Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TPHCM - NGUYỄN THỊ BÍCH HIỆP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHO CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS-TS HÀ XUÂN THẠCH TP Hồ Chí Minh – Năm 2012 LỜI CAM ĐOAN Nội dung Luận văn kết nghiên cứu độc lập học viên chưa cơng bố cơng trình khoa học MỤC LỤC Lời cam đoan Mục lục Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng, biểu Lời mở đầu Trang Chương 1: Cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát nội 1.1 Khái quát chung kiểm soát nội 1.1.1 Sơ lược lịch sử hình thành 1.1.2 Khái niệm kiểm soát nội 1.1.3 Ý nghĩa việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 1.2 Các nhân tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 1.2.1 Mơi trường kiểm sốt 1.2.2 Thiết lập mục tiêu 10 1.2.3 Nhận dạng kiện 11 1.2.4 Đánh giá rủi ro 12 1.2.5 Đối phó rủi ro 13 1.2.6 Hoạt động kiểm soát 14 1.2.7 Thông tin truyền thông 16 1.2.8 Giám sát 17 1.3 Kiểm soát nội điều kiện ứng dụng công nghệ thông tin 18 1.4 Những hạn chế vốn có hệ thống kiểm soát nội 20 1.5 Đặc điểm xây dựng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp nhỏ vừa 21 1.5.1Khái niệm doanh nghiệp nhỏ vừa giới 21 1.5.2 Đặc điểm xây dựng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp nhỏ vừa 23 1.6 Kinh nghiệm xây dựng hệ thống kiểm soát nội giới 25 Tóm tắt chương 29 Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh 30 2.1 Khái niệm đặc điểm doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam nói chung Thành phố Hồ Chí Minh nói riêng 30 2.1.1 Khái niệm doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 30 2.1.2 Đặc điểm chung doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 31 2.1.3 Đặc điểm riêng doanh nghiệp nhỏ vừa Thành phố Hồ Chí Minh 33 2.2 Mục đích, đối tượng phương pháp khảo sát thực trạng 35 2.3 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp mẫu khảo sát 35 2.3.1 Môi trường kiểm soát 36 2.3.2 Thiết lập mục tiêu 49 2.3.3 Nhận dạng kiện 50 2.3.4 Đánh giá rủi ro 52 2.3.5 Đối phó rủi ro 55 2.3.6 Hoạt động kiểm soát 57 2.3.7 Thông tin truyền thông 64 2.3.8 Giám sát 67 2.4 Những nguyên nhân chủ yếu tác động đến thực trạng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh 69 Tóm tắt chương 76 Chương 3: Các giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội cho doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh 78 3.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội cho doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh 78 3.2 Các giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cho doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh 79 3.2.1 Về phía doanh nghiệp 79 3.2.1.1 Đối với doanh nghiệp vừa 79 3.2.1.1.1 Giải pháp hồn thiện mơi trường kiểm sốt 79 3.2.1.1.2 Giải pháp hoàn thiện thiết lập mục tiêu 83 3.2.1.1.3 Giải pháp hoàn thiện nhận dạng kiện 84 3.2.1.1.4 Giải pháp hoàn thiện đánh giá rủi ro 85 3.2.1.1.5 Giải pháp hồn thiện đối phó rủi ro 85 3.2.1.1.6 Giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm sốt 87 3.2.1.1.7 Giải pháp hoàn thiện thông tin truyền thông 88 3.2.1.1.8 Giải pháp hoàn thiện giám sát 89 3.2.1.2 Đối với doanh nghiệp nhỏ 90 3.2.2 Về phía quan quản lý 93 3.2.2.1 Xây dựng hệ thống lý luận kiểm soát nội hướng đến quản trị rủi ro Việt Nam 93 3.2.2.2 Đẩy mạnh phổ biến kiến thức kiểm sốt nội chương trình đào tạo 94 3.2.2.3 Tăng cường dịch vụ trợ giúp doanh nghiệp 94 3.2.2.4 Hoàn thiện thể chế hóa quy định luật pháp 95 Tóm tắt chương 96 Kết luận 97 Tài liệu tham khảo 100 Phụ lục 01 104 Phụ lục 02 110 Phụ lục 03 119 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT • AICPA: Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ • BCTC: Báo cáo tài • CNTT: Cơng nghệ thơng tin • COBIT: Các mục tiêu kiểm soát CNTT kỹ thuật liên quan • COSO: Ủy ban tổ chức đồng bảo trợ • DN: doanh nghiệp • DNNVV: Doanh nghiệp nhỏ vừa • HĐQT : Hội đồng quản trị • KSNB: Kiểm sốt nội • QTRR: Quản trị rủi ro • TNHH: Trách nhiệm hữu hạn • KD: Kinh doanh • XNK: Xuất nhập • KT: Kỹ thuật • IT: Cơng nghệ thơng tin • BP: Bộ phận DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Phân loại doanh nghiệp nhỏ vừa Châu Âu Bảng 2.1: Phân loại doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam Bảng 2.2: Thống kê kết khảo sát tính trực giá trị đạo đức Bảng 2.3: Thống kê kết khảo sát lực nhân viên sách nhân Bảng 2.4: Thống kê kết khảo sát Hội đồng quản trị ban kiểm soát Bảng 2.5: Thống kê kết khảo sát triết lý quản lý phong cách điều hành Bảng 2.6: Thống kê kết khảo sát cấu tổ chức Bảng 2.7: Thống kê kết khảo sát phân chia quyền hạn trách nhiệm Bảng 2.8: Thống kê kết khảo sát thiết lập mục tiêu Bảng 2.9: Thống kê kết khảo sát nhận dạng kiện Bảng 2.10: Thống kê kết khảo sát đánh giá rủi ro Bảng 2.11: Thống kê kết khảo sát đối phó rủi ro Bảng 2.12: Thống kê kết khảo sát hoạt động kiểm soát Bảng 2.13: Thống kê kết khảo sát thông tin truyền thông Bảng 2.14: Thống kê kết khảo sát giám sát LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài: Từ lâu, kiểm soát nội (KSNB) khâu quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp (DN), giúp cho nhà quản trị quản lý hữu hiệu hiệu nguồn lực kinh tế cơng ty như: người, tài sản, vốn… nhằm hạn chế tối đa rủi ro phát sinh trình sản xuất kinh doanh, đồng thời giúp doanh nghiệp xây dựng tảng quản lý vững phục vụ cho trình mở rộng, phát triển lên doanh nghiệp Trên giới, khái niệm KSNB đời từ đầu kỷ 19, bổ sung hoàn thiện phát triển thành hệ thống lý luận nhằm phát ngăn chặn gian lận sai sót tổ chức từ cơng ty kiểm tốn quan chức năng, đồng thời xác định tiêu chuẩn làm sở để đánh giá rủi ro xây dựng việc quản lý rủi ro hiệu công tác quản lý Ở Việt Nam, KSNB tồn phát triển nhiều yếu Hệ thống KSNB xây dựng tốt doanh nghiệp lớn, doanh nghiệp nhỏ vừa (DNNVV), nhiều nhà quản lý chưa nhận thức rõ tầm quan trọng KSNB chưa xây dựng hệ thống KSNB hữu hiệu cho riêng doanh nghiệp Vì vậy, hoàn thiện hệ thống kiểm KSNB doanh nghiệp Việt Nam nói chung DNNVV nói riêng mang đến nhiều thuận lợi cho doanh nghiệp việc kiểm sốt bảo vệ thơng tin mình, giúp doanh nghiệp phát triển theo chiều hướng phù hợp hơn, kinh doanh thuận lợi hiệu Ở đây, người viết xin chọn đề tài “Hoàn thiện hệ thống KSNB cho doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh” để nghiên cứu sâu lĩnh vực Mục tiêu nghiên cứu: