Chính sách thuế xuất nhập khẩu Việt Nam trong tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế : Luận văn thạc sĩ kinh tế

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH _ PHẠM THỊ THÙY DƯƠNG CHÍNH SÁCH THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT NAM TRONG TIẾN TRÌNH HỘI NHẬP KINH TẾ QUỐC TẾ CHUYÊN NGÀNH: Kinh tế tài – Ngân hàng MÃ SỐ : 60.31.12 LUẬN VĂN THẠC SỸ GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN HỒNG THẮNG TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2009 -1MỤC LỤC ******* Trang Danh mục chữ viết tắt Mục lục Chương 1: Lý luận thuế XNK -1 1.1./ Khái nhiệm thuế quan 1.2./ Vai trò thuế quan: -1 1.3./ Hiệp ước chung thuế quan -2 1.4/ Xu hướng tất yếu trình hội nhập kinh tế -5 1.5./ Các nhân tố ảnh hưởng 1.6./ Mô hình liên hiệp thuế quan tạo mậu dịch 1.7./ Tỷ lệ bảo hộ thật (ERP) -9 1.8 / Kinh nghiệm số nước việc thực trình hội nhập quốc tế - 11 Chương 2: Thực trạng sử dụng sách thuế XNK Việt Nam tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế 16 2.1./ Lịch sử hình thành phát triển thuế XNK Việt Nam - 16 2.2./ Các sách Việt Nam hội nhập kinh tế quốc tế liên quan đến thuế XNK: - 19 2.3/ Thực trạng việc áp dụng sách thuế XNK Việt Nam với yêu cầu thực cam kết quốc tế - 21 2.3.1/ Các thành tựu sách thuế XNK Việt Nam đạt 21 2.3.1.1/ Về mặt sách 21 2.3.1.2/ Về chế tổ chức thực - 22 2.3.2/ Những tồn sách thuế XNK Việt Nam 22 2.3.2.1/ Chính sách thuế XNK 22 2.3.2.2/ Về nhân - 30 2.3.2.3/ Về sở hạ tầng thông tin 31 2.4./ Cắt giảm thuế XNK vấn đề thu NSNN 31 -22.4.1/ Áp dụng mơ hình liên hiệp thuế quan tạo mậu dịch Việt Nam mặt hàng thép xây dựng - 31 2.4.2/ Cắt giảm thuế XNK ảnh hưởng đến nguồn thu NSNN 33 2.5./ Tỷ lệ bảo hộ thật Việt Nam mặt hàng xe ô tô 35 Chương 3: Chính sách thuế XNK Việt Nam tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế 39 3.1 Xây dựng sách thuế quan 39 3.1.1/ Định hướng xây dựng sách thuế quan phải hướng đến minh bạch, thân thiện, hiệu quả, thích nghi 39 3.1.2/ Về nhân 47 3.1.3/ Về sở hạ tầng thông tin 48 3.1.4./ Kiến nghị khác - 49 3.2/ Xây dựng biểu thuế quan - 52 3.2.1/ Giai đoạn 2010- 2015 52 3.2.1.1/ Xây dựng biểu thuế theo định hướng bảo hộ đáng sản xuất nước, nâng cao sức cạnh tranh hàng hóa 52 3.2.1.2/ Xây dựng biểu thuế theo định hướng tính đến hiệu việc thu thuế 54 3.2.2/ Giai đoạn 2016- 2020 58 3.2.2.1/ Xây dựng biểu thuế theo định hướng điều tiết hàng hóa xuất nhập - 58 3.2.2.2/ Xây dựng biểu thuế theo định hướng công cụ chống phân biệt đối xử quan hệ thương mại tạo áp lực nhượng đàm phán thương mại đối tác 59 Kết luận Tài liệu tham khảo Phụ lục -3DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT AFTA : ASEAN Free Trade Area – Khu vực mậu dịch tự ASEAN AIA : ASEAN Investment Area – Khu vực đầu tư ASEAN AICO : ASEAN Industrial Co-Operation – Hợp tác công nghiệp ASEAN APEC : Asia Pacific Economic Co-operation – Hợp tác kinh tế Châu Á – Thái Bình Dương ASEAN: Association of South East Asian Nations – Hiệp hội quốc gia Đông Nam Á ASEM : Asia-Europe Meeting – Hội nghị Á - Âu CEPT : Common Effective Preferential Tariffs – Chương trình ưu đãi thuế XNK có hiệu lực chung GATT : General Agreement on Tariff and Trade – thỏa thuận chung thuế XNK mậu dịch GTGT : Thuế giá trị gia tăng IL : Inclusion List – Danh mục giảm thuế IMF : International Monetary Fund – Quỹ tiền tệ quốc tế MFN : Most Favoured Nation – Tối huệ quốc NSNN : Ngân sách nhà nước NT : National Treatment – Đối xử quốc gia TTĐB: Thuế tiêu thụ đặc biệt WB : World Bank – Ngân hàng giới WTO : World Trade Organization – Tổng chức thương mại giới XNK : Xuất nhập -4MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Tự hóa thương mại ngày trở nên phổ biến quốc gia giới Điều làm q trình khu vực hóa, tồn cầu hóa kinh tế diễn sơi động trở thành xu khách XNK tiến trình phát triển kinh tế giới Q trình tồn cầu hóa hội nhập kinh tế quốc tế tạo thời thuận lợi cho quốc gia phát triển, đặt nước phải đối mặt với khơng khó khăn, vấn đề xoá bỏ hàng rào thuế XNK nhằm thực tự hóa thương mại tồn cầu thách thức to lớn Việc cắt giảm thuế XNK không ảnh hưởng đến tính hệ thống sách thuế nói chung mà tác động đến chuyển dịch cấu kinh tế thay đổi sách kinh tế – xã hội đất nước Trong tiến trình hội nhập, Việt Nam trở thành thành viên Hiệp hội quốc gia Đông Nam Á (ASEAN), tham gia vào khu vực mậu dịch tự ASEAN (AFTA), gia nhập diễn đàn kinh tế Châu Á – Thái Bình Dương (APEC), ký kết Hiệp định thương mại với Hoa Kỳ – thành viên thứ 150 Tổ chức Thương mại giới (WTO) Vì vậy, dựa nghiên cứu tác động cắt giảm thuế XNK ảnh hưởng giảm đến nguồn thu NSNN Việt Nam tiếp tục bảo hộ thị trường nội địa số ngành hàng chưa có khả cạnh tranh trình hội nhập, đồng thời đảm bảo nguyên tắc cam kết tiến trình cắt giảm thuế, Chính phủ Việt Nam giao nhiệm vụ cho Bộ Tài thơng qua XNK Hải XNK Việt Nam sử dụng sách thuế XNK thuế kinh tế nước ta để có đối sách hữu hiệu đòi hỏi cấp thiết Cho nên, việc chọn đề tài: “Chính sách thuế Xuất Nhập Khẩu Việt Nam tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế ” vừa có ý nghĩa lý luận, vừa có ý nghĩa thực tiễn giai đoạn phát triển kinh tế Việt Nam -52 Mục tiêu nghiên cứu: Hồn thiện sách thuế XNK theo hướng đảm bảo nguồn thu NSNN với cấu hợp lý, tiếp tục bảo hộ số mặt hàng có chọn lọc nhằm điều tiết hàng nhập hạn chế bất lợi kinh tế nước ta điều kiện Việt Nam hội nhập ngày đầy đủ với kinh tế khu vực giới Phạm vi nghiên cứu: Số liệu phân tích giai đoạn 2004-2008 Việt Nam đưa lộ trình cắt giảm thuế XNK thực theo WTO Từ việc sử dụng cắt giảm thuế XNK theo lộ trình cam kết WTO ảnh hưởng đến kinh tế Việt Nam, đề tài đưa giải pháp giai đoạn 2010-2020 dựa sở nguyên tắc, gắn liền với chủ trương nhà nước hội nhập phù hợp với qui định thuế XNK tổ chức kinh tế quốc tế Phương pháp nghiên cứu: - Phân tích định lượng số liệu thứ cấp - Phân tích mơ hình kịch Cấu trúc đề tài: Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục biểu bảng, nội dung đề tài thể qua chương: Chương 1: Lý luận thuế xuất nhập Chương 2: Thực trạng sử dụng sách thuế xuất nhập Việt Nam tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế Chương 3: Chính sách thuế xuất nhập tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế -6CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 1.1./ Khái nhiệm thuế xuất nhập - Các nhà kinh tế học khác có quan điểm khơng giống thuế Học giả người Mỹ E.R.A Seligman nêu: “ Thuế đóng góp cưỡng người cho Chính phủ để trang trải chi phí lợi ích chung khơng vào lợi ích riêng hưởng “ - Luật gia Oliver Wendall Holmes cho rằng: “ Thuế khoản ta phải trả cho xã hội văn minh” - Ở Việt Nam, nhiều cơng trình nghiên cứu khác có khái niệm thuế XNK khác nhau, cần hiểu thuế XNK khoản tiền mà người chủ hàng hóa xuất khẩu, nhập cảnh phải nộp cho hải quan quan đại diện cho nước chủ nhà Nói cách khác, thuế XNK khoản thu hàng hóa qua cửa quốc gia - Thuế XNK loại thuế đánh vào đơn vị hàng xuất hay nhập quốc gia Xét trình vận động hàng hóa qua cửa thuế XNK có loại: + Thuế đánh hàng hóa xuất (Thuế xuất khẩu): thuế đánh hàng hóa xuất qua khỏi biên giới quốc gia + Thuế đánh hàng hóa khâu nhập (Thuế nhập khẩu): thuế đánh hàng hóa nhập từ thị trường nước vào thị trường nước 1.2./ Vai trò thuế XNK Trong thương mại quốc tế, thuế XNK có vai trị sau: Thứ nhất, thuế XNK có vai trị điều tiết xuất nhập Một phận XNK trọng giá hàng hóa ngoại thương thuế XNK Thuế XNK thấp hay cao ảnh hưởng đến sức cạnh tranh hàng hóa, thơng qua mức thuế XNK đánh vào hàng hóa xuất nhập khẩu, phủ gián tiếp điều tiết xuất nhập hàng hóa -7Thứ hai, thuế XNK có tác dụng bảo hộ thị trường nội địa Bởi việc đánh thuế cao vào hàng hóa nhập giúp nhà sản xuất nước giá rẻ cạnh tranh với hàng hóa nhập khẩu, tạo điều kiện để ngành sản xuất non trẻ nước có thời gian trưởng thành sinh lời nhằm cạnh tranh với hàng nhập tương lai Thứ ba, thuế XNK có tác dụng tăng thu