Giải pháp nâng cao tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty điện lực Bình Thuận : Luận văn thạc sĩ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH  LÊ THỊ THÙY AN GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH HIỆU QUẢ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC BÌNH THUẬN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – 2011 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH  LÊ THỊ THÙY AN GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH HIỆU QUẢ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC BÌNH THUẬN Chun ngành: Kế toán – Kiểm toán Mã số : 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS TS MAI THỊ HỒNG MINH TP.HỒ CHÍ MINH - Năm 2011 LỜI CAM ĐOAN  Tôi xin cam đoan đề tài “Giải pháp nâng cao tính hiệu hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Điện lực Bình Thuận” thực dựa vào trình nghiên cứu trung thực cố vấn người hướng dẫn khoa học Luận văn chưa công bố hình thức khác Tp HCM, ngày 26 tháng 12 năm 2011 Tác giả luận văn Lê Thị Thuỳ An LỜI CẢM ƠN  Tôi xin chân thành cảm ơn Các Thầy Cô Trường Đại học kinh tế Tp.HCM truyền đạt cho kiến thức quý báo suốt năm học trường Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo tập thể nhân viên Cơng ty Điện lực Bình Thuận tạo điều kiện cho khảo sát thời gian thực luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn PGS – TS Mai Thị Hồng Minh tận tình hướng dẫn tơi hồn thành tốt luận văn Tp HCM, ngày 26 tháng 12 năm 2011 Tác giả luận văn Lê Thị Thuỳ An MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU Trang Chương I: Cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát nội 1.1 Các giai đoạn phát triển kiểm soát nội 1.1 Giai đoạn tiền COSO ( từ năm 1992 trở trước) 1.1.2 Giai đoạn Báo cáo COSO 1992 1.1.3 Giai đoạn hậu COSO ( từ năm 1992 đến nay) 1.2 Lý luận hệ thống kiểm soát bội .5 1.2.1 Báo cáo COSO 1992 1.2.1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 1.2.1.2 Các nhân tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 1.2.1.2.1 Môi trường kiểm soát 1.2.1.2.2 Đánh giả rủi ro 12 1.2.1.2.3 Hoạt động kiểm soát 14 1.2.1.2.4 Thông tin truyền thông 15 1.2.1.2.5 Giám sát 15 1.2.2 Báo cáo COSO 2004 18 1.2.2.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 18 1.2.2.2 Những điểm khác biệt lý luận hệ thống kiểm soát nội theo COSO 1992 COSO 2004 20 1.2.2.2.1 Môi trường nội 20 1.2.2.2.2 Thiết lập mục tiêu .21 1.2.2.2.3 Nhận dạng kiện tiềm tàng 21 1.2.2.2.4 Đánh giá rủi ro 22 1.2.2.2.5 Phản ứng với rủi ro 23 1.2.2.2.6 Hoạt động kiểm soát 23 1.2.2.2.7 Thông tin truyền thông 24 1.2.1.2.8 Giám sát 24 1.2.3 Mối quan hệ mục tiêu tồ chức với phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội .24 1.2.4 Lợi ích hệ thống kiểm sốt nội hoạt động doanh nghiệp .26 1.2.5 Hạn chế vốn có hệ thống kiểm sốt nội 27 KẾT LUẬN CHƯƠNG 29 Chương II: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Cơng ty Điện lực Bình Thuận 2.1 Sự phát triển Cơng ty Điện lực Bình Thuận 30 2.2 Đặc điểm hoạt động Cơng ty Điện lực Bình Thuận 32 2.3 Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội hoạt động Cơng ty Điện lực Bình Thuận .36 2.3.1 Mục đích phương pháp khảo sát 36 2.3.1.1 Mục đích khảo sát 36 2.3.1.2 Phương pháp khảo sát 36 2.3.2 Nhận dạng phân tích nguyên nhân dẫn đến rủi ro hoạt động Công ty Điện lực Bình Thuận 37 2.3.2.1 Nhận dạng nguyên nhân 37 2.3.2.2 Phân tích nguyên nhân 38 2.3.3 Những ưu điểm tồn hệ thống kiểm sốt nội hoạt động Cơng ty