báo cáo tổng hợp về DNTN hoàng xuân hùng

Báo cáo thực tập tổng hợp LỜINÓIĐẦU Trong năm gần kinh tế nước ta có chuyển biến lớn Các doanh nghiệp sản xuất doanh nghiệp thương mại thụđộng chờđợi Nhà nước tiêu thụ giúp sản phẩm hàng hóa mà phải tự tìm tới thị trường, tự tìm bạn hàng, tự tìm hiểu nhu cầu thị trường để sản xuất tiêu thụ sản phẩm Chính kinh doanh điều kiện kinh tế thị trường, cơng tác kế tốn doanh nghiệp coi trọng ghi chép, phân loại, tổng hợp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh trình sản xuất kinh doanh nhằm cung cấp thông tin cần thiết cho việc định quản lý Sau thời gian thực tập ởDoanh nghiệp tư nhân Hoàng Xuân Hùng, quan tâm giúp đỡ cán Phịng Kế tốn Doanh nghiệpđồng thời hướng dẫn tận tình giáo em xin trình bày báo cáo thực tập gồm phần sau: Chương I: Giới thiệu tổng quan vềDoanh nghiệp tư nhân Hoàng Xuân Hùng Chương II: Tình hình thực tế cơng tác kế toán Doanh nghiệp Chương III: Đánh giá chung cơng tác kế tốn Doanh nghiệp Do thời gian thực tập ngắn trình độ cịn hạn chế nên báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót, nên em mong nhận sựđóng góp Doanh nghiệp bảo hướng dẫn cô giáo để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Đề tài: báo cáo tổng hợp DNTN Hồng Xn Hùng MỤCLỤC LỜINĨIĐẦU Báo cáo thực tập tổng hợp CHƯƠNG I: GIỚITHIỆUTỔNGQUANVỀDOANHNGHIỆPTƯNHÂN HOÀNG XUÂN HÙNG I Quá trình hình thành phát triển Doanh nghiệp II Chức nhiệm vụ Doanh nghiệp III Cơ cấu tổ chức máy quản lý Doanh nghiệp 1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý doanh nghiệp .1 Chức năng, nhiệm vụ phận IV Đặc điểm tổ chức kế toán Doanh nghiệp 1.Tổ chức máy kế toán .3 Đặc điểm chủ yếu công tác kế tốn doanh nghiệp tư nhân Hồng Xn Hùng .4 V Một số tiêu kinh tế màDoanh nghiệpđạt CHƯƠNG2: TÌNHHÌNHTHỰCTẾCƠNGTÁCKẾTỐNTẠIDOANHNGHIỆPTƯNHÂN HOÀNG XUÂN HÙNG I Kế toán tài sản cốđịnh II Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng III Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 12 IV Kế toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng 13 CHƯƠNG3: ĐÁNHGIÁCHUNGVỀCƠNGTÁCKẾTỐNTẠIDOANHNGHIỆPTƯNHÂN HỒNG XN HÙNG .23 I Đánh giá chung 23 II Một sốý kiến đề xuất 24 KẾTLUẬN Báo cáo thực tập tổng hợp CHƯƠNG GIỚITHIỆUTỔNGQUANVỀ DOANHNGHIỆPTƯNHÂN HOÀNG XUÂN HÙNG I QTRÌNHHÌNHTHÀNHVÀPHÁTTRIỂNCỦADOANHNGHIỆP Doanh nghiệp tư nhân Hồng Xn Hùngđược thành lập năm 2002, ơng Hồng Xn Hùng làm giám đốc Có tư cách pháp nhân, có dấu riêng, mở tài khoản Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nơng thơn huyện Hồi Đức, với số vốn điều lệ: 9.000.000.000 đồng chịu trách nhiệm hữu hạn với số vốn tự có khoản nợ vốn tự có Doanh nghiệp có chếđộ hạch tốn độc lập tự chủ mặt tài chính, tự chịu trách nhiệm kết sản xuất kinh doanh Tuy doanh nghiệp tư nhân quy mô hoạt động Doanh nghiệp tương đối lớn Trụ sở Doanh nghiệp.Thuộc địa bàn huyện Từ Liêm Hà Nội, Doanh nghiệp có văn phịng giao dịch đặt tại: 192 Mai Dịch - Hà Nội 167 thị trấn Trơi, Hồi Đức, HàTây Hiện Doanh nghiệp có 87 cán cơng nhân viên Trong có 24 nhân viên nữ, 63 nhân viên nam phục vụ trực tiếp gián tiếp cho Doanh nghiệp II CHỨCNĂNGVÀNHIỆMVỤCỦADOANHNGHIỆP