(Luận văn) chính sách thuế xuất nhập khẩu việt nam trong tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế , luận văn thạc sĩ kinh tế

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH _ ng hi ep w n PHẠM THỊ THÙY DƯƠNG lo ad ju y th yi pl CHÍNH SÁCH THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT NAM TRONG TIẾN TRÌNH HỘI NHẬP KINH TẾ QUỐC TẾ n ua al n va ll fu oi m at nh z CHUYÊN NGÀNH: Kinh tế tài – Ngân hàng MÃ SỐ : 60.31.12 z ht vb k jm om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SỸ n a Lu GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN HỒNG THẮNG n va y te re TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2009 th -1MỤC LỤC ******* Trang ng hi Danh mục chữ viết tắt ep Mục lục w Chương 1: Lý luận thuế XNK -1 n lo 1.1./ Khái nhiệm thuế quan ad y th 1.2./ Vai trò thuế quan: -1 ju 1.3./ Hiệp ước chung thuế quan -2 yi pl 1.4/ Xu hướng tất yếu trình hội nhập kinh tế -5 ua al 1.5./ Các nhân tố ảnh hưởng n 1.6./ Mơ hình liên hiệp thuế quan tạo mậu dịch va n 1.7./ Tỷ lệ bảo hộ thật (ERP) -9 fu ll 1.8 / Kinh nghiệm số nước việc thực trình hội nhập quốc tế - 11 m oi Chương 2: Thực trạng sử dụng sách thuế XNK Việt Nam tiến nh at trình hội nhập kinh tế quốc tế 16 z 2.1./ Lịch sử hình thành phát triển thuế XNK Việt Nam - 16 z ht vb 2.2./ Các sách Việt Nam hội nhập kinh tế quốc tế liên quan đến k jm thuế XNK: - 19 gm 2.3/ Thực trạng việc áp dụng sách thuế XNK Việt Nam với yêu cầu l.c thực cam kết quốc tế - 21 om 2.3.1/ Các thành tựu sách thuế XNK Việt Nam đạt 21 a Lu 2.3.1.1/ Về mặt sách 21 n 2.3.1.2/ Về chế tổ chức thực - 22 2.4./ Cắt giảm thuế XNK vấn đề thu NSNN 31 th 2.3.2.3/ Về sở hạ tầng thông tin 31 y 2.3.2.2/ Về nhân - 30 te re 2.3.2.1/ Chính sách thuế XNK 22 n va 2.3.2/ Những tồn sách thuế XNK Việt Nam 22 -22.4.1/ Áp dụng mơ hình liên hiệp thuế quan tạo mậu dịch Việt Nam mặt hàng thép xây dựng - 31 2.4.2/ Cắt giảm thuế XNK ảnh hưởng đến nguồn thu NSNN 33 2.5./ Tỷ lệ bảo hộ thật Việt Nam mặt hàng xe ô tô 35 ng hi Chương 3: Chính sách thuế XNK Việt Nam tiến trình hội nhập kinh ep tế quốc tế 39 w 3.1 Xây dựng sách thuế quan 39 n lo 3.1.1/ Định hướng xây dựng sách thuế quan phải hướng đến minh bạch, ad y th thân thiện, hiệu quả, thích nghi 39 ju 3.1.2/ Về nhân 47 yi pl 3.1.3/ Về sở hạ tầng thông tin 48 ua al 3.1.4./ Kiến nghị khác - 49 n 3.2/ Xây dựng biểu thuế quan - 52 va n 3.2.1/ Giai đoạn 2010- 2015 52 fu ll 3.2.1.1/ Xây dựng biểu thuế theo định hướng bảo hộ đáng sản xuất m oi nước, nâng cao sức cạnh tranh hàng hóa 52 nh at 3.2.1.2/ Xây dựng biểu thuế theo định hướng tính đến hiệu việc thu z thuế 54 z ht vb 3.2.2/ Giai đoạn 2016- 2020 58 k jm 3.2.2.1/ Xây dựng biểu thuế theo định hướng điều tiết hàng hóa xuất nhập - 58 gm 3.2.2.2/ Xây dựng biểu thuế theo định hướng công cụ chống phân biệt đối xử l.c quan hệ thương mại tạo áp lực nhượng đàm phán thương mại om đối tác 59 a Lu Kết luận n Tài liệu tham khảo va n Phụ lục y te re th -3DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ng hi AFTA : ASEAN Free Trade Area – Khu vực mậu dịch tự ASEAN ep AIA : ASEAN Investment Area – Khu vực đầu tư ASEAN w AICO : ASEAN Industrial Co-Operation – Hợp tác công nghiệp ASEAN n lo APEC : Asia Pacific Economic Co-operation – Hợp tác kinh tế Châu Á – Thái ad y th Bình Dương ju ASEAN: Association of South East Asian Nations – Hiệp hội quốc gia yi pl Đông Nam Á ua al ASEM : Asia-Europe Meeting – Hội nghị Á - Âu n CEPT : Common Effective Preferential Tariffs – Chương trình ưu đãi thuế n va XNK có hiệu lực chung fu ll GATT : General Agreement on Tariff and Trade – thỏa thuận chung thuế oi at nh GTGT : Thuế giá trị gia tăng m XNK mậu dịch : Inclusion List – Danh mục giảm thuế IMF : International Monetary Fund – Quỹ tiền tệ quốc tế z IL z k jm TTĐB: Thuế tiêu thụ đặc biệt n WTO : World Trade Organization – Tổng chức thương mại giới a Lu WB : World Bank – Ngân hàng giới om l.c : National Treatment – Đối xử quốc gia gm NSNN : Ngân sách nhà nước NT ht vb MFN : Most Favoured Nation – Tối huệ quốc va n XNK : Xuất nhập y te re th -4MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Tự hóa thương mại ngày trở nên phổ biến quốc ng hi gia giới Điều làm trình khu vực hóa, tồn