Điện lực Bình Thuận 51 2.3.3.1 Môi trường kiểm soát .52 2.3.3.2 Phân tích đánh giá rủi ro 56 2.3.3.3 Hoạt động kiểm soát 57 2.3.3.4 Thông tin truyền thông 62 2.3.3.5 Hoạt động giám sát 63 2.3.4 Đánh giá tồn hệ thống kiểm soát nội hoạt động Cơng ty Điện lực Bình Thuận 63 KẾT LUẬN CHƯƠNG 66 Chương 3: Giải pháp nâng cao tính hiệu hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Điện lực Bình Thuận 3.1 Mục tiêu giải pháp 67 3.2 Các giải pháp chung 68 3.3 Các giải pháp cụ thể 68 3.3.1 Giải pháp nâng cao tính hiệu mơi trường kiểm soát 68 3.3.2 Giải pháp nâng cao tính hiệu hoạt động đánh giá rủi ro 71 3.3.3 Giải pháp nâng cao tính hiệu hoạt động kiểm sốt 73 3.3.4 Giải pháp nâng cao tính hiệu thông tin truyền thông 80 3.3.5 Giải pháp nâng cao tính hiệu hoạt động giám sát .81 3.4 Đánh giá phù hợp giải pháp với tiêu chuẩn COSO 82 3.5 Một số hạn chế đề tài hướng nghiên cứu .83 KẾT LUẬN CHƯƠNG 85 KẾT LUẬN CHUNG .86 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT KSNB : Kiểm soát nội EVN : Tập đồn Điện lực Việt Nam EVN SPC : Tổng Cơng ty Điện lực Việt Nam PCBT : Công ty Điện lực Bình Thuận LỜI MỞ ĐẦU Trong giai đoạn nay, khái niệm hệ thống kiểm sốt nội khơng xa lạ nhà quản lý doanh nghiệp Việt Nam Tuy nhiên, làm để thiết lập vận hành hệ thống kiểm soát nội cách hiệu vấn đề nan giải nhiều doanh nghiệp, hạn chế hệ thống lý luận, học kinh nghiệm xây dựng hệ thống kiểm sốt nội tương thích với đặc điểm doanh nghiệp Việt Nam, nguyên nhân nội doanh nghiệp Trong kinh tế nước ta đặt nhiều tốn khó, cộm tốn điện, lẽ, điện khơng nhu cầu dịch vụ cần thiết cho sống người mà yếu tố đầu vào ngành sản xuất việc quản lý hiệu kinh doanh điện ln cần thiết ảnh hưởng trực tiếp đến giá thành điện giá bán điện Và hệ thống kiểm soát nội công cụ đắc lực hỗ trợ Công ty điện lực đạt thành quản lý, hoàn thành mục tiêu xây dựng giá trị doanh nghiệp Là nhân viên công tác Công ty Điện lực Bình Thuận, với kỳ vọng đóng góp ý kiến giúp việc vận hành hệ thống kiểm soát nội Công ty ngày phát huy lợi ích vốn có, nên tơi chọn đề tài “GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH HIỆU QUẢ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC BÌNH THUẬN” Mục tiêu nghiên cứu Tìm hiểu, phân tích đánh giá hệ thống kiểm sốt nội cơng tác quản tài Cơng ty Điện lực Bình Thuận Trên sở kết khảo sát hệ thống lý thuyết tảng hệ thống kiểm soát nội báo cáo COSO, đề xuất giải pháp nhằm nâng cao tính hiệu hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Phạm vi nghiên cứu Luận văn tập trung nghiên cứu vào thành phần cấu thành nên hệ thống kiểm soát nội bộ: mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, hệ thống thơng tin truyền thơng, giám sát, cơng tác quản lý tài thuộc hoạt động kinh doanh phân phối điện Công ty Điện lực Bình Thuận Phương pháp nghiên cứu Luận văn nghiên cứu dựa phương pháp luận vật biện chứng vật lịch sử, kết hợp phương pháp tổng hợp, phân tích, quy nạp, diễn dịch, so sánh đối chiếu lý luận thực tiễn, đánh giá ưu điểm tồn hệ thống KSNB hoạt động Công ty Điện lực Bình Thuận sở nhận định rủi ro hoạt động ảnh hưởng đến mục tiêu đơn vị Từ đưa giải pháp để nâng cao tính hiệu hệ thống kiểm sốt nội hoạt động Công ty Điện lực Bình Thuận Bố cục luận văn Lời mở đầu Chương 1: Cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát nội Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Điện lực Bình Thuận Chương 3: Giải pháp nâng cao tính hiệu hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Điện