Nhiệm vụ Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ kỹ thuật nông nghiệp loại vật tư phục vụ sản xuất nông nghiệp như: đạm, lân, thóc giống, thuốc bảo vệ thực vật… cho Hợp tác xã toàn huyện Hoài Đức xã, huyện lân cận III CƠCẤUTỔCHỨCBỘMÁYQUẢNLÝCỦA DOANHNGHIỆP Cơ cấu tổ chức máy quản lý Doanh nghiệp Báo cáo thực tập tổng hợp CƠCẤUTỔCHỨCBỘMÁYQUẢNLÝ CỦA DOANHNGHIỆPTƯNHÂN HỒNG XN HÙNG Ban Giám Đốc Phịng Phịng kếkế tốn tốn Phịng kinh doanh Cửa hàng Bùi Chu Cửa hàng Xn Phú Phịng kỹ thuật Phịng hành Cửa hàng bán lẻ - Ban giám đốc gồm: Giám đốc Phó giám đốc - Các phịng ban chức năng: Được tổ chức phù hợp với tình hình thực tiễn Doanh nghiệp Chức năng, nhiệm vụ phận - Ban giám đốc: Trực tiếp lãnh đạo, điều hành toàn hoạt động Doanh nghiệp Ký hợp đồng, văn liên quan đến hợp đồng Ký duyệt chứng từ ban đầu phát sinh tiền, hàng… - Phịng kế tốn: Hạch tốn hoạt động Doanh nghiệp theo chếđộ hành, theo yêu cầu Ban giám đốc Quy chế tổ chức Doanh nghiệp Lập báo cáo hoạt động Doanh nghiệp theo biểu mẫu quy định vào cuối tháng, quý, năm để trình Ban giám đốc ngành chức - Phòng kinh doanh: Tiếp nhận tiêu thụ hàng hoá, đối chiếu thu tiền bán hàng địa bàn cửa hàng trực thuộc Làm công việc khác theo phân công Ban giám đốc Doanh nghiệp Báo cáo thực tập tổng hợp - Phòng kỹ thuật: Tham mưu lĩnh vực kỹ thuật nông nghiệp cho Ban giám đốc, thường xuyên nắm bắt thơng tin nhằm góp phần vào việc kinh doanh vật tư nơng nghiệp hướng, có hiệu Thực hợp đồng kinh tế kỹ thuật Doanh nghiệp với hợp tác xã, hợp tác xã chỉđạo thực việc áp dụng tiến kỹ thuật nông nghiệp Tiến hành thực nghiệm, khảo nghiệm mặt hàng Doanh nghiệp - Phịng hành chính: Phục vụ việc hành vụ cho Doanh nghiệp IV ĐẶCĐIỂMTỔCHỨCKẾTỐNCỦADOANHNGHIỆP Tổ chức máy kế tốn Hình thức kinh doanh chủ yếu Doanh nghiệp mua bán vật tư phục vụ sản xuất nông nghiệp, mà sản xuất nông nghiệp lại mang tính chất mùa vụ Do khối lượng cơng việc khơng nhiều nên máy kế tốn Doanh nghiệp đơn giản, gọn nhẹ vàđược tổ chức theo hình thức tập trung Theo hình thức tồn cơng tác kế tốn thực hồn tất phịng kế tốn Doanh nghiệp a Sơđồ tổ chức máy kế toán Doanh nghiệp Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán toán Thủ quỹ b Nhiệm vụ cụ thể người - Kế toán trưởng: Điều hành chung hoạt động phịng Chỉđạo thực tồn cơng tác kế tốn Ký duyệt chứng từ ban đầu, chứng từ ghi sổ theo quy định Cùng với giám đốc phân tích tình hình hoạt động kinh tế, đánh giá kết hoạt động sản xuất kinh doanh Báo cáo thực tập tổng hợp - Kế toán tổng hợp: Lập chứng từ ban đầu, chứng từ ghi sổ chi tiết Cập nhật chứng từ vào sổ chi tiết theo quy định Theo dõi, kiểm kê kho, cửa hàng ký sổ chi tiết hàng hoá, sổ quỹ cuối tháng - Kế toán toán: Theo dõi vốn tiền loại Theo dõi vàđối chiếu toán tiền hàng với đối tượng mua bán hàng hoá Doanh nghiệp Hàng ngày báo cáo số dư tiền gửi lập kế hoạch vay, trả nợ ngân hàng khách hàng - Thủ quỹ: Quản lý quỹ tiền mặt, thực nhiệm vụ thu chi theo chếđộ quy định Lập sổ báo cáo quỹ hàng tháng, kiểm kê vàđối chiếu sổ quỹ với kế toán chi tiết vào cuối tháng Đặc điểm chủ yếu cơng tác kế tốn Doanh nghiệp tư nhân Hồng Xn Hùng a Chếđộ kế