LỜI NÓI ĐẦU Nhằm giúp sinh viên có cơ hội vận dụng những kiến thức chuyên nghành vào quan sát,tổng hợp,đánh giá thực tế.Nhà trường tổ chức đợt thực tập tốt nghiệp cho sinh viên ,qua đó sinh viên được tiếp cận với thực tế hoạt động kinh doanh và công tác hạch toán kế toán. Trong thời gian thực tập vừa qua tại công ty TNHH Tùng Lộc, Em có cơ hội tiếp cận thực tế, ứng dụng kiến thức đã học vào thực tiễn và có được nhiều bài học bổ ích để làm báo cáo thực tập. Kết cấu của báo cáo chuyên đề tổng hợp gồm 3 phần: Phần I: Tổng quan về đặc điểm kinh tế - kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Tùng Lộc. Phần II: Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại công ty TNHH Tùng Lộc. Phần III: Một số đánh giá về tình hình tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Tùng Lộc. Do thời gian nghiên cứu có hạn, nên chuyên đề này không tránh khỏi thiếu sót và hạn chế. Vì vậy Em rất mong nhận được ý kiến đóng góp và gợi ý của các thầy cô cùng các anh, các chị nhân viên trong Công ty TNHH Tùng Lộc để đề tài nghiên cứu được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn!
LỜI NĨI ĐẦU Nhằm giúp sinh viên có hợi vận dụng những kiến thức chuyên nghành vào quan sát,tổng hợp,đánh giá thực tế.Nhà trường tổ chức đợt thực tập tốt nghiệp cho sinh viên ,qua đó sinh viên được tiếp cận với thực tế hoạt động kinh doanh và công tác hạch toán kế toán Trong thời gian thực tập vừa qua tại công ty TNHH Tùng Lộc, Em có hội tiếp cận thực tế, ứng dụng kiến thức đã học vào thực tiễn và có được nhiều bài học bổ ích để làm báo cáo thực tập Kết cấu báo cáo chuyên đề tổng hợp gồm phần: Phần I: Tổng quan về đặc điểm kinh tế - kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Tùng Lộc Phần II: Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại công ty TNHH Tùng Lợc Phần III: Mợt sớ đánh giá về tình hình tở chức hạch toán kế toán tại Cơng ty TNHH Tùng Lộc Do thời gian nghiên cứu có hạn, nên chuyên đề này không tránh khỏi thiếu sót và hạn chế Vì vậy Em mong nhận được ý kiến đóng góp và gợi ý các thầy cô cùng các anh, các chị nhân viên Công ty TNHH Tùng Lộc để đề tài nghiên cứu được hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT BH : Bán hàng BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế CP: Chi phí CPQLDN: Chi phí quản lý doanh nghiệp CPBH: Chi phí bán hàng ĐVT: Đơn vị tính DT: Doanh thu DPGGHTK: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 10 HĐTC: Hoạt động tài chính 11 KPCĐ : Kinh phí công đoàn 12 KD : Kinh doanh 13 SX : Sản xuất 14 SL : Số lượng 15 STT : Số thứ tự 16 TSCĐ : Tài sản cố định 17 TP : Thành phẩm 18 PXK : Phiếu xuất kho 19 PNK : Phiếu nhập kho DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ BẢNG BẢNG 1: TÌNH HÌNH TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN CỦA CƠNG TY QUA NĂM Error: Reference source not found BẢNG 2: KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY QUA NĂM Error: Reference source not found BẢNG 3: TÌNH HÌNH LAO ĐỘNG CỦA CÔNG TY QUA NĂM Error: Reference source not found PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CƠNG TY TNHH TÙNG LỘC 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY Cơng ty TNHH Tùng Lộc có trụ sở chính tại số 79 đường Nguyễn Trãi,phường Quyết Thắng,Tp Sơn La, tỉnh Sơn La Công ty được cấp giấy phép hoạt động từ ngày 22/09/2008 Qua năm hoạt động công ty đã có vị thế và uy tín thị trường.Đạt được thành tựu đó công ty quan tâm tới chất lượng sản phẩm,giá cả,đặc biệt công ty quan tâm tới yếu tố người.