cho NSNN Ngày nay, với tiến trình tồn cầu hóa, vai trị thuế XNK nguồn thu ngân sách ngày giảm nhiều nước, đặc biệt nước phát triển, thuế XNK nguồn thu lớn cho ngân sách quốc gia Thứ tư, thuế XNK xem công cụ mậu dịch mang tính minh bạch so với cơng cụ phi thuế quan thơng qua mức thuế suất đánh hàng hóa, người ta dễ xác định tác động tiêu cực sách bảo hộ tiến trình hội nhập kinh tế quốc gia để qua gây sức ép điều chỉnh Thứ năm, thuế XNK công cụ phân biệt đối xử quan hệ thương mại tạo áp lực nhượng đàm phán thương mại đối tác Thứ sáu, thuế XNK định hướng thị hiếu người tiêu dùng Trong thực tế, hàng hố xa xỉ việc áp mức thuế suất nhập cao hàng hoá gây tác động đến việc lựa chọn người tiêu dùng 1.3./ Hiệp ước chung thuế quan 1.3.1/ Lịch sử hình thành Hiệp ước chung thuế quan mậu dịch (tiếng Anh: General Agreement on Tariffs and Trade, viết tắt GATT) hiệp ước ký kết vào năm 1947 nhằm điều hịa sách thuế XNK nước ký kết Kể từ GATT thành lập vào năm 1948, nước tham gia GATT tiến hành nhiều đợt đàm phán để ký kết thêm thoả thuận thương mại Mỗi đợt đàm phán gọi "vịng đàm phán." Nhìn chung, thoả thuận thương mại vịng đàm phán ràng buộc nước ký kết phải tiến hành giảm thuế xuất, nhập giảm bớt hàng rào thương mại phi thuế khác hàng hóa xuất, nhập -8khẩu Mức độ giảm thuế khác tùy theo nước loại hàng hóa vịng đàm phán GATT là: - Vòng Geneva (1947): bao gồm 23 nước tham gia, GATT bắt đầu có hiệu lực từ ngày tháng năm 1948 - Vòng Annecy (1949): bao gồm 13 nước tham gia - Vòng Torquay (1951): bao gồm 38 nước tham gia - Vòng Geneva (1956): bao gồm 26 nước tham gia Tại vòng đạt kết liên quan đến việc giảm thuế, đề chiến lược cho sách GATT nước phát triển, nâng cao vị họ với tư cách thành viên tham gia GATT - Vòng Dillon (1960-1961): bao gồm 26 nước tham gia Vòng chủ yếu bàn việc giảm thuế Được đặt tên theo Thứ trưởng Ngoại giao Hoa Kỳ C Douglas Dillon - Vòng Kenedy (1964-1967): bao gồm 63 nước Nội dung thảo luận việc giảm thuế, lần đàm phán giảm thuế theo phương pháp áp dụng chung cho tất loại hàng hóa khơng đàm phán giảm thuế cho loại hàng hóa vòng trước Hiệp định chống bán phá giá ký kết (nhưng Hoa Kỳ không Quốc hội nước phê chuẩn) - Vòng Tokyo (1973-1979): Bao gồm 102 nước Thảo luận việc giảm hàng rào phi thuế giảm thuế sản phẩm chế tạo Tăng cường mở rộng hệ thống thương mại đa phương - Vòng Uruguay (1986-1994): bao gồm 125 nước tham gia Những nét vịng là: thành lập Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) thay cho GATT; mục tiêu giảm thuế biện pháp trợ cấp xuất khẩu; giảm hạn ngạch hạn chế nhập khác vòng 20 năm; ký kết Hiệp định Bảo hộ Quyền sở hữu Trí tuệ liên XNK đến Thương mại (TRIPS); mở rộng phạm vi áp dụng luật thương mại quốc tế sang lĩnh vực dịch vụ thông qua Hiệp định chung Thương mại Dịch vụ (GATS); dỡ bỏ hạn chế đầu tư nước -9Lúc đầu, GATT xem thoả thuận tạm thời nhằm giải vấn đề thuế XNK thương mại phát sinh khoảng thời gian trước thành lập công bố Hiến chương thức tổ chức thương mại quốc tế ( International Trade Organnization – ITO) Nhưng vào năm 1950, Thượng viện Hoa Kỳ, bác bỏ Hiến chương ITO công nhận hiệp định GATT Kể từ đó, Hiệp định GATT đổi tu chỉnh nhiều lần cho phù hợp với hoàn cảnh thương mại quốc tế trở nên ngày đa dạng phức tạp 1.3.2/ Mục đích – nguyên tắc Mục đích GATT thơng qua đàm phán để mở đường cho mậu dịch tự do, giảm thiểu hạn chế, ràng buộc có tính chất bất cơng bất hợp lý, làm thiệt hại đến quyền lợi quốc gia Những nguyên tắc hoạt động GATT là: + Khuyến khích phát triển quan hệ thương mại đa phương quốc gia ngun tắc bình đẳng khơng phân biệt đối xử + Sự giảm bớt thuế XNK phải thực thông qua đàm phán + Loại bỏ quota nhập + Loại bỏ điều quy định giới hạn khác có tính chất ưu đãi nước không ưu đãi nước khác, đồng thời cho phép hướng đến thương mại quốc tế có tính chất tự 1.3.3/ Nội dung GATT bao gồm 38 điều khoản, tập trung chủ yếu vào phần đây: Phần 1: Các quy chế chế độ tối huệ quốc ( Most