tốn áp dụng Doanh nghiệp: - Niên độ kế toán ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 - Đơn vị tiền tệ sử dụng làđồng Việt Nam - Hình thức ghi sổáp dụng: Chứng từ ghi sổ - Doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai trường xuyên Tính giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ b Sơđồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổở C.ty Chứng từ gốc Sổ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng chi tiết số phát sinh Bảng cân đối tài khoản Báo cáo thực tập tổng hợp Bảng cân đối kế toán báo cáo khác V MỘTSỐCHỈTIÊUKINHTẾMÀDOANHNGHIỆPĐẠTĐƯỢC Đơn vị: 1000 đồng Chỉ tiêu Tổng doanh thu Các khoản giảm trừ Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Lợi nhuận Năm 2005 Năm 2006 17.933.037 370.570 17.562.467 16.064.165 1.498.302 600.385 676.065 221.852 20.298.718 439.545 19.859.173 18.042.624 1.816.549 710.015 781.115 325.419 Chênh lệch Trị giá Tỷ lệ (%) 2.365.681 13,19 68.975 18,61 2.296.706 13,08 1.978.459 12,31 318.247 24,24 109.630 18,26 105.050 15,54 103.567 46,68 Nhận xét: Qua bảng số liệu ta thấy Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Xuân Hùngđang đà phát triển Những tiêu kinh tế năm 2005, 2006đã phản ánh hiệu kinh doanh Doanh nghiệp Doanh thu lợi nhuận hàng năm tăng Về doanh thu năm 2006 tăng 13,08% so với năm 2005, lợi nhuận tăng 46,68% Điều cho thấy công tác bán hàng công tác quản lý doanh nghiệp đạt tỷ lệ tăng trưởng cao Báo cáo thực tập tổng hợp CHƯƠNG TÌNHHÌNHTHỰCTẾCƠNGTÁCKẾTỐNTẠIDOANHNGHIỆP TƯNHÂN HỒNG XN HÙNG I KẾTỐNTÀISẢNCỐĐỊNH Đặc diểm tài sản cốđịnh Doanh nghiệp Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Xuân Hùng không chuyên sản xuất mà chuyên mua bán loại vật tư phục vụ sản xuất nơng nghiệp Vì tài sản cốđịnh Doanh nghiệp chiếm 20% tổng tài sản Doanh nghiệp Nguyên tắc đánh giá tài sản cốđịnh theo nguyên tắc khấu hao luỹ kế Phương pháp khấu hao tài sản cốđịnh theo phương pháp khấu hao tuyến tính Phân loại tài sản cốđịnh Tài sản cốđịnh hữu hình Doanh nghiệpđược phân loại theo tính sử dụng bao gồm: - Nhà cửa vật kiến trúc - Máy móc thiết bị - Phương tiện vận tải Tài sản cốđịnh vơ hình Chứng từ kế tốn sử dụng - Hốđơn tài - Biên lý tài sản cốđịnh - Bảng tổng hợp trích khấu hao - Bảng phân bổ khấu hao tài sản cốđịnh Báo cáo thực tập tổng hợp BẢNGPHÂNBỔKHẤUHAOTÀISẢNCỐĐỊNH Tháng 09 năm 2006 STT 10 11 12 13 14 15 16 Tên tài sản Nợ TK 641 “ “ “ “ “ “ “ 642 “ “ “ “ “ “ “ Kho đôi Cửa hàng bán lẻ Nhà làm việc BPLM Nhà bếp BPLM Máy phát điện C.H Bùi Chu Máy xăng Bùi Chu Bể xăng Bùi Chu (2 cái) Máy xăng Xuân Phú (2 cái) Văn phòng Doanh nghiệp Nhàở I Nhàở II Nhàở III Nhà bếp Doanh nghiệp Máy vi tính thiết bị Máy in Lazer 1100 Xe KIA PRIDE Cộng Có TK 214 Người lập biểu Số tiền 487.500 140.000 196.000 36.500 80.500 150.000 32.500 469.500 494.000 219.000 176.500 204.000 77.000 206.500 126.000 2.486.746 5.488.746 Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) Tài khoản kế toán sử dụng - TK 2112: “Nhà cửa vật kiến trúc” - TK 2113: “Máy móc thiết bị” - TK 2114: “ Phương tiện vận tải” - TK 213: “ Tài sản cốđịnh vơ hình” - Các TK liên quan Phương pháp kế tốn