Định kỳ công ty tổ chức cho nhân viên tham gia khóa đào tạo ngắn hạn để cung cấp cho nhân viên kiến thức,nền tảng về sản phẩm hàng hóa ,kỹ giao tiếp với khách hàng… Ngành nghề kinh doanh theo Giấy phép đăng ký kinh doanh gồm làm đại lý hàng hóa (bột giặt,chất tẩy rửa,dầu gội đầu,hóa mỹ phẩm,kem đánh răng,chế phẩm vệ sinh) ; sản xuất giấy vệ sinh,giấy ăn;sản xuất các nguyên liệu từ gỗ tre tăm…,sản xuất nước tinh khiết,các hoạt động dịch vụ khác liên quan tới dịch vụ vận tải kho chứa hàng ,bãi đỗ xe tĩnh,vận tải hàng hóa đường bộ…;dịch vụ nhà khách,nhà nghỉ,kinh doanh dịch vụ lưu trú ngắn ngày… Mạng lưới tiêu thụ sản phẩm công ty cho kênh bán buôn và bán lẻ,trong siêu thị , trung tâm thương mại,trong các cửa hàng kinh doanh tổng hợp.Đặc biệt chủ yếu thành phố Sơn La và các huyện phát triển thuộc Sơn La Mai Sơn,Thuận Châu,Sông Mã,Mường La, là những nơi tập trung đông dân cư bệnh viện ,trường học ,các trung tâm chợ lớn, 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ Công ty Chức nhiệm và nhiệm vụ chính công ty là kinh doanh thương mại dịch vụ, gia công, buôn bán các mặt hàng thiết yếu phục vụ đời sống hàng ngày như: - Hàng hóa thiết yếu:bột giặt,dầu gội đầu,chất tẩy rửa,hóa mỹ phẩm,kem đánh răng,… - Gia công hàng hóa thiết yếu:giấy vệ sinh,giấy ăn,nước uống tinh khiết,tăm tre… - Hàng hóa dịch vụ:vận tải đường bộ,kho chứa hàng,bãi đỗ xe tĩnh,nhà khách,nhà nghỉ,lưu trú ngắn ngày… 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Công ty TNHH Tùng Lộc vừa là đơn vị thương mại vừa là đơn vị sản xuất.Công ty là nhà phân phối độc các công ty Unilever,Kimberly clark,Doubermint,… Công ty gia công một số mặt hàng giấy vệ sinh,giấy ăn,tăm tre,sản xuất nước uống tinh khiết,kinh doanh dịch vụ vận tải,kho chứa hàng,nhà khách ,nhà nghỉ,lưu trú ngắn ngày… 1.2.3 Đặc điểm quy trình sản xuất kinh doanh Cơng ty Đối với các mặt hàng nhập trực tiếp từ các công ty Unilever,Kimberly,Doubermint… không cần qua gia công, chế biến mà sau nhập kho hàng hóa các công ty theo kênh phân phối, được xuất bán thẳng cho khách hàng Đối với các mặt hàng gia công công ty tự sản xuất, sau nhập NVL được kiểm tra chất lượng đạt chuẩn mới được chuyển đến phân xưởng sản xuất gia công Sản phẩm Công ty phải trải qua nhiều công đoạn sản xuất mới có thể hoàn thành.Đối với gia cơng giấy sau nhập NVL là giấy khối,giấy hộp được đưa tới phân xưởng gia công với những kĩ thuật ,chất lượng phù hợp với tiêu chuẩn từng loại giấy ăn,giấy vệ sinh.Sau gia công xong được phòng kĩ thuật kiểm tra đạt chuẩn , tiếp tục gia công đóng gói và hộp được đưa vào nhập kho Sau đó được xuất bán ngoài thị trường Đối với nước tinh khiết được sản xuất với công nghệ cao hơn,theo tiêu chuẩn 6096:2004/TCVN Nước sau xử lý đạt chỉ tiêu chất lượng các thông số cho phép PH (6,5-8,5),… đăng ký mới được đóng bình ,nhập kho và xuất bán thị trường Đối với kinh doanh dịch vụ được đáp ứng liên tục với các hợp đồng dài hạn từ đến 3năm Các hoạt động lưu trú ngắn ngày,nhà khách ,nhà nghỉ hoạt động liên tục,đảm bảo an ninh,trật tự ,chấp hành các qui định luật pháp, … Hoạt động chủ yếu Công ty TNHH Tùng Lộc là phân phối các sản phẩm độc quyền ba nhà cung cấp chủ yếu đó là Công ty Unilever ; Công ty Kimberly Crack; Công ty Doubermint.Sản phẩm là các hàng hóa thiết yếu bột giặt Omo;dầu gội Clear,Dove ;mỹ phẩm Pond’s ;kem đánh P/S,Closezup; băng vệ sinh Kotex;bỉm Huggies;kẹo Singum….Ngoài Công ty còn gia công một số sản phẩm giấy ăn,giấy vệ sinh,tăm… Khách hàng chủ yếu Công ty gồm kênh bán buôn,bán lẻ các siêu thị,trung tâm thương mại,trong các cửa hàng kinh doanh tổng hợp,các chợ thuộc tỉnh Sơn La Kênh khách hàng rộng lớn và có nhiều tiềm khai thác đặc biệt là những nơi tập trung đông dân cư trung tâm thành phố,trung tâm huyện,bệnh viện ,trường học,… Trong nền kinh tế thị trường hiện sản phẩm hàng hóa đa dạng,phong phú.do vậy sản phẩm Công ty không tránh khỏi sự cạnh tranh các sản phẩm khác nước cũng các sản phẩm nhập ngoại khác cùng ngành.Để khách hàng tin dùng sản phẩm Công ty,Công ty không ngừng cải tiến chất lượng sản phẩm,thay đổi mẫu mã,nâng cao suất,giá thành hợp lý ….Nhờ những nỗ lực đó mà thị phần sản phẩm Công ty ngoài thị trường khá lớn ,tạo được niềm tin tốt với khách hàng Hiện tại Công ty không ngừng đẩy mạnh và mở rộng thị trường kinh doanh.Với sự lớn dần về quy mô cũng hoàn thiện dần về tổ chức quản lý Công ty quan tâm tới sản phẩm mới phục vụ nhu cầu ngày càng cao thị trường 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CƠNG TY Cơng ty TNHH Tùng Lợc gồm hai thành viên góp vốn với tỉ lệ vố góp 93,98% và 6,02% Chủ tịch Hội đồng thành viên kiêm Giám đốc Công ty chiếm tỉ lệ vốn góp 93,98% Giám đốc điều hành tổng quát mọi hoạt động Công ty và tổ chức các phòng ban quản lý linh hoạt và nhịp nhàng phục vụ tốt cho nhu cầu quản lý đảm bảo hoạt động kinh doanh phát triển thuận lợi Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Công ty gọn nhẹ và linh hoạt Đội ngũ công nhân viên chủ yếu là công nhân viên trẻ tuổi Để đảm bảo kinh doanh có hiệu và quản lý tốt, Công ty đã tở chức bợ máy quản lý theo mơ hình trực tuyến tham mưu, đứng đầu là Giám đốc - người có quyền lực cao nhất, giúp việc cho Giám đốc có phó giám đốc, một kế toán trưởng và một số chuyên viên khác, dưới là một hệ thống phòng ban chức năng.Bộ máy quản lý công ty gồm các phòng ban: Ban Giám đốc, Phòng Kinh doanh, Phòng Kế toán, Phòng Kỹ thuật, Bộ phận văn phòng, Phòng Điều hành sản xuất và Phân xưởng sản xuất Giám đốc Phó giám đốc Phòng Kinh doanh Phòng kế toán Phòng điều hành sản xuất Phòng kỹ thuật Văn phòng Phân xưởng sản xuất và kho hàng Sơ đồ 1: Hệ thống tổ chức máy quản lý Công ty Chức nhiệm vụ các phòng ban sau : Ban Giám đốc Công ty gồm một Giám đốc và hai Phó Giám đốc Ban giám đốc có quyền lực cao Công ty, quản lý tổng quát mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, đề phương hướng, kế hoạch kinh doanh ngắn hạn và dài hạn đồng thời lãnh đạo, tổ chức triển khai các kế hoạch đó, ban hành quy chế quản lý nội bộ Công ty, quyết định các giải pháp phát triển thị trường, tiếp thị, công nghệ…Giám đốc là người đại diện cho Công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật về tất các hoạt động Công ty và cũng là người điều hành tổng quát mọi hoạt động sản xuất kinh doanh Dưới Giám đốc là Phó Giám đốc kinh doanh và Phó Giám đốc tài chính Phó Giám đốc kinh doanh phụ trách việc quản lý hoạt động kinh doanh Công ty tất các khâu từ marketing, sản xuất, kinh doanh, đảm bảo giữa các khâu hoạt động hoạt động hiệu quả, nhịp nhàng và theo đúng định hướng đã đề Phó Giám đốc tài chính quản lý, giám sát nền tài chính công ty, đưa phương thức sử dụng vốn hiệu nhất, lập dự án đầu tư, lên kế hoạch toán Phòng Kinh doanh gồm một trưởng phòng kinh doanh và giám sát kinh doanh Phòng Kinh doanh có nhiệm vụ tìm kiếm, mở rộng thị trường và maketing sản phẩm Trưởng phòng kinh doanh là người quản lý bao quat mọi hoạt động kinh doanh, bán hàng Các giám sát kinh doanh có nhiệm vụ theo dõi, giám sát và kiểm tra nhân viên bán hàng đợi phụ trách, có qùn qút định xử lý mọi tình h́ng phạm vi quyền hành và chịu trách nhiệm trước ban giám đốc về chỉ tiêu doanh số bán hàng tháng Các nhân viên bán hàng được hưởng lương theo doanh số bán Phòng Kế toán gồm kế toán trưởng, kế toán tổng hợp, kế toán toán, kế toán kho, kế toán bán hàng, kế toán tiền và thủ quỹ Phòng kế toán có nhiệm vụ theo dõi, hạch toán, phản ánh tất cac nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đúng quy định phát luật, cung cấp các báo cáo thông hệ thống báo cáo mà Công ty TNHH Tùng Lộc sử dụng bao gồm: + Báo cáo kết kinh doanh.(Mẫu B02-DN) + Bảng cân đối kế toán.(Mẫu B01-DN) + Bảng thuyết minh báo cáo tài chính.(Mẫu 09-DN) + Bảng lưu chuyển tiền tệ Hệ thống sổ sách kế toán mà Công ty TNHH Tùng Lộc sử dụng gồm hai loại sổ:Sổ chi tiết và sổ tổng hợp Sổ chi tiết bao gồm một số tài khoản sau: +Sổ chi tiết cho TK 156 +Sổ chi tiết TK 152 +Sổ chi tiết TK 333,133 + Sổ chi tiết TK 131,331, + Sổ cái : Cũng kế toán tổng hợp lập sở các chứng từ ghi sổ Do địa bàn hoạt động Công ty TNHH Tùng Lộc khá rộng có nhiều kênh bán hàng nên để tạo điều kiện cho việc kiểm tra, thu thập thông tin dữ liệu một cách chính xác và kịp thời, đảm bảo sự lãnh đạo Công ty đối với hoạt động các phần hành kế toán.Công ty đã tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức bợ máy kế toán tập trung Mặc dù mỗi phần hành có kế toán riêng những nhân viên kế toán này chỉ làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu thu thập số liệu,chúng từ, kiểm tra chứng từ Từ đó gửi chứng từ về phòng kế toán tổng hợp để kế toán tổng hợp tiến hành ghi sổ kế toán 2.2.2 Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động Công ty đều được lập chứng từ kế toán Do Công ty TNHH Tùng Lộc áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC nên các chứng từ kế toán cũng áp dụng theo quyết định này Bên cạnh các chứng từ theo mẫu bắt buộc phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn giá trị gia tăng Công ty còn sử dụng các chứng từ mang tính 22 hướng dẫn để phù hợp với nhu cầu quản lý Công ty - Về kho: Khi nhập hàng hóa về kho, Kế toán phải lập chứng từ nhập kho theo đúng số lượng hàng đã nhập Khi nhận được đơn đặt hang từ kế toán bán hàng kế toán kho lập phiếu xuất kho để chuyển cho nhân viên giao hàng Các chứng từ về nhập xuất được lưu niên chính phòng kế toán, còn liên giao cho khách hàng, liên đưa về bộ phận kế toán tổng hợp để đối chiếu -Về tiền mặt: Khi có những khoản tiền thu về thủ quỹ phải lập phiếu thu (khoản thu khách hàng nào phải được ghi rõ và chi tiết cho từng khách hàng) Nếu nhân viên Công ty có yêu cầu về tạm ứng tiền phải lập chứng từ tạm ứng chuyển lên phó giám đốc tài chính duyệt sau duyệt, kế toán tiền chuyển lệnh chi cho thủ quỹ đễ thủ quỹ chi tiền và lập phiếu chi cho khoản tiền đó -Về tiền gửi :Công ty sử dụng các chứng từ theo quy định ngân hàng gồm có lệnh chi, phiếu lĩnh tiền, giấy báo có, phiếu hạch toán Theo đúng mẫu ngân hàng mà Công ty mở tài khoản sử dụng Kế toán tiền lương: Công ty sử dụng phương pháp tính lương theo doanh số bao gồm mức lương đủ ngày công và lương thưởng doanh số Các chứng từ phần hành kế toán tiền lương được sử dụng tại Công ty TNHH Tùng Lộc gồm có: - Bảng chấm công giám sát Công ty chấm dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc và thời gian làm thêm giờ Bảng chấm công là cứ để tính lương các khoản trích theo lương cho người lao động và là báo cáo qn sớ để theo dõi tình hình lao đợng - Bảng toán tiền lương kế toán tiền lương lập dựa bảng chấm công đó là chứng từ làm cứ để toán tiền lương cho công nhân viên kiểm tra việc theo dõi trả lương cho người lao động và là cứ để ghi sổ kế toán Đi kèm với bảng toán tiền lương là danh sách ký nhận để làm chứng 23 cứ cho việc trả lương cho người lao động - Bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương: là cứ để xác định số tiền Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế mà đơn vị và người lao động phải nộp cho quan bảo hiểm hàng tháng, đồng thời là cứ để phân bổ các khoản trích theo lương vào chi phí cho từng nhân viên Kế toán toán: kế toán toán theo dõi tình hình cơng nợ đầu và cơng nợ đầu vào dựa các Hóa đơn giá trị gia tăng mua vào và Hóa đơn giá trị giá trị gia tăng xuất Hàng tháng kế toán công nợ lập biên đối chiếu công nợ với khách hàng và nhà cung cấp để xác nhận nợ, đôn đốc thu hồi nợ,có kế hoạch trả nợ đúng kỳ hạn Khi từng khoản nợ được toán kế toán công nợ lập Biên lý nợ kèm với chứng từ toán phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có Kế toán bán hàng: bán hàng cho khách hàng kế toán bán hàng xuất Hóa đơn giá trị gia tăng kèm theo phiếu giao hàng Hóa đơn giá trị gia tăng Công ty là hóa đơn tự in Các thông tin bắt buộc Hóa đơn công ty giúp khách hàng có thông tin về địa chỉ, số điện thoại, thuận lợi cho việc toán Hằng ngày các kế toán phần hành cứ vào các chứng từ gốc thu thập được có liên quan kiểm tra phân loại Lấy số liệu ghi trực tiếp vào sổ chi tiết và các bảng kê chứng từ đã phân loại Hằng ngày cứ vào các chứng từ thu thập được kế toán lên nhật ký chung Từ nhật ký chung vào sổ cái và từ sổ cái lên báo cáo tài chính.Bên dưới là quy trình luân chuyển chứng từ theo hình thức nhật ký chung 24 Sơ đồ số 03: Quy trình luân chuyển chứng từ theo hình thức nht ký chung Chứng từ gốc bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký chung Sổ Bảng & Sổ kế toán chi tiết Sổ tổng hợp Báo cáo tµi chÝnh Ghi chú : Ghi hằng ngày Ghi ći tháng Đối chiếu kiểm tra 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Hệ thống tài khoản Công ty TNHH Tùng Lộc tuân theo hệ thống tài khoản Bộ Tài Chính ban hành đó các tài khoản chi tiết được mở nhằm phục vụ nhu cầu quản lý * Đối với tài khoản tiền gửi ngân hàng: mở chi tiết tài khoản cho từng ngân hàng Ví dụ Tài khoản 1121VND mở ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn cho loại tiền gửi Việt Nam Đồng.Tài khoản 1122VND mở ngân hàng vietcom bank ,loại tiền gửi việt nam đồng 25 * Đối với các tài khoản công nợ TK 131 (Phải thu khách hàng), TK138 (Phải thu khác), TK 141 (Tạm ứng), TK 311 (Vay ngắn hạn), TK 331 (Phải trả người bán)… được mở chi tiết cho từng khách hàng ,từng nhân viên * Là doanh nghiệp áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho là kê khai thường xuyên nên để phản ánh giá vốn hàng bán Công ty đã sử dụng tài khoản 632 (Giá vốn hàng bán) Tài khoản giá vốn hàng bán được mở chi tiết thành loại: TK 6321 dùng để phản ánh giá vốn hàng hóa mua về phục vụ cho mục đích thương mại và TK 6322 dùng để phản ánh giá vốn hàng bán cho những mặt hàng sản xuất Mỗi loại giá vốn lại mở cho từng nhóm hàng, sau đó từ từng nhóm hàng mở chi tiết cho từng mặt hàng Nhóm 01:nhóm mỹ phẩm Nhóm 02: nhóm kem đánh Nhóm 03: nhóm bỉm và băng vệ sinh Nhóm 04: nhóm xà phòng Nhóm 05: nhóm giấy ăn,giấy vệ sinh Nhóm 06: nhóm cung cấp dịch vụ …… Các tài khoản hàng tồn kho cũng được mở chi tiết: Tài khoản 156 (hàng hóa) được mở chi tiết cho từng nhóm hàng Tài khoản doanh thu 511 được mở chi tiết cho từng ngành hàng.Doanh thu được lập hàng hóa được giao cho khách hàng và có đầy đủ chứng từ hóa đơn xuất hàng,phiếu xuất kho,biên nhận đủ hàng và khách hàng toán tiền hàng Tài khoản chi phí bao gồm chi phí bán hàng ứng với tài khoản 641,Chi phí quản lý doanh nghiệp (tài khoản 642) cũng được mở chi tiết với từng ngành hàng… 26 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán Với đặc điểm Công ty có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh,nên để thuận tiện cho công tác ghi chép sổ sách một cách chính xác,hiệu nên Cơng ty đã áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung Theo hình thức kế toán này, mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh chứng từ gốc, tổng hợp lập nhật ký chung Xuất phát từ đặc điểm kinh doanh,yêu cầu quản lý,công ty thực hiện tổ chức và vận dụng hình thức Nhật ký chung, Cơng ty TNHH Tùng Lợc đã áp dụng hình thức nhật ký chung gồm: - Sổ nhật ký : Là sổ kế toán tổng hợp dung để ghi chép tất các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian Sổ này vừa dùng để đăng ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh,quản lý chứng từ ghi sổ vừa để kiểm tra đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh và quan hệ đối ứng tài khoản các nghiệp vụ đó - Sổ cái : Là sổ tổng hợp dùng để ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh niên độ kế toán theo các tài khoản Mỗi tài khoản được mở một hay một số trang liên tiếp toàn niên độ Sổ cái cung cấp thông tin về ngày tháng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, số hiệu và ngày tháng chứng từ, nội dung các nghiệp vụ, trang sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, số hiệu tài khoản đối ứng với tài khoản này, số tiền phát sinh nợ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đầu kỳ Kế toán tổng hợp phải đưa số dư tài khoản này vào sổ cái, cuối trang sổ cái phải cộng chuyển mang sang trang sau, đầu trang sau phải ghi sổ tổng cộng trang trước sở để ghi là thông tin sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và nhật ký đặc biệt cuối kỳ cộng lấy sổ tổng cộng để chuyển sang bảng cân đối số phát sinh 27 Bảng cân đối số phát sinh: Là bảng kiểm tra tính chính xác việc ghi sổ kế toán thông qua việc kiểm tra tính cân đối các cặp số liệu bảng.Cơ sở để lập là các số phát sinh là số dư cuối kỳ từ các sổ cái - Sổ chi tiết : Sổ kế toán chi tiết dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh liên quan đến các đối tượng kế toán cần thiết phải theo dõi chi tiết các yêu cầu quản lý Số liệu kế toán cung cấp các thông tin phục vụ cho việc quản lý từng loại tài sản , nguồn vốn , doanh thu, chi phí chưa được phản ánh sở nhật ký và sở cái.Với hình thức ghi sổ Nhật ký chung Công ty hiện sử dụng các sổ chi tiết sau: + Sổ quỹ tiền mặt: theo dõi thu chi tồn quỹ hàng ngày + Sổ chi tiết hàng hóa: được mở để theo dõi tình hình nhập- xuất từng loại hàng hóa + Sổ chi tiết tài sản cố định: được mở để theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cớ định + Sổ chi tiết công nợ phải trả:được mở để theo dõi tình hình cơng nợ đơn vị với các khách hàng và nhà cung cấp,mở chi tiết cho từng khách hàng và nhà cung cấp + Sổ chi tiết tài khoản toán với công nhân viên: được mở để theo dõi các khoản toán với công nhân viên tại Công ty TNHH Tùng Lộc + Sổ chi phí bán hàng được mở theo dõi tình hình phát sinh chi phí bán hàng Công ty + Sổ chi tiết giá vốn hàng bán :được mở để theo dõi giá vốn hàng bán đã tiêu thụ,số được mở chi tiết cho từng mặt hàng tiêu thụ.Cơ sở để ghi vào sổ này là các phiếu xuất kho,hóa đơn ,và các chứng từ khác liên quan + Sổ chi tiết doanh thu : sổ này được mở chi tiết theo cho từng loại hàng bán , sở để ghi chép là các hóa đơn bán hàng và các chứng từ ghi giảm doanh thu 28 Trên sở các sổ kế toán được mở, đến kỳ báo cáo kế toán tiến hành kiểm tra , đối chiếu , lập báo cáo tài chính có liên quan phục vụ cho công tác quản lý Công ty và tổng hợp số liệu kế toán toàn Công ty để nộp lên Giám đốc 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán Cuối mỗi kỳ kế toán, kế toán tổng hợp các số liệu để lập báo cáo kế toán theo quy định bộ tài chính để phản ánh tình hình tài chính kỳ đó Các báo cáo tài chính phải đựơc kịp thời theo đúng chế độ quy định cho bên chi cục thuế và cục thống kê Báo cáo tài chính bao gồm : - Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Thuyết minh báo cáo tài chính - Bảng cân đối tài khoản - Bảng cân đối kế toán - Bảng lưu chuyển tiền tệ Cuối quý kế toán lập báo cáo kế toán chuyển cho ban Giám đốc Cuối năm lập báo cáo kế toán năm nộp cho quan thuế nơi đăng ký kinh doanh 29 PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN Tổ chức bộ máy kế toán Công ty TNHH Tùng Lộc nói chung gọn nhẹ, linh hoạt vừa đảm bảo việc thực hiện đúng và đầy đủ các quy định về chế độ kế toán hiện hành vừa cung cấp đầy đủ, kịp thời các thông tin theo yêu cầu quản lý công ty Bộ máy kế toán công ty là những người có trình đợ chun mơn cao, nhiệt tình, đợng thế các phần việc kế toán được thực hiện trôi chảy, hiệu suất công việc cao Thêm vào đó việc ứng dụng phần mềm kế toán công tác kế toán đã đẩy nhanh tốc độ xử lý thông tin, nâng cáo tính chính xác và độ tin cậy báo cáo 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CƠNG TY Nhìn chung tất các bộ phận kế toán đều những người đã qua đào tạo về chuyên ngành đảm nhiệm Tất vị trí kế toán đều là những người đã có kinh nghiệm nhiều năm.kế toán trưởng là người đã có kinh nghiệm 15 năm nghề, kế toán tởng hợp đã có năm nghề Chính vậy mà việc quản lý và thực hiện các nghiệp vụ kinh tế nhanh và chính xác Cộng với việc vận dụng hợp lý quy trình kế toán máy vào công tác kế toán đã giúp cho công tác kế toán Công ty đạt hiệu cao Phương hướng hoàn thiện: Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Tùng Lộc em nhận thấy số điểm cần được hoàn thiện sau: Do kênh khách hàng rộng và lượng hàng hóa phong phú vậy Cần bở sung thêm bợ phận kế toán chi tiết cho Phòng Kế toán bán hàng và kế toán 30 kho Bộ phận kế toán này làm nhiệm vụ cập nhập chứng từ và phân loại chứng từ chuyển cho kế toán phần hành để việc luân chuyển chứng từ được kịp thời và thuận tiện hơn,tránh áp lực công việc nhiều không cập nhật kịp thời 31 LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp này không chỉ nhờ nỗ lực thân mà còn nhờ sự giúp đỡ các thầy cô giáo Khoa kế toán trường Đại học Kinh tế quốc dân Em xin đặc biệt cảm ơn giảng viên TS BÙI THỊ MINH HẢI đã tận tình hướng dẫn Em quá trình làm báo cáo Em cũng xin gửi đến các anh các chị nhân viên tại Công ty TNHH Tùng Lộc đã tạo điều kiện cho Em thực tập tại Công ty Em cũng xin cảm ơn gia đình, bạn bè , cùng nhóm trưởng DUY đã bên động viên, khuyến khích giúp đỡ thời gian qua Hoạt động từ ngày 22/09/2008 đến Công ty TNHH Tùng Lộc đã trải qua nhiều khó khăn để phát triển bền vững và có chỗ đứng thị trường.Cũng giống các doanh nghiệp thương mại khác,Công ty TNHH Tùng Lộc là một doanh nghiệp thương mại,hoạt động kinh doanh chủ yếu là lưu thông hàng hóa,đưa sản phẩm đến tay người tiêu dùng.Thị trường tiêu thụ rộng lớn bao gồm kênh bán buôn,bán lẻ toàn tỉnh Sơn La.Hiện với nền kinh tế thị trường cạnh tranh là điều tất yếu và cũng là hội, thử thách với mỗi doanh nghiệp.Nhận thức được tất yếu đó Công ty TNHH Tùng Lộc đặc biệt quan tâm đến bộ máy quản lý hoạt đợng kinh doanh bợ máy quản lý là một công cụ không thể thiếu doanh nghiệp.Bộ máy quản lý điều hành,quản lý mọi hoạt động doanh nghiệp,tính toán,kiểm tra bảo vệ sử dụng tài sản vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động SXKD và chủ động về tài chính Trong thời gian thực tập tại Công ty, Em có hội vận dụng những kiến thức đã học vào thực tiễn,qua đó củng cố và nâng cao kiến thức chuyên ngành.