lực Bình Thuận Kết luận Phụ lục Tài liệu tham khảo PHỤ LỤC 01 : BẢNG CÂU HỎI & KẾT QUẢ KHẢO SÁT ĐỐI TƯỢNG - Đối tượng khảo sát: Nhân viên quản lý cấp chi nhánh: Giám đốc Phó giám đốc chi nhánh - Số lượng khảo sát: 14 KHÔNG TRẢ LỜI CÂU HỎI KẾT QUẢ NHẬN XÉT TRẢ CĨ KHƠNG KHƠNG BIẾT LỜI CĨ KHƠNG KHƠNG BIẾT Mơi trường kiểm sốt Mơi trường kiểm sốt Sự trực giá trị đạo đức Sự trực giá trị đạo đức - Nhân viên quản lý chi nhánh chưa Anh (chị) có biết Cơng ty có ban hành văn quy định văn hóa ứng xử Cơng ty văn hóa giao tiếp với khách hàng khơng? quan tâm mức đến thiết lập môi 100% 14 trường văn hóa doanh nghiệp, đặc biệt quy định phịng, chống Anh (chị) có đọc qua văn quy định văn hóa ứng xử Cơng ty, văn hóa giao tiếp với khách hàng chưa? Anh (chị) có người quản lý cấp truyền đạt văn thơng qua họp khơng? Anh (chị) có biết nội dung quy định luật phòng, chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm chống lãng phí Nhà nước quy định khơng? Anh (chị) có chuyển văn quy định văn hóa ứng xử cơng ty, văn hóa giao tiếp với khách hàng cho nhân viên cấp khơng? Anh (chị) có truyền đạt văn họp đơn vị anh (chị) không? 57% tham nhũng thực hành tiết kiệm, chống lãng phí nhà nước quy định 14 43% 21% 11 100% Như vậy, người quản lý chưa ý thức 79% quan trọng truyền đạt quan điểm giá trị đạo đức, chuẩn mực 100% 14 cách ứng xử công ty nhằm tạo 100% 14 chế sàn lọc nhân viên có phẩm chất đạo đức tốt cho cơng ty Anh (chị) có chịu áp lực từ người quản lý để làm sai quy định luật thuế chế độ kế tốn khơng? 100% 14 - Khơng tồn yêu cầu từ cấp làm ảnh hưởng đến tính trung thực, đáng tin cậy báo cáo tài Triết lý quản lý phong cách điều hành: Anh (chị) thảo luận với nhân viên cấp vấn đề chuyên môn không? Anh (chị) có đề xuất ý kiến cơng việc chun mơn lên cấp khơng? 10 Anh (chị) có ngại phát biểu ý kiến họp không? (ngại bị sếp không vui ) 11 Anh (chị) có chịu sức ép từ lãnh đạo cấp hồn thành kế hoạch giao khơng? 12 Anh (chị) có nghiên cứu cẩn thận rủi ro xảy hoạt động kinh doanh giám sát chúng khơng? 13 Anh (chị) có nghĩ chứng từ , sổ sách kế toán cần đảm bảo: (a) Trung thực, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh (b) Hợp pháp, hợp lý , hợp lệ Phân chia quyền hạn trách nhiệm 14 Tại đơn vị anh (chị) quyền hạn trách nhiệm phận, nhân viên có mơ tả văn không? 15 Khi thay đổi nhân sự, phân chia quyền hạn, trách nhiệm có cập nhật văn bản? 16 Anh (chị) có nghĩ phân công, phân nhiệm rõ ràng nhân viên quan trọng không? Triết lý quản lý phong cách điều hành: - Nhân viên quản lý quan tâm đến 100% 14 36% 64% hoàn thành kế hoạch giao, lập báo 36% 64% cáo tài trung thực hợp lý Tuy nhiên, họ khơng có phương án thực 100% 14 kế hoạch, dự đốn rủi ro có 100% 14 thể ảnh hưởng đến mục tiêu - Nhân viên quản lý có tiếp nhận, trao 14 100% đổi thông tin với nhân viên cấp dưới, đa phần hạn chế phản 100% 14 ánh ý kiến lên lãnh đạo cấp Phân chia quyền hạn trách nhiệm 14 100% - Có phân cơng, phân nhiệm 14 100% phận, cá nhân chi nhánh, 57% 43% nhiên, phân định quyền hạn, trách 17 Anh (chị) có cho kiêm nhiệm dẫn đến sai phạm ảnh hưởng đến hoạt động công ty không? 18 Bảng mô tả công việc cho nhân viên đơn vị anh (chị) nội dung: (a) Nhiệm vụ quyền hạn xử lý công việc (b) Các báo cáo cần cung cấp cho phận người quản lý (c) Yêu cầu kiến thức, nghiệp vụ chuyên môn (d) Trách nhiệm kiểm sốt cơng việc giao 19 Khi phân cơng cơng việc, anh (chị) có phân tích kiến thức kỹ nhân viên để giao việc không? 