cầu hóa kinh tế diễn ep sôi động trở thành xu khách XNK tiến trình phát triển kinh w tế giới Q trình tồn cầu hóa hội nhập kinh tế quốc tế tạo n lo thời thuận lợi cho quốc gia phát triển, đặt nước ad y th phải đối mặt với khơng khó khăn, vấn đề xoá bỏ hàng rào thuế XNK ju nhằm thực tự hóa thương mại tồn cầu thách thức to lớn Việc yi pl cắt giảm thuế XNK khơng ảnh hưởng đến tính hệ thống sách thuế ua al nói chung mà cịn tác động đến chuyển dịch cấu kinh tế thay đổi n sách kinh tế – xã hội đất nước va n Trong tiến trình hội nhập, Việt Nam trở thành thành viên Hiệp hội fu ll quốc gia Đông Nam Á (ASEAN), tham gia vào khu vực mậu dịch tự m oi ASEAN (AFTA), gia nhập diễn đàn kinh tế Châu Á – Thái Bình Dương nh at (APEC), ký kết Hiệp định thương mại với Hoa Kỳ – thành viên thứ 150 z Tổ chức Thương mại giới (WTO) Vì vậy, dựa nghiên cứu z ht vb tác động cắt giảm thuế XNK ảnh hưởng giảm đến nguồn thu NSNN k jm Việt Nam tiếp tục bảo hộ thị trường nội địa số ngành hàng chưa có khả gm cạnh tranh trình hội nhập, đồng thời đảm bảo nguyên l.c tắc cam kết tiến trình cắt giảm thuế, Chính phủ Việt Nam giao nhiệm vụ om cho Bộ Tài thơng qua XNK Hải XNK Việt Nam sử dụng a Lu sách thuế XNK thuế kinh tế nước ta để có đối sách hữu n hiệu địi hỏi cấp thiết Cho nên, việc chọn đề tài: “Chính sách thuế y te re có ý nghĩa lý luận, vừa có ý nghĩa thực tiễn giai đoạn phát triển kinh tế n va Xuất Nhập Khẩu Việt Nam tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế ” vừa th Việt Nam -52 Mục tiêu nghiên cứu: Hồn thiện sách thuế XNK theo hướng đảm bảo nguồn thu NSNN với cấu hợp lý, tiếp tục bảo hộ số mặt hàng có chọn lọc nhằm điều tiết hàng nhập hạn chế bất lợi kinh tế nước ta điều ng hi kiện Việt Nam hội nhập ngày đầy đủ với kinh tế khu vực giới ep Phạm vi nghiên cứu: w Số liệu phân tích giai đoạn 2004-2008 Việt Nam đưa lộ n lo trình cắt giảm thuế XNK thực theo WTO ad y th Từ việc sử dụng cắt giảm thuế XNK theo lộ trình cam kết WTO ảnh ju hưởng đến kinh tế Việt Nam, đề tài đưa giải pháp giai đoạn yi pl 2010-2020 dựa sở nguyên tắc, gắn liền với chủ trương nhà nước n tế quốc tế ua al hội nhập phù hợp với qui định thuế XNK tổ chức kinh va n Phương pháp nghiên cứu: fu ll - Phân tích định lượng số liệu thứ cấp m oi - Phân tích mơ hình kịch at nh Cấu trúc đề tài: z Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục biểu bảng, nội dung đề tài z ht vb thể qua chương: k jm Chương 1: Lý luận thuế xuất nhập l.c tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế gm Chương 2: Thực trạng sử dụng sách thuế xuất nhập Việt Nam om Chương 3: Chính sách thuế xuất nhập tiến trình hội nhập kinh n a Lu tế quốc tế n va y te re th -6CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 1.1./ Khái nhiệm thuế xuất nhập ng hi - Các nhà kinh tế học khác có quan điểm khơng giống ep thuế Học giả người Mỹ E.R.A Seligman nêu: “ Thuế đóng góp w cưỡng người cho Chính phủ để trang trải chi phí lợi ích n lo chung khơng vào lợi ích riêng hưởng “ ad y th - Luật gia Oliver Wendall Holmes cho rằng: “ Thuế khoản ta ju phải trả cho xã hội văn minh” yi pl - Ở Việt Nam, nhiều cơng trình nghiên cứu khác có khái ua al niệm thuế XNK khác nhau, cần hiểu thuế XNK n khoản tiền mà người chủ hàng hóa xuất khẩu, nhập cảnh phải va n nộp cho hải quan quan đại diện cho nước chủ nhà Nói cách khác, thuế fu ll XNK khoản thu hàng hóa qua cửa quốc gia m oi - Thuế XNK loại thuế đánh vào đơn vị hàng xuất hay nh at nhập quốc gia Xét q trình vận động hàng hóa qua z cửa thuế XNK có loại: z k jm hàng hóa xuất qua khỏi biên giới quốc gia ht vb + Thuế đánh hàng hóa xuất (Thuế xuất khẩu): thuế đánh gm + Thuế đánh hàng hóa khâu nhập (Thuế nhập khẩu): thuế l.c đánh hàng hóa nhập từ thị trường nước vào thị trường om nước n Trong thương mại quốc tế, thuế XNK có vai trị sau: a Lu 1.2./ Vai trị thuế XNK nhập hàng hóa th thuế XNK đánh vào hàng hóa xuất nhập khẩu, phủ gián tiếp điều tiết xuất y hay cao ảnh hưởng đến sức cạnh tranh hàng hóa, thông qua mức te re XNK trọng giá hàng hóa ngoại thương thuế XNK Thuế XNK thấp n va Thứ nhất, thuế XNK có vai trị điều tiết xuất nhập Một phận -7Thứ hai, thuế XNK có tác dụng bảo hộ thị trường nội địa Bởi việc đánh thuế cao vào hàng hóa nhập giúp