Favoured Nation) nhượng thuế XNK Phần 2: Các nguyên tắc, quy chế tiêu chuẩn pháp lý để điều chỉnh hệ thống sách thương mại Phần 3: Các thủ tục liên quan đến hoạt động GATT, Phần 4: Các điều kiện tham gia nước phát triển GATT - 65 nước tham gia Do vậy, nước chịu thiệt hại ngành đổi lại lợi từ ngành khác sở cân lợi ích thành viên Tóm lại: Việc xây dựng sách thuế XNK phải hướng đến minh bạch, thân thiện, hiệu quả, thích nghi, đáp ứng theo chuẩn mức quốc tế đảm bảo theo nguyên tắc WTO Tuy nhiên tùy theo tình hình thực tế quốc gia mà ta tiến hành cắt giảm thuế XNK theo giai đọan, ngành hàng, nhóm hàng để không phá vỡ cấu trúc kinh tế, xã hội ảnh hưởng đến thu NSNN 65 - 66 - KẾT LUẬN Cơ chế, sách biện pháp quản lý xuất nhập vấn đề đáng quan tâm bối cảnh Việt Nam hội nhập mạnh mẽ vào kinh tế giới thức trở thành thành viên thứ 150 Tổ chức Thương mại Thế giới ( WTO) Để tìm hướng đắn việc hồn thiện chế, sách biện pháp quản lý nhập khẩu, đề tài đưa số thực trạng sách thuế XNK Việt Nam điều kiện hội nhập Việc sách thuế XNK thời gian bước tách bạch quản lý vi mô vĩ mô, ngày thống với chế quản lý chung kinh tế, cấu hàng nhập ngày đáp ứng mục tiêu cơng nghiệp hố, đại hố, đại hố đất nước; giảm bớt biện pháp bảo hộ không hợp lý; tăng cường biện pháp bảo hộ phù hợp với quy định cam kết quốc tế Tuy nhiên thời gian qua, sách thuế XNK Việt Nam bộc lộ điểm hạn chế chế, sách, cơng cụ điều hành ngoại thương nói chung hoạt động nhập nói riêng cịn chậm triển khai, gây ảnh hưởng khơng nhỏ đến hoạt động kinh doanh XNK; máy quản lý cồng kềnh; cơng việc điều hành cịn chồng chéo, trình độ cán bộ, nhân viên hải quan doanh nghiệp cịn hạn chế; hệ thống cơng cụ chậm cải cách theo hướng hội nhập kinh tế quốc tế Trong năm tới, vào đường lối mục tiêu phát triển kinh tế xã hội, chủ trương hội nhập kinh tế quốc tế, bối cảnh kinh tế cam kết Việt Nam, luận văn kiến nghị số giải pháp nhằm chuyển đổi chế quản lý nhập theo hướng nâng cao vai trò hiệu lực nhà nước hoạt động nhập khẩu; hoàn thiện đổi quy trình ban hành sách, biểu thuế XNK phù hợp Tuy nhiên, kinh tế Việt Nam bước đầu hội nhập nên lĩnh vực cịn nên kết nghiên cứu khơng tránh khỏi khuyết điểm định 66 - 67 - TÀI LIỆU THAM KHẢO 1./ Hòang Thị Chỉnh, Nguyễn Phú Tụ, Nguyễn Hữu Lộc,( 2005), Giáo trình kinh tế quốc tế,Nhà xuất Thống kê 2./ Nguyễn Thường Lạng, (2007), Tham khảo ba kịch nguồn thu thuế nhập Việt Nam thực cam kết WTO, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Nhà xuất Thống kê 3./ Diệp Gia Luật, Trường Đại học Kinh tế Tp.HCM, ( 2007), Giải pháp ổn định nguồn thu ngân sách nhà nước sau Việt Nam gia nhập WTO 4./ Đinh Vũ Phong, ( 2003), Luận văn Một số giải pháp hồn thiện sách thuế nhập thời kỳ hội nhập, 5./ Nguyễn Hữu Khải, (2007), Quản lý hoạt động nhập khẩu, ( Cơ chế, sách biện pháp), Nhà xuất Thống kê 6./ Hòang An Quốc, (2007), Kinh nghiệm hội nhập kinh tế quốc tế số kinh tế Đông Á học với Việt Nam, Nhà xuất Thống kê 7./ Roberts Pindyck & Daniel L.Rubinfeld ,( 1999),Kinh tế học vi mô, Nhà xuất Thống kê 8./ Tạp chí nghiên cứu hải XNK, ( số 1,2/2009) Viện Nghiên cứu Hải XNK 9./ Nghị định số 97/2007/NĐ-CP ngày 07/06/2007 Thủ tướng phủ quy định việc xử phạt vi phạm hành cưỡng chế thi hành định hành lĩnh vực hải XNK 10./ Thơng tư 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-Chính phủ ngày 08/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT 11./ Quyết định 106/2007/TT-BTC ngày 20/12/2007 Bộ Tài Quyết định việc ban hành Biểu thuế xuất khẩu, nhập ưu đãi 67 - 68 12./ Thơng tư 131/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài việc ban hành Biểu thuế giá trị gia tăng theo danh mục hàng hóa Biểu thuế nhập 13./ Thơng tư 115/2005/TT-BTC ngày 26/12/2005 Bộ Tài việc hướng dẫn thi hành Nghị định số 156/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 Chính phủ sửa đổi bổ sung nghị định quy định chi tiết Luật thuế giá trị gia tăng Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 