43% 57% nhiệm chưa rõ ràng cụ thể trách nhiệm báo cáo kiểm soát 14 100% 14% 12 công việc 86% 100% 14 12 14% 86% 43% 57% - Đa phần nhân viên quản lý chưa ý thức tầm quan trọng tách bạch chức cơng việc kiểm sốt sai phạm xảy ra, nên kiêm nhiệm cơng việc cịn tồn phần lớn chi nhánh - Việc đánh giá địi hỏi 20 Có tồn kiêm nhiệm công việc đơn vị anh (chị) khơng? 11 79% 21% cơng việc: trình độ chun mơn, khả giải vấn đề, tính cách, chưa quan tâm thực chặc chẽ Chính sách nhân Chính sách nhân 21 Định kỳ, đơn vị anh (chị) có tổ chức đánh giá xếp loại, kiểm điểm mức độ hoàn thành nhiệm vụ nhân khơng? 22 Anh (chị) có cho hành động sai lệch so với sách thủ tục quy định phải chịu biện pháp điều chỉnh (như nhắc nhở, cảnh cáo, phạt, sa thải… tùy theo mức độ vi phạm) không? - Hầu hết nhân viên quản lý cho 43% 57% cần phải có biện pháp kỹ luật hành động sai phạm nhân viên cấp Tuy nhiên, đa 100% 14 phần chi nhánh không thực đánh giá kết thực nhiệm vụ nhân viên Như vậy, hoạt động khen 23 Anh (chị) có hài lịng chế độ trả lương công ty không? 29% 10 71% thưởng, kỹ luật nhân viên chi nhánh chưa thực nghiêm túc - Phần lớn nhân viên quản lý không hài lịng sách lương cơng ty Đánh giá rủi ro: 24 Anh (chị) có biết mục tiêu mà công ty phải đạt năm không? (anh (chị) có biết tiêu kế hoạch giao khơng?) 25 Anh (chị) có triển khai mục tiêu đến tồn thể nhân viên đơn vị minh khơng? 26 Kế hoạch có xác định thời gian ngắn hạn (tháng, q) khơng ? 27 Anh (chị) có xác lập kế hoạch cụ thể phận trình thực mục tiêu kinh doanh khơng? 28 Hằng năm, Anh (chị) có xác định phương án hồn thành mục tiêu ngắn (dài) hạn giao sở tình hình thực tế đơn vị khơng? 29 Anh (chị) có cho có khả xảy kiện ảnh hưởng đến mục tiêu đơn vị khơng? 30 Anh (chị) có nhận dạng rủi ro quan trọng liên quan đến mục tiêu không? 31 Anh (chị) có so sánh kết thực , kế hoạch không? (a) Định kỳ (b) Giai đoạn gần kết thúc năm Đánh giá rủi ro: 100% 14 14 100% - Tại chi nhánh, việc truyền đạt kế 14 100% hoạch mục tiêu đến nhân viên, 14 100% 14 100% xác định phương án, nhận định, phân tích rủi ro q trình thực kế hoạch chưa quan tâm thích đáng nhân viên quản lý Do vậy, 43% 57% mục tiêu có khả khơng hồn thành 14 100% rủi ro tiềm ẩn bên 14 100% đơn vị 12 86% 14% 32 Anh (chị) có thực so sánh số liệu thực với kết kỳ năm trước không ? 33 Anh (chị) có đưa biện pháp khắc phục giúp hồn thành kế hoạch để thực phịng ngừa rủi ro giai đoạn kế hoạch khơng? Hoạt động kiểm sốt: 34 Tại đơn vị anh (chị) có kiêm nhiệm chức năng: xét duyệt, thực hiện, ghi chép bảo vệ tài sản khơng? 35 Anh (chị) có biết quy định phân cấp phê duyệt chứng từ nghiệp vụ phát sinh khơng? 36 Có thực kiểm đếm thực tế tài sản, đối chiếu với số liệu sổ sách thực kiểm kê định kỳ đơn vị anh (chị) khơng? 37 Anh (chị) có đọc kỹ quy định quy chế chi tiêu nội Công ty ban hành khơng? 38 Anh (chị) có nắm vững văn quản lý tài sản, vật tư thiết bị Tổng Công ty ban hành không? 14 100% 14 100% Hoạt động kiểm soát: 11 79% 21% - Nhân viên quản lý biết quyền hạn phê duyệt Tuy nhiên, có 60% nhân viên 100% 14 quản lý chưa nắm vững quy định nội 11 21% 79% 43% 57% 43% 57% bộ, 80% nhân viên quản lý thiếu kiến thức kế tốn, thuế, vậy, hạn chế soát xét việc thực hành vi tuân thủ nhân viên - Do ảnh hưởng quan điểm phân công phân nhiệm nhân viên quản lý cấp chi nhánh ảnh hưởng đến tính kiểm sốt phần hành 39 Anh (chị) có hiểu biết tổng quan chế độ kế tốn, thuế hành Nhà nước khơng? 7% 13 93% hầu hết chi nhánh - Công tác kiểm kê định kỳ phần lớn chi nhánh chưa thực nghiêm túc Thơng tin truyền thơng: 40 Anh (chị) có thu thập thơng tin từ đối tượng bên ngồi khách hàng, nhà cung cấp, ngân hàng, quan thuế … không? 41 Tại đơn vị anh (chị), Các văn bản, báo cáo có chuyển xác, kịp thời đến đối tượng nhận không ? 42 Hệ thống thơng tin đơn vị anh (chị) có đáp ứng u cầu quản lý khơng? ( Chính xác, kịp thời, thích hợp) Thơng tin truyền thơng: 11 21% 79% 12 86% 14% 12 86% - Với ảnh hưởng phong cách quản lý, nhân viên quản lý cấp chi nhánh, nên tồn kênh thông tin nhân viên quản lý cấp 14% - Đa phần chi nhánh, hoạt động truyền thơng ln đảm bảo tính xác, kịp thời; hệ thống thông tin đảm bảo chất lượng Tuy nhiên, chi nhánh cịn hạn 43 Anh (chị) có khuyến khích nhân viên báo cáo điều nghi ngờ cho không? 100% 14 chế việc cập nhận thông tin đối tượng bên ngồi cơng ty , có ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh công ty Giám sát Giám sát 44 Anh (chị) có thường xuyên kiểm tra kết hoạt động phận kết cơng việc nhân viên có trách nhiệm không? ( qua báo cáo định kỳ, họp kiểm điểm) 45 Tại đơn vị anh (chị) có tổ chức họp giao ban định kỳ không? (a) Hàng tuần - Hoạt động giám sát thường xuyên chi 100% 14 kiểm tra thường xuyên hoạt động phận, chế tự giám sát nhân viên không hiệu kiêm nhiệm (b) Hàng tháng (c) Hàng quý nhánh không hữu hiệu: người quản lý không công việc; công tác kiểm kê thực chưa 100% 14 nghiêm túc PHỤ LỤC 02 : BẢNG CÂU HỎI & KẾT QUẢ KHẢO SÁT ĐỐI TƯỢNG - Đối tượng khảo sát: Nhân viên quản lý cấp công ty : Trưởng, phó phịng, ban Cơng ty - Số lượng khảo sát: 23 KHÔNG TRẢ LỜI CÂU HỎI KẾT QUẢ NHẬN XÉT TRẢ CĨ KHƠNG KHƠNG BIẾT LỜI CĨ KHƠNG KHƠNG BIẾT Mơi trường kiểm sốt Mơi trường kiểm sốt Sự trực giá trị đạo đức Sự trực giá trị đạo đức Anh (chị) có biết Cơng ty có ban hành văn quy định văn hóa ứng xử Cơng ty văn hóa giao tiếp với khách hàng khơng? Anh (chị) có đọc qua văn quy định văn hóa ứng xử Cơng ty, văn hóa giao tiếp với khách hàng chưa? Anh (chị) có người quản lý cấp truyền đạt văn thông qua họp không? Anh (chị) có biết nội dung quy định luật phòng, chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm chống lãng phí Nhà nước quy định khơng? Anh (chị) có chuyển văn quy định văn hóa ứng xử cơng ty, văn hóa giao tiếp với khách hàng cho nhân viên cấp không? Anh (chị) có truyền đạt văn họp đơn vị anh (chị) không? Anh (chị) có chịu áp lực từ người quản lý để làm sai quy định luật thuế chế độ kế tốn khơng? 100% 23 - Nhân viên quản lý cơng ty có chung 14 61% 39% quan điểm nhìn nhận tuyên truyền xây dựng văn hóa doanh nghiệp, 100% 23 35% 15 65% điều ảnh hưởng từ thái độ Ban giám đốc công ty vấn đề - Ban giám đốc công ty không gây sức 100% 23 ép làm ảnh hưởng đến tính trung thực, 23 100% 23 100% đáng tin cậy báo cáo tài Triết lý quản lý phong cách điều hành: Anh (chị) thảo luận với nhân viên cấp vấn đề chun mơn khơng? Anh (chị) có đề xuất ý kiến cơng việc chun mơn lên cấp khơng? 10 Anh (chị) có ngại phát biểu ý kiến họp không? (ngại bị sếp khơng vui ) 11 Anh (chị) có chịu sức ép từ lãnh đạo cấp hoàn thành kế hoạch giao khơng? 12 Anh (chị) có nghiên cứu cẩn thận rủi ro xảy hoạt động kinh doanh giám sát chúng không? 13 Anh (chị) có nghĩ chứng từ , sổ sách kế toán cần đảm bảo: (a) Trung thực, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh (b) Hợp pháp, hợp lý , hợp lệ Phân chia quyền hạn trách nhiệm 14 Tại đơn vị anh (chị) quyền hạn trách nhiệm nhân viên có mơ tả văn không? 