Hoàn thiện kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán sao việt​

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG _ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN KIỂM TỐN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: Ths TRỊNH NGỌC ANH Sinh viên thực hiện: ĐẶNG PHẠM NGỌC TRÂN MSSV: 1311181091 Lớp: 13DKKT03 TP Hồ Chí Minh, 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN KIỂM TỐN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: Ths TRỊNH NGỌC ANH Sinh viên thực hiện: ĐẶNG PHẠM NGỌC TRÂN Lớp: 13DKKT03 MSSV: 1311181091 TP Hồ Chí Minh, 2017 i LỜI CAM ĐOAN Em cam đoan đề tài nghiên cứu em Những kết số liệu khóa luận tốt nghiệp thực Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt, khơng chép nguồn khác Em hoàn toàn chịu trách nhiệm cam đoan TP.Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2017 (SV ký ghi rõ họ tên) Đặng Phạm Ngọc Trân ii LỜI CẢM ƠN Trong thời gian thực tập, em nhiều bỡ ngỡ nhờ bảo hướng dẫn nhiệt tình anh chị kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt, em thực có bước đường kiểm tốn Em xin chân thành cảm ơn Cơng ty TNHH Kiểm toán Sao Việt tạo điều kiện thuận lợi cho em việc thu thập đầy đủ tài liệu cần thiết để hỗ trợ thực viết khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn cô Trịnh Ngọc Anh hướng dẫn tận tình để em hồn thành tốt khóa luận Tuy nhiên hạn chế mặt kiến thức kinh nghiệm không tránh khỏi thiếu sót mong đóng góp anh chị cơng ty để khóa luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! TP.Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2017 (SV ký ghi rõ họ tên) Đặng Phạm Ngọc Trân iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC TNHH BCKT CP KQHĐKD KTV BCĐKT KQKD BCLCTT HTKSNB KSNB BGĐ HĐQT DN KH CN TSCĐ HTK TNKS VACPA Báo cáo tài Trách nhiệm hữu hạn Báo cáo kiểm toán Cổ phần Kết hoạt động kinh doanh Kiểm toán viên Bảng cân đối kế toán Kết kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Hệ thống kiểm soát nội Kiểm soát nội Ban Giám Đốc Hội đồng quản trị Doanh Nghiệp Khách Hàng Chi Nhánh Tài sản cố định Hàng tồn kho Thử nghiệm kiểm soát Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam iv DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Bảng hướng dẫn Hiệp hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) việc ước tính mức trọng yếu cho tổng thể BCTC 15 Bảng 2.2 Bảng đánh giá rủi ro kiểm toán 17 Bảng 2.3 Các thủ tục kiểm toán thử nghiệm kiểm soát nghiệp vụ mua hàng 18 Bảng 2.4 Các thủ tục kiểm toán thử nghiệm kiểm soát nghiệp vụ toán 20 Bảng 4.1 Bảng công thức xác định mức trọng yếu 36 Bảng 4.2 Mẫu chương trình bổ sung kiểm tốn HTK thực cho quy trình kiểm tốn chu trình mua hàng - tốn cơng ty Sao Việt 39 Bảng 4.3 Chọn mẫu nghiệp vụ mua hàng - toán 41 Bảng 4.4 Bảng kết luận HTKSNB công ty khách hàng 42 Bảng 4.5 Biến động số dư tài khoản Phải trả người bán công ty CP AAA 43 10 Bảng 4.6 Bảng so sánh số dư Hàng tồn kho năm so với năm trước công ty CP AAA 43 11 Bảng 4.7 Biến động số dư tài khoản phải trả người bán công ty TNHH BBB 44 12 Bảng 4.8 Bảng so sánh số dư HTK năm so với năm trước công ty TNHH BBB 44 13 Bảng 4.9 Kết tính tốn nhóm tiêu khả tốn cơng ty khách hàng 45 14 Bảng 4.10 Bảng tổng hợp ý kiến KTV 48 15 Bảng 4.11 Bảng xác nhận thỏa mãn khách hàng ý kiến kiểm toán viên 49 16 Bảng 4.12 Bảng kết tổng hợp việc phân tích quy trình kiểm tốn chu trình mua hàng - tốn khách hàng công ty Sao Việt 49 v DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH Sơ đồ 2.1 Chức chu trình mua hàng - tốn Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm tốn theo chương trình kiểm tốn mẫu VACPA Sơ đồ 2.3 Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ toán với người bán 23 Sơ đồ 3.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty Sao Việt 29 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ tổ chức máy chi nhánh 30 Sơ đồ 3.3 Sơ đồ tổ chức phịng kiểm tốn 31 vi MỤC LỤC CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài .1 1.2 Mục đích nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Kết cấu đề tài .2 CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TỐN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 2.1 Những vấn đề chung kiểm toán BCTC 2.1.1 Khái niệm kiểm toán BCTC 2.1.2 Đối tượng kiểm toán BCTC 2.1.3 Mục tiêu kiểm toán BCTC 2.1.4 Nguyên tắc kiểm toán BCTC 2.1.5 Quy trình kiểm tốn BCTC 2.2 Khái qt chu trình mua hàng - tốn kiểm toán BCTC .4 2.2.1 Đặc điểm chu trình mua hàng - tốn 2.2.2 Chức chu trình mua hàng - toán 2.2.2.1 Xử lý đơn đặt hàng 2.2.2.2 Nhận hàng .5 2.2.2.3 Ghi sổ nghiệp vụ mua hàng 2.2.2.4 Thanh toán cho người bán 2.2.3 Tổ chức hệ thống chứng từ sổ sách kế toán 2.2.4 Mục tiêu kiểm tốn chu trình mua hàng - toán 2.3 Nội dung quy trình kiểm tốn BCTC nói chung quy trình kiểm tốn chu trình mua hàng - tốn nói riêng 2.3.1 Chuẩn bị kiểm toán 2.3.1.1 Giai đoạn trước lập kế hoạch kiểm toán 2.3.1.2 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 10 2.3.1.3 Thực thủ tục phân tích sơ 11 2.3.1.4 Tìm hiểu HTKSNB đánh giá rủi ro kiểm soát 12 2.3.1.5 Thiếp lập mức trọng yếu, đánh giá rủi ro kiểm toán 14 2.3.1.6 Lập kế hoạch kiểm tốn tồn diện 18 2.3.2 Thực kiểm toán .18 2.3.2.1 Thử nghiệm kiểm soát chu trình mua hàng - tốn kiểm toán BCTC .18 2.3.2.2 Thử nghiệm chu trình mua hàng - tốn kiểm toán BCTC 21 2.3.3 Kết thúc kiểm toán 24 2.3.3.1 Đánh giá kết kiểm toán .24 2.3.3.2 Lập phát hành báo cáo kiểm toán 26 CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT 27 3.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 27 3.2 Các dịch vụ cung cấp cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt 28 3.3 Phương châm hoạt động thành đạt 28 vii 3.4 Tổ chức máy quản lý công ty 29 3.5 Giới thiệu phận kiểm tốn cơng ty 30 3.5.1 Cơ cấu tổ chức máy chi nhánh 30 3.5.2 Cơ cấu tổ chức máy kiểm tốn cơng ty 31 3.5.3 Chức năng, nhiệm vụ chức danh .31 3.6 Quy trình kiểm tốn chung cơng ty 32 CHƢƠNG 4: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN QUY TRÌNH MUA HÀNG - THANH TỐN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT .33 4.1 Chuẩn bị kiểm toán 33 4.1.1 Giai đoạn trước lập kế hoạch kiểm toán 33 4.1.2 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 33 4.1.3 Thực thủ tục phân tích sơ 35 4.1.4 Tìm hiểu HTKSNB đánh giá rủi ro kiểm soát 35 4.1.5 Thiếp lập mức trọng yếu, đánh giá rủi ro kiểm toán 36 4.1.6 Lập kế hoạch kiểm tốn tồn diện 39 4.2 Thực kiểm toán 40 4.2.1 Thử nghiệm kiểm soát chu trình mua hàng - tốn .40 4.2.2 Thử nghiệm chu trình mua hàng - tốn 42 4.3 Kết thúc kiểm toán .47 4.3.1 Đánh giá kết kiểm toán 47 4.3.2 Hoàn thiện hồ sơ, lập phát hành báo cáo kiểm toán 49 4.4 Tổng kết quy trình kiểm tốn chu trình mua hàng - tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt cơng ty khách hàng .49 CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ QUY TRÌNH MUA HÀNG THANH TỐN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT 52 5.1 Nhận xét .52 5.1.1 Nhận xét tổng quan tình hình hoạt động cơng ty 52 5.1.2 Nhận xét công tác kiểm tốn cơng ty .53 5.2 Kiến nghị 54 5.2.1 Về tình hình chung cơng ty .54 5.2.2 Về cơng tác kiểm tốn cơng ty 54 KẾT LUẬN 56 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC viii CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài Trong bối cảnh kinh tế Việt Nam hội nhập với kinh tế giới đem lại cho doanh nghiệp hội thách thức Cùng với đó, nhiều phương thức hình thức kinh doanh đời Nhà nước nhiều lần ban hành bổ sung quy định, chế tài để kiểm sốt mối quan hệ kinh tế, tài Song, thực tế công tác kiểm tra, kiểm soát chưa theo kịp tiến độ dẫn đến sai sót, gian lận doanh nghiệp, gây ảnh hưởng đến lợi ích kinh tế nước nhà Vì vậy, để đưa cơng tác kế tốn vào nề nếp cần phải triển khai tốt cơng tác kiểm tốn Do đó, vấn đề đảm bảo chất lượng kiểm tốn vấn đề thiết yếu quan trọng cơng ty kiểm tốn Hiện nay, dịch vụ doanh nghiệp kiểm toán cung cấp khơng ngừng đa dạng hóa theo hướng mở rộng dịch vụ kiểm toán dịch vụ đảm bảo Trong dịch vụ trên, dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài chiếm tỷ trọng lớn Từ trước đến nay, Báo cáo tài ln đối tượng chủ yếu kiểm toán độc lập, gương phản ánh kết hoạt động khía cạnh q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Điều địi hỏi thơng tin Báo cáo tài phải ln đảm bảo tính trung thực, hợp lý Quy trình mua hàng - tốn phận có liên quan đến nhiều khoản mục trọng yếu Báo cáo tài nên kiểm tốn chu trình mua hàng - tốn phần hành quan trọng kiểm toán báo cáo tài Nhận thức tầm quan trọng việc thực kiểm tốn chu trình Em chọn đề tài “Hồn thiện kiểm tốn chu trình mua hàng tốn kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt” làm khóa luận tốt nghiệp cho 1.2 Mục đích nghiên cứu _ Nghiên cứu tìm hiểu vấn đề lý luận chung làm sở cho việc tìm hiểu quy trình mua hàng - toán kiểm toán BCTC _ Áp dụng lý thuyết vào thực tế, thu thập kinh nghiệm nghề nghiệp Qua thực tế tìm hiểu nắm bắt quy trình thực kiểm tốn cụ thể _ Từ việc nghiên cứu rút ưu, nhược điểm đề xuất số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn cơng ty _ Nắm vững lý thuyết kiểm tốn chu trình mua hàng - toán kiểm toán BCTC 1.3 Phạm vi nghiên cứu Dựa vào kết đạt từ báo cáo thực tập, tiếp tục thu thập, tham khảo tài liệu công ty để phát triển lên thành luận văn hoàn chỉnh 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu • Dựa sở lý thuyết giảng dạy trường, đối chiếu sở lý thuyết với quy trình kiểm tốn chung Cơng ty • Việc nghiên cứu quy trình kiểm tốn thực tế Cơng Ty TNHH Kiểm Tốn Sao Việt thơng qua: hồ sơ kiểm tốn, thực tế quy trình kiểm tốn đơn vị PHỤ LỤC 16 PHỤ LỤC 17 PHỤ LỤC 18 PHỤ LỤC 19 PHỤ LỤC 20 PHỤ LỤC 21 PHỤ LỤC 22 PHỤ LỤC 23 PHỤ LỤC 24 PHỤ LỤC 25 PHỤ LỤC 26 PHỤ LỤC 27 PHỤ LỤC 28 ... Báo cáo tài nên kiểm tốn chu trình mua hàng - tốn phần hành quan trọng kiểm toán báo cáo tài Nhận thức tầm quan trọng việc thực kiểm tốn chu trình Em chọn đề tài “Hồn thiện kiểm tốn chu trình mua. .. động, công ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt khơng ngừng đổi hồn thiện, thực tạo uy tín KH trở thành công ty Kiểm tốn hàng đầu Việt Nam _ Vài nét công ty + Tên công ty : Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt... cơng tác kiểm tốn quy trình mua hàng - toán kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt  Chương 5: Nhận xét Kiến nghị quy trình mua hàng - tốn kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Sao Việt