá trị trung Thứ bình tự 1.25 Công tác vật tư thiết bị Công việc LÃNH ĐẠO Giá trị trung Thứ bình tự 1.69 1.83 1.92 1.94 1.94 NHÂN VIÊN Giá trị trung Thứ bình tự 1.61 1.95 1.95 1.95 1.77 LÃNH ĐẠO NHÂN VIÊN Phụ lục 2.5 - Bảng phân tích so sánh số liệu để xác định đối tượng kiểm tốn Cơng tác mua sắm vật tư Công tác cung ứng vật tư Công tác quản lý vật tư Công tác tồn kho/kế hoạch mua sắm Thứ tự Giá trị trung bình 1.81 2.06 2.04 Thứ tự 2.43 1.72 Công tác kinh doanh điện Công việc Công tác khảo sát nhu cầu thị trường Cơng tác giao dịch, chăm sóc khách hàng Cơng tác thu ngân Công tác theo dõi giá bán điện Cơng tác theo dõi nợ, lý nợ khó địi Công tác kiểm tra trộm điện Giá trị trung bình 1.54 2.20 1.84 LÃNH ĐẠO Giá trị trung Thứ bình tự NHÂN VIÊN Giá trị trung Thứ bình tự 2.24 2.47 1.98 1.90 2.24 2.30 2.02 2.22 2.24 2.09 1.86 1.79 Công tác kinh doanh viễn thông Công việc Công tác khảo sát nhu cầu thị trường Cơng tác giao dịch, chăm sóc khách hàng Cơng tác thu ngân Công tác quản lý thiết bị đầu cuối Cơng tác theo dõi nợ, lý nợ khó địi Công tác kỹ thuật viễn thông LÃNH ĐẠO Giá trị trung Thứ bình tự NHÂN VIÊN Giá trị trung Thứ bình tự 2.07 2.02 1.83 1.86 2.41 2.37 2.13 2.09 2.30 2.06 1.92 2.02 Phụ lục 3.1 – Ví dụ minh họa lập kế hoạch kiểm tốn, thơng báo cho đối tượng kiểm tốn chương trình kiểm toán Kế hoạch kiểm toán KẾ HOẠCH KIỂM TỐN NỘI BỘ CÁC ĐƠN VỊ THÀNH VIÊN TỔNG CƠNG TY ĐIỆN LỰC THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NĂM 20xx Căn định số 349/QĐ-EVN ngày 02/06/2010 tập đoàn Điện lực Việt Nam việc phê duyệt điều lệ tổ chức hoạt động Tổng Công ty Điện lực Thành Phố Hồ Chí Minh Căn định số 2867/QĐ-EVNHCMC-TCNS ngày 09/07/2010 việc ban hành quy chế tổ chức hoạt động Kiểm toán nội tổng cơng ty Điện lực TP.HCM Phịng Kiểm tốn nội trình kế hoạch kiểm tốn đơn vị thành viên năm 20xx sau: I Nội dung ki ể m t oán Kiểm toán hoạt động kinh doanh viễn thông Công ty Điện lực II Mục tiêu phạm vi kiểm toán Mục tiêu kiểm tốn Đánh giá độc lập tính thích hợp tuân thủ chế độ, sách Nhà nước, thủ tục, quy trình thiết lập hoạt động kinh doanh viễn thông điện lực Tổng Cơng ty Kiểm tra, rà sốt, đánh giá mức độ đầy đủ, tính hiệu lực hiệu hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ, nhằm cải tiến hoàn thiện hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội liên quan đến hoạt động kinh doanh viễn thông Kiến nghị đề xuất giải pháp nhằm cải tiến, hoàn thiện hệ thống quản lý, điều hành kinh doanh viễn thông Tổng Công ty Phạm vi kiểm tốn Cơng tác kiểm tốn thực trực tiếp tài liệu, hồ sơ chứng từ gốc, vật (nếu có) đơn vị kiểm toán phát sinh từ năm 20xx đến thời điểm kiểm toán III Đơn vị kiểm toán Tất đơn vị thành viên có hoạt động kinh doanh viễn thông điện lực bao gồm 15 Công ty Điện lực Công ty VT & CNTT Điện lực TP.Hồ Chí Minh IV Thời gian thành phần đồn kiểm toán Thời gian dự kiến tháng 04 đến tháng 10 năm 20xx Mỗi đơn vị kiểm toán từ đến ngày làm việc Trường hợp cần kéo dài thời gian kiểm toán báo cáo Tổng Giám đốc chấp thuận văn Phụ lục 3.1 – Ví dụ minh họa lập kế hoạch kiểm tốn, thơng báo cho đối tượng kiểm tốn chương trình kiểm tốn Thành phần đồn kiểm tốn nội bộ: Các cán phịng Kiểm tốn nội bà Nguyễn Thị A Trưởng phịng kiểm tốn nội làm Trưởng đoàn Trách nhiệm thủ trưởng đơn vị kiểm toán: V - Tạo điều kiện thuận lợi để Đồn Kiểm tốn nội thực nhiệm vụ giao, đạo phận điều hành, tác nghiệp thực phối hợp công tác với Đồn - Cung cấp thơng tin, tài liệu, hồ sơ cần thiết cho cơng việc kiểm tốn nội theo u cầu Đồn kiểm tốn nội Kết kiểm toán lập thành báo cáo kiểm tốn Đồn kiểm tốn gửi cho đơn vị kiểm toán Tổng Giám đốc Trân trọng kính trình./ DUYỆT TỔNG GIÁM ĐỐC TP KIỂM TỐN NỘI BỘ Bảng thơng báo kế hoạch kiểm tốn đến đối tượng kiểm tốn TP.Hồ Chí Minh, ngày tháng năm Kính gửi: - Các Cơng ty Điện lực thành viên - Công ty VT & CNTT Điện lực TP.Hồ Chí Minh Căn kế hoạch kiểm tốn số……… ngày………… việc kiểm toán nội đơn vị thành viên Tổng Cơng ty Điện lực TP.Hồ Chí Minh năm 20xx Tổng Cơng ty thơng báo lịch kiểm tốn năm 20xx sau: Lịch kiểm toán: STT Đơn vị kiểm tốn Thời gian dự kiến Cơng ty Điện Lực A Từ 01/04/20xx đến 08/04/20xx Công ty Điện Lực B Từ 12/04/20xx đến 20/04/20xx … … … Nội dung kiểm toán yêu cầu chuẩn bị: Các đơn vị chuẩn bị theo nội dung chi tiết sau: Phụ lục 3.1 – Ví dụ minh họa lập kế hoạch kiểm tốn, thơng báo cho đối tượng kiểm tốn chương trình kiểm tốn Nội dung cơng việc u cầu chuẩn bị - Báo cáo tình hình phát triển khách hàng đến thời điểm kiểm tốn - Báo cáo kế hoạch, phương hướng phát triền khách hàng, biện pháp tăng doanh thu viễn thông - Báo cáo tình hình số lượng khách hàng doanh thu kỳ năm trước năm hành đến thời điểm kiểm toán - Quyết định giao kế hoạch kinh doanh viễn thông năm Kiểm tra hoạt động giao - Quy định Tổng Công ty công tác giao dịch, quản lý hồ dịch, quản lý hồ sơ, chất sơ khách hàng lượng phát triển khách hàng - Hồ sơ khách hàng năm năm hành - Dữ liệu theo dõi khách hàng Kiểm tra công tác quản lý - Quy định quản lý sử dụng hóa đơn viễn thơng Tổng sử dụng hóa đơn viễn Cơng ty ban hành hướng dẫn thơng, cơng tác kế tốn bán - Hóa đơn sử dụng từ đầu năm đến thời điểm kiểm toán hàng quầy - Sổ theo dõi thiết bị đầu cuối quầy Kiểm tra tình hình, phương hướng phát triển khách hàng, tình hình thực doanh thu, tình hình thực tiêu kế hoạch giao Kiểm tra công tác quản lý thiết bị đầu cuối viễn thông Kiểm tra công tác quản lý nợ cước viễn thông, công tác đối chiếu thu hộ cước viễn thông đơn vị - Báo cáo nhập - xuất – tồn thiết bị đầu cuối từ đầu năm đến thời điểm kiểm toán - Hồ sơ nhập xuất thiết bị đầu cuối - Biên xác nhận thiết bị đầu cuối lắp đặt miễn phí - Báo cáo liệu thu cước tháng từ đầu năm đến thời điểm kiểm toán - Báo cáo liệu tồn nợ cước viễn thông đến thời điểm kiểm toán - Báo cáo liệu cước thu hộ thu hộ tháng - Các biện pháp tận thu nợ cước khó địi Kiểm tra việc thực - Quy định chi hoa hồng phát triền khách hàng Tổng chi hoa hồng phát triển Công ty khách hàng - Hồ sơ chi hoa hồng từ đầu năm đến thời điểm kiểm toán Kiểm tra tình hình chi phí - Báo cáo chi phí viễn thơng từ đầu năm đến thời điểm kiểm viễn thơng tra báo cáo chi phí kỳ - Kế hoạch chi phí đơn vị tự xây dựng đầu năm Phụ lục 3.1 – Ví dụ minh họa lập kế hoạch kiểm tốn, thơng báo cho đối tượng kiểm tốn chương trình kiểm tốn Nội dung công việc Yêu cầu chuẩn bị Kiểm tra việc hạch - Quy định, hướng dẫn hạch toán hoạt động kinh doanh viễn tốn kế tốn hoạt động thơng Tổng Công ty ban hành kinh doanh viễn thông - Dữ liệu kế tốn hoạt động viễn thơng - Chứng từ kế tốn Kiểm tra cơng tác - Văn Tổng Cơng ty hướng dẫn trình tự xử lý nợ khó xử lý nợ khó địi địi cước viễn thông cước viễn thông - Biên xử lý nợ khó địi cước viễn thơng - Hồ sơ kèm theo biên xử lý nợ cước viễn thơng Chương trình kiểm tốn: chương trình kiểm tốn sau trình bày số cột bản, mẫu biểu trình bày phụ lục hồ sơ kiểm toán Mục tiêu kiểm toán Thủ tục kiểm tốn Kiểm tra tình hình, phương hướng phát triển khách hàng, tình hình thực doanh thu, tình hình thực tiêu kế hoạch giao Đảm bảo phát triển khách hàng đạt tiêu số lượng khách hàng doanh thu Tổng Công ty giao - So sánh số lượng khách hàng phát triển doanh thu thực so với kế hoạch - So sánh doanh thu đạt so với kỳ - Đánh giá tính khả quan hiệu phương hướng phát triển khách hàng Kiểm tra hoạt động giao dịch, quản lý hồ sơ, chất lượng phát triển khách hàng Đảm bảo việc thực quy định phát triển khách hàng, thái độ phục vụ khách hàng Nội dung công việc - Quan sát thực tế quầy thực giao dịch khách hàng, xem nhân viên có thực quy định tiếp xúc với khách hàng quầy hay không - Kiểm tra xem nhân viên quầy giao dịch có cập nhật kiến thức chương trình khuyến mãi, giá cước vấn đề khác để đảm bảo giải đáp thắc mắc khách hàng hay chưa Phụ lục 3.1 – Ví dụ minh họa lập kế hoạch kiểm tốn, thơng báo cho đối tượng kiểm tốn chương trình kiểm tốn Nội dung cơng việc Mục tiêu kiểm tốn Thủ tục kiểm toán Kiểm tra hoạt động giao dịch, quản lý hồ sơ, chất lượng phát triển khách hàng Đảm bảo việc thực quy định phát triển khách hàng, thái độ phục vụ khách hàng - Kiểm tra việc niêm yết hiệu, bảng giá có kịp thời khoa học chưa - Kiểm tra xem hồ sơ khách hàng có đầy đủ hợp đồng, giấy tờ liên quan, có ghi chép đầy đủ thông tin không - Xem tổng số khách hàng phát triển tháng trước xem số thuê bao tạm ngưng, lý, số khách hàng nợ cước, số khách hàng có phát sinh cước ngày giảm - Kiểm tra việc giao thu hóa đơn cước hàng ngày, kiểm tra xem có bị hóa đơn khơng - Kiểm tra tính liên tục, tính kịp thời, nội dung, chữ ký, dấu hóa đơn quy định chưa Đảm bảo việc bảo quản sử dụng hóa đơn thực cơng tác bán hàng xuất hóa đơn theo quy định Kiểm tra công tác Đảm bảo thực quản lý thiết bị đầu quy trình quản cuối viễn thông lý vật tư, thiết bị Tổng Công ty ban hành Kiểm tra công tác quản lý sử dụng hóa đơn viễn thơng, cơng tác kế toán bán hàng quầy Kiểm tra công tác quản lý nợ cước viễn thông, công tác đối chiếu thu hộ cước viễn thông đơn vị Đảm bảo việc thực quy định Tổng Công ty việc quản lý nợ cước viễn thông đồng thời tránh xóa nợ cước sai cơng tác thu hộ - Kiểm tra việc nhập kho thiết bị đầu cuối có kiểm đếm kiểm tra chất lượng không - Xem việc xuất kho bảo quản thiết bị đầu cuối có quy định khơng - Kiểm tra việc nhập kho thiết bị đầu cuối lắp miễn phí cho khách hàng có thu hồi khách hàng lý không - Xem báo cáo tồn nợ cước chi tiết có khách hàng có tồn nợ lớn từ 500.000đ trở lên, có khách hàng có tồn nợ từ kỳ trở lên - Phỏng vấn khách hàng xem nhân viên đòi nợ có nhắc nợ khách hàng khơng - Kiểm tra xem việc đối chiếu thu hộ có kiểm tra ký xác nhận trước chuyển lên phịng tài kế tốn hạch tốn khơng Phụ lục 3.1 – Ví dụ minh họa lập kế hoạch kiểm tốn, thơng báo cho đối tượng kiểm tốn chương trình kiểm toán Mục tiêu kiểm toán Kiểm tra việc thực Đảm bảo chi hoa chi hoa hồng phát hồng phát triển triển khách hàng khách hàng quy định Nội dung cơng việc Kiểm tra tình hình Kiểm tra xem chi chi phí viễn thơng phí đơn vị sử dụng có phù hợp với doanh thu chưa, có đảm bảo tiết kiệm chi phí chưa Thủ tục kiểm tốn - Kiểm tra xem việc chi hoa hồng mơi giới đối tượng chưa - Kiểm tra chọn mẫu số thuê bao chi hoa hồng có cịn hoạt động khơng, kiểm tra xem chi hoa hồng có thỏa thuận hợp đồng khơng - So sánh tổng chi phí hoa hồng tổng doanh thu khách hàng phát triển từ cơng tác phát triển có chi hoa hồng có tương xứng chưa từ đánh giá hiệu công tác phát triển khách hàng từ hình thức - Tính tốn tổng chi phí viễn thông đơn vị sử dụng so với doanh thu đơn vị đạt để nhận xét tính hợp lý việc sử dụng chi phí - Kiểm tra việc xây dựng kế hoạch chi phí viễn thơng có hợp lý chưa - Kiểm tra tỉ lệ loại chi phí so với tổng chi phí có hợp lý chưa - Kiểm tra chi phí có định mức xem đơn vị có vượt định mức khơng Kiểm tra việc hạch Đảm bảo việc toán kế toán hoạt động hạch tốn kế tốn kinh doanh viễn thơng hướng dẫn - Kiểm tra việc hạch toán tài khoản, tiểu Tổng Công khoản, đối tượng đơn vị hạch toán hướng dẫn chưa ty - Kiểm tra tính hợp lệ chứng từ kế tốn - Kiểm tra tính đầy đủ kịp thời việc ghi sổ kế tốn Kiểm tra cơng tác Đảm bảo thanh xử lý nợ khó địi xử lý nợ cước cước viễn thông viễn thông quy định Bộ Tài hướng dẫn Tổng Công ty - Kiểm tra hồ sơ xử lý nợ có đầy đủ chưa tránh việc lý nợ trước sau làm hồ sơ bổ sung - Kiểm tra xem có đầy đủ biên xử lý nợ cước không - Kiểm tra việc xác minh địa khách hàng có với địa hồ sơ chưa tránh việc đơn vị xác minh không địa Phụ lục 3.2 – Danh mục hồ sơ kiểm toán mẫu biểu sử dụng quy trình kiểm tốn nội Danh mục hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán I Bảng ký hiệu lưu hồ sơ kiểm toán II Hồ sơ giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn Giải thích Bảng tra ký hiệu sử dụng để lưu hồ sơ kiểm toán A Kế hoạch kiểm toán Bảng kế hoạch kiểm tốn Tổng Giám đốc ký duyệt B Cơng văn thơng báo kế hoạch kiểm tốn Cơng văn thơng báo cho đối tượng kiểm toán cụ thể thời gian tài liệu cần chuẩn bị C Chương trình kiểm toán Các thủ tục kiểm toán cụ thể Các ghi Trưởng phịng kiểm tốn nội Trưởng Phịng ghi bổ D sung, thay đổi giai đoạn kiểm toán Hồ sơ giai đoạn thực kiểm tốn III A Biên họp cơng bố định kiểm toán Biên hai bên lập có chữ ký thư ký người chủ trì họp (Trưởng Phịng kiểm tốn nội bộ) đính kèm bảng ký tên danh sách tham dự họp B Hồ sơ chung đối tượng kiểm toán Hồ sơ gồm: sơ đồ tổ chức, chức nhiệm vụ Ban Giám đốc đơn vị phòng ban đơn vị, hồ sơ pháp chế bao gồm: danh mục quy trình quy định đơn vị áp dụng C Các chứng kiểm toán thực thủ tục kiểm toán Bao gồm giấy làm việc chứng kiểm toán kèm theo đánh ký hiệu tham chiếu Phụ lục 3.2 – Danh mục hồ sơ kiểm toán mẫu biểu sử dụng quy trình kiểm tốn nội xếp thứ tự theo chương trình kiểm tốn mục D Hồ sơ thử nghiệm mở rộng Bao gồm: bảng thiết kế thử nghiệm mở rộng, giấy làm việc chứng kiểm tốn xếp theo thứ tự chương trình kiểm toán thử nghiệm mở rộng Bảng xử lý phát Bảng xử lý phát q trình kiểm q trình kiểm tốn E tốn Trưởng Phịng kiểm tốn nội ký duyệt IV V V Hồ sơ giai đoạn báo cáo kiểm toán A Báo cáo kiểm toán Báo cáo kiểm toán ký phát hành B Bảng kiểm tra báo cáo kiểm toán Bảng kiểm tra báo cáo kiểm toán người kiểm tra ký Hồ sơ giai đoạn theo dõi sau kiểm toán Các văn trao đổi hai bên đơn vị A Phòng kiểm toán nội Các văn trả lời qua lại hai bên kiến nghị báo cáo kiểm toán B Báo cáo theo dõi sau kiểm tốn Báo cáo Trưởng Phịng ký phát hành Biên họp đánh giá công việc kiểm C tốn Biên họp chủ trì họp ký có ghi rõ danh sánh thành phần tham dự Hồ sơ khác Các hồ sơ cần thiết khác Phụ lục 3.2 – Danh mục hồ sơ kiểm toán mẫu biểu sử dụng quy trình kiểm toán nội Các mẫu biểu sử dụng quy trình kiểm tốn 2.1 Mẫu biểu chƣơng trình kiểm tốn THAM CHIẾU Chƣơng trình kiểm tốn: Tên đơn vị đƣợc kiểm toán: Ngƣời lập: Năm thực kiểm toán: Ngƣời sốt xét: Nội dung cơng việc Mục tiêu kiểm toán Thủ tục kiểm toán Tham chiếu Ngƣời thực Ngày thực 2.2 Mẫu giấy làm việc kiểm tốn viên nội TỔNG CƠNG TY ĐIỆN LỰC TP.HỒ CHÍ MINH PHỊNG KIỂM TỐN NỘI BỘ THAM CHIẾU Nội dung kiểm toán: Tên đơn vị đƣợc kiểm toán: Năm kiểm toán: Ngƣời thực hiện: Ngày thực hiện: Phần nội dung ghi chép: Phần giải thích ký hiệu sử dụng: Phụ lục 3.2 – Danh mục hồ sơ kiểm toán mẫu biểu sử dụng quy trình kiểm tốn nội 2.3 Mẫu bảng thiết kế thử nghiệm mở rộng BẢNG THIẾT KẾ CÁC THỬ NGHIỆM MỞ RỘNG Nội dung kiểm toán: Tên đơn vị đƣợc kiểm toán: Năm kiểm toán: Ngƣời lập bảng thiết kế: Ngày lập: Ngƣời xét duyệt: Ngày xét duyệt: Kết từ việc thực chƣơng trình kiểm tốn Rủi ro có từ kết tƣơng ứng Thủ tục kiểm sốt thích hợp để quản lý rủi ro Các chứng cần phải thu đƣợc cho thủ tục kiểm soát Thủ tục kiểm toán cần thiết để thu thập chứng Mẫu bảng xử lý phát kiểm toán BẢNG XỬ LÝ CÁC PHÁT HIỆN KIỂM TOÁN Nội dung kiểm toán: Tên đơn vị đƣợc kiểm toán: Năm kiểm toán: Ngƣời lập thực hiện: Ngày: Ngƣời kiểm tra: Ngày: Thực trạng Tiêu chuẩn Hậu Nguyên nhân Kiến nghị Phụ lục 3.2 – Danh mục hồ sơ kiểm tốn mẫu biểu sử dụng quy trình kiểm toán nội Mẫu báo cáo kiểm tốn TẬP ĐỒN ĐIỆN LỰC VIỆT NAM CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM TỔNG CÔNG TY ĐIỆN LỰC TP.HỒ CHÍ MINH Độc lập - Tự - Hạnh phúc _ Số: /BC - KTNB -EVNHCMC TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm BÁO CÁO KIỂM TOÁN NỘI BỘ NĂM … TẠI …………… Thực kiểm toán nội theo kế hoạch kiểm toán số … ngày…… thơng báo kiểm tốn số…… ngày…… việc kiểm tốn……………… , đồn kiểm tốn nội Tổng Cơng ty thực kiểm tốn tại……………… từ ngày …… đến ngày…… Thành phần đại diện đối tượng kiểm toán: Thành phần đồn kiểm tốn: Mục tiêu kiểm toán nhằm Phạm vi kiểm toán: Các thủ tục kiểm toán chủ yếu áp dụng: Trong thời gian thực kiểm tốn đồn nhận giúp đỡ tận tình, cộng tác tích cực, nhanh chóng hiệu từ đơn vị Đồn nhận thấy số mặt tích cực cơng tác………… đơn vị: Tuy nhiên, số mặt hạn chế cụ thể sau: Các phát chi tiết: (trích từ bảng xử lý phát kiểm toán phần: thực trạng, tiêu chuẩn, hậu quả, nguyên nhân) Các kiến nghị: (trích từ phần kiến nghị bảng xử lý phát kiểm tốn) TRƢỞNG PHỊNG KIỂM TỐN NỘI BỘ Nơi nhận: - Đối tượng kiểm tốn; - Lưu: Phịng kiểm tốn nội 02 LÃNH ĐẠO ĐƠN VỊ ĐƢỢC KIỂM TOÁN CHỦ TỊCH KIÊM TỔNG GIÁM ĐỐC Phụ lục 3.2 – Danh mục hồ sơ kiểm toán mẫu biểu sử dụng quy trình kiểm tốn nội Mẫu bảng kiểm tra báo cáo kiểm toán - Phần tổng quát:  Tiêu đề, ngày tháng năm lập báo cáo - có xác khơng?  Tựa báo cáo - chưa? Năm báo cáo không?  Thời gian thực - xác chưa?  Thành phần đối tượng kiểm tốn thành phần đồn kiểm tốn - đầy đủ họ tên khơng?  Mục tiêu, phạm vi kiểm tốn – có rõ ràng khơng? Có nêu rõ giới hạn phạm vi khơng?  Các thủ tục kiểm tốn sử dụng – ghi đầy đủ thủ tục theo chương trình kiểm tốn chưa?  Tên người ký chức vụ xác chưa?  Nơi nhận có chưa? Có sai tả khơng? - Phần chi tiết:  Có xếp theo thứ tự, thơng tin quan trọng trình bày trước khơng?  Các tiêu đề có thích hợp khơng?  Độ dài tiêu đề có phù hợp chưa?  Các đoạn văn có rõ ràng khơng? Các số liệu kiện có xác chưa?  Có từ ngữ khơng xác câu văn mơ hồ không?  Từ ngữ sử dụng hiểu lịch khơng?  Có từ hay đoạn văn không cần thiết không? - Phần cách viết trình bày:  Có chừa khoảng trắng khơng thích hợp khơng?  Có sử dụng in đậm, in nghiêng, gạch thích hợp chưa?  Cách dịng, cách đoạn phù hợp khơng?  Đã đánh số trang, canh lề, định dạng theo mẫu báo cáo chưa?  Phụ lục 3.2 – Danh mục hồ sơ kiểm toán mẫu biểu sử dụng quy trình kiểm tốn nội Mẫu báo cáo theo dõi sau kiểm tốn TẬP ĐỒN ĐIỆN LỰC VIỆT NAM CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM TỔNG CƠNG TY ĐIỆN LỰC TP.HỒ CHÍ MINH Độc lập - Tự - Hạnh phúc _ Số: /BC - KTNB -EVNHCMC TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm BÁO CÁO THEO DÕI SAU KIỂM TOÁN NĂM … TẠI …………… Cách đây……….chúng tơi có thực kiểm tốn tại……….và báo cáo kiểm tốn số……… .ngày…… tình hình thực theo dõi sau kiểm tốn Phịng kiểm tốn nội đơn vị thực sau: Các phát kiến nghị báo cáo kiểm toán: Các sữa chữa đơn vị: Kết kiểm tra lại: Đánh giá sau kiểm tra lại: Nơi nhận: - Tổng Giám đốc (để báo cáo); - Đối tượng kiểm tốn; - Lưu: Phịng kiểm tốn nội 03 TRƢỞNG PHỊNG KIỂM TỐN NỘI BỘ