15 Khi thay đổi nhân sự, phân chia quyền hạn, trách nhiệm có cập nhật văn bản? 16 Anh (chị) có nghĩ phân công, phân nhiệm rõ ràng nhân viên quan trọng không? 17 Anh (chị) có cho kiêm nhiệm dẫn đến sai phạm ảnh hưởng đến hoạt động công ty không? 18 Bảng mô tả công việc cho nhân viên đơn vị anh (chị) nội dung: (a) Nhiệm vụ quyền hạn xử lý công việc (b) Các báo cáo cần cung cấp cho phận người quản lý Triết lý quản lý phong cách điều hành: - Có thể thấy Ban giám đốc cơng ty 100% 23 19 17% 83% quan tâm đến hoàn thành kế hoạch 19 17% 83% giao, lập báo cáo tài trung thực 100% 23 hợp lý Tuy nhiên, khả đánh giá, dự phòng rủi ro hoạt động 30% 16 70% hữu hiệu - Tồn kênh thông tin nhân viên 100% 23 quản lý nhân viên cấp dưới, phản hồi ý kiến lên lãnh đạo cấp 100% 23 hạn chế Phân chia quyền hạn trách nhiệm 100% 23 23 100% 23 18 - Đa phần nhân viên quản lý cấp công ty 100% 78% tâm đến việc phân chia trách nhiện quyền hạn rõ ràng công 22% việc Tuy nhiên, mô tả công việc nhân viên chưa đầy đủ trách nhiệm báo cáo kiểm soát 100% 23 39% 14 61% vị trí cơng việc (c) u cầu kiến thức, nghiệp vụ chun mơn (d) Trách nhiệm kiểm sốt công việc giao 19 Khi phân công công việc, anh (chị) có phân tích kiến thức kỹ nhân viên để giao việc khơng? 20 Có tồn kiêm nhiệm công việc đơn vị anh (chị) khơng? Chính sách nhân 21 Định kỳ, đơn vị anh (chị) có tổ chức đánh giá xếp loại, kiểm điểm mức độ hoàn thành nhiệm vụ nhân khơng? 22 Anh (chị) có cho hành động sai lệch so với sách thủ tục quy định phải chịu biện pháp điều chỉnh (như nhắc nhở, cảnh cáo, phạt, sa thải… tùy theo mức độ vi phạm) không? 23 Anh (chị) có hài lịng chế độ trả lương cơng ty khơng? Đánh giá rủi ro: 24 Anh (chị) có biết mục tiêu mà công ty phải đạt năm khơng? (anh (chị) có biết tiêu kế hoạch giao khơng?) 25 Anh (chị) có triển khai mục tiêu đến toàn thể nhân viên đơn vị minh khơng? 26 Kế hoạch có xác định thời gian ngắn hạn (tháng, quý) không ? 27 Hằng năm, Anh (chị) có xác định phương án hồn thành mục tiêu ngắn (dài) hạn giao sở tình hình thực tế đơn vị khơng? 28 Anh (chị) có cho có khả xảy 23 100% - Trên 80% nhân viên quản lý đánh giá lực nhân viên giao việc 14 39% 61% 18 78% 22% 21 9% 91% Chính sách nhân 10 43% 13 57% - Cơng tác đánh giá khen thưởng, kỹ luật công ty chưa chặc chẽ - Phần lớn nhân viên quản lý khơng hài lịng sách lương cơng ty 100% 23 9% 21 91% Đánh giá rủi ro: Công tác quản trị rủi ro công ty chưa 100% 23 30% 16 70% 23 100% 23 100% 100% 23 hữu hiệu: - Mục tiêu hoạt động cơng ty chưa triển khai tồn diện - Phương án hoàn thành kế hoạch nhận diện rủi ro nhằm thiết kế kiện ảnh hưởng đến mục tiêu đơn vị khơng? 29 Anh (chị) có nhận dạng rủi ro quan trọng liên quan đến mục tiêu khơng? 30 Anh (chị) có so sánh kết thực , kế hoạch không? (a) Định kỳ (b) Giai đoạn gần kết thúc năm 31 Anh (chị) có thực so sánh số liệu thực với kết kỳ năm trước không ? 32 Anh (chị) có đưa biện pháp khắc phục giúp hồn thành kế hoạch để thực phịng ngừa rủi ro giai đoạn kế hoạch không? Hoạt động kiểm soát: 33 Tại đơn vị anh (chị) có kiêm nhiệm chức năng: xét duyệt, thực hiện, ghi chép bảo vệ tài sản khơng? 34 Anh (chị) có biết quy định phân cấp phê duyệt chứng từ nghiệp vụ phát sinh khơng? 35 Có thực kiểm đếm thực tế tài sản, đối chiếu với số liệu sổ sách thực kiểm kê định kỳ đơn vị anh (chị) khơng? 36 Anh (chị) có đọc kỹ quy định quy chế chi tiêu nội Công ty ban hành khơng? 37 Anh (chị) có nắm vững văn quản lý tài sản, vật tư thiết bị Tổng Công ty ban hành không? Thông tin truyền thơng: 38 Anh (chị) có thu thập thơng tin từ đối tượng bên khách hàng, nhà cung cấp, ngân hàng, quan thuế … không? 