nhà sản xuất nước giá rẻ cạnh tranh với hàng hóa nhập khẩu, tạo điều kiện để ngành sản xuất non trẻ nước có thời gian trưởng thành sinh lời ng hi nhằm cạnh tranh với hàng nhập tương lai ep Thứ ba, thuế XNK có tác dụng tăng thu cho NSNN Ngày nay, với w tiến trình tồn cầu hóa, vai trị thuế XNK nguồn thu ngân sách ngày n lo giảm nhiều nước, đặc biệt nước phát ad y th triển, thuế XNK nguồn thu lớn cho ngân sách quốc gia ju Thứ tư, thuế XNK xem cơng cụ mậu dịch mang tính minh bạch yi pl so với công cụ phi thuế quan thơng qua mức thuế suất đánh ua al hàng hóa, người ta dễ xác định tác động tiêu cực sách bảo n hộ tiến trình hội nhập kinh tế quốc gia để qua gây sức ép điều n va chỉnh fu ll Thứ năm, thuế XNK công cụ phân biệt đối xử quan hệ thương m oi mại tạo áp lực nhượng đàm phán thương mại đối tác nh at Thứ sáu, thuế XNK định hướng thị hiếu người tiêu dùng Trong thực z tế, hàng hoá xa xỉ việc áp mức thuế suất nhập cao z k jm 1.3./ Hiệp ước chung thuế quan ht vb hàng hoá gây tác động đến việc lựa chọn người tiêu dùng gm 1.3.1/ Lịch sử hình thành l.c Hiệp ước chung thuế quan mậu dịch (tiếng Anh: General om Agreement on Tariffs and Trade, viết tắt GATT) hiệp ước ký kết a Lu vào năm 1947 nhằm điều hịa sách thuế XNK nước ký kết n Kể từ GATT thành lập vào năm 1948, nước tham gia giảm bớt hàng rào thương mại phi thuế khác hàng hóa xuất, nhập th ràng buộc nước ký kết phải tiến hành giảm thuế xuất, nhập y phán." Nhìn chung, thoả thuận thương mại vịng đàm phán te re thuận thương mại Mỗi đợt đàm phán gọi "vòng đàm n va GATT tiến hành nhiều đợt đàm phán để ký kết thêm thoả -8khẩu Mức độ giảm thuế khác tùy theo nước loại hàng hóa vịng đàm phán GATT là: - Vịng Geneva (1947): bao gồm 23 nước tham gia, GATT bắt đầu có hiệu lực từ ngày tháng năm 1948 ng hi - Vòng Annecy (1949): bao gồm 13 nước tham gia ep - Vòng Torquay (1951): bao gồm 38 nước tham gia w - Vòng Geneva (1956): bao gồm 26 nước tham gia Tại vòng đạt n lo kết liên quan đến việc giảm thuế, đề chiến lược cho ad y th sách GATT nước phát triển, nâng cao vị họ với tư ju cách thành viên tham gia GATT yi pl - Vòng Dillon (1960-1961): bao gồm 26 nước tham gia Vòng chủ n C Douglas Dillon ua al yếu bàn việc giảm thuế Được đặt tên theo Thứ trưởng Ngoại giao Hoa Kỳ va n - Vòng Kenedy (1964-1967): bao gồm 63 nước Nội dung thảo luận fu ll việc giảm thuế, lần đàm phán giảm thuế theo m oi phương pháp áp dụng chung cho tất loại hàng hóa khơng đàm phán nh at giảm thuế cho loại hàng hóa vịng trước Hiệp định chống z bán phá giá ký kết (nhưng Hoa Kỳ không Quốc hội nước phê z ht vb chuẩn) k jm - Vòng Tokyo (1973-1979): Bao gồm 102 nước Thảo luận việc giảm l.c cường mở rộng hệ thống thương mại đa phương gm hàng rào phi thuế giảm thuế sản phẩm chế tạo Tăng om - Vòng Uruguay (1986-1994): bao gồm 125 nước tham gia Những nét a Lu vịng là: thành lập Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) thay n cho GATT; mục tiêu giảm thuế biện pháp trợ cấp xuất khẩu; giảm tư nước th Hiệp định chung Thương mại Dịch vụ (GATS); dỡ bỏ hạn chế đầu y phạm vi áp dụng luật thương mại quốc tế sang lĩnh vực dịch vụ thông qua te re Bảo hộ Quyền sở hữu Trí tuệ liên XNK đến Thương mại (TRIPS); mở rộng n va hạn ngạch hạn chế nhập khác vòng 20 năm; ký kết Hiệp định -9Lúc đầu, GATT xem thoả thuận tạm thời nhằm giải vấn đề thuế XNK thương mại phát sinh khoảng thời gian trước thành lập công bố Hiến chương thức tổ chức thương mại quốc tế ( International Trade Organnization – ITO) Nhưng vào năm 1950, ng hi Thượng viện Hoa Kỳ, bác bỏ Hiến chương ITO công nhận hiệp định ep GATT Kể từ đó, Hiệp định GATT đổi tu chỉnh nhiều lần cho w phù hợp với hoàn cảnh thương mại quốc tế trở nên ngày đa dạng phức n lo tạp ad y th 1.3.2/ Mục đích – nguyên tắc ju Mục đích GATT thông qua đàm phán để mở đường cho yi pl mậu dịch tự do, giảm thiểu hạn chế, ràng buộc có tính chất bất cơng ua al bất hợp lý, làm thiệt hại đến quyền lợi quốc gia n Những nguyên tắc hoạt động GATT là: va n + Khuyến khích phát triển quan hệ thương mại đa phương fu ll quốc gia nguyên tắc bình đẳng khơng phân biệt đối xử m oi + Sự giảm bớt thuế XNK phải thực thông qua đàm phán at nh + Loại bỏ quota nhập z + Loại bỏ điều quy định giới hạn khác có tính chất ưu đãi nước z ht vb không ưu đãi nước khác, đồng thời cho phép hướng đến thương k jm mại quốc tế có tính chất tự gm 1.3.3/ Nội dung l.c GATT bao gồm 38 điều khoản, tập trung chủ yếu vào phần đây: om Phần 1: Các quy chế chế độ tối huệ quốc ( Most Favoured Nation) a Lu nhượng thuế XNK n Phần 2: Các nguyên tắc, quy chế tiêu chuẩn pháp lý để điều chỉnh hệ va n thống sách thương mại th y Phần 4: Các điều kiện tham gia nước phát triển GATT te re Phần 3: Các thủ tục liên quan đến hoạt động GATT, - 65 nước tham gia Do vậy, nước chịu thiệt hại ngành đổi lại lợi từ ngành khác sở cân lợi ích thành viên Tóm lại: Việc xây dựng sách thuế XNK phải hướng đến minh ng hi bạch, thân thiện, hiệu quả, thích nghi, đáp ứng theo chuẩn mức quốc tế ep đảm bảo theo nguyên tắc WTO Tuy nhiên tùy theo tình hình thực tế w quốc gia mà ta tiến hành cắt giảm thuế XNK theo giai đọan, n lo ngành hàng, nhóm hàng để khơng phá vỡ cấu trúc kinh tế, xã hội ảnh ad ju y th hưởng đến thu NSNN yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re th 65 - 66 - KẾT LUẬN Cơ chế, sách biện pháp quản lý xuất nhập ng hi vấn đề đáng quan tâm bối cảnh Việt Nam hội nhập mạnh mẽ ep vào kinh tế giới thức trở thành thành viên thứ 150 Tổ chức w Thương mại Thế giới ( WTO) Để tìm hướng đắn việc hồn n lo thiện chế, sách biện pháp quản lý nhập khẩu, đề tài đưa ad y th số thực trạng sách thuế XNK Việt Nam ju điều kiện hội nhập Việc sách thuế XNK thời gian bước yi pl tách bạch quản lý vi mô vĩ mô, ngày thống với chế quản ua al lý chung kinh tế, cấu hàng nhập ngày đáp ứng mục n tiêu cơng nghiệp hố, đại hố, đại hố đất nước; giảm bớt biện va n pháp bảo hộ không hợp lý; tăng cường biện pháp bảo hộ phù hợp fu ll với quy định cam kết quốc tế m oi Tuy nhiên thời gian qua, sách thuế XNK Việt Nam cịn bộc nh at lộ điểm hạn chế chế, sách, cơng cụ điều hành ngoại z thương nói chung hoạt động nhập nói riêng cịn chậm triển khai, gây z ht vb ảnh hưởng không nhỏ đến hoạt động kinh doanh XNK; máy quản lý cồng k jm kềnh; cơng việc điều hành cịn chồng chéo, trình độ cán bộ, nhân viên gm hải quan doanh nghiệp hạn chế; hệ thống công cụ chậm cải cách l.c theo hướng hội nhập kinh tế quốc tế om Trong năm tới, vào đường lối mục tiêu phát triển kinh a Lu tế xã hội, chủ trương hội nhập kinh tế quốc tế, bối cảnh kinh tế n cam kết Việt Nam, luận văn kiến nghị số giải pháp nhằm không tránh khỏi khuyết điểm định 66 th Nam bước đầu hội nhập nên lĩnh vực nên kết nghiên cứu y ban hành sách, biểu thuế XNK phù hợp Tuy nhiên, kinh tế Việt te re nhà nước hoạt động nhập khẩu; hoàn thiện đổi quy trình n va chuyển đổi chế quản lý nhập theo hướng nâng cao vai trò hiệu lực - 67 - TÀI LIỆU THAM KHẢO 1./ Hòang Thị Chỉnh, Nguyễn Phú Tụ, Nguyễn Hữu Lộc,( 2005), Giáo ng hi trình kinh tế quốc tế,Nhà xuất Thống kê ep 2./ Nguyễn Thường Lạng, (2007), Tham khảo ba kịch nguồn thu w thuế nhập Việt Nam thực cam kết WTO, Trường Đại n lo học Kinh tế Quốc dân, Nhà xuất Thống kê ad y th 3./ Diệp Gia Luật, Trường Đại học Kinh tế Tp.HCM, ( 2007), Giải pháp ju ổn định nguồn thu ngân sách nhà nước sau Việt Nam gia nhập WTO yi pl 4./ Đinh Vũ Phong, ( 2003), Luận văn Một số giải pháp hồn thiện ua al sách thuế nhập thời kỳ hội nhập, n 5./ Nguyễn Hữu Khải, (2007), Quản lý hoạt động nhập khẩu, ( Cơ chế, va n sách biện pháp), Nhà xuất Thống kê fu ll 6./ Hòang An Quốc, (2007), Kinh nghiệm hội nhập kinh tế quốc tế m oi số kinh tế Đông Á học với Việt Nam, Nhà xuất at nh Thống kê z 7./ Roberts Pindyck & Daniel L.Rubinfeld ,( 1999),Kinh tế học vi mô, z ht vb Nhà xuất Thống kê k jm 8./ Tạp chí nghiên cứu hải XNK, ( số 1,2/2009) Viện Nghiên cứu gm Hải XNK l.c 9./ Nghị định số 97/2007/NĐ-CP ngày 07/06/2007 Thủ tướng a Lu định hành lĩnh vực hải XNK om phủ quy định việc xử phạt vi phạm hành cưỡng chế thi hành n 10./ Thông tư 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài Quyết định việc ban hành Biểu thuế xuất khẩu, nhập ưu đãi 67 th 11./ Quyết định 106/2007/TT-BTC ngày 20/12/2007 Bộ Tài y định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT te re Nghị định số 123/2008/NĐ-Chính phủ ngày 08/12/2008 Chính phủ quy n va hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT hướng dẫn thi hành - 68 12./ Thông tư 131/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài việc ban hành Biểu thuế giá trị gia tăng theo danh mục hàng hóa Biểu thuế nhập 13./ Thơng tư 115/2005/TT-BTC ngày 26/12/2005 Bộ Tài ng hi việc hướng dẫn thi hành Nghị định số 156/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 ep Chính phủ sửa đổi bổ sung nghị định quy định chi tiết Luật thuế giá trị gia w tăng Luật thuế tiêu thụ đặc biệt n lo 14./ Nghị định số 149/2005/NĐ-CP ngày 8/12/2005 Chính phủ qui ad y th định chi tiết thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập ju 15./ Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 45/2005/QH11 ngày 14 yi pl tháng năm 2005 ua al 16./ Thông tư số 79/2009/TT-BTC ngày 20/04/2009 Bộ Tài n hướng dẫn sách thuế xuất, nhập va n 17./ Bảng tin nội số 1/09 Bộ Cơng thương fu ll 18./ Tờ trình Vụ Chính sách thuế - Bộ Tài trình Chính phủ m oi việc xây dựng Biểu thuế XNK theo Quyết định 106/2007/TT-BTC z 20./ Trang web: www.gos.gov.vn at nh 19./ Trang web: www.mot.gov.vn z ht om l.c 25/ Trang web: www.customs.gov.vn gm 24/ Trang web: www.chinhphu.vn k 23./ Trang web: www.dongnaicustoms.gov.vn jm 22./ Trang web: www.mof.gov.vn vb 21./ Trang web: www.moit.gov.vn n a Lu n va y te re th 68 - 69 PHỤ LỤC * Bảng số 1: Tình hình thu thuế XNK từ năm 2004-2008 ( ngìn tỷ đồng) ng Tỷ lệ thuế NK Số thu thuế NK /Tổng thu NSNN NSNN từ thuế (*) (**) từ thuế hi Tổng thu ep w n lo ad 180,197 46 25,53% 2005 219,438 53 24,15% 2006 263,864 61 23,12% 2007 282,566 85 30,08% 381,547 120 31,45% ju y th 2004 yi Năm pl 2008 ua al Nguồn: (*): Bộ Tài n (**): Tổng cục Hải XNK n va fu ll * Bảng số 2: Tình hình thu kim ngạch XNK từ năm 2004-2008 ( tỷ USD) Kim ngạch Kim ngạch Tỷ lệ kim XK NK tổng cộng ngạch NK oi Kim ngạch nh m Năm at 26,5 31,95 2005 32,45 52,69 2006 39,8 44,89 2007 48,56 62,68 111,24 gm 139,63% 2008 62,68 80,70 143,38 128,75% z ht vb 85,14 164,91% jm 84,69 85,20% k om l.c Nguồn: Tổng cục Hải XNK 58,45 z 2004 n a Lu n va y te re th 69 - 70 * Bảng số 3: Phân bố mức độ thuế nhập Việt Nam Mức thuế suất(%) ng hi ep w n Tỷ trọng 2.766 1.914 965 1.573 1.108 579 152 35 9.097 lo 0,5-5 7-10 12-20 22-30 31-40 42-62 73-100 125-140 Tổng cộng Số lượng mặt hàng chịu thuế Ghi ad ju y th yi pl 30,41% 21,04% 10,61% 17,29% 12,18% 6,36% 1,67% 0,38% 0,05% 100,00% n va 20/12/2007 ua al Nguồn: Biểu thuế XNK theo Quyết định số 106/2007/QĐ-BTC ngày n * Bảng số 4: Trị giá tỷ trọng nhóm hàng xuất 02 năm fu ll 2007-2008: m Năm 2008 oi Năm 2007 Tỷ trọng z z Trị giá ( triệu usd) at Lượng ( 1.000 tấn) nh Tên hàng Stt Lượng ( 1.000 tấn) Trị giá ( triệu usd) 15.062 8.488 17,48% Dệt may 7.750 15,96% Giầy dép 3.994 8,22% Hải sản 3.763 7,75% Gạo 1.490 3,07% 2.404 4,95% Gỗ - SP gỗ Máy vi tính sản phẩm điện tử 2.154 4,44% Cà phê 1.229 1.911 3,94% 1.060 2.111 3,37% Cao su 715 1.393 2,87% 658 1.604 2,56% 10 Than đá 31.948 1.000 2,06% 19.355 1.388 2,21% 11 Hàng hoá khác 14.214 29,27% 20.462 32,64% Tổng cộng 48.561 100,00% 16,52% 9.120 14,55% 4.768 7,61% 4.510 7,19% jm 2.894 4,62% 2.829 4,51% om l.c 4.742 gm 4,21% n y te re th 62.684 100,00% n va 2.641 a Lu 70 ht Dầu thô Nguồn: Tổng cục Hải XNK 10.357 k vb 4.558 13.752 Tỷ trọng - 71 * Bảng số 5: Trị giá tỷ trọng nhóm hàng nhập 02 năm 2007-2008: Năm 2007 ng Stt Tên hàng Trị giá ( 1.000 ( triệu tấn) usd) hi Lượng ep Máy móc, thiết bị Sắt thép loại Vải loại w n lo ad Tỷ trọng 11.123 17,75% 5873 3.250 5,12% 4998 3.957 6,31% 2.152 3,43% NPL dệt may, da Lượng Trị giá ( 1.000 ( triệu tấn) usd) Tỷ trọng 13.994 17,34% 5.880 3.580 4,44% 2.879 4.458 5,52% 2.355 2,92% Sợi loại 424 741 1,18% 414 755 0,94% Bông loại 210 267 0,43% 300 467 0,58% 2.958 4,72% 3.714 4,60% 2.507 4,00% 2.945 3,65% 7.710 12,30% 10.966 13,59% 1.885 3,01% 1.785 2,21% 41,75% 35.675 44,21% ju y th Năm 2008 yi pl al Máy vi tính, linh kiện điện tử Chất dẻo NL Xăng, dầu 10 Kim loại loại 11 Hàng hoá khác 26.131 Tổng cộng 62.681 100,00% n ua va n 12850 ll fu 12.964 oi m nh at 80.694 100,00% z Nguồn: Tổng cục Hải XNK z ht vb * Bảng số 6: Về cấu thị trường xuất 2008: (Đơn vị tính triệu USD) y te re th 71 41,8 11,1 6,8 15,4 2,6 2,2 20,0 17,7 24,9 22,4 8,5 4,8 n Nguồn: Vụ Chính sách XNK- Bộ Công Thương 116,7 114,0 125,0 115,4 125,0 118,2 122,9 122,4 125,2 128,0 125,0 153,8 va 24.500 6.500 4.000 9.000 1.500 1.300 11.700 10.400 14.600 13.100 5.000 2.800 n Hoa kỳ - Châu Đại Dương - Châu Phi Tây Nam Á 43,8 11,9 6,7 16,3 2,5 2,3 19,8 17,7 24,3 21,3 8,3 3,8 a Lu EU - Châu Mỹ 122,8 109,6 105,6 121,7 142,0 114,0 119,0 119,0 128,0 139,0 107.5 123,0 om - Châu Âu : 21.000 5.700 3.200 7.800 1.200 1.100 9.520 8.500 11.660 10.234 4.000 1.820 l.c Nhật Trung Quốc ASEAN Hàn Quốc Đài Loan Năm 2008 % so Tỷ trọng với 2007 (%) 122,1 100 - Châu Á: Kim ngạch 58.600 gm Tổng KN Năm 2007 % so với Tỷ trọng 2006 (%) 120,5 100 k Kim ngạch 48.000 jm Khu vực thị trường - 72 * Bảng số 7: Diễn giải mức thuế bình quân cam kết gia nhập ng hi ep Bình quân chung theo ngành w Thuế suất MFN hành (%) Mức giảm so với thuế MFN hành (%) Thuế Thuế suất cam suất cam kết kết vào gia nhập cuối lộ WTO trình (%) (%) n Mức cắt giảm thuế Vòng uruguay Nước phát triển Nước phát triển 16,7 giảm 40% giảm 30% giảm 37% giảm 24% lo Nông sản Cam kết WTO Trung Quốc (%) ad 20,9 10,6 ju yi 16,8 pl 16,1 12,6 23,9 9,6 13,4 23 10,1 17,2 va 17,4 n ua al Chung toàn biểu 25,2 y th Hàng cơng nghiệp 23,5 n Nguồn: Bộ Tài fu ll * Bảng số 8: Tổng hợp cam kết cắt giảm thuế nhập vòng đàm m oi phán gia nhập WTO số nhóm hàng XNK trọng nh at Cam kết với WTO z Thuế suất gia nhập Thuế suất cuối Thời gian thực ht vb jm Một số sản phẩm nông nghiệp k Thuế suất MFN z TT Ngành hàng/ Mức thuế suất gm 20 30 20 20 30 20 14 15 18 - Sữa thành phẩm - Thịt chế biến - Bánh kẹo (thuế suất bình quân) - Bia - Rượu 30 50 30 40 25 22 năm năm 39,3 80 65 34,4 65 65 25,3 35 45-50 3-5 năm năm 5-6 năm - Thuốc điếu - Xì gà 100 100 150 150 135 100 năm năm Thức ăn gia súc 10 10 năm năm năm năm om l.c n a Lu n va y te re th 72 - Thịt bò - Thịt lợn - Sữa nguyên liệu - 73 Một số sản phẩm công nghiệp ng hi ep w n lo ad 0-10 38,7 38,7 7,5 40 17,7 40 13 32 5-7 năm năm 0,7 6,5 6,4 năm 22,3 50 50 40 29,7 40 40 38 15,1 25 25 25 năm năm năm năm ju y th - Xăng dầu - Sắt thép (thuế suất bình quân) - Xi măng - Phân hóa học (thuế suất bình quân) - Giấy (thuế suất bình quân) - Tivi - Điều hòa - Máy giặt yi Ngay gia nhập (thực tế thực theo hiệp định dệt may với EU, Hoa Kỳ) pl ua al n 13,7 40 va 13,7 30 năm ll fu 90 at nh 90 oi m 52 12 năm 47 10 năm 70 năm 90 90 90 100 100 80 50 80 100 70 60 20,9 60 24,3 50 20,5 năm 3-5 năm 100 100 100 95 40 70 năm năm z z ht vb k jm 10 năm om l.c gm năm n a Lu n va y te re Nguồn: Bộ Tài 73 th + Xe từ 2.500 cc trở lên, loại cầu + Xe 2.500 cc, loại khác - Xe tải + Loại không + Loại thuế suất khác hành 80% + Loại thuế suất khác hành 60% + Phụ tùng ôtô - Xe máy + Loại từ 800 cc trở lên + Loại khác 37,3 50 n - Dệt may (thuế suất bình quân) - Giày dép - Xe ôtô + Xe từ 2.500 cc trở lên, chạy xăng - 74 * Bảng số 9: Các ngành có mức bảo hộ thực tế giảm gia nhập WTO: Stt ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb 1,2 1,7 2,3 3,1 3,1 3,8 5,8 9,3 11,1 11,7 14,3 17,5 17,8 19,6 22,6 23,1 24 24,3 26,3 27,9 29,4 31,8 35,1 51,8 64,8 126,3 k gm Gasoline, chất bôi trơn (đã tinh chế) Máy có chức tổng hợp Dược phẩm Thủy sản chế biến phụ phẩm Sản phẩm dệt, thêu ( trừ thảm) Gỗ chế biến sản phẩm gỗ Thảm Hóa phẩm khác Máy móc chạy điện Sơn Bột giấy sản phẩm giấy phụ phẩm Thiết bị gia đình phụ tùng Nước hoa chất pha chế Sản phẩm nhựa khác Sữa, Bơ sản phẩm từ sữa khác Thịt sản phẩm chế biến, bảo quản Rau dầu chất béo động vật qua chế biến Bánh, Mứt, kẹo, coca, sản phẩm sơcơla Sản phẩm da Xà phịng thơm, chất tẩy rửa Thực phẩm chế biến khác Cà phê chế biến Rau chế biến bảo quản Xe đạp phụ tùng Đồ uống không cồn nước Rượu, bia đồ uống có cồn Xe mơ tơ, phụ tùng Hệ số bảo hộ theo mức cam kết WTO jm 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 Nhóm sản phẩm Hệ số bảo hộ theo mức thuế suất hành 12,6 7,6 4,9 44,8 42,6 9,9 66,1 11,2 17,3 19,3 24,5 32,6 41,6 35,4 43,2 42 40,8 56 65,4 53,6 52,7 51,1 53,5 96,7 88,6 140,5 214,7 om l.c (Phân loại mặt hàng theo Bảng cân đối liên ngành Việt Nam năm 2000; Các hệ số có ý nghĩa so sánh tương XNK với với mức độ bình quân chung.) - Nguồn: Bộ Công thương n a Lu n va y te re th 74 - 75 * Bảng số 10: Sản lượng giá mặt hàng thép xây dựng năm 2008: + Bảng thống kê sản lượng tiêu thụ mặt hàng thép xây dựng sản xuất nước ( đơn vị: tấn): ng hi Tháng Sản xuất Tiêu thụ Tháng Sản xuất Tiêu thụ ep 324.893 311.364 Tháng 253.972 250.046 Tháng 286.678 296.887 Tháng 258.278 111.389 Tháng 384.445 372.093 Tháng 119.831 102.107 349.259 256.174 Tháng 10 113.501 141.146 337.377 314.321 Tháng 11 236.993 384.552 299.556 Tháng 12 318.032 305.544 Tháng w n lo ad pl 283.764 n ua al Tháng yi Tháng ju y th Tháng va n + Giá sản xuất tiêu thụ mặt hàng thép xây dựng nước: fu ll Đơn vị tính: VNĐ/tấn Tháng 1/08 11.160.000 11.660.000 11.680.000 jm 11.650.000 11.410.000 11.100.000 11.440.000 11.365.000 11.270.000 12.190.000 11.130.000 11.550.000 11.507.500 11.340.000 12.900.000 13.050.000 13.390.000 12.850.000 13.030.000 13.330.000 12.664.500 13.180.000 12.875.000 13.040.000 13.360.000 12.489.500 13.200.000 13.700.000 13.500.000 14.460.000 13.625.000 13.980.000 13.650.000 13.700.000 14.190.000 13.600.000 13.945.000 13.675.000 13.600.000 14.325.000 13.612.500 13.962.500 14.180.000 14.500.000 14.840.000 14.180.000 14.670.000 14.900.000 14.600.000 15.160.000 14.505.000 14.880.000 k 12.314.500 13.220.000 om l.c n a Lu n va y te re th 75 gm 2/08 12.700.000 ht 3/08 Liên doanh vb 4/08 Giá Giá trung bình trung bình sản xuất mua z 13.550.000 Thép cuộn 14.180.000 Thép 14.110.000 z 12.104.000 Thép cuộn 13.550.000 Thép 13.550.000 GTTN at 10.825.000 Thép cuộn 11.729.000 Thép 12.479.000 Liên doanh Giá mua nh Thép cuộn 10.600.000 Thép 11.050.000 GTTN oi Loại m Giá sản xuất 5/08 - 76 - 14.300.000 ng 14.145.000 Thép cuộn 14.300.000 Thép 14.300.000 hi ep 6/08 14.540.000 14.550.000 15.000.000 14.342.500 14.775.000 14.700.000 15.000.000 15.300.000 14.500.000 15.150.000 14.550.000 14.600.000 15.140.000 14.425.000 14.870.000 14.625.000 14.800.000 15.220.000 14.462.500 15.010.000 w 14.900.000 15.100.000 15.450.000 14.750.000 15.275.000 14.500.000 14.600.000 15.230.000 14.450.000 14.915.000 14.500.000 14.700.000 14.850.000 15.340.000 14.600.000 15.095.000 n Thép cuộn 14.600.000 Thép 14.400.000 lo 17.600.000 16.430.000 18.520.000 16.950.000 17.475.000 17.500.000 16.330.000 18.350.000 16.810.000 17.340.000 16.210.000 17.550.000 16.380.000 18.435.000 16.880.000 17.407.500 17.330.000 20.320.000 17.412.000 18.825.000 17.600.000 17.630.000 20.400.000 17.162.000 19.015.000 17.800.000 17.480.000 20.360.000 17.287.000 18.920.000 ju y th 7/08 ad Thép cuộn 16.300.000 Thép 16.120.000 yi pl 16.050.000 16.250.000 15.637.000 16.150.000 15.424.000 15.900.000 16.240.000 16.390.000 15.662.000 16.315.000 16.430.000 16.530.000 at nh 9/08 15.850.000 15.950.000 oi z 15.687.000 16.480.000 14.005.000 13.980.000 14.130.000 13.564.500 14.055.000 13.805.000 13.720.000 13.770.000 13.454.500 13.745.000 13.114.000 13.905.000 13.850.000 13.950.000 13.509.500 13.900.000 9.500.000 9.600.000 10.200.000 10.240.000 9.550.000 10.220.000 9.700.000 9.900.000 10.660.000 10.760.000 9.800.000 10.710.000 9.600.000 9.750.000 10.430.000 10.500.000 9.675.000 10.465.000 ht k om l.c gm n a Lu Thép cuộn Thép vb Thép cuộn 13.124.000 Thép 13.104.000 jm z 10/08 Thép cuộn 15.424.000 Thép 15.424.000 m 11/08 ll fu Thép cuộn 11.200.000 Thép 11.100.000 11.300.000 12.300.000 12.300.000 11.250.000 12.300.000 11.200.000 11.820.000 11.860.000 11.150.000 11.840.000 11.150.000 11.250.000 12.060.000 12.080.000 11.200.000 12.070.000 n va th 76 y Nguồn: Bảng tin nội tháng 01/09 Bộ Công thương te re 12/08 n va 16.774.000 18.000.000 n 8/08 ua al Thép cuộn 16.824.000 Thép 16.724.000 - 77 + Xây dựng hàm cung mặt hàng thép: ( nguồn sản xuất nước nhập khẩu) - Căn vào Bảng số 5, ta có giá lượng thép nhập sau: * Trị giá NK (triệu USD) = 3.580 ng hi * Lượng NK (1000 tấn) = 5.880 ep w n lo * P (usd/tấn) = 608,84 * Tỷ giá = 16.000 (vnđ/usd) * P (vnđ/tấn) = 9.741.497 ad y th Trung bình 01 tháng ta có lượng thép NK là: 490.000 ( tấn) ju - Tính tóan cụ thể hàm cung ta có: yi TC 808.032 814.893 -6.861 pl Lượng Sx nước NK Q12 318.032 490.000 Q1 324.893 490.000 Delta Q= -6.861 Es=(dQ/dP)*P/Q = 0,31 n ua al Giá P12 P1 Delta P 11.200.000 11.507.500 -307.500 n va ll fu P* 12.070.000 Q* 795.544 Es=dx(P*/Q*) 0,31 d=Es(Q*/P*) 0,020383966 c=Q-dP 579.732 c*=c-490000 89.732 Như vậy: Qs nước = 89.732 + 0,02038 * P oi m at nh z z ht vb l.c Giá P12 P1 Delta P 12.070.000 11.340.000 730.000 om n a Lu n va y te re th P* 12.070.000 Q* 795.544 Ed=-bx(P*/Q*) -0,12 -b=Ed(Q*/P*) -0,0079726 a=Q*+bP* 891.773 Như vậy: Qd tổng cộng = 891.773 – 0,0079726 * P 77 Tổng Cộng 795.544 801.364 -5.820 gm Tiêu thụ Tiêu thụ nước NK Lượng Q12 305.544 490.000 Q1 311.364 490.000 Delta Q= -5.820 Ed=(dQ/dP)*P/Q = (0,12) k + Xây dựng hàm cầu mặt hàng thép: jm Qs tổng cộng = 579.732 + 0,02038 * P - 78 * Bảng số 11: Các nguyên tắc cam kết điều kiện hội nhập - Nguyên tắc tối huệ quốc (MFN) Tối huệ quốc (Most Favoured Nation – MFN) nguyên tắc pháp lý quan trọng WTO Nguyên tắc MFN hiểu nước dành cho ng hi nước thành viên đối xử ưu đãi đó, nước phải dành ưu ep đãi cho tất nước thành viên khác Thông thường, nguyên tắc MFN quy định hiệp định thương mại song phương Khi nguyên tắc MFN áp w n dụng đa phương tất nước thành viên WTO, đồng nghĩa với lo ad nguyên tắc bình đẳng khơng phân biệt đối xử, tất nước dành cho ju y th “đối xử ưu đãi nhất” yi - Nguyên tắc đãi ngộ quốc gia pl Nguyên tắc đãi ngộ quốc gia (National Treatment – NT) hiểu hàng hóa al ua nhập khẩu, dịch vụ quyền sở hữu trí tuệ nước ngồi phải đối xử bình đẳng n hàng hóa loại nước Trong khn khổ WTO, nguyên tắc NT áp va n dụng hàng hóa, dịch vụ Phạm vi áp dụng nguyên tắc NT hàng fu ll hóa, dịch vụ, quyền sở hữu trí tuệ có khác Đối với hàng hóa sở hữu trí m oi tuệ, việc áp dụng nguyên tắc NT nghĩa vụ chung, có nghĩa hàng hóa quyền sở nh hữu trí tuệ nước ngồi sau đóng thuế đăng ký bảo vệ hợp pháp at z phải đối xử bình đẳng hàng hóa quyền sở hữu trí tuệ nước thuế z vb lệ phí nội địa, quy định mua, bán, phân phối, vận chuyển Đối với lĩnh vực ht dịch vụ, nguyên tắc áp dụng lĩnh vực, ngành nghề jm k nước đưa vào danh mục cam kết cụ thể nước có quyền đàm gm phán đưa ngoại lệ Đối với nước, nguyên tắc, không áp dụng om l.c hạn chế số lượng xuất nhập khẩu, trừ ngoại lệ quy định rõ Hiệp định WTO, cụ thể trường hợp: Mất cân đối cán cân a Lu toán; nhằm mục đích bảo vệ ngành cơng nghiệp non trẻ nước; bảo vệ ngành n khan mặt hàng thị trường quốc gia xuất nhiều; Vì lý Hiệp định GATT năm 1947 điều chỉnh thỏa thuận Vòng đàm phán 78 th vấn đề đãi ngộ cho sản xuất xuất, nhập Vấn đề quy định lần đầu y Một ngoại lệ quan trọng nguyên tắc đãi ngộ quốc gia te re sức khỏe vệ sinh lý an ninh quốc gia n va sản xuất nước chống lại gia tăng đột ngột nhập đối phó với - 79 Uruguay trợ cấp thuế đối kháng (SCM) Thoả thuận SCM áp dụng cho nước phát triển phát triển Hiệp định trợ giá phân chia thành loại: xanh, vàng đỏ theo nguyên tắc: “đèn hiệu giao thông” - Nguyên tắc mở cửa thị trường ng hi Nguyên tắc mở cửa thị trường hay gọi tiếp cận thị trường, thực chất ep mở cửa thị trường cho hàng hóa, dịch vụ đầu tư nước Trong hệ thống thương mại đa phương, tất bên tham gia chấp nhận mở cửa thị trường w n mình, điều đồng nghĩa với việc tạo hệ thống thương mại toàn cầu lo ad mở cửa y th Về mặt trị, mở cửa thị trường thể nguyên tắc tự hóa thương mại ju WTO Về mặt pháp lý, tiếp cận thị trường thể nghĩa vụ có tính chất ràng yi pl buộc thực cam kết mở cửa thị trường mà nước chấp thuận ua al đàm phán gia nhập WTO n - Nguyên tắc cạnh tranh công va n Cạnh tranh công thể nguyên tắc “Tự cạnh tranh điều fu ll kiện bình đẳng nhau” cơng nhận án lệ vụ Uruguay kiện 15 m oi nước phát triển (năm 1962) việc áp dụng mức thuế nhập khác đối at nh với mặt hàng nhập Do tính chất nghiêm trọng vụ kiện, Đại hội z đồng GATT phải thành lập Nhóm cơng tác để xem xét vụ Nhóm cơng tác z đưa kết luận, mặt pháp lý, việc áp dụng mức thuế nhập khác đối vb ht với mặt hàng trái với quy định GATT, việc áp đặt jm k mức thuế khác làm đảo lộn “điều kiện cạnh tranh cơng bằng” mà gm Uruguay có quyền mong đợi từ phía nước phát triển gây thiệt hại cho lợi l.c ích thương mại Uruguay Trên sở kết luận nhóm cơng tác, Đại hội đồng om GATT thông qua khuyến nghị nước phát triển có liên quan đàm phán với a Lu Uruguay để thay đổi cam kết nhân nhượng thuế XNK trước Vụ kiện n Uruguay tạo tiền lệ cho nước phát triển Từ nay, nước y te re Hiệp định GATT nước có hành vi trái với nguyên tắc n va phát triển bị kiện mặt pháp lý không vi phạm điều khoản th “cạnh tranh công bằng” 79