14./ Nghị định số 149/2005/NĐ-CP ngày 8/12/2005 Chính phủ qui định chi tiết thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 15./ Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 45/2005/QH11 ngày 14 tháng năm 2005 16./ Thông tư số 79/2009/TT-BTC ngày 20/04/2009 Bộ Tài hướng dẫn sách thuế xuất, nhập 17./ Bảng tin nội số 1/09 Bộ Cơng thương 18./ Tờ trình Vụ Chính sách thuế - Bộ Tài trình Chính phủ việc xây dựng Biểu thuế XNK theo Quyết định 106/2007/TT-BTC 19./ Trang web: www.mot.gov.vn 20./ Trang web: www.gos.gov.vn 21./ Trang web: www.moit.gov.vn 22./ Trang web: www.mof.gov.vn 23./ Trang web: www.dongnaicustoms.gov.vn 24/ Trang web: www.chinhphu.vn 25/ Trang web: www.customs.gov.vn 68 - 69 PHỤ LỤC * Bảng số 1: Tình hình thu thuế XNK từ năm 2004-2008 ( ngìn tỷ đồng) Tỷ lệ thuế NK Năm Tổng thu Số thu thuế NK /Tổng thu NSNN NSNN từ thuế (*) (**) từ thuế 2004 180,197 46 25,53% 2005 219,438 53 24,15% 2006 263,864 61 23,12% 2007 282,566 85 30,08% 2008 381,547 120 31,45% Nguồn: (*): Bộ Tài (**): Tổng cục Hải XNK * Bảng số 2: Tình hình thu kim ngạch XNK từ năm 2004-2008 ( tỷ USD) Năm Kim ngạch Kim ngạch Kim ngạch Tỷ lệ kim XK NK tổng cộng ngạch NK 2004 26,5 31,95 58,45 2005 32,45 52,69 85,14 164,91% 2006 39,8 44,89 84,69 85,20% 2007 48,56 62,68 111,24 139,63% 2008 62,68 80,70 143,38 128,75% Nguồn: Tổng cục Hải XNK 69 - 70 * Bảng số 3: Phân bố mức độ thuế nhập Việt Nam Mức thuế suất(%) Số lượng mặt hàng chịu thuế 0,5-5 7-10 12-20 22-30 31-40 42-62 73-100 125-140 Tổng cộng Tỷ trọng 2.766 1.914 965 1.573 1.108 579 152 35 9.097 Ghi 30,41% 21,04% 10,61% 17,29% 12,18% 6,36% 1,67% 0,38% 0,05% 100,00% Nguồn: Biểu thuế XNK theo Quyết định số 106/2007/QĐ-BTC ngày 20/12/2007 * Bảng số 4: Trị giá tỷ trọng nhóm hàng xuất 02 năm 2007-2008: Năm 2007 Tên hàng Stt Lượng ( 1.000 tấn) Năm 2008 Trị giá ( triệu usd) Tỷ trọng Lượng ( 1.000 tấn) Trị giá ( triệu usd) Tỷ trọng Dầu thô 15.062 8.488 17,48% 13.752 10.357 16,52% Dệt may 7.750 15,96% 9.120 14,55% Giầy dép 3.994 8,22% 4.768 7,61% Hải sản 3.763 7,75% 4.510 7,19% Gạo 1.490 3,07% 2.894 4,62% 2.404 4,95% 2.829 4,51% Gỗ - SP gỗ Máy vi tính sản phẩm điện tử 2.154 4,44% 2.641 4,21% Cà phê 1.229 1.911 3,94% 1.060 2.111 3,37% Cao su 715 1.393 2,87% 658 1.604 2,56% 10 Than đá 31.948 1.000 2,06% 19.355 1.388 2,21% 11 Hàng hoá khác 14.214 29,27% 20.462 32,64% Tổng cộng 48.561 100,00% 4.558 Nguồn: Tổng cục Hải XNK 70 4.742 62.684 100,00% - 71 * Bảng số 5: Trị giá tỷ trọng nhóm hàng nhập 02 năm 2007-2008: Năm 2007 Stt Tên hàng Máy móc, thiết bị Sắt thép loại Vải loại NPL dệt may, da Sợi loại Bông loại Lượng Trị giá ( 1.000 ( triệu tấn) usd) Năm 2008 Tỷ trọng 11.123 17,75% 5873 3.250 5,12% 4998 3.957 6,31% 2.152 3,43% 424 741 1,18% 210 267 0,43% Lượng Trị giá ( 1.000 ( triệu tấn) usd) Tỷ trọng 13.994 17,34% 5.880 3.580 4,44% 2.879 4.458 5,52% 2.355 2,92% 414 755 0,94% 300 467 0,58% Máy vi tính, linh kiện điện tử 2.958 4,72% 3.714 4,60% Chất dẻo NL 2.507 4,00% 2.945 3,65% Xăng, dầu 7.710 12,30% 10.966 13,59% 10 Kim loại loại 1.885 3,01% 1.785 2,21% 11 Hàng hoá khác 26.131 41,75% 35.675 44,21% Tổng cộng 62.681 100,00% 12850 12.964 80.694 100,00% Nguồn: Tổng cục Hải XNK * Bảng số 6: Về cấu thị trường xuất 2008: (Đơn vị tính triệu USD) Khu vực thị trường Kim ngạch 48.000 Tổng KN - Châu Á: Nhật Trung Quốc ASEAN Hàn Quốc Đài Loan - Châu Âu : EU - Châu Mỹ Hoa kỳ - Châu Đại Dương - Châu Phi Tây Nam Á 21.000 5.700 3.200 7.800 1.200 1.100 9.520 8.500 11.660 10.234 4.000 1.820 Năm 2007 % so với Tỷ trọng 2006 (%) 120,5 100 122,8 109,6 105,6 121,7 142,0 114,0 119,0 119,0 128,0 139,0 107.5 123,0 43,8 11,9 6,7 16,3 2,5 2,3 19,8 17,7 24,3 21,3 8,3 3,8 Kim ngạch 58.600 24.500 6.500 4.000 9.000 1.500 1.300 11.700 10.400 14.600 13.100 5.000 2.800 Nguồn: Vụ Chính sách XNK- Bộ Công Thương 71 Năm 2008 % so Tỷ trọng với 2007 (%) 122,1 100 116,7 114,0 125,0 115,4 125,0 118,2 122,9 122,4 125,2 128,0 125,0 153,8 41,8 