39 Tại đơn vị anh (chị), Các văn bản, báo cáo có chuyển xác, kịp thời đến đối tượng nhận hoạt động kiểm soát giám sát, ngăn 100% 23 ngừa rủi ro chưa hoàn thiện 100% 23 19 17% 83% 19 17% 83% Hoạt động kiểm soát: 9% 21 91% - Hầu hết phịng, ban cơng ty có phân cơng, phân nhiệm rõ ràng tạo điều 23 100% kiện cho nhân viên tự kiểm soát lẫn 23 100% 20 87% 13% 20 87% 13% - Phần lớn nhân viên quản lý nắm vững quy định nội công ty tổng công ty ban hành, nên thuận lợi hoạt động sốt xét nghiệp vụ Thơng tin truyền thông: 13% 20 100% 23 10 87% Hệ thống thông tin truyền thông bộc lộ ưu điểm: không ? 40 Hệ thống thông tin đơn vị anh (chị) có đáp ứng yêu cầu quản lý khơng? ( Chính xác, kịp thời, thích hợp) - Cung cấp truyền dẫn thông tin 100% 23 xác, kịp thời - Thực tốt kênh thơng tin nhân viên quản lý nhân viên cấp 41 Anh (chị) có khuyến khích nhân viên báo cáo điều nghi ngờ cho khơng? Tuy nhiên, việc thu thập xử lý thông 100% 23 tin từ đối tượng bên ngồi cơng ty cịn hạn chế Giám sát Giám sát 43 Anh (chị) có yêu cầu nhân viên định kỳ rà soát, đánh giá thủ tục kiểm soát hoạt động họ khơng? 44 Tại đơn vị anh (chị) có tổ chức họp giao ban định kỳ không? (a) Hàng tuần 100% 23 - Nhân viên quản lý quan tâm đến hoạt động giám sát đơn vị (b) Hàng tháng (c) Hàng quý (d) Khi có nhu cầu 100% 23 11 PHỤ LỤC 03 : BẢNG CÂU HỎI & KẾT QUẢ KHẢO SÁT ĐỐI TƯỢNG - Đối tượng khảo sát: Nhân viên phịng ban Cơng ty chi nhánh - Số lượng khảo sát: 40 KHÔNG TRẢ LỜI CÂU HỎI KẾT QUẢ NHẬN XÉT TRẢ CĨ KHƠNG KHƠNG BIẾT LỜI CĨ KHƠNG KHƠNG BIẾT Mơi trường kiểm sốt Mơi trường kiểm sốt Sự trực giá trị đạo đức Sự trực giá trị đạo đức Anh (chị) có biết Cơng ty có ban hành văn quy định văn hóa ứng xử Cơng ty văn hóa giao tiếp với khách hàng khơng? Anh (chị) có đọc qua văn quy định văn hóa ứng xử Cơng ty, văn hóa giao tiếp với khách hàng chưa? Anh (chị) có người quản lý cấp truyền đạt văn thông qua họp không? Anh (chị) có biết nội dung quy định luật phịng, chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm chống lãng phí Nhà nước quy định khơng? Anh (chị) có chịu áp lực từ người quản lý để làm sai quy định luật thuế chế độ kế tốn khơng? Triết lý quản lý phong cách điều hành: Anh (chị) có đề xuất ý kiến cơng việc chun mơn lên cấp khơng? Anh (chị) có ngại phát biểu ý kiến họp không? (ngại bị sếp khơng vui ) Anh (chị) có chịu sức ép từ lãnh đạo cấp 36 90% 10% - Kết thái độ không quan tâm 20% 32 40 80% tuyên truyền xây dựng văn hóa, giá trị 100% đạo đức cơng ty: Đa phần nhân viên không quan tâm đến văn quy 40 100% 40 100% định văn hóa ứng xử công ty Triết lý quản lý phong cách điều hành: 24 16 60% 40% - Hầu hết nhân viên không chịu sức 16 24 40% 60% ép việc hoàn thành kế hoạch từ 40 12 người quản lý, họ khơng biết hồn thành kế hoạch giao khơng? Anh (chị) có nghĩ chứng từ , sổ sách kế toán cần đảm bảo: (a) Trung thực, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh xác mục tiêu kế hoạch công ty - Khoảng 70% nhân viên sẵn sàng đề 100% 40 xuất ý kiến công tác chuyên môn - Các nhân viên ý thức chứng từ phải (b) Hợp pháp, hợp lý , hợp lệ 100% 40 đảm bảo trung thực, hợp pháp, hợp lý hợp lệ Phân chia quyền hạn trách nhiệm 10 Tại đơn vị anh (chị) quyền hạn trách nhiệm nhân viên có mô tả văn không? 11 Khi thay đổi nhân sự, phân chia quyền hạn, trách nhiệm có cập nhật văn bản? 12 Anh (chị) có nghĩ phân cơng, phân nhiệm rõ ràng nhân viên quan trọng không? 