SƠĐỒHẠCHTỐNTÀISẢNCỐĐỊNH TK 111,112,331… TK 211 Mua TSCĐ qua lắp đặt TK 214 Giảm lý Báo cáo thực tập tổng hợp chạy thử sốđã khấu hao TK 133 TK 811 Số khấu hao chưa Mua TSCĐđưa vào sử hết dụng TK 241 TSCĐ xây dựng II KẾTOÁNBÁNHÀNGVÀXÁCĐỊNHKẾTQUẢBÁNHÀNG Nội dung doanh thu bán hàng Doanh nghiệp Nội dung doanh thu bán hàng Doanh nghiệp chủ yếu thu từ việc kinh doanh loại vật tư phục vụ sản xuất nông nghiệp như: đạm, lân, ka-ly, thóc giống, thuốc bảo vệ thực vật… Kế tốn bán hàng Doanh nghiệp tư nhân Hồng Xn Hùng 2.1 Chứng từ kế toán sử dụng Các loại chứng từ chủ yếu sử dụng kế toán bán hàng Doanh nghiệp gồm có: - Hốđơn GTGT HOÁĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL GIÁTRỊGIATĂNG AK/2006B Liên 2: Giao khách hàng 0030625 Ngày 06 tháng 07 năm 2006 Đơn vị bán hàng: Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Xuân Hùng Địa chỉ: Thị trấn Trơi - Hồi Đức - Hà Tây Báo cáo thực tập tổng hợp SỔCÁI TK 511 Quý III năm 2006 Đơn vị tính: 1000đồng N.th ghi sổ 31/7 31/7 31/7 31/7 … 31/8 … 30/9 Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số Ng.th 11 3/7 Doanh thu bán hàng cho HTX Xuân Bắc 13 5/7 Doanh thu bán hàng cho HTX Xuân Hồng 14 6/7 Doanh thu bán hàng cho HTX Giao Hải 16 8/7 D.thu hàng bán bị trả lại HTX Xuân Thượng … … ……………………… … … ……………………… …… … ……………………… 70 30/9 Kết chuyển doanh thu Cộng PS quý III Số tiền TKĐƯ Nợ 111 Có 20.000 111 35.000 111 15.139 531 27.000 …… …… …… …… ……… …… …… …… …… 911 5.725.000 5.725.000 5.725.000 Kế toán giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại Tại Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Xuân Hùng, nghiệp vụ giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại phát sinh khơng nhiều SƠĐỒKẾTỐNGIẢMGIÁHÀNGBÁNVÀHÀNGBÁNBỊTRẢLẠI TK 131 TK 531,532 Giảm giá hàng bán, K/c giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại hàng bán bị trả lại TK 511 TK 333.1 Giảm thuế GTGT TK 632 TK 156 13 Báo cáo thực tập tổng hợp Nhập kho hàng bị trả lại Ví dụ: Ngày 08/01/2005 Doanh nghiệp bán cho HTX Xuân Thượng 1500kg thóc giống Bắc ưu với giá vốn 25.000.000 Doanh số hàng bán bị trả lại (chưa có thuế GTGT) 27.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 5%, kế toán xuất hoáđơn GTGT cho HTX Xuân Thượng Do điều kiện bảo quản khơng tốt nên số thóc giống giao cho HTX bị mốc, HTX Xuân Thượng đề nghị trả lại Kế toán lập định khoản vào sổ sau: - Phản ánh doanh số bị trả lại: Nợ TK 531: 27.000.000 Nợ TK 333.1: 1.350.000 Có TK 131: 28.350.000 - Nhập kho hàng bị trả lại: Nợ 156: 25.000.000 Có 632: 25.000.000 - Kết chuyển doanh số hàng bán bị trả lại: Nợ TK 511: 27.000.000 Có TK 531: 27.000.000 Kế toán giá vốn hàng bán 4.1 Tài khoản sử dụng Để hạch toán giá vốn hàng bán, kế toán sử dụng TK 632: “Giá vốn hàng bán”, tài khoản mở chi tiết thành tiểu khoản: TK 632CT: “ Giá vốn hàng bán kho Doanh nghiệp” TK 632BC: “ Giá vốn hàng bán cửa hàng Bùi Chu” TK 632XP: “ Giá vốn hàng bán cửa hàng Xuân Phú” TK 632BL: “ Giá vốn hàng bán cửa hàng bán lẻ” Các tài khoản liên quan TK 156, TK 157 mở chi tiết cho cửa hàng 14 Báo cáo thực tập tổng hợp 4.2 Phương pháp xác định giá vốn hàng xuất kho Trị giá thực tế hàng xuất bán kỳđược xác định theo phương pháp giá trị thực tế bình quân gia quyền trước xuất: Đơn giá bình qn = = x Ví dụ: Trích sổ chi tiết hàng hố tháng 01/2005 Doanh nghiệp SỔCHITIẾTHÀNGHỐTHÁNG 7/2006 TÊNHÀNGHỐ (KG): ĐẠM Đơn vị tính: triệu đồng Chứng từ Số Ng.th 14 1/7 22 6/7 25 7/7 … … … … Nhập Xuất Tồn Đơn giá Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền Dưđầu kỳ 3600 30.000 108 Nhập C.ty 3688 90.000 331,92 Hà Anh Diễn giải Xuất bán cho HTX Giao Hải Xuất bán cho HTX Xuân Ninh …… …… 3666 3500 12,831 3666 15000 54,99 … …… …… … …… …… … …… … …… …… …… …… …… Việc tính giá vốn hàng xuất kho tính sau: = = 3.666 Giá xuất bán đạm ngày 6/1 là: 3.666 x 3.500 = 12.831.000 4.3 Trình tự kế tốn giá vốn hàng bán a Đối với trường hợp bán trực tiếp kho Tại kho, số hàng bàn giao cho khách hàng thức coi tiêu thụ Vì xuất bán hàng hoá, kế toán phản ánh trị giá vốn hàng xuất bán: Nợ TK 632CT: “Giá vốn hàng bán kho Doanh nghiệp” Có TK 156CT: “Xuất kho hàng hoá” b Đối với nghiệp vụ bán lẻ hàng 15 Báo cáo thực tập tổng hợp Khi xuất kho Doanh nghiệpđể giao cho cửa hàng, hàng hoá chưa coi tiêu thụ phịng kinh doanh lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu phản ánh hàng hoá xuất theo tiêu số lượng giá trị - Khi xuất hàng giao cho cửa hàng, kế toán ghi giá vốn hàng gửi đi: Nợ TK 157: “Ghi tăng giá vốn hàng gửi bán” Có TK 156 - Khi cửa hàng bán hàng, kế toán phản ánh giá vốn hàng tiêu thụ: Nợ TK 632: “Ghi tăng giá vốn hàng bán” Có TK 157: “Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ” Sổ TK 632 SỔCÁITÀIKHOẢN 632 Quý III năm 2006 Đơn vị tính: Ng.th Chứng từ ghi sổ Diễn giải ghi sổ Số Ng.th 31/7 11 3/7 Giá vốn hàng xuất bán cho HTX Xuân Bắc 31/7 13 5/7 Giá vốn hàng xuất bán cho HTX Xuân Hồng 31/7 14 6/7 Giá vốn hàng xuất bán cho HTX Giao Hải 31/7 16 8/7 Giá vốn hàng bán bị trả lại HTX Xuân Thượng … … … ……… 31/8 … … ……… …… … … …… 30/9 70 30/9 Kết chuyển giá vốn Cộng PS quý III TK ĐƯ 156 Nợ 18.170 156 31.798 156 27.508 Số tiền 156 … … … 911 1000đồng Có 24.600 …… …… …… …… …… …… 5.201.334 5.201.334 Kế tốn chi phí bán hàng (CPBH) 5.1 Nội dung CPBH Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Xuân Hùng 16 Báo cáo thực tập tổng hợp - Chi phí lương phải trả cho nhân viên bán hàng - Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí dịch vụ mua ngoài: Điện, nước, vận chuyển… - Chi phí tiền khác 5.2 Chứng từ kế tốn sử dụng - Phiếu chi - Hợp đồng dịch vụ mua ngoài, giấy tạm ứng, chứng từ liên quan 5.3 Tài khoản sử dụng trình tự hạch tốn Kế tốn sử dụng TK 641: “ Chi phí bán hàng” tài khoản liên quan như: TK 111, TK 112, TK 241, Tk 334,…Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến CPBH theo dõi, ghi chép cuối tháng tổng hợp vào sổ TK 641, cuối kỳ kế toán kết chuyển sang TK 911 Sơđồ tập hợp kết chuyển Chi phí bán hàng SƠĐỒKẾTỐNCHIPHÍBÁNHÀNG TK 334 TK 641 TK911 Tiền lương nhân K/c CPBH để xác định viên bán hàng kết kinh doanh TK 214.1 Khấu hao TSCĐ TK 111 Dịch vụ mua ngồi, chi phí khác 17 Báo cáo thực tập tổng hợp Sổ TK 641 SỔCÁITÀIKHOẢN 641 Quý III năm 2006 Đơn vị tính: 1000đồng Ng.th Chứng từ ghi sổ ghi sổ Số Ng.th 30/9 55 30/9 30/9 56 30/9 30/9 58 30/9 30/9 60 30/9 30/9 62 30/9 30/9 63 30/9 30/9 65 30/9 … 30/9 … 87 … 30/9 TK ĐƯ Trả lương cho CBCNV 334 Nộp BHXH quý III 3383 Trả tiền điện, nước, đ.thoại 111 Chi phí hội ghị, tiếp khách 111 Chi phí dồ dùng, dụng cụ 153 Khấu hao TSCĐ 214 Chi phí nhiên liệu phục vụ 152 vân chuyển hàng hoá … … Kết chuyển CPBH 911 Diễn giải Số tiền Nợ Có 11.000 2.090 500 22.500 4.606 4.497 1.479 … … 202.460 Kế toán chi phí quản lý doanh ghiệp (CPQLDN) 6.1 Nội dung CPQLDN - Tiền lương trả cho nhân viên QLDN - Chi phíđồ dùng văn phịng: cơng cụ dụng cụ, đồ dùng phận quản lý - Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí dịch vụ mua ngồi - Chi phí tiền khác 6.2 Chứng từ kế tốn sử dụng - Phiếu chi - Hợp đồng dịch vụ mua - Chứng từ liên quan khác 6.3 Tài khoản sử dụng trình tự hạch tốn Để hạch tốn CPQLDN, kế tốn sử dụng TK 642: “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”, ngồi kế tốn cịn sử dụng tài khoản khác liên quan như: TK 111, TK 153, TK 333.7, TK 334, TK 331, TK 214… CPQLDN phát sinh kỳđược phản ánh vào TK 642 Cuối kỳ kế toán tập hợp CPQLDN kết chuyển sang TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh, đồng thời phản ánh vào sổ TK 642 18 Báo cáo thực tập tổng hợp Sơđồ kế tốn tập hợp CPQLDN SƠĐỒKẾTỐNCHIPHÍQUẢNLÝDOANHNGHIỆP TK 334 TK 642 TK 911 Tiền lương nhân K/c CPQLDN để xác viên quản lý định kết TK 153 Chi phí CCDC quản lý TK 214 Khấu hao TSCĐ TK 333.7 Thuế, phí, lệ phí nhàđất TK 111 Dịch vụ mua ngồi, chi phí khác Sổ TK 642 SỔCÁITÀIKHOẢN 642 Quý III năm 2006 Đơn vị tính: 1000đồng Ng.th ghi sổ 30/9 30/9 30/9 30/9 Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số Ng.th 55 30/9 Trả lương cho CBCNV 56 30/9 Nộp BHXH quý III 58 30/9 Trả tiền điện, nước, đ.thoại 60 30/9 Chi phí hội ghị, tiếp khách 19 TK ĐƯ Số tiền 334 3383 111 Nợ 25.000 3.750 12.152 111 11.960 Có Báo cáo thực tập tổng hợp 30/9 30/9 30/9 … … 30/9 62 63 65 … … 87 30/9 30/9 30/9 … … 30/9 Chi phí dồ dùng, dụng cụ Khấu hao TSCĐ Chi phí nhiên liệu …… … Kết chuyển CPQLDN 153 214 152 … … 911 4.543 12.000 9.803 …… … …… … 230.120 Kế toán xác định kết bán hàng 7.1 Tài khoản kế toán sử dụng Kế toán sử dụng TK 911: “ Xác định kết kinh doanh”, sử dụng tài khoản liên quan khác như: TK 511, TK 632, TK641, TK 642, TK 421 để xác đinh kết lãi, lỗ doanh nghiệp 7.2 Xác định kết bán hàng Kết bán hàng Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Xuân Hùngđược xác định theo công thức sau: = – –– = 17.562.467 – 16.064.165 – 600.385 – 676.065 = 221.852 triệu đồng 7.3 Trình tự hạch tốn xác định kết bán hàng Cuối kỳ kế toán kết chuyển giá vốn, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp sang bên Nợ TK 911, kết chuyển doanh thu bán hàngvào bên có TK 911 để xác định lãi, lỗ hoạt động bán hàng Phần chênh lệch bên Có bên Nợ TK 911 sẽđược chuyển sang TK 421: “Lợi nhuận chưa phân phối” Sơđồ kế toán xác định kết bán hàng Doanh nghiệp tư nhân Hồng Xn Hùng SƠĐỒKẾTỐNXÁCĐỊNHKẾTQUẢTIÊUTHỤ TK 632 TK 911 TK 511 K/c giá vốn hàng K/c doanh thu bán TK 641 20 Báo cáo thực tập tổng hợp K/c chi phí bán hàng TK 642 K/c chi phí quản lý doanh nghiệp TK 421 K/c lãi III KẾTỐNTIỀNLƯƠNGVÀCÁCKHOẢNTRÍCHTHEOLƯƠNG Nội dung quỹ tiền lương khoản trích theo lương Doanh nghiệpáp dụng phương thức trả lương theo thời gian (theo tháng) cho tồn cán cơng nhân viên Các khoản trích theo lương : - BHXH: 15% lương - BHYT: 2% lương - KPCĐ: 2% từ quỹ lương thực tế công nhân viên Chứng từ kế toán sử dụng - Bảng toán tiền lương - Bảng phân bổ tiền lương BHXH BẢNGPHÂNBỔTIỀNLƯƠNGVÀ BHXH Tháng 02 năm 2006 STT Diễn giải Nợ TK 641 Cửa hàng Bùi Chu Cửa hàng Xuân Phú Cửa hàng bán lẻ Nợ TK 642 Ban giám đốc Phịng Kế Tốn Phịng Kinh Doanh Phịng Kỹ Thuật Có tài khoản 338.2 338.3 334 338.4 4.000.000 4.000.000 3.000.000 80.000 80.000 60.000 600.000 600.000 450.000 80.000 80.000 60.000 4.500.000 6.000.000 4.000.000 4.000.000 90.000 120.000 80.000 80.000 675.000 900.000 600.000 600.000 90.000 120.000 80.000 80.000 21 Báo cáo thực tập tổng hợp Phịng Hành Chính Cộng 2.500.000 36.000.000 50.000 720.000 Người lập biểu (ký, ghi rõ họ tên) 375.000 5.400.000 50.000 720.000 Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) Tài khoản sử dụng TK 334: “ Phải trả công nhân viên” TK 338: “ Phải trả, phải nộp khác” Trong cá TK chi tiết: TK 3382, TK 3383, TK 3384 Phương pháp hạch tốn SƠĐỒHẠCHTỐNTIỀNLƯƠNG TK 141 TK 334 TK 641,642 Các khoản trừ Số tiền lương phải trả cho vào lương CNV CBCNV TK 3338 Thuế thu nhập CNV phải nộp TK 111 Thanh toán tiền lương cho CBCNV TK 3388 Tiền lương CNV chưa lĩnh 22 Báo cáo thực tập tổng hợp IV KẾTỐNTIỀNMẶTVÀTIỀNGỬINGÂNHÀNG Đặc điểm Doanh nghiệp tư nhân Hồng Xn Hùng làđơn vị hạch toán độc lập, mở tài khoản Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thơn huyện Hồi Đức, Hà Tây Chứng từ kế toán sử dụng 2.1 Tiền mặt - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy đề nghị tạm ứng - Giấy toán tiền tạm ứng - Giấy tờ khác 2.2 Tiền gửi ngân hàng - Giấy nộp tiền, giấy lĩnh tiền - Uỷ nhiệm chi - Giấy chuyển khoản - Chứng từ khác Tài khoản sử dụng TK 111, TK 112, TK 113 - TK 1111: “ Tiền mặt Việt Nam” - TK 1112: “ Tiền mặt ngoại tệ” - TK 112N: “ Tiền gửi Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn huyện Xuân Trường” - TK 1131: “ Tiền Việt Nam chuyển” - TK 1132: “ Ngoại tệđang chuyển” 23 Báo cáo thực tập tổng hợp CHƯƠNG ĐÁNHGIÁCHUNGVỀCƠNGTÁCKẾTỐN TẠIDOANHNGHIỆPTƯNHÂN HỒNG XN HÙNG I ĐÁNHGIÁCHUNG Ưu điểm Qua thời gian vào hoạt động kinh doanh, Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Xuân Hùng ngày phát triển đãđạt số thành tích đáng kể Cóđược nhờ đóng góp khơng nhỏ hạch tốn kế tốn khía cạnh sau: - Về máy kế tốn:Được tổ chức gọn nhẹ, quy trình làm việc khoa học, cán kế tốn bố trí hợp lý phù hợp với trình độ lực người - Về tổ chức cơng tác kế tốn: Doanh nghiệp sử dụng chấp hành nghiêm chỉnh hoáđơn chứng từ theo mẫu quy định Bộ Tài Việc phân cơng lao động kế tốn đẩy mạnh hoạt động dần vào hiệu Cách thức hạch toán Doanh nghiệp nói chung hữu hiệu phù hợp với chếđộ kế toán cải cách Doanh nghiệpáp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho, phương pháp đảm bảo cung cấp thông tin thường xun xác tình hình biến động hàng hoá Doanh nghiệp thời điểm Những tồn Bên cạnh ưu điểm nói thìDoanh nghiệp tư nhân Hồng Xn Hùng số tồn cần khắc phục Hiện Doanh nghiệp có nhiều khách hàng, ngồi sốít khách hàng tốn ngay, cịn lại đa phần khách hàng trả chậm, nhận hàng trước tốn Chính điều làm vốn giảm lợi nhuận Doanh nghiệp Vì đểđảm bảo nguyên tắc thận trọng kế tốn, Doanh nghiệp nên trích lập quỹ dự phịng phải thu khóđịi 24 Báo cáo thực tập tổng hợp II MỘTSỐÝKIẾNĐỀXUẤT Việc lập dự phòng phải thu khóđịi thực vào cuối niên độ kế tốn, trước lập báo cáo tài Mức lập dự phịng nợ phải thu khóđịi phải tuân theo quy định chếđộ tài doanh nghiệp Căn vào số dự phòng lại số dư TK139 so với số dự phòng cần phải trích lập cho năm Nếu số dự phịng phải trích lập cao số dư khoản dự phịng nợ phải thu khóđịi trích lập năm trước, thìDoanh nghiệp phải trích thêm vào chi phí quản lý doanh nghiệp phần chênh lệch số phải trích lập cho năm sau với số dư dự phịng trích lập năm trước, bút toán ghi sổ: Nợ TK 642: “Chi phí quản lý doanh nghiệp.” Có TK 139: “Dự phịng phải thu khóđịi” Nếu số dự phịng phải trích năm sau thấp số dư khoản dự phòng nợ phải thu khóđịi, thìDoanh nghiệp phải hồn nhập vào thu nhập khác phần chênh lệch số dư khoản dự phòng trích lập năm trước với số dư dự phịng phải trích lập cho năm sau Nợ TK 139: “Dự phịng phải thu khóđịi” Có TK 642: “CPQLDN (hồn nhập dự phịng phải thu khóđịi)” Các khoản nợ phải thu khóđịi xác định thực khơng địi được, đựoc phép xoá nợ Doanh nghiệp hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 139: “Số nợ xố sổđãđược lập dự phịng” Nợ TK 642: “Số nợ xố sổ chưa lập dự phịng” Có TK 131: “Số nợ phải thu khách hàng xố” Có TK 138: “Số nợ phải thu khách hàng xoá” Đồng thời ghi: Nợ TK 004: “Nợ khóđịi xử lý” 25 Báo cáo thực tập tổng hợp KẾTLUẬN Qua trình tìm hiểu nghiên cứu thời gian thực tập Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Xuân Hùng em nhận thức rõ tầm quan trọng cơng tác hạch tốn kế tốn doanh nghiệp Chính nhờ cơng tác hạch tốn kế tốn mà doanh nghiệp nắm xác, kịp thời tình hình sản xuất kinh doanh, kiểm tra, kiểm sốt tồn tình hình tài chính, sản xuất kết thu trình sản xuất kinh doanh, làm cứđểđưa định đắn kịp thời Đối với Doanh nghiệp tư nhân Hồng Xn Hùng cơng tác hạch toán kế toán đãđáp ứng yêu cầu quản lý điều kiện Bộ phận kế tốn nhanh chóng nắm bắt chếđộ quy định cơng tác kế tốn Nhà nước, vận dụng chúng cách hợp lý với điều kiện thực tế Doanh nghiệp Một lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình giáo hướng dẫn cán Phịng Kế tốn Doanh nghiệp tư nhân …….đã tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành báo cáo 26 Báo cáo thực tập tổng hợp 27 ... cửa hàng phải lên báo cáo bán hàng Cuối tháng kế toán cửa hàng lập báo cáo ( bảng kê nộp tiền, báo cáo bán hàng, báo cáo tổng hợp kinh doanh) gửi lên phịng kế tốn, kế toán tổng hợp số liệu lập.. .Báo cáo thực tập tổng hợp CHƯƠNG I: GIỚITHIỆUTỔNGQUANVỀDOANHNGHIỆPTƯNHÂN HOÀNG XUÂN HÙNG I Quá trình hình thành phát triển... cao Báo cáo thực tập tổng hợp CHƯƠNG TÌNHHÌNHTHỰCTẾCƠNGTÁCKẾTỐNTẠIDOANHNGHIỆP TƯNHÂN HỒNG XN HÙNG I KẾTỐNTÀISẢNCỐĐỊNH Đặc diểm tài sản cốđịnh Doanh nghiệp Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Xuân Hùng