11,1 6,8 15,4 2,6 2,2 20,0 17,7 24,9 22,4 8,5 4,8 - 72 * Bảng số 7: Diễn giải mức thuế bình quân cam kết gia nhập Bình quân chung theo ngành Nông sản Thuế suất MFN hành (%) Mức giảm so với thuế MFN hành (%) Thuế Thuế suất cam suất cam kết kết vào gia nhập cuối lộ WTO trình (%) (%) 23,5 25,2 20,9 Cam kết WTO Trung Quốc (%) 10,6 Mức cắt giảm thuế Vòng uruguay Nước phát triển Nước phát triển 16,7 giảm 40% giảm 30% giảm 37% giảm 24% Hàng công nghiệp 16,8 16,1 12,6 23,9 9,6 Chung toàn biểu 17,4 17,2 13,4 23 10,1 Nguồn: Bộ Tài * Bảng số 8: Tổng hợp cam kết cắt giảm thuế nhập vòng đàm phán gia nhập WTO số nhóm hàng XNK trọng Cam kết với WTO TT Ngành hàng/ Mức thuế suất Thuế suất MFN Thuế suất gia nhập Thuế suất cuối Thời gian thực Một số sản phẩm nơng nghiệp - Thịt bị - Thịt lợn - Sữa nguyên liệu 20 30 20 20 30 20 14 15 18 năm năm năm - Sữa thành phẩm - Thịt chế biến - Bánh kẹo (thuế suất bình quân) - Bia - Rượu 30 50 30 40 25 22 năm năm 39,3 80 65 34,4 65 65 25,3 35 45-50 3-5 năm năm 5-6 năm - Thuốc điếu - Xì gà 100 100 150 150 135 100 năm năm Thức ăn gia súc 10 10 năm 72 - 73 Một số sản phẩm công nghiệp - Xăng dầu - Sắt thép (thuế suất bình quân) - Xi măng - Phân hóa học (thuế suất bình qn) - Giấy (thuế suất bình qn) - Tivi - Điều hịa - Máy giặt - Dệt may (thuế suất bình quân) - Giày dép - Xe ôtô + Xe từ 2.500 cc trở lên, chạy xăng + Xe từ 2.500 cc trở lên, loại cầu + Xe 2.500 cc, loại khác - Xe tải + Loại không + Loại thuế suất khác hành 80% + Loại thuế suất khác hành 60% + Phụ tùng ôtô - Xe máy + Loại từ 800 cc trở lên + Loại khác 0-10 38,7 38,7 7,5 40 17,7 40 13 32 5-7 năm năm 0,7 6,5 6,4 năm 22,3 50 50 40 29,7 40 40 38 15,1 25 25 25 năm năm năm năm Ngay gia nhập (thực tế thực theo hiệp định dệt may với EU, Hoa Kỳ) 37,3 50 13,7 40 13,7 30 90 90 52 12 năm 90 90 47 10 năm 90 100 70 năm 100 80 50 10 năm 80 100 70 năm 60 20,9 60 24,3 50 20,5 năm 3-5 năm 100 100 100 95 40 70 năm năm Nguồn: Bộ Tài 73 năm - 74 * Bảng số 9: Các ngành có mức bảo hộ thực tế giảm gia nhập WTO: Stt 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 Nhóm sản phẩm Gasoline, chất bơi trơn (đã tinh chế) Máy có chức tổng hợp Dược phẩm Thủy sản chế biến phụ phẩm Sản phẩm dệt, thêu ( trừ thảm) Gỗ chế biến sản phẩm gỗ Thảm Hóa phẩm khác Máy móc chạy điện Sơn Bột giấy sản phẩm giấy phụ phẩm Thiết bị gia đình phụ tùng Nước hoa chất pha chế Sản phẩm nhựa khác Sữa, Bơ sản phẩm từ sữa khác Thịt sản phẩm chế biến, bảo quản Rau dầu chất béo động vật qua chế biến Bánh, Mứt, kẹo, coca, sản phẩm sôcôla Sản phẩm da Xà phòng thơm, chất tẩy rửa Thực phẩm chế biến khác Cà phê chế biến Rau chế biến bảo quản Xe đạp phụ tùng Đồ uống không cồn nước Rượu, bia đồ uống có cồn Xe mơ tơ, phụ tùng Hệ số bảo hộ theo mức thuế suất hành 12,6 7,6 4,9 44,8 42,6 9,9 66,1 11,2 17,3 19,3 24,5 32,6 41,6 35,4 43,2 42 40,8 56 65,4 53,6 52,7 51,1 53,5 96,7 88,6 140,5 214,7 Hệ số bảo hộ theo mức cam kết WTO 1,2 1,7 2,3 3,1 3,1 3,8 5,8 9,3 11,1 11,7 14,3 17,5 17,8 19,6 22,6 23,1 24 24,3 26,3 27,9 29,4 31,8 35,1 51,8 64,8 126,3 (Phân loại mặt hàng theo Bảng cân đối liên ngành Việt Nam năm 2000; Các hệ số có ý nghĩa so sánh tương XNK với với mức độ bình quân chung.) - Nguồn: Bộ Công thương 74 - 75 * Bảng số 10: Sản lượng giá mặt hàng thép xây dựng năm 2008: + Bảng thống kê sản lượng tiêu thụ mặt hàng thép xây dựng sản xuất nước ( đơn vị: tấn): Tháng Sản xuất Tiêu thụ Tháng Sản xuất Tiêu thụ Tháng 324.893 311.364 Tháng 253.972 250.046 Tháng 286.678 296.887 Tháng 258.278 111.389 Tháng 384.445 372.093 Tháng 119.831 102.107 Tháng 349.259 256.174 Tháng 10 113.501 141.146 Tháng 337.377 314.321 Tháng 11 236.993 384.552 Tháng 283.764 299.556 Tháng 12 318.032 305.544 + Giá sản xuất tiêu thụ mặt hàng thép xây dựng nước: Đơn vị tính: VNĐ/tấn Tháng Thép cuộn 10.600.000 Thép 11.050.000 4/08 3/08 2/08 Loại 1/08 Giá sản xuất GTTN 10.825.000 Thép cuộn 11.729.000 Thép 12.479.000 12.104.000 Thép cuộn 13.550.000 Thép 