13 Anh (chị) có cho kiêm nhiệm dẫn đến sai phạm ảnh hưởng đến hoạt động cơng ty khơng? 14 Anh (chị) có hiểu rõ trách nhiệm kiểm sốt, báo cáo cơng việc thân khơng? ( sốt lại, đối chiếu, phân tích) 15 Có tồn kiêm nhiệm cơng việc đơn vị anh (chị) khơng? Chính sách nhân 16 Định kỳ, đơn vị anh (chị) có tổ chức đánh giá xếp loại, kiểm điểm mức độ hồn thành nhiệm vụ nhân khơng? 17 Anh (chị) có cho hành động sai lệch so với sách thủ tục quy định phải chịu biện pháp điều chỉnh (như nhắc nhở, cảnh cáo, phạt, sa thải… tùy theo mức độ vi phạm) không? Phân chia quyền hạn trách nhiệm 100% 40 - Các nhân viên cho phân 100% 40 100% 40 28 12 12 28 24 16 70% công, phân nhiệm rõ ràng quan trọng, hạn chế nội dung bảng 30% mô tả cơng việc vị trí, nên đa phần nhân viên chưa hiểu rõ trách nhiệm 30% 70% 60% 40% kiểm sốt báo cáo phạm vi cơng việc họ Chính sách nhân 16 32 24 40% 80% 60% Có thể nhận thấy cơng tác khen thưởng, 13 20% kỹ luật công ty chưa nghiêm 18 Anh (chị) có hài lịng chế độ trả lương công ty không? Đánh giá rủi ro: 19 Anh (chị) có biết mục tiêu mà cơng ty phải đạt năm khơng? (anh (chị) có biết tiêu kế hoạch giao không?) 20 Anh (chị) có cho có khả xảy kiện ảnh hưởng đến mục tiêu đơn vị khơng? 21 Anh (chị) có biết phương án hồn thành mục tiêu kế hoạch khơng? Hoạt động kiểm sốt: 22 Anh (chị) có biết quy định quản lý tài sản, chi tiêu nội công ty không? 23 Anh (chị) có lúng túng gặp nghiệp vụ lần đầu phát sinh khơng? 24 Anh (chị) có biết quy định phân cấp phê duyệt chứng từ nghiệp vụ phát sinh công ty không? 25 Anh (chị) có thực kiểm đếm thực tế tài sản, đối chiếu với số liệu sổ sách thực kiểm kê đơn vị không? 26 Anh (chị) có đọc kỹ nội dung quy định quản lý tài sản chi tiêu nội công ty không? Thông tin truyền thông: 27 Tại đơn vị anh (chị), Các văn bản, báo cáo có chuyển xác, kịp thời đến đối tượng nhận không ? 28 Hệ thống thông tin đơn vị anh (chị) có đáp ứng yêu cầu quản lý khơng? ( Chính xác, kịp thời, thích hợp) 29 Anh (chị) có khuyến khích nhân viên báo cáo điều nghi ngờ cho khơng? 10% 36 90% Đánh giá rủi ro: 36 10% 90% 24 16 60% 40% 36 10% 90% Phần lớn nhân viên khơng biết mục tiêu phương án hồn thành mục tiêu cơng ty Hoạt động kiểm sốt: 28 70% 12 30% nội công ty, số nhân viên 100% 40 24 40% 60% 18 22 45% 55% 12 28 30% 70% 16 Có 70% nhân viên biết quy định nghiên cứu kỹ quy định hạn chế Và hầu hết nhân viên bối rối hướng giải nghiệp vụ lần đầu phát sinh Thông tin truyền thông: 40 100% 40 100% Hệ thống thông tin truyền thông công ty đảm bảo cung cấp thông tin xác, kịp thời 100% 40 14 Giám sát 30 Anh (chị) soát lại chứng từ, báo cáo phận khác chuyển đến không? 31 Tại đơn vị anh (chị) có tổ chức họp giao ban định kỳ không? Giám sát 12 30% 28 70% Đa phần nhân viên chưa ý thức việc rà soát hồ sơ phận (nhân 100% 40 15 viên) khác chuyển đến ... hệ thống kiểm soát nội hoạt động Cơng ty Điện lực Bình Thuận 63 KẾT LUẬN CHƯƠNG 66 Chương 3: Giải pháp nâng cao tính hiệu hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Điện lực Bình Thuận. .. hệ thống kiểm soát nội hoạt động Cơng ty Điện lực Bình Thuận Bố cục luận văn Lời mở đầu Chương 1: Cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát nội Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Cơng ty Điện lực. .. Điện lực Bình Thuận Chương 3: Giải pháp nâng cao tính hiệu hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Điện lực Bình Thuận Kết luận Phụ lục Tài liệu tham khảo Chương I: Cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát nội 1.1