Đồng thời được trang bị thêm kiến thức xã hội,có hội bổ sung những kỹ còn thiếu để hoàn thiện báo cáo thực tập.Kết cấu báo cáo gồm phần: 32 Phần1:Tổng quan về đặc điểm kinh tế-kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Tùng Lộc Phần2:Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại Công ty TNHH Tùng Lợc Phần 3:Mợt sớ đánh giá về tình hình tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Tùng Lộc 33 KẾT LUẬN Trong nền kinh tế thị trường sôi động và có sự cạnh tranh gay gắt giữa các thành phần kinh tế hiện Việc đảm bảo đứng vững thị trường và không ngừng phát triển là một vấn đề hết sức khó khăn mà bất kỳ một doanh nghiệp nào cũng có thể làm được Nó đòi hỏi các doanh nghiệp có những bước vững chắc để khẳng định được vị thế mình, kinh doanh ngày càng hiệu và ổn định hơn.Để đạt được những thành công hiện nay, mặc dù gặp phải không ít những khó khăn từ bên cũng bên ngoài, Công ty TNHH Tùng Lộc nắm bắt kịp thời sự thay đổi thị trường để cải tiến và nâng cao chất lượng kinh doanh để phù hợp với nền kinh tế hiện Công ty TNHH Tùng Lộc không ngừng sáng tạo và phát huy những thế mạnh mình, xây dựng bợ máy tở chức quản lý nói chung và bộ máy kế toán nói riêng một cách linh hoạt, hợp lý, phù hợp với loại hình, lĩnh vực kinh doanh Trong khn khở bài báo cáo tởng hợp, bên cạnh việc tìm hiểu thực tế hoạt động kinh doanh, công tác tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Tùng Lộc Em cũng đã mạnh dạn phân tích tình hình kinh doanh, đồng thời so sánh với kiến thức lý luận được trang bị nhà trường Do kiến thức còn hạn chế, kinh nghiệm thực tế chưa nhiều, những hiểu biết thông qua nghiên cứu, phân tích còn ít nên bài viết còn nhiều sai sót Sau thời gian thực tập tại Công ty Em đã thực sự học hỏi được nhiều điều bổ ích về kiến thức thực tế cũng lý thuyết Đồng thời Em cũng nhận rằng chỉ có lý thuyết chưa đủ mà việc áp dụng vào thực tế phải 34 hết sức linh hoạt phù hợp vơi điều kiện cụ thể Với sự lỗ lực thân cùng với sự giúp đỡ tận tình chú, anh chị Cơng ty đặc biệt là phòng kế toán và giáo viên hướng dẫn Em đã hoàn thành báo cáo thực tập Trong bài viết Em đã cớ gắng tìm tòi để hoàn thành tớt báo cáo Song thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế tại Cơng ty TNHH Tùng Lộc không nhiều nên các vấn đề đưa bài báo cáo này chưa có tính khái quát cao, việc giải quyết chưa hẳn đã hoàn toàn thấu đáo và không tránh khỏi thiếu sót Rất mong sự đóng góp, giúp đỡ các thầy cô giáo và các anh chị phòng kế toán tại Công ty TNHH Tùng Lộc để bài báo cáo Em hoàn thiện nữa Một lần nữa Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình Giảng viên TS.BÙI THỊ MINH HẢI và các cán bộ nhân viên phòng kế toán Công ty TNHH Tùng Lộc đã tận tình chỉ bảo, giúp đỡ Em hoàn thành bài báo cáo thực tập tổng hợp này Em xin chân thành cảm ơn! 35 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính: Chế độ kế toán Doanh nghiệp Nhà xuất tài chính, 2006 PSG.TS.Nguyễn Văn Công: Lý thuyết và thực hành kế toán tài chính Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân, 2008 GS.TS Ngơ Thế Chi, TS.Trương Thị Thuỷ: Giáo trình Kế toán tài chính Nhà xuất tài chính, 2008 Giáo trình kế toán quản trị.Nhà xuất Giáo Dục Hệ thống kế toán tài khoản doanh nghiệp.Bộ Tài chính Tài liệu thực tế Công ty TNHH Tùng Lộc 36 ... CỦA CƠNG TY QUA NĂM 15 Nguồn: Phòng Kế tốn Cơng ty PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY THHH TÙNG LỘC 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CƠNG TY Trong Cơng ty, phòng... doanh Công ty Công ty TNHH Tùng Lộc vừa là đơn vị thương mại vừa là đơn vị sản xuất .Công ty là nhà phân phối độc các công ty Unilever,Kimberly clark,Doubermint,… Công ty gia công một... đồ 1: Hệ thống tổ chức máy quản lý Công ty Chức nhiệm vụ các phòng ban sau : Ban Giám đốc Công ty gồm một Giám đốc và hai Phó Giám đốc Ban giám đốc có quyền lực cao Công ty, quản