13.550.000 13.550.000 Thép cuộn 14.180.000 Thép 14.110.000 Liên doanh Giá mua GTTN Liên doanh Giá Giá trung bình trung bình sản xuất mua 12.700.000 11.160.000 11.660.000 11.650.000 11.410.000 11.680.000 11.100.000 11.440.000 11.365.000 11.270.000 12.190.000 11.130.000 11.550.000 11.507.500 11.340.000 12.900.000 13.050.000 13.390.000 12.314.500 13.220.000 12.850.000 13.030.000 13.330.000 12.664.500 13.180.000 12.875.000 13.040.000 13.360.000 12.489.500 13.200.000 13.700.000 13.500.000 14.460.000 13.625.000 13.980.000 13.650.000 13.700.000 14.190.000 13.600.000 13.945.000 13.675.000 13.600.000 14.325.000 13.612.500 13.962.500 14.180.000 14.500.000 14.840.000 14.180.000 14.670.000 14.900.000 14.600.000 15.160.000 14.505.000 14.880.000 75 12/08 11/08 10/08 9/08 8/08 7/08 6/08 5/08 - 76 14.145.000 Thép cuộn 14.300.000 Thép 14.300.000 14.300.000 14.540.000 14.550.000 15.000.000 14.342.500 14.775.000 14.700.000 15.000.000 15.300.000 14.500.000 15.150.000 14.550.000 14.600.000 15.140.000 14.425.000 14.870.000 14.625.000 14.800.000 15.220.000 14.462.500 15.010.000 Thép cuộn 14.600.000 Thép 14.400.000 14.900.000 15.100.000 15.450.000 14.750.000 15.275.000 14.500.000 14.600.000 15.230.000 14.450.000 14.915.000 14.500.000 14.700.000 14.850.000 15.340.000 14.600.000 15.095.000 Thép cuộn 16.300.000 Thép 16.120.000 17.600.000 16.430.000 18.520.000 16.950.000 17.475.000 17.500.000 16.330.000 18.350.000 16.810.000 17.340.000 16.210.000 17.550.000 16.380.000 18.435.000 16.880.000 17.407.500 Thép cuộn 16.824.000 Thép 16.724.000 18.000.000 17.330.000 20.320.000 17.412.000 18.825.000 17.600.000 17.630.000 20.400.000 17.162.000 19.015.000 16.774.000 17.800.000 17.480.000 20.360.000 17.287.000 18.920.000 Thép cuộn 15.424.000 Thép 15.424.000 15.950.000 16.430.000 16.530.000 15.687.000 16.480.000 15.850.000 16.050.000 16.250.000 15.637.000 16.150.000 15.424.000 15.900.000 16.240.000 16.390.000 15.662.000 16.315.000 Thép cuộn 13.124.000 Thép 13.104.000 14.005.000 13.980.000 14.130.000 13.564.500 14.055.000 13.805.000 13.720.000 13.770.000 13.454.500 13.745.000 13.114.000 13.905.000 13.850.000 13.950.000 13.509.500 13.900.000 9.500.000 9.600.000 10.200.000 10.240.000 9.550.000 10.220.000 9.700.000 9.900.000 10.660.000 10.760.000 9.800.000 10.710.000 9.600.000 9.750.000 10.430.000 10.500.000 9.675.000 10.465.000 Thép cuộn Thép Thép cuộn 11.200.000 Thép 11.100.000 11.300.000 12.300.000 12.300.000 11.250.000 12.300.000 11.200.000 11.820.000 11.860.000 11.150.000 11.840.000 11.150.000 11.250.000 12.060.000 12.080.000 11.200.000 12.070.000 Nguồn: Bảng tin nội tháng 01/09 Bộ Công thương 76 - 77 + Xây dựng hàm cung mặt hàng thép: ( nguồn sản xuất nước nhập khẩu) - Căn vào Bảng số 5, ta có giá lượng thép nhập sau: * Trị giá NK (triệu USD) = 3.580 * Lượng NK (1000 tấn) = 5.880 * P (usd/tấn) = 608,84 * Tỷ giá = 16.000 (vnđ/usd) * P (vnđ/tấn) = 9.741.497 Trung bình 01 tháng ta có lượng thép NK là: 490.000 ( tấn) - Tính tóan cụ thể hàm cung ta có: Lượng Sx nước NK Q12 318.032 490.000 Q1 324.893 490.000 Delta Q= -6.861 Es=(dQ/dP)*P/Q = 0,31 TC 808.032 814.893 -6.861 Giá P12 P1 Delta P 11.200.000 11.507.500 -307.500 P* 12.070.000 Q* 795.544 Es=dx(P*/Q*) 0,31 d=Es(Q*/P*) 0,020383966 c=Q-dP 579.732 c*=c-490000 89.732 Như vậy: Qs nước = 89.732 + 0,02038 * P Qs tổng cộng = 579.732 + 0,02038 * P + Xây dựng hàm cầu mặt hàng thép: Tiêu thụ Tiêu thụ nước NK Lượng Q12 305.544 490.000 Q1 311.364 490.000 Delta Q= -5.820 Ed=(dQ/dP)*P/Q = (0,12) Tổng Cộng 795.544 801.364 -5.820 Giá P12 P1 Delta P P* 12.070.000 Q* 795.544 Ed=-bx(P*/Q*) -0,12 -b=Ed(Q*/P*) -0,0079726 a=Q*+bP* 891.773 Như vậy: Qd tổng cộng = 891.773 – 0,0079726 * P 77 12.070.000 11.340.000 730.000 - 78 * Bảng số 11: Các nguyên tắc cam kết điều kiện hội nhập - Nguyên tắc tối huệ quốc (MFN) Tối huệ quốc (Most Favoured Nation – MFN) nguyên tắc pháp lý quan trọng WTO Nguyên tắc MFN hiểu nước dành cho nước thành viên đối xử ưu đãi đó, nước phải dành ưu đãi cho tất nước thành viên khác Thông thường, nguyên tắc MFN quy định hiệp định thương mại song phương Khi nguyên tắc MFN áp dụng đa phương tất nước thành viên WTO, đồng nghĩa với nguyên tắc bình đẳng khơng phân biệt đối xử, tất nước dành cho “đối xử ưu đãi nhất” - Nguyên tắc đãi ngộ quốc gia Nguyên tắc đãi ngộ quốc gia (National Treatment – NT) hiểu hàng hóa nhập khẩu, dịch vụ quyền sở hữu trí tuệ nước ngồi phải đối xử bình đẳng hàng hóa loại nước Trong khuôn khổ WTO, nguyên tắc NT áp dụng hàng hóa, dịch vụ Phạm vi áp dụng nguyên tắc NT hàng hóa, dịch vụ, quyền sở hữu trí tuệ có khác Đối với hàng hóa sở hữu trí tuệ, việc áp dụng nguyên tắc NT nghĩa vụ chung, có nghĩa hàng hóa quyền sở hữu trí tuệ nước ngồi sau đóng thuế đăng ký bảo vệ hợp pháp phải đối xử bình đẳng hàng hóa quyền sở hữu trí tuệ nước thuế lệ phí nội địa, quy định mua, bán, phân phối, vận chuyển Đối với lĩnh vực dịch vụ, nguyên tắc áp dụng lĩnh vực, ngành nghề nước đưa vào danh mục cam kết cụ thể nước có quyền đàm phán đưa ngoại lệ Đối với nước, nguyên tắc, không áp dụng hạn chế số lượng xuất nhập khẩu, trừ ngoại lệ quy định rõ Hiệp định WTO, cụ thể trường hợp: Mất cân đối cán cân tốn; nhằm mục đích bảo vệ ngành cơng nghiệp non trẻ nước; bảo vệ ngành sản xuất nước chống lại gia tăng đột ngột nhập đối phó với khan mặt hàng thị trường quốc gia xuất nhiều; Vì lý sức khỏe vệ sinh lý an ninh quốc gia Một ngoại lệ quan trọng nguyên tắc đãi ngộ quốc gia vấn đề đãi ngộ cho sản xuất xuất, nhập Vấn đề quy định lần đầu Hiệp định GATT năm 1947 điều chỉnh thỏa thuận Vòng đàm phán 78 - 79 Uruguay trợ cấp thuế đối kháng (SCM) Thoả thuận SCM áp dụng cho nước phát triển phát triển Hiệp định trợ giá phân chia thành loại: xanh, vàng đỏ theo nguyên tắc: “đèn hiệu giao thông” - Nguyên tắc mở cửa thị trường Nguyên tắc mở cửa thị trường hay gọi tiếp cận thị trường, thực chất mở cửa thị trường cho hàng hóa, dịch vụ đầu tư nước Trong hệ thống thương mại đa phương, tất bên tham gia chấp nhận mở cửa thị trường mình, điều đồng nghĩa với việc tạo hệ thống thương mại toàn cầu mở cửa Về mặt trị, mở cửa thị trường thể nguyên tắc tự hóa thương mại WTO Về mặt pháp lý, tiếp cận thị trường thể nghĩa vụ có tính chất ràng buộc thực cam kết mở cửa thị trường mà nước chấp thuận đàm phán gia nhập WTO - Nguyên tắc cạnh tranh công Cạnh tranh công thể nguyên tắc “Tự cạnh tranh điều kiện bình đẳng nhau” công nhận án lệ vụ Uruguay kiện 15 nước phát triển (năm 1962) việc áp dụng mức thuế nhập khác mặt hàng nhập Do tính chất nghiêm trọng vụ kiện, Đại hội đồng GATT phải thành lập Nhóm cơng tác để xem xét vụ Nhóm cơng tác đưa kết luận, mặt pháp lý, việc áp dụng mức thuế nhập khác mặt hàng trái với quy định GATT, việc áp đặt mức thuế khác làm đảo lộn “điều kiện cạnh tranh công bằng” mà Uruguay có quyền mong đợi từ phía nước phát triển gây thiệt hại cho lợi ích thương mại Uruguay Trên sở kết luận nhóm cơng tác, Đại hội đồng GATT thơng qua khuyến nghị nước phát triển có liên quan đàm phán với Uruguay để thay đổi cam kết nhân nhượng thuế XNK trước Vụ kiện Uruguay tạo tiền lệ cho nước phát triển Từ nay, nước phát triển bị kiện mặt pháp lý không vi phạm điều khoản Hiệp định GATT nước có hành vi trái với nguyên tắc “cạnh tranh công bằng” 79 ... thiện sách thuế XNK Việt Nam thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế cụ thể hóa Chương 43 - 44 CHƯƠNG CHÍNH SÁCH THUẾ XNK VIỆT NAM TRONG TIẾN TRÌNH HỘI NHẬP KINH TẾ QUỐC TẾ 3.1/ Xây dựng sách thuế XNK... quốc tế Chương 3: Chính sách thuế xuất nhập tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế -6CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 1.1./ Khái nhiệm thuế xuất nhập - Các nhà kinh tế học khác có quan... Việt Nam sử dụng sách thuế XNK thuế kinh tế nước ta để có đối sách hữu hiệu đòi hỏi cấp thiết Cho nên, việc chọn đề tài: ? ?Chính sách thuế Xuất Nhập Khẩu Việt Nam